Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại công ty cp sách thái hà

Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Lời nói đầu Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển cđa Doanh nghiƯp vµ lµ mét ba u tè trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ( ®èi víi doanh nghiƯp s¶n xt) Víi doanh nghiƯp kinh doanh thơng mại yếu tố cấu thành phí kinh doanh Hạch toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng nội dung quan trọng công tác quản lý toàn diện đơn vị sản xuất, kinh doanh Sử dụng hợp lý lao động, hạch toán xác tiền lơng khoản trích theo lơng tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi nâng cao đời sống cho ngời lao động doanh nghịêp Do loại hình doanh nghịêp cần phải quan tâm đến việc hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng Nhận thức đợc tầm quan trọng việc hạch toán lao động, tiền lơng Qua trình thực tập Công ty CP sách Thái Hà, với kiến thức trình học tập, rèn luyện Trờng ĐH Kinh tế quốc dân em xin đợc trình bày Chuyên đề tốt nghiệp với đề tài Hạch toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Công ty CP sách Thái Hà Nội dung Chuyên đề tốt nghiệp phần mở đầu kết luận đợc chia thành bốn phần: Phần I: Đặc điểm chung doanh nghịêp GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Phần II: Cơ sở lý luận kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Phần III: Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP sách Thái Hà Phần IV: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP sách Thái Hà Mặc dù đà có nhiều cố gắng để thực tốt đề tài nhng thời gian thực tập Công ty kinh nghiệm thực tế hạn chế nên đề tài có thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý thầy cô để em ngày hoàn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán Phòng kế toán tài Công ty CP sách Thái Hà đà tạo điều kiện giúp đỡ em thực đề tài Hà Nội, ngày tháng năm 2010 GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Phần I: Đặc điểm chung Công ty CP sách Thái Hà Quá trình hình thành, phát triển công ty Công ty CP sách Thái Hà đợc thành lập theo định Sở kế hoạch đầu t TP Hà Nội ngày 22 tháng năm 2007 Trụ sở: 119C5, Phố Tô Hiệu, Phờng Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Thời kỳ đầu thành lập công ty gặp nhiều khó khăn, công ty thành lập nên sở vật chất, máy móc kỹ thuật hạn chế Mặt khác Công ty thiếu kinh nghiệm trình xuất sách Sau năm thành lập phát triển Công ty đà dần trang bị đầy đủ sở vật chất, kỹ thuật, đôị ngũ cán công nhân viên đáp ứng tiêu chất lợng Để có đợc thành nh trình phấn đấu không ngừng lÃnh đạo nh toàn cán nhân viên công ty - Công ty bắt đầu vào hoạt động với số vốn tỷ đồng, - Với chiến lợc kinh doanh hợp lí sử dụng vốn phù hợp năm vừa qua đà đem lại cho công ty kết sản xuất kinh doanh khả quan với mức lợi nhuận tơng đối tốt Dới số tiêu kinh tế công ty đà đạt đợc năm qua: Dự Năm §VT 2007 2008 2009 ChØ tiªu Doanh thu kiÕn 2010 Tỉ GVHD :Phạm Thị Bích Chi 6.5 9.75 15 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập đồng Lao động Thu nhập BQ ng- êi/th¸ng Ngêi 30 32 38 45 1000 1.650 2.180 2.430 2.950 đồng Qua bảng ta thấy doanh thu Công ty tăng mạnh cụ thể năm 2008 tăng 30% so với năm 2007 năm 2009 tăng 50% so với năm 2008 Đồng thời thu nhập cán nhân viên tăng theo Cụ thể thu nhập cán nhân viên công ty năm sau 1.650.000Đ/ngời/tháng cao đến năm năm trớc 2008 (năm 2007 2.430.000Đ/ng- ời/tháng) Doanh thu tăng nh nỗ lực phấn đấu không ngừng toàn thể cán nhân viên công ty Với mức lơng nh đà tạo phấn khởi hăng hái thi đua nhân viên công việc Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty CP sách Thái Hà công ty chuyên xuất sách, kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng Công ty CP sách Thái Hà kinh doanh với tiêu chí: + Chất lợng hàng đầu + Góp phần phổ biến rộng rÃi văn hóa độc đến học sinh sinh viên nói riêng toàn dân c nói chung + Luôn hoàn thiện cải tiến không ngừng + Xây dựng xà hội phồn vinh phát triển + Không ngừng mở rộng phạm vi kinh doanh GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập - Sau ba năm xây dựng trởng