Kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán tại công ty cổ phần chứng choán thành phố hồ chí minh chi nhánh hà nội 1

Chuyên đề tốt nghiệp -1- Khoa: Kế toán - Kiểm toỏn Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Thị trờng chứng khoán Việt Nam trình hình thành phát triển tạo nên kênh quan trọng thu hút vốn đầu t toàn xà hội, với hình thành công ty chứng khoán làm trung gian ngời mua ngời bán thị trờng chứng khoán để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trờng chứng khoán Trong thời gian đầu hình thành phát triển, công ty chứng khoán gặp nhiều khó khăn việc tổ chức vận hành, máy kế toán không ngoại lệ Kế toán công cụ quản lý kinh tế tài chính, có hiệu cần thiết doanh nghiệp nói chung , đặc biệt công ty chứng khoán nói riêng - loại hình công ty nớc ta Do kế toán công ty chứng khoán vấn đề mẻ cần thiết đặc biệt quan tâm Trong công ty chứng khoán, hoạt động môi giới chứng khoán hoạt động quan trọng công ty chứng khoán, thực trung gian TTCK Hoạt động môi giới thể mặt công ty, để lại ấn tợng công ty khách hàng phận tiếp xúc trực tiếp với khách hàng hoạt động thu hút phần lớn khách hàng cho công ty Nếu nghiệp vụ môi giới công ty chứng khoán không công ty chứng khoán Vì kế toán chứng khoán đòi hỏi phải hạch toán kế toán đầy đủ, xác, hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty nói chung đặc biệt nghiệp vụ môi giới chứng khoán nói riêng Qua thời gian thực tập công ty CP Chứng khoán TP Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội, em đà có điều kiện tìm hiểu thực tiễn hoạt động kế toán công việc nhân viên kế toán Em nhận thấy kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán quan trọng có ý nghĩa với toàn hoạt động công ty Từ nhận thức đó, em xin chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán công ty cổ phần Nguyn Th Mn Lp: KTA K9 Chuyên đề tốt nghiệp -2- Khoa: Kế toán - Kim toỏn Chứng Choán thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội làm đề tài để viết chuyên ®Ị thùc tËp cđa m×nh Mơc ®Ých cđa ®Ị tài Trên sở lí luận kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán công ty chứng khoán , nghiên cứu tình hình thực tế kế toán công ty cổ phần chứng khoán TP Hồ Chí Minh từ rút kết mà công ty đà đạt đợc, thực trạng tồn tại, nguyên nhân số giải pháp khắc phục hạn chế Đối tợng nghiên cứu Đề tài lấy kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán Công ty CP Chứng khoán Hồ Chí Minh năm gần làm đối tợng nghiên cứu Phơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng số phơng pháp nghiên cứu bao gồm: phơng pháp thống kê, so sánh, tổng hợp Để đánh giá, phân tích thông tin, số liệu có liên quan đến kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán công ty Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo đề tài gồm có chơng : Chơng 1: Cơ sở lí luận kế toán nghiệp vụ môi giới công ty chứng khoán Chơng 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán công ty CP Chứng Khoán TP Hồ Chí Minh Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ môi giới chứng khoán công ty CP Chứng Kho¸n TP Hå ChÝ Minh Nguyễn Thị Mến Lớp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -3- Khoa: Kế toán - Kim