4$ 362
TRUONG DAI HOC MO THANH PHO HO CHI MINH KHOA KE TOAN — KIEM TOAN -SOCR - - PHAM NGUYEN THI THAO LAN MSSV: 1254040187 BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP pa en ee er ne ET THUONG DAI HOC HG TP.NCM THU VIEN
KE TOAN CAC KHOAN PHAI THU TAI CONG TY CO
PHAN KIM KHi THANH PHO HO CHI MINH NGANH: KE TOAN LOP: DH12KT03
NGUOI HUONG DAN KHOA HOC THS GV DUONG TRONG NHAN
TP HCM — NAM 2016
Trang 2
Để hoàn thành bài báo cáo thực tập này em đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ từ các thầy cô và anh chị phòng kế toán Qua đây em xin gửi lời cảm ơn chân thành
nhất tới quý thầy cô trường Đại học Mở Tp Hồ Chí Minh, các thầy cô công tác
và giảng dạy tại khoa Kế toán — Kiểm toán, trong thời gian theo học tại trường, em đã được các thầy cô giảng dạy tận tình cho em những kiến thức bổ ích Đặc biệt là thầy Dương Trọng Nhân người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo này
Nhưng may mắn hơn là em đã vào thực tập tại Công ty cô phần Kim khí Tp Hồ Chí Minh, ở đây em được các cô, chú, anh, chị chỉ bảo tận tình và rất thiện cảm nên em không thấy bỡ ngỡ và xa lạ Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Tổng Giám Đốc đã nhận em vào thực tập ở công ty, cô Châu người đã giới thiệu em và tất cả mọi người đã nhiệt tình giúp đỡ em khi đang thực tập tại công ty Em xin chúc mọi người luôn có thật nhiêu sức khỏe để làm việc hiệu quả
Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 01 năm 2016
Sinh viên thực tập Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
Trang 3NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
ya Les
- 2 LA
Coe viol Natee & Jhet Mee how s%
đđâ6e96666966e59695966 â6699 75 ve ° p $9 4 5 s/o s1 6° ©©© se c©°°°°e©°Ằ©e°/s %6 e°6°e°Ă°°ĂẴ°6e©©° 6% 2696069606096 09606 %9 9S66s°ee
Hư, Mts TBP TP CUR Tiere OR ORM oe ACH MME
OE AR SS 2 |
¬ SAP UE LO FARE LE Ma HE 019
gy ;
ove Ale ERY RE bi a C02, G468 Cry
crouse ye oe TB PC SD AMEL VB ức bái n Geog
¬ oO ` / hn —
CÓ 2y » (ái VÉ ROP Rom GET
a Core IY AL hee IRC SE PO GB
eee eee ee ee ee eee eee ee eee eee ee ee eee ee ee ee
Cem ere e eee meee eee ees eee Hees es ESE EEO Eo ESTEE HEHE EEE SESE EOE EE HEHEHE HEHEHE ETE EH EEE EEE HEE EEOE
Cem eo eee ee eee eee eee HEHE EEE HEHEHE EEE EEE HEE EEE SEH EEE HEE OES ESE HEHEHE HEHE EE HEHE EH E HEHEHE LO LOS
POO eee eee Heo e ee HEHEHE HEHEHE HEHE SESE E SHOES EOE HEHEHE ETE EH ESE EEE HEHE TERE HEHE HEE EE HEE EEE EDE DERE
PHO TRUONG PHONG TC-KT
Trang 5MỤC LỤC NỘI DUNG
ICR
DANH MUC CAC CHU VIET TAT
Chương I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỎ PHÀN KIM KHÍ THÀNH
)2198:90195i8Ẻ))):017 3 1 Tổng quát về Công ty CP Kim khí Tp Hồ Chí Minh komimesrectatelonsr3811 3
1.1 Quá trình hình thành và phát triên Công ty CP Kim khí Tp Hồ Chí Minh 3 1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty -+cccceieereererrtererrrrrrrrrrre 3 LL1.3 tOnä,ffimiihil THIỂN suausassxennnnrrrninnurtitiootgiirituttitidiGSSISU0000600108980030/S0NĐH8001000H2009009A 4 1.1.3 Những thành tựu dat ẨƯỢC - -cĂ 111kg 4 1.2 Đặc điêm hoạt động của Công fy . ¿+ Hye, 4