thành, công ty CP sách Thái Hà đà tạo đợc vị định lĩnh vực xuất sách, khẳng định đợc vị thơng trờng đợc khách hàng đánh giá cao chất lợng sách Với mục tiêu phát triển bền vững công ty CP sách Thái Hà đà thực chủ trơng 100% sách xuất sách có quyền, hấp dẫn hình thức, đa dạng nội dung Quy trình công nghệ sản xuất Quy trình xuất sách : Khai thác quyền sách Kiểm tra chất lư ợng sách Mua quyền Định giá bìa In sách Đưa sách thị trường Marketing GVHD :Phạm Thị Bích Chi Biên tập sách SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Cơ cấu Tổ chức máy quản lý, sơ đồ máy quản lý *Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP sách Thái Hà giám đốc P giám đốc GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Bản quyền Phòng thảo Phòng kinh doanh Phòng marketing Phòng kế tóan Phòng hcns a/Ban Giám đốc: *Giám đốc: Là ngời đứng đầu máy công ty, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc toàn hoạt động công ty, đồng thời huy máy quản lý tất phận công ty + Nhiệm vụ: - Xây dựng kế hoạch chiến lợc phát triển hàng năm lâu dài doanh nghiệp Xây dựng phơng án đầu t liên doanh liên kết, mở rộng quy mô sản xuất tạo công ăn việc làm ổn định tăng thu nhập cho ngời lao động, bảo toàn phát triển nguồn vốn - Tổ chức điều hành hoạt động doanh nghiệp - Ban hành định mức kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá tiền lơng phù hợp với quy định Nhà nớc + Quyền hạn: GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập - Là đại diện pháp nhân doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trớc cấp pháp luật điều hành hoạt động doanh nghiệp Tại doanh nghiệp Giám đốc có quyền điều hành quyền định cao - Có quyền bổ nhiƯm, miƠn nhiƯm, khen thëng, kû lt ®èi víi cÊp trởng, phó phòng tơng đơng trởng, phó phòng báo cáo cấp có thẩm quyền *Phó Giám đốc: + Nhiệm vụ: - Phó Giám đốc giúp Giám đốc điều hành doanh nghiệp theo phân công uỷ quyền Giám đốc Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc nhiệm vụ đợc phân công uỷ quyền + Quyền hạn: - Thực quyền hạn đợc Giám đốc uỷ quyền - Đợc quyền kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở thành viên Công ty có liên quan đến nhiệm vụ đợc giao Phó Giám đốc ®Ĩ cïng hoµn thµnh tèt nhiƯm vơ - Thùc hiƯn quyền hạn mà Nhà nớc pháp luật quy định b/ Các phòng ban chức : *Phòng hành nhân sự: - Giúp Giám đốc quản lý công tác tổ chức, công tác lao động theo chế độ sách, quản lý hồ sơ đội ngũ cán công nhân viên GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập - Có trách nhiệm tổ chức lao động toàn công ty, đồng thời xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ làm việc cho nhân viên, bố trí xếp đào tạo cán bộ, chọn phơng án tiền lơng quỹ lơng cho công ty - Đảm bảo khâu hành văn th, tiếp nhận thông báo lu trữ công văn, giấy tờ, in ấn lợi tài liệu chuyên môn nghiệp vụ nh công tác đảm bảo hậu cần, tiếp khách cho khu văn phòng Phòng tổ chức hành nơi cung cấp chứng từ tài liệu cho phòng kế toán tính toán lơng cho cán nhân viên công ty - Kịp thời đa đề xuất khen thởng cán công nhân viên đạt thành tích để động viên tinh thần ngời lao động Chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho ngời lao động *Phòng Bản quyền: - Phòng quyền có trách nhiệm khai thác quyền sách tác giả nớc Liên hệ với tác giả để mua đợc quyền sách tốt nhất-Liên hệ thờng xuyên với tác giả, cập nhật nhanh có quyền sách -Lên hợp đồng quyền trình Ban Giám Đốc duyệt -Đảm bảo mua đợc quyền sách tốt với mức giá phù hợp -Chịu trách nhiệm gửi sách mẫu cho tác giả sách hoàn thành GVHD :Phạm Thị Bích Chi SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập -Phòng quyền đa định có mua sách hay không - Chịu trách nhiệm chất lợng, nội dung sách xuất - Thơng thảo điều khoản Nếu kết thúc thơng thảo tốt, TPBQ có trách nhiệm thông báo thông tin sách thơng thảo cho ban giám đốc buổi họp gần ký hợp đồng quyền.Chuyển sách cho phòng Bản thảo -Chịu trách nhiệm hợp đồng quyền, toán tiền quyền thời hạn xác *Phòng Bản thảo: -Cn c vào kế hoạch xuất theo năm/theo quý, BTV lập Phiếu theo dõi thảo; Phiếu theo dõi kế hoạch thiết kế cho sách cần xuất gần Hai phiếu