toỏn CHƯƠNG I: sở lí luận nghiệp vụ môi giới chứng khoán Trong công ty chứng khoán 1.1 Những vấn đề chung công ty chứng khoán, nghiệp vụ môi giới chứng khoán công tác tổ chức kế toán công ty chứng khoán Tổ chức công tác kế toán tài công ty chứng khoán phảI tuân thủ theo qui định chung luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành 1.1.1 Khái niệm, mô hình hoạt động, nghiệp vụ vai trò công ty chứng khoán 1.1.1.1 Khái niệm công ty chứng khoán Các tổ chức kinh doanh chứng khoán đời tất yếu khách quan kinh tế thị trờng nớc ta, ngày 11/7/1998 Chính Phủ đà ban hành Nghị định 48/1998/NĐ-CP chứng khoán thị trờng chứng khoán Trên sở nghị định này, ngày 13/10/1998 ủy ban chứng khoán Nhà nớc đà ban hành Qyết định số 04/1998/Q Đ-UBCK3 công văn số 143/UBCK3 ngày 02/11/1999 hớng dẫn thành lập cấp giấy phép hoạt động cho công ty chứng khoán cấp giấy phép hành nghề chứng khoán cho cá nhân Những văn pháp lí đà tạo điều kiện cho công ty chứng khoán đời hoạt động, làm tiền đề cho đời thị trờng giao dịch chứng khoán Công ty chứng khoán định chế tài trung gian chuyên kinh doanh chứng khoán, đơn vị có t cách pháp nhân, có vốn riêng hạch toán độc lập Với t cách thực thể hoạt động thị trờng chứng khoán (TTCK), công ty chứng khoán thực nhiều số nghiệp vụ: môi giới, tự doanh, t vấn, quản lí danh mục đầu t, bảo lÃnh phát hành Trong hoạt động môi giới hoạt động quan trọng công ty chứng khoán, thực nguyên tắc trung gian TTCK 1.1.1.2 Mô hình hoạt động công ty chøng kho¸n Nguyễn Thị Mến Lớp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -4- Khoa: Kế toán - Kiểm toỏn Hoạt động tổ chức chứng khoán đa dạng loại định chế tài đặc biệt Mỗi quốc gia có loại hình hoạt động kinh doanh khác Song khái quát thành hai mô hình chủ yếu sau đây: a) Mô hình đa chứng khoán tiền tệ: Theo mô hình này, Ngân hàng thơng mại hoạt động với t cách chủ thể kinh doanh chứng khoán kinh doanh tiền tệ Tại Việt Nam, qui mô ngân hàng thơng mại nói chung nhỏ bé đặc biệt vốn dài hạn thấp, hoạt động ngân hàng thơng mại Việt Nam chủ yếu lĩnh vực tín dụng thơng mại ngắn hạn, hoạt động TTCK thuộc lĩnh vực vốn dài hạn Khả khắc phục điểm yếu ngân hàng Việt Nam lâu dài Do đó, để bảo vệ an toàn cho ngân hàng, Nghị định 144/CP chứng khoán TTCK qui định ngân hàng thơng mại muốn kinh doanh chứng khoán phải tách phần vốn tự có thành lập công ty chứng khoán chuyên doanh trực thuộc, hạch toán độc lập với ngân hàng b) Mô hình chuyên doanh chứng khoán : Theo mô hình này, hoạt động kinh doanh chứng khoán công ty độc lập chuyên môn hóa lĩnh vực chứng khoán đảm nhận Các Ngân hàng, tổ chức tài chính, công ty bảo hiểm không đợc tham gia vào việc kinh doanh chứng khoán Ưu điểm mô hình : Hạn chế rủi ro cho hệ thống ngân hàng Tạo điều kiện cho TTCK phát triển tính chuyên môn hóa cao Mô hình thờng áp dụng ë nhiỊu níc nh Mü, NhËt, Canada T¹i ViƯt Nam công ty chứng khoán tồn dới hai mô hình: công ty chứng khoán thuộc ngân hàng thơng mại quốc doanh công ty cổ phần 1.1.1.3 Các nghiệp vụ CTCK Các công ty chứng khoán thực hai loại hoạt động: hoạt động hoạt động phụ trợ : Nguyn Th Mn Lp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -5- Khoa: Kế toỏn - Kim toỏn