Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng Lời nói đầu i i Qua 50 năm xây dựng trởng thành phát triển , ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp ,với chức hoạt động trung tâm tiền tệ , tín dụng toán , ngành Ngân hàng đà thực tốt chủ chơng Đảng Nhà nớc , thực thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển , góp phần đẩy lùi lạm phát , thực sách xoá đói giảm nghèo thc công công nghiệp hoá đại hoá đất níc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thông qua hoạt động kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp , số liệu kế toán Ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động Ngân hàng mà phản ánh đại phận kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng đà tập trung cải tiến, đa công nghệ đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đà đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng nh kinh tế Đất nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm mang lại hiệu cao cho Ngân hàng Trong hoạt động Ngân hàng nghiệp vụ cho vay nh÷ng nghiƯp vơ quan träng nhÊt cđa NHTM nãi chung NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - HN nói riêng Vì lợi nhuận qua hoạt động thờng chiếm 60% đến 70% toàn lợi nhuận Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Là phận không hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam từ thành lập thực đờng lối đổi phát triển kinh tế theo hớng thị trờng với định hớng XHCN, NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội đà tập trung cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nớc, góp phần đẩy lùi kìm chế lạm phát, đời sống nhân dân đợc cải thiện i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i Tuy nhiªn hoạt động tín dụng NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội tồn nhiều vớng mắc, môi trờng kinh doanh Ngân hàng ngày động hơn, nhng rủi ro lớn làm cản trở trình mở rộng nâng cao chất lợng tin dụng Để thực nghiệp vụ tín dụng phải tỉ chøc tèt nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay, bëi kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác trung thực kịp thời trình cho vay thu nợ, theo dõi thu nỵ thc nghiƯp vơ tÝn dơng Xt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ph¸t tõ tầm quan trọng nghiệp kế toán cho vay nên năm đổi Nhà nớc nói chung, ngành Ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế toán chovay khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng nghiệp kế toán phức tạp nên nhiều tồn cần giải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Qua nghiên cứu em thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập thực tập thực tế NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội vừa qua em đà lựa chon đề tài MộtMột i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyªn đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KÕt cÊu chuyên đề bao gồm: i i i i i i Lời mởi đầu Chơng I : Lý luận tíndụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chơng I : Thực trạng cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội Chơng III: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện nghiệp vụ cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo: i i i i i i iiiiiiiiiiii Chơng I Những Lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hµng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sù đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiÕu vèn vµ ngêi thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngơi sở hữu sang cho ngời sử dụng, sau thời hạn định đợc quay lại ngời sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lÃi i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TÝn dơng cã nghÜa lµ sù tÝn nhiƯm, tin tởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tÝn dông ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tín dụng quan hệ vay mợn Ngân hàng khách hàng có hoàn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền đợc thể bên Ngân hàng bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng tế Trong Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa ngời vay vừa ngời cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong kinh tế thị trờng vốn tiền đơn vị, tổ chức không giống số lợng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khách lại thừa vốn cha sử dụng hết Trong đơn vị hoat động lại không phơ thc vµo Do vËy sù thiÕu vèn cđa đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển đợc Do cần phải có tổ chức kinh tế ®øng lµm nhiƯm vơ ®iỊu hoµ vèn nỊn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu ®i vay ®Ĩ cho vay, huy ®éng mäi kho¶n tiỊn nhàn rỗi dân c với lÃi suất quy định nhà nớc doanh nghiệp, tổ chức , cá nhân xà hội có nhu cầu vay với lÃi suất cao lÃi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong chế thị trờng, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hóa, vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển hoàn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trò quan träng nÒn kinh tÕ x· héi ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng trớc góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mÃn nhu cầu vốn doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh Nghĩa kinh tế có nhiều ngời có vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn Bên cạnh lại có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận Họ rÊt mn vay vèn tõ nh÷ng ngêi tiÕt kiƯm víi mức phí thấp Từ nhu cầu mà tổ chức tín dụng đà đời làm trung gian để tập trung nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời, sở nguồn vốn phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng Ngân hàng Nh