cần cập nhật thông tin -TKXB tiến hành gửi kế hoạch xuất Thực trước in can 14 ngày -BTV lập Phiếu đề nghị tính giá, số lượng in gửi cho KTV trước in can ngày -CVCB tiến hành hỏi giá in, thương thảo giá điều kiện đặt lịch in -Gửi bìa sách cho tồn thể cơng ty nhận xét, thẩm định Gửi trước in can ngy GVHD :Phạm Thị Bích Chi 10 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Ngày Số tháng Chứng từ- ghi ghi sổ NT Sè hiƯu diƠn gi¶i sỉ hiƯu Sè tiỊn TK ®èi Cã øng Sè d đầu tháng Thu tiền trợ cấp BHXH cđa c¬ quan 338 354.375 BHXH Chi tiền BHXH trợ cấp cho công phát sinh 354.37 334 nhân Cộng tháng Số d 354.375 354.37 cuối tháng Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) GVHD :Phạm Thị Bích Chi 84 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Lập bảng tổng hợp 4.1 Lập bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng Sau tính tiền lơng khoản trích theo lơng, cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng * Dựa vào bảng tổng hợp tiền lơng toán cho toàn công ty, cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ lơng khoản trích theo lơng theo định khoản : Nợ TK 622 : 145.068.250 đ Có TK 334: 145.068.250 đ Nợ TK 627 : 18.601.500 đ Có TK 334 Nợ TK 642 : 18.601.500 ® : 22.950.000 ® Cã TK334 : 22.950.000 đ Nợ TK 622 : 27.562.967,5 đ Có TK 3382 : 2.901.365 ® Cã TK 3383 : 21.760.237,5 ® Cã TK 3384 : Nỵ TK 627 2.901.365 ® : 3.534.285 ® Cã TK 3382 : Cã TK 3383 : 2.790.225 đ Có TK 3384 : Nợ TK 642 372.030 ® 372.030 ® : 4.360.500 ® Cã TK 3382 : Cã TK 3383 : 3.442.500,0 ® Cã TK 3384 : Nợ TK 334 459.000,0 đ 459.000,0 đ : 11.197.185 đ GVHD :Phạm Thị Bích Chi 85 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Có TK 3383 : 9.330.987,5 đ Có TK 3384 : 1.866.197,5 đ GVHD :Phạm Thị Bích Chi 86 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo Lơng Tháng năm 2009 Ghi cã TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 Céng Ghi Nỵ TK 622 145.068.25 2.901.365 0,0 TK 627 21.760.237, 2.901.365, 172,631,217 ,0 ,5 18.601.500 372.030,0 2.790.225,0 372.030,0 22.135.785, ,0 TK 642 22.950.000 459.000,0 3.442.500,0 459.000,0 27.310.500, ,0 TK 334 Céng 0 186.618.7 9.330.987,5 3.732.39 37.323.950 50,0 5,0 1.866.197, 11.197.185, 5.5982.59 233.274.68 ,0 2,5 7.5 - Căn vào bảng tính tổng hợp phân bổ tiền lơng, khoản trích theo lơng kế toán phản ánh nh sau: Đơn vị: Địa chỉ: Chứng từ ghi sổ Số: ĐVT : Đồng Chứng từ kế toán SH NT TrÝch u TK Sè tiỊn Ghi chó Cã TÝnh tiền lơng GVHD :Phạm Thị Bích Chi 62 87 334 145.068.25 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập phận trực tiÕp sx Tính tiền lơng 62 phận sản xuất chung Tính tiền lơng phận quản lý 64 0,0 334 334 18.601.500 ,0 22.950.000 ,0 186.619.75 Céng 0,0 KÌm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) - Tiếp kế toán đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bộ (Sở): Đơn vị: Địa chỉ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ĐVT : Đồng Chøng tõ ghi Sè tiỊn Chøng tõ sỉ SH … ghi sỉ NT … Nỵ Cã Céng … SH 186.619.75 186.619.75 … 0,0 … Sè tiỊn … NT Nỵ Cã … … … … … … 0,0 … … 186.619.75 186.619.75 0,0 GVHD :Phạm Thị Bích Chi 0,0 88 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán Trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) - Kế toán vào chứng từ ghi sổ đà đăng ký để ghi vào sổ tài khoản có liên quan Bộ (Sở): Đơn vị: Địa chỉ: Sổ Tài khoản : 334 Tháng năm 2009 Ngà Số y thán Chứng từg ghi sỉ NT Sè hiƯu diƠn gi¶i Sè tiỊn Cã øng sỉ TK ®èi ghi hiƯu Số d đầu GVHD :Phạm Thị Bích Chi 89 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập tháng TiỊn l¬ng cđa 145.068.25 622 bé phËn trùc 0,0 tiÕp sx TiỊn l¬ng cđa 18.601.500, 627 phận sản xuất chung Tiền lơng phËn qu¶n lý 22.950.00 642 0,0 Céng ph¸t sinh 11.197.1 186.619.75 85 Sè d cuèi th¸ng Ngày tháng năm Ngời ghi sổ đơn vị (Ký, họ tên) dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) GVHD :Phạm Thị Bích Chi 90 Thủ trởng (Ký tên, đóng SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Phần IV: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cp sách tháI hà I Nhận xét, đánh giá u nhợc điểm tình hình trả