a) Hoạt động : Hoạt ®éng chÝnh cđa c¸c tỉ chøc kinh doanh chøng kho¸n bao gồm nghiệp vụ sau : Nghiệp vụ môi giới chứng khoán: nghiệp vụ công ty chứng khoán, đem lại phần lớn thu nhập cho công ty ( bình quân từ 30 50% tổng thu nhập ) tạo lợng khách hàng quan trọng cho CTCK Nghiệp vụ bao gồm việc thực lệnh giao dịch mua bán chứng khoán với khách hàng; toán toán giao dịch Công ty chứng khoán đợc thu phí môi giới khách hàng, số phí thông thờng đợc xác định theo tỷ lệ phần trăm tổng giá giao dịch Nghiệp vụ bảo lÃnh phát hành : việc tổ chức bảo lÃnh giúp cho tổ chức phát hành thực thủ tục trớc chào bán chứng khoán ; tổ chức việc phân phối chứng khoán giúp việc bình ổn giá chứng khoán thời gian đầu sau phát hành Nghiệp vụ tự doanh : nghiệp vụ kinh doanh, công ty mua, bán chứng khoán cho Rủi ro từ hoạt động công ty phải chịu b) Hoạt động phụ trợ : Hoạt động lu ký chứng khoán, t vấn đầu t, t vấn niêm yết, quản lí danh mục đầu t, quản lí thu nhập chứng khoán Các hoạt động nhằm đa dạng hóa sản phẩm tăng thêm thu nhập công ty 1.1.1.4 Vai trò công ty chứng khoán a) Đối với tổ chức phát hành: CTCK tạo chế huy động vốn cho tổ chức phát hành thông qua nghiệp vụ làm đại lý phát hành chứng khoán lần đầu công chúng cho doanh nghiệp b) Đối với nhà đầu t: Thông qua hoạt động môi giới, t vấn, quản lý danh mục đầu t, CTCK có vai trò làm giảm chi phí thời gian giao dịch, từ nâng cao hiệu khoản đầu t Nhà đầu t bỏ nhiều công sức tiền bạc để tìm kiếm thông tin, đối tác mà cần trả mức phí không cao để đợc hởng dịch vụ trung Nguyễn Thị Mến Lớp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -6- Khoa: Kế toán - Kiểm toán gian chøng khoán với trình độ chuyên môn cao uy tín nghề nghiệp giúp nhà đầu t đạt kết qả tốt c) Đối với TTCK: CTCK có vai trò lớn: Thứ nhất, góp phần tạo lập giá cả, điều tiết thị trờng Giá chứng khoán thị trờng định nhng để đa mức giá cuối ngời mua, bán chứng khoán phải thông qua CTCK để đặt lệnh họ không tham gia trực tiếp vào trình mua bán Các CTCK thành viên thị trờng, họ góp phần tạo lập giá thị trờng thông qua đấu giá Trên thị trờng sơ cấp, CTCK nhà phát hành đa mức giá Chính giá loại chứng khoán giao dịch có tham gia định giá CTCK Thứ hai, Góp phần làm tăng tính khoản tài sản tài Trên thị trờng cấp 1, thực hoạt động nh bảo lÃnh phát hành, đấu giá đà huy động đợc lợng vốn lớn đa vào sản xuất kinh doanh cho nhà phát hành Còn thị trờng cấp thực giao dịch mua bán chứng khoán giúp nhà đầu t chuyển đổi từ chứng khoán thành tiền mặt ngợc lại Những hoạt động làm tăng tinh lỏng tài sản tài d) Đối với quan quản lý thị trờng: thông tin phải công khai hóa minh bạch TTCK, CTCK với tổ chức phát hành phải cung cấp thông tin trung thực cho khách hàng, điều giúp quan quản lý thị trờng kiểm soát tợng thao tong, long đoạn, bóp méo thị trờng 1.1.2 Nghiệp vụ môi giới chứng khoán 1.1.2.1 Khái niệm Môi giới chứng khoán Môi giới chứng khoán hoạt động kinh doanh công ty chứng khoán công ty chứng khoán làm đại diện cho khách hàng thông qua chế giao dịch sở giao dịch chứng khoán hay thị trờng OTC mà khách hàng phải chịu trách nhiệm hậu kinh tế việc giao dịch Khi thực nghiệp vụ môi giới, công ty chứng khoán phải mở tài khoản giao dịch chứng khoán tiền cho khách hàng sở hợp đồng kí kết khách hàng công ty Công ty chứng khoán phải Nguyn Th Mến Lớp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -7- Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn qu¶n lý tiỊn gưi giao dịch chứng khoán khách hàng tách biệt khỏi tiền công ty chứng khoán Công ty chứng khoán không đợc trực tiếp nhận tiền giao dịch chứng khoán khách hàng Khách hàng công ty chứng khoán phải mở tài khoản tiền ngân hàng thơng mại công ty chứng khoán lựa chọn Công ty chứng khoán phải báo cáo ủy ban chứng khoán Nhà nớc danh sách ngân hàng thơng mại cung cấp dịch vụ toán cho vòng ngày sau kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ toán với ngân hàng thơng mại Công ty chứng khoán phải tách biệt chứng khoán khách hàng với chứng khoán công ty chứng khoán Công ty chứng khoán phải gửi chứng khoán khách hàng vào trung tâm lu kí chứng khoán vòn ngày làm việc kể từ ngày nhận chứng khoán khách hàng 1.1.2.2 Vai trò hoạt động Môi giới chứng khoán a) Đối với nhà đầu t : Thông qua môi giới chứng khoán họ giảm đợc chi phí giao dịch phải tự bỏ thời gian công sức tìm đối tác phù hợp Đồng thời khách hàng đợc cung cấp thông tin xác diễn biến thị trờng nhận đợc t vấn nhà môi giới Hơn nữa, khách hàng có nhu cầu dịch vụ cầm cố, chuyển khoản, toán nhanh nhân viên môi giới thực nghiệp vụ để giúp khách hàng giao dịch theo mục đích họ b) Đối với CTCK : Hoạt động môi giới đem lại doanh thu từ phí hoa hồng thu môi giới phận nòng cốt CTCK c) Đối với thị trờng : Hoạt động môi giới giúp TTCK tồn ngày phát triển làm thị trờng kinh tế nói chung ngày phong phú sản phẩm dịch vụ tài Hoạt động môi giới góp phần hình thành văn hóa đầu t chứng khoán 1.1.2.3 Quy trình giao dịch hoạt động môi giới chứng khoán Quá trình giao dịch hoàn thành thơng vụ cho khách hàng thờng qua bớc chủ yếu thể sơ đồ sau : Nguyn Thị Mến Lớp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp -8- Khoa: K toỏn - Kim toỏn (2) Khách hàng (1) công ty chứng khoán (3) (5) (4) Bớc 1: Mở tài khoản (1) Trớc nhận lệnh khách hàng, CTCK phải yêu cầu khách hàng mở tài khoản giao dịch công ty Tài khoản tài khoản giao dịch tài khoản ký quỹ Tài khoản giao dịch để dùng cho giao dịch thông thờng, qua khách hàng mua chứng khoán đợc yêu cầu trả đủ tiền trớc thời hạn toán Sở Giao dịch quy định Tài khoản ký quỹ dùng cho giao dịch ký quỹ Đây tài khoản mà qua khách hàng vay tiền công ty để mua chứng khoán Với giao dịch ký quỹ công ty chứng khoán không hởng hoa hồng mua bán hộ chứng khoán mà đợc thu lÃi số tiền cho khách hàng vay Sở dĩ phải có hai loại tài khoản nh yêu cầu quản lý giao dịch ký quỹ khác yêu cầu quản lý giao dịch thông thờng Bớc 2: Nhận đơn đặt hàng (2) Sau tài khoản đà mở, khách hàng thực giao dịch tài khoản cách gửi lệnh mua bán chứng khoán đến công ty môi giới Hình thức đặt lệnh điện thoại, b»ng phiÕu lƯnh, hay qua internet Mn tham gia vµo giao dịch mua bán chứng khoán, khách hàng phải mở hai tài khoản CTCK: tài khoản chứng khoán tài khoản tiền Nếu lệnh bán, khách hàng đặt lệnh bán chứng khoán tài khoản chứng khoán có số báo có chứng khoán không Nguyn Th Mn Lp: KTA K9 Chuyên đề tốt nghiệp -9- Khoa: Kế