1,3,Ì, CHỨC HãNG e~<Ä+<<2aSE2xnE 20 HuA5834 L5 13 IN gIA230130031)0G80.2018027S03I0014048780/0/ 4 1.2.2 NIG .ố ốc nh 4 1.2.3 Ngành nghệ kinh doanh - -: -ccecxccrteeteereerterrtetttetttrterrirrrre 5 1.3 Tô chức bộ máy quản lý tại Công fy . ¿5+ ieeeertsiesrrerrree 5
1,3,1, Gere Gea QUAI Tý Lá 66x ve —c-s LH 4 HA Sàn i.l2 ng 21630 0060851630000 28A ng Ông 5
_1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng Thôi BH Noeennueieaoannrnsnnnnldindgnsanrdbngisangigt 6 2 Tơ chức kê tốn tại Công ty cccccrerrieeriereriereerrrrrrrrrrirriee 8 °ˆI N0 2ä 8 2.2 Chức năng, nhiém vu cua ting thanh VieI occ eesceseeeeneeteeteeteeneeeeees 9 2.3 Hình thức kế toán tại COng ty viccccccccsscsssescesssessesestesescesessessseeeeneeneseeneseenees 10
2.3.1 Đặc trưng cơ bản 111181100110 T1 0TH.10011080000010001101101.00 000 10
2.3.2 Chê độ kê toán và chính sách kê toán áp dụng tại Công ty 10 2.3.3 Tô chức hệ thông chứng từ -++cctceteereeerterteerttrerierrre 12 2.3.4 Tô chức hệ thông tãi Khoản kế lBÉTHÍ cua aoneeBnsinnainrdideiadtbonntggsDOE01501658 12 2.3.5 Tơ chức sơ kê tốn -cccscetthhhhhhhhhưHhhhHHhhHie 12 2.3.6 Mã hóa khách hàng, nhà cung câp, nhân viên tại văn phòng công ty 13 Chương II: THỰC TRẠNG KÉ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢÁI THU TẠI CÔNG TY CO
PHÀN KIM KHÍ THÀNH PHÓ HỖ CHÍ MINH . - 555cc 15
1 Đặc điểm các khoản phải thu tại Công ty . -ccccceeeereerieereireererree 15 Ha, (ten E?vš pii, 1M THITE TH saasesebsnnsnibatiRirgttosateuttrottsgit0E20010010510000008'-0NEWN3200000210120% 15 1.2 Phương thức thanh tOán - - 6 6+ E1 E SE * 9v Hy HH Hành th thêu 15 1⁄3 Chính sách bán chịu của công EW ceceeianiidabadisissdkeiddbdgg00045800360550361155E 15 Í.J Phẩm bagi Khách TU E:xeneseansansiiesenuatiortgtdntftuottnsiugtioettnittggio92UkPIGDĐSGRDU31000/38:03018001088 16
2 Kế toán phải thu khách hàng -:-:::¿¿52v+vttttttttriitrtrtttttiiiirriiiiiie 17
Trang 62.3 Tài khoản kế toán sử CUTE? snc iss cs scrnemnamneoanain tới tổn8g.gnhgT0300009000017001000-467061 00770700010 18 2.4 Hach toan mét sé nghiệp vụ phát sinh . -+-xseeereereerterterereririe 18
Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ‹-c+csxrrerrtrirerrtiirrrrriee 19
3.1 Chứng từ và trình tự luân chuyên chứng từ .-ĂcSìnhe 20 3.1.1 Chứng từ sử dụng .-cccerrerrieererirerrtrrrrrrrrrrrrerrrrrreiie 20
3.1.2 Trình tự luân chuyên chứng tỪ -¿- 5c +5 * + He 20
3.2 Sơ sách kê tốn sử dụng (Phụ lục đính kèm) . - + << 20
3.3 Tài khoản kế toán sử dụng .-. ¿- 5t 2x2 ‡Yt+xtEeEtekekekeerirerieirrie 20
3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh .- ¿5c ceseeertererterrerrrred 21
Kế toán phải thu nội bộ 11111 21