lơng Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Qua trình thực tập Công ty CP sách Thái Hà em thấy tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty tơng đối tốt Vì Công ty có quy mô không lớn nên việc tổ chức máy kế toán gọn gẽ, kế toán có trách nhiệm làm phần hành cụ thể nên phát huy đợc tính chủ động, thành thạo công việc Công tác kế toán tiền lơng đà hoàn thành thành tốt nhiệm vụ đợc giao phản ánh tính toán đầy đủ, xác khoản tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty đà vận dụng cách linh hoạt phơng pháp tính toán phân phối tiền lơng phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty mình, đồng thời khuyến khích đợc ngời lao động nâng cao chất lợng lao động II Biện pháp hoàn thiện hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Công ty thực việc hạch toán quỹ dự phòng trợ cấp việc làm vào cuối năm, Theo quan điểm em, công ty nên tiến hành trích trớc quỹ dự phòng trợ cấp việc làm để đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động bị việc làm Ngoài quỹ sử dụng vào việc đào tạo đội ngũ lao động để nâng cao trình độ cho ngời lao động GVHD :Phạm Thị Bích Chi 91 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập -Do đặc thù nghành kinh doanh sách, quyền sách đa số tiếng nớc đội ngũ cộng tác viên, dịch giả thuê ngòai tơng đối nhiều, việc hạch toán tiền lơng cho lao động thuê nhiều bất cập, thời gian nh hình thức toán lơng cha đợc quán.Phòng kế tóan tài cần đa phơng án tối u để đảm bảo quyền lợi ngời lao động Những kiến nghị đà kết thúc vấn đề nêu chuyên đề thực tập Do thời gian có hạn khả nhận thức nhiều hạn chế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai sót nhợc điểm, em mong đợc bảo thầy cô giáo GVHD :Phạm Thị Bích Chi 92 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập kết luận Tiền lơng yếu tố thiếu đợc trình sản xuất doanh nghiệp Vì thời gian thực tập em đà mạnh dạn sâu vào tìm hiểu thực tế kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP sách Thái Hà Nếu hạch toán kế toán nói chung công cụ quan trọng quản lý kinh tế công tác tiền lơng khoản trích theo lơng công cụ đắc lực cho công tác quản lý tiền lơng Việc quản lý chi phí tiền lơng lao động tốt đồng nghĩa với việc tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, ®iỊu mµ bÊt cø mét doanh nghiƯp nµo cịng quan tâm Trong công đổi đất nớc Việt nam, ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp việc làm cần thiết đáp ứng đợc yêu cầu quản lý giai đoạn kinh tế Trong trình thực tập Công ty CP sách Thái Hà thời gian có hạn nên em sâu vào nghiên cứu tìm hiểu khâu công tác hạch toán kế toán dựa kiến thức đà học trờng thời gian thực tập Công ty, em đà làm sáng tỏ mặt đà đạt đợc mặt đà hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP sách Thái Hà Đồng thời mạnh dạn đa số biện pháp khắc phục điểm tồn với mong muốn góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP sách Thái Hà giai đoạn GVHD :Phạm Thị Bích Chi 93 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập Trong trình thực tập, đợc hớng dẫn tận tình Cô giáo Phạm Thị Bích Chi, cô phòng kế toán Công ty CP sách Thái Hà với cố gắng học tập thân em đà hoàn thành chuyên đề thực tập Trong báo cáo thực tập chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc quan tâm góp ý thầy cô giáo, cô phòng kế toán Công ty CP sách Thái Hà để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn anh chị, phòng tài kế toán Công ty CP sách Thái Hà ®· tËn t×nh gióp ®ì em thêi gian thùc tập Công ty Đồng thời em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Bích Chi, đà hớng dẫn cho em ý kiến đóng góp vô quý báu để em hoàn thành chuyên đề thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên Hoàng Thị Thảo GVHD :Phạm Thị Bích Chi 94 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập GVHD :Phạm Thị Bích Chi 95 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập GVHD :Phạm Thị Bích Chi 96 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập GVHD :Phạm Thị Bích Chi 97 SV: Hoàng Thị Thảo Chuyên Trờng ĐH Kinh tế quốc dân đề thực tập GVHD :Phạm Thị Bích Chi 98 SV: Hoàng Thị Thảo