toán - Kiểm toỏn khách hàng phải nhập số chứng khoán vào tài khoản chứng khoán lệnh bán Tuy nhiên, việc xuất trình số chứng khoán muốn bán ®Ĩ CTCK kiĨm tra tríc thùc hiƯn lƯnh ®¬n hàng bắt buộc thị trờng OTC Khách hàng đợc yêu cầu cần phải ký quỹ phần số chứng khoán cần bán theo tỷ lệ ủy ban chứng khoán qui định Nếu lệnh mua, công ty phải đề nghị khách hàng mức tiền ký quỹ dịnh tài khoản khách hàng công ty Khoản tiền thờng 40% trị giá mua theo lệnh Bớc 3: Chuyển lệnh tới thị trờng phù hợp để thực (3) Những ngời đại diện có giấy phép CTCK thay mặt công ty đứng thực giao dịch cho khách hàng Các CTCK có mạng lới thông tin trực tiếp từ trụ sở phòng giao dịch Các lệnh mua bán chứng khoán đợc chuyển trực tiếp đến phòng giao dịch SGDCK Bớc 4: Xác nhận cho khách hàng (4) Sau lệnh đà đợc thực xong, CTCK gửi cho khách hàng phiếu xác nhận kết giao dịch, bao gồm giá, số lợng chứng khoán đà thực hiện, mức phí phải trả, ngày toán ngày giao nhận, lÃi vay tiền mua chứng khoán (nếu có) Thông thờng công ty môi giới chứng khoán gửi xác nhận ngày làm việc hôm sau ngày mua bán chứng khoán Xác nhận giống nh hóa đơn hẹn ngày toán với khách hàng Bớc 5: Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán (5) Hoạt động toán bù trừ giao dịch bao gồm việc đối chiếu giao dịch bù trừ kết giao dịch Hiện nay, nớc áp dụng việc đối chiếu cố định: SGDCK tiến hành bù trừ sở nội dung lệnh CTCK chuyển vào hệ thống, sai sót CTCK CTCK tự sửa chữa Phơng pháp giảm thiểu nhiều hoạt động đối chiếu, điều chỉnh giao dịch Nguyn Th Mn Lp: KTA – K9 Chuyên đề tốt nghiệp - 10 - Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn ViƯc bï trõ c¸c kÕt giao dịch kết thúc việc in chứng từ toán Các chứng từ đợc gửi cho CTCK sở để thực lệnh toán giao chứng khoán Bớc 6: Thanh toán giao hàng Đến ngày toán, thủ tục chuyển tiền giao nhận chứng khoán phải đợc hoàn tất Chứng khoán đợc lu giữ tập trung Trung tâm lu ký, từ giao dịch toán chuyển giao chứng khoán đợc thực chuyển khoản Trung tâm hoạt động nh kho tập trung chứng khoán Sau hoàn tất thủ tục toán sở, công ty toán tiền chứng khoán cho khách hàng thông qua hệ thống tài khoản khách hàng mở CTCK 1.1.3 Tổ chức công tác kế toán công ty chứng khoán Việc tổ chức công tác kế toán công ty chứng khoán phải đáp ứng yêu cầu nguyên tắc kế toán Nội dung công việc kế toán tổ chức đợc phân loại theo tiêu thức khác nhng phỉ biÕn hiƯn cã thĨ ph©n chia thành tiêu thức sau: Theo mục đích phạm vi sử dụng thông tin kế toán: theo phân thành kế toán tài kế toán quản trị Theo mức độ tiêu kinh tế, tài sử dụng để hệ thống hóa thông tin: Theo phân thành kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Theo nội dung công việc thu nhân viên kế toán: bao gồm: kế toán loại tiền; kế toán loại chứng khoán; kế toán khoản đầu t ngắn hạn dài hạn; kế toán tài sản cố định, vật liệu công cụ dơng cơ;kÕ to¸n to¸n; kÕ to¸n chi phÝ; kÕ toán doanh thu xác định kết kinh doanh; kÕ to¸n ngn vèn,q;lËp b¸o ¸o kÕ to¸n 1.1.3.1 Tỉ chức máy kế toán công ty chứng khoán Trên thực tế mô hình tổ chức máy kế toán chung Vì đơn vị vào đặc điểm qui mô phải tự xây dựng mô hình tổ chức máy kế toán phù hợp cho mình.Về lí thuyết Nguyn Th Mn Lớp: KTA – K9