vậy, suất tín dụng Ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phục vụ ph¸t triĨn nỊn kinh tÕ, nã thĨ hiƯn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xà hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế x· héi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành ngời vay vay Điều thực tế khách quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mặt khác, kinh tế thờng xuyên xt hiƯn nhng ngn vèn b»ng tiỊn t¹m thêi cha sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tợng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tin dụng Ngân hàng đợc coi nh công cụ để giải mâu thuẫn cung cầu vốn tiền tệ nh vậy, vèn tiỊn tƯ nỊn kinh tÕ cã ®iỊu kiƯn mang đủ nội dung kinh tế phạm trù t hoá giá trị thặng d Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trờng kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay nh xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, Ngân hàng khả toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chính lẽ mà kinh tế thị trờng, Ngân hàng môi trờng cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi công nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chãng sư dơng thµnh tùu khoa häc kü tht nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp nhu cầu vốn cho tăng trởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong hoạt động kinh tế thị trờng, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trờng tài chính, thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ tín dụng Ngân hàng góp phần tích cực vào trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trởng khả tích lu t (Trong phần lợi nhuận ) Ngân hàng, vừa thúc đẩy trình tăng trởng tín dụng, trởng kinh tế làm hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 TÝn dơng Ng©n hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trờng: Trong kinh tế hàng hoá, tiền tệ công cụ kinh tế xà hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lợng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằn tăng nhanh vòng quay vốn, mối chủ thể kinh tế phải chủ động tìm kiếm thực nhiều biện pháp nh, ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, hoàn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trờng việc làm đòi hỏi khối lợng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng ngời đáp ứng nhu cầu ii i i i i i i i i Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải hoàn trả đày đủ với khoản lÃi kèm theo(theo lÃi suất quy định), thời hạn thoả thuận đà đợc cam kết hợp đồng tín dông ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng Trờng hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lÃi suất hạn cao lÃi suất thông thờng bị tớc quyền vay vốn lý tài sản để chấp để trả Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Khi vay vèn c¸c chđ thĨ kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, kinh doanh có lÃi, thu hồi vốn để trả nợ lÃi vay Ngân hàng hạn ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.3 Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: Ngày nay, quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đôi bên có lợi nớc giới khu vực đợc phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nớc, nớc ®ang ph¸t triĨn nh ViƯt Nam i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đầu t vốn níc ngoµi vµ kinh doanh xt nhËp khÈu hµng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nớc Cấp tín dụng cịng nh c¸c tỉ chøc tÝn dơng, cïng víi sù tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế, tín dụng Ngân hàng đà làm tăng quan hệ tốt đẹp nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phất triển, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xuất hàng hoá ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Gần với chủ trơng kinh tế nhiều thành phần, với thực hệ thống Ngân hàng hai cấp, với môi trờng pháp luật ngày hoàn thiện vào ®êi sèng kinh tÕ – x· héi vµ nhÊt lµ từ có luận Ngân hàng đời, vai trò tín dụng Ngân hàng đà phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào quan hệ kinh tế nớc ta với nớc giới ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.4 Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Nền kinh tế hàng hoá luôn chuyển động theo hai chiều hớng: Phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trờng hợp có ảnh hởng đến hoạt động tín dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tín dụng Ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lÃi suất linh hoạt phù hợp với số số giá đánh giá hàng hoá để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu t vào công trình trọng điểm mà chiến lợc kinh tế đà đề Nếu không dùng công cụ tín dụng Ngân hàng để huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội dới hình thức có lúc Nhà nớc phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, chí phải phát hành giấy bạc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa to lớn không làm tăng thêm khối khối lợng tiền lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ giá Ngợc lại, Nhà nớc phát hành tiền giấy cho ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng ngân sách dù có đa vào đầu t phát triển chơng trình kinh tế mang tính chiến lợc dẫn đến tăng khối lợng tiền tệ lu thông, gây lên lạm phản ánh trực tiếp đến giá đời sống xà hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong thời gian qua trọng tăm công tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hớng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam là: MộtNgân hàng phải vay vay Tập trung vốn vào công trình trọng điểm, ngành sản xuất nh: Nông nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất Ngân hàng nho bạc Nhà nớc tích cực đa dạng hoá hình thức huy động vốn, đà góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Nh tín dụng Ngân hàng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xà hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lu thông, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội, góp phần kìm chế lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thông qua vai trò tín dụng với hoạt động Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng đà thúc đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần kìm chế lạm phát i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thông qua tín dụng Ngân hàng đà tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu đợc hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xà hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xà hội để sản xuất kinh doanh Đây lµ nghiƯp vơ sinh lêi chđ u cđa NHTM ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II VAI TRß, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay: i i i i i i i i i Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại, định sống Ngân hàng thơng mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng Từ định đến phạm vi, quy mô hoạt động Ngân hàng thơng mại nghiệp vụ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có Ngân hàng Đối với kinh tế thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, tăng tốc độ lu thông tiền tệ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.Vai trò kế toán cho vay: Kế toán cho vay vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thông qua số liệu kế toán cho vay, LÃnh đạo Ngân hàng biết đợc tình hình sử dụng vốn, biến động vốn hàng ngày Từ đó, làm tham mu cho lÃnh đạo điều hành hoạt động tín dụng Ngân hàng cách nhịp nhành, đồng , kịp thời để có sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng nh mục tiêu đề ra: An toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế toán cho vay đợc xác định phËn kÕ to¸n rÊt quan träng bëi kÕ to¸n cho vay phục vụ hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng định tồn c¸c NHTM ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay đà giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lÃi đầy đủ, chinh xác, kip thời Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thụ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu không? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, cã hiƯu qu¶ iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn Ngân hàng khách hàng iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay: X¸c lËp chøng tõ kÕ to¸n cho vay mét c¸ch hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo sở hàng lang pháp lý Ngân hàng khách hàng i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mở đầy đủ loại sổ sách(nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, xác toàn cách khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ hỗ trợ thu nợ kịp thời vay đến hạn, tính thu lÃi lÃi suất, thời hạn quy định, theo d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng NHTM Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lý lu trữ hồ sơ theo dõi quy định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý tài khoản cho vay đem lại hiệu cao vay cụ thể: Kế toán cho vay cung cấp thông tin xác, kịp thời số liệu vay đà hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho LÃnh đạo quản lý, điều hành có hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh vËy, kÕ to¸n cho vay với nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp cho Ngân hàng vừa thực đợc chức kinh doanh, võa cung øng cho nỊn kinh tÕ, víi vai trß quan trọng đó, hệ thống Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần phải hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành Ngân hàng kinh tế thi trờng i i i ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng III phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ: i i i i i i i i i i i i i i i Các phơng thức cho vay: Theo định 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc: có phơng thức cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i Trên sở nhu cầu sử dụng tài khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phơng thức cho vay sau đây: iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Phơng thức cho vay theo tng lần(theo nhãm): Ap dơng ph¬ng thøc tÝn dơng cho vay tõng lần, khách hàng phải lập giấy đề nghị vay vốn theo lần, nộp vào Ngân hàng với thủ tục cần thiết khác để chứng minh sở pháp lý cho hoạt động kinh doanhcủa khách hàng, nh ức tính hiệu kinh tế khoản tÝn dơng ®ã i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong trờng hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay, Ngân hàng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, thoả thuận với điều kiện, yếu tố số tiền, mục đối tợng, vốn vay, thời hạn trả nỵ, l·i st… i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trên sở hợp đồng tín dụng đà ký kết, kế toán cho vay giải ngân phát tiền vay đồng thời hoạch toán: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ: TK cho vay khách hàng Có: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi khách hàng i i i i i i i i i i i i i Mỗi khoản vay điều đợc xác định thời hạn trả nợ cụ thể hợp đồng tín dụng Vì để theo dõi thời hạn trả nợ, kế toán cho vay phải xÕp hå s¬, khÕ íc cho khoa häc gän gàng theo kỳ hạn trả nợ khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để tiện lợi cho việc đôn đốc trả nợ khoản nợ chia nhiều kỳ hạn trả nợ khác nguyên tắc đến hạn khách hàng phải có nhiệm vụ trả nợ cho Ngân hàng hạn Khi khách hàng trả nợ hạch toán ghi: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵ: TK tiền mặt Nợ: TK tiền gửi (nếu trả chuyển khoản) Có: TK cho vay khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i Nếu đến hạn trả gốc lÃi mà khách hàng không tra đợc cho Ngân hàng khách hàng phải làm đơn xin điều chỉnh kỳ hạn xin gia hạn số tiền gốc tiền l·i ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + NÕu đợc Ngân hàng chấp nhận cho gia hạn điều chỉnh kỳ hạn nợ kế toán cho vay điều chỉnh kỳ hạn nợ máy tính lu đơn gia hạn điều chỉnh khách hàng vào hồ s¬ vay vèn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Nếu không đợc Ngân hàng chấp thuận việc khách hàng xin điều chỉnh kỳ hạn nợ gia hạn hạn nợ khách hàng kế toán vào hå s¬ khÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyªn đề tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hng ớc khách hàng chuyển nợ hạn (sau 10 ngày) vay Kế toán hạch toán ghi: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ: TK nợ hạn Cã: TK cho vay h¹n i i i i i i i i i Các hồ sơ chuyển sang nợ hạn đợc lu cặp riêng để làm cho việc đôn đốc thu hồi nợ việc phân tích hoạt động tín dụng nh phân tÝch phßng ngõa rđi ro i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay bổ xung vốn lu động): Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng với Ngân hàng thoả thuận hạn mức tín dụng thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh sở kế hoạch sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn đơn vị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng thờng áp dụng cho doanh nghiệp có khả tài mạnh, sản xuất kinh doanh ổn định có nhu cầu vay vốn, trả thờng xuyªn, cã uy tÝn quan hƯ tÝn dơng víi Ngân hàng Ngân hàng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định, điều kiện vay trả, mức lÃi suất, cách thức trả nợ nh quyền hạn, nghĩa vụ bên làm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Từng lần vay khách hàng làm lại thủ tục mà cần, lập giấy nhận nợ với hợp đồng tín dụng đà lập lần đầu Khi phát tiền vay hạch toán ghi: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ: TK cho vay khách hàng Cã: TK tiỊn mỈt Cã: TK tiỊn gưi (nÕu cho vay b»ng chun kho¶n) i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế toán cho vay phải quản lý chặt chẽ hạn mức tín dụng, đảm bảo không vợc hạn møc tÝn dơng ®· ký kÕt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thu nợ theo thoả thuận hợp đồng tín dụng: áp dụng phơng thức Ngân hàng không xác định đợc thời hạn trả nợ cụ thể theo khoản vay Mà thoả thuận kế hoạch nợ dựa sở kỳ luân chuyển vốn doanh nghiệp việc tính toán quản lý thời hạn trả nợ, thông qua kế hoạch trả nợ tháng, định kỳ xác định vòng quay vốn tín dông i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Việc trả nợ khách hàng đợc thực suốt thời hạn giá trị hợp đồng tín dụng, trả trực tiếp tiền từ bán hàng thoả thuận với Ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi để thu nợ theo định kỳ Kế toán hạch toán thu nợ ghi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ: TK tiền mặt Nợ: TK tiền gửi (nÕu tr¶ b»ng chun kho¶n ) i i i i i i i i i i Trang i i i i i i i i i i i Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp Ngun Qc Hng Cã: TK cho vay khách hàng i i i i i Thu lÃi cho vay thờng đợc áp dụng thông qua việc thoả thuận khách hàng Ngân hàng để thu theo món, thu theo tích số hàng tháng theo định kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Việc tích thu lÃi phải đảm bảo xác phù hợp với mức lÃi suất ghi hợp đồng tín dụng tuỳ theo phơng thức cho vay thoả thuận Ngân hàng khách hàng dể thc việc tính khoản lÃi cha đến hạn phải thu hoăc thời hạn thoả thuận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong trình vay vốn , trả nợ: việc sản xuất, kinh doanh có thay đổi doanh nghiệp có nhu cầu, khách hàng phải làm giấy đề nghị bổ xung hạn mức tín dụng, Ngân hàng xem xét thấy hợp lý chấp nhận điều chỉnh hạn mức tín dụng khách hàng ký bổ sung hợp đồng tín dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Việc ký hợp đồng tín dụng đợc thực trớc 10 ngày hạn mức tín dụng cũ hết hạn khách hàng gửi cho Ngân hàng kế hoạch vay vốn kú tiÕp theo i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn vào nhu cầu vay vốn khách hàng chu kỳ sản xuất, kinh doanh kế tiếp, Ngân hàng xác định hạn mức tín dụng thời hạn cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3 Cho vay theo dự án đầu t: Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phất triển sản xuất, kinh doanh , dịch vụ dự án đầu t phơc vơ ®êi sèng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đấu t trì cho thời gian đầu t dự án, phân định kỳ hạn trả nợ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án i i i i i i i i i i i i Mỗi lần rút vốn, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay phạm vi mức vốn đầu t đà thoả thuận, kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tÝn dông i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong trờng hợp khách hàng đà dùng nguồn vốn huy động tạm thời khác để chi phí cho dự án duyệt thời gian cha vay đợc vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.4 Cho vay hỵp vèn: Mét nhãm tỉ chøc tÝn dơng cïng cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng: Trong đó, có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp víi c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c ViƯc cho vay hợp đồng vốn thực theo quy định quy chế quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng ban hành i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trang 10 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i