4.1 Chứng từ và trình tự luân chuyên chứng từ .- : - 5S 22 4.1.1 Chứng từ sử dụng -.c-ceerherererrerrdrersrrrrrrrrrrrrerrie 22 4.1.2 Trình tự luân chuyên chứng tỪ . -¿- + 5+ + + sttEsttkrrkrreirrrre 22 4.2 Sơ sách kê tốn sử dụng (Phụ lục đính kèm) - +: ++++++++c+ccss 23 AS, Tôi Khoản kế toắn sử ỞHBB v eeoseee eece-c==ece-eE64001.30 07080385 85166100661101486018350 24 4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh . - ¿- 5+sc+cecereezrzxerxerxee 24 Kế toán các khoản phải thu khác ¬ 25 5.1 Chứng từ và trình tự luân chuyên chứng từ .-. 5s cẰsihhhee 25 5.1.1 Chứng từ sử dụng -cccceereererrierierrtrrrsrrtrrrtrrirrrirrriiie 25 5.1.2 Trình tự lân: chuyền: Ghữn TỪ es cis concrswnnrarnanisonencaraeeneerurneennemmnmnemnennenrnnees 26 52, Số sách kế tơán sử dụng (Phụ lụec đính kÉm] sueeeeaeeoeeeeeseernirrrre 27
5.3 Tài khoản kế toán sử dụng -¿- :5t+2t+Yt+xt+xt+rtzrtEktrketkerkerekeirrie 27
5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh ¿+ 5ccsteeererrtrrrerrrrei 27 Kế toán các khoản tạm ứng HỆ Hàn TH HH HH HH ghi 29 6.1 Chứng từ và trình tự luân chuyên chứng tỪ . s-ceeeeeiiiiiiie 29 6.1.1 Chứng từ sử dụng ccccceereerttrierietreterrrrtrritrrrrriiie 29 6.1.2 Trình tự luân Ghuybn Gliữiig TỮ, sa nà gang n0 600158006011150 0034065686 1000145008 29 6.2 Số sách kệ tuần sử đụng (Phụ lụo đính KÉ) s.e-esessrasrneseseseseeseseneseee 29 6.3 Tài khoản kế toán sử dụng . - - ¿tt 3E £t+xxEEkEkekekerkekekkrkrkeirrirrie 30 6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh -.- ¿c5 ccccecetzrerkerrerrered 30 , Kế toán dự phòng các khoán phải thu khổ đỒi esesassseasaesesessennesaaaoasseesae 3l
Trang 77.3 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh . ¿5+5 s+£+++z+zzezxezxersee 34 8 Phân tích tình hình công nợ gần đây của văn phòng công fy - - 34
Chương III: MỘT SỐ NHẬN XET VÀ KIÊN NGHỊ 5 55s 5s +ssscessess 36 1 Nhận xét chung HH HH HH0 36 1.1 ƯU điểm có 008.3019001 gà 36 1.1.1, Tổ chữe bộ mắy kế T0ÄNoeeesesensnnnsranrnntnneriinnianindsnssooirimnnosrme 36 1.1.2 Hình thức kê ¡0 ằằằ 36 1.1.3 Chứng từ kÊ tốn cc.enHHHHHHHHHHHrHhrrhrererrir 37 1.1.4 Sơ sách KE ẦOáïA - - - - G0 ng v98 58 37 I;r 2 37 2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn các khoản phải thu tại văn phòng công am ` 38
2.1 Về tình hình công tác thanh toán nỢ, - 5< 111 ESVEsskerskkerske 38
2.2 Chính sách chiết khấu - - - %9 E+k+k£EEEEEEkeEEEEEEEEEEEEEEkrkrkrkrrkrkrkee 39 2.3 Các khoản thuế GTGT được khấu trừ - - se sk+x+EeEEE+E+EeEeEereekevevee 39
2.4 Các khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại văn phòng công ty 39
Trang 8CP: Cổ phần
TGD: Tổng giám đốc
KHKD: Ké hoach — Kinh doanh
TCKT: Tai chinh — Ké toan
GTGT: Gia tri gia tang
TSCD: Tài sản cố định
TNHH: Trách nhiệm hữu han
Trang 9Chương I SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái được những thành công tốt đẹp trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần phải giải quyết Chính vì thế mà bất kì doanh
nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán
Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực
Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hóa — hiện đại hóa đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ - Có trong kinh doanh là điều tất yếu, nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty Xét trên khả năng thanh tốn và tình hình cơng nợ của công tác hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty cô phần Kim khí thành phố Hồ Chí Minh, em đã chọn viết đề tài: “Kế toán các khoản
phải thu tại Công ty cổ phần Kim khí thành phố Hồ Chí Minh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình Mục đích nghiên cứu - _ Nghiên cứu thực trạng các khoản phải thu và quản lý công nợ phải thu tại công ty cổ phần Kim khí Tp Hồ Chí Minh - _ Để xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thu tại công ty cổ phần Kim khí Tp Hồ Chí Minh
Phương pháp nghiên cứu
- Thu thập số liệu tại phòng tài chính kế toán, căn cứ trên các hóa đơn, chứng từ, biểu mẫu và số kế toán
- _ Tham khảo sách giáo khoa, trang web, internet và các thông tư hướng dẫn liên quan đến đề tài
- Tìm hiểu tình hình thực tế văn phòng công ty bằng cách hỏi trực tiếp các nhân viên trong văn phòng công ty
couse eeeeeeeeeeeeeeeeeeeee———a—a—— ee ce ag se rr EO a, Ee a PAE TUR SE EE ss —
Trang 10Phạm vỉ nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu về các khoản phải thu ngăn hạn của văn phòng công ty, được tiếp cận trên bảng cân đối kế toán quý 3 năm 2015 các khoản phải thu ở văn phòng công ty bao gồm:
Các khoản phải thu khách hàng
Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Các khoản phải thu nội bộ
Các khoản tạm ứng Các khoản phải thu khác
Nội dung bài báo cáo: ngoài phân mở đâu và kết luận, bài báo cáo gôm 3 chương Trong đó:
Chương I: Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Kim khí Tp Hồ Chí Minh Chương II: Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần Kim khí Tp
Hồ Chí Minh
Chương III: Nhận xét và kiến nghị
Trang 11Chương Ï SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
Chương I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VẺ CÔNG TY CƠ PHẢN KIM KHÍ
THÀNH PHÓ HÒ CHÍ MINH
1 Tổng quát về Công ty CP Kim khí Tp Hồ Chí Minh
1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty CP Kim khí Tp Hồ Chí Minh
1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty a Giới thiệu chung
- Tên giao dịch: Công ty cổ phần Kim khí TP Hồ Chí Minh
- _ Tên tiếng Anh: HOCHIMINH CITY METAL COMPANY - _ Mã cổ phiêu: HMC - _ Mã số thuế: 0300399360 - Vốn điều lệ: 210.000.000.000 đồng - — ĐỊa chỉ: 193 Dinh Tién Hoang, Phuong Da Kao, Quan 1, TP Hồ Chí Minh - _ Số điện thoại: 08 38294623 - $6 fax: 08 38290403 - Website: www.metalhcm.com.vn BAS) b Lịch sử hình thành
Công ty cổ phần Kim khí TP.HCM tiền thân là tổ chức Quản Lý Vật Tư Cung
Ứng Kĩ Thuật Miền Nam được thành lập theo Quyết định số 775/VT-QĐÐ ngày 07/11/1975 của Bộ Vật Tư
- Ngày 30/12/1975 Tổng Cục trưởng Tổng Cục kỹ thuật Vật tư miền Nam ra quyết
- Logo cong ty:
định tách Công ty kim khí — Thiết bị phụ tùng thành hai công ty: Công ty Kim khí miền Nam và Công ty Thiết bị miền Nam
- 1976 Đổi tên thành Công ty kim khí Khu vực II
- 1986 Đồi tên thành Công ty Kim khí TP Hồ Chí Minh
- _ 1993 Là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Kim khí - Bộ Thuong mại
- 2003 Sáp nhập với Công ty Kinh doanh Thép và Thiết bị Công nghiệp
Trang 12
- 2005 Công ty đã nhận được quyết định số 2841/QĐ-BCN của Bộ Công nghiệp về việc chuyển Công ty Kim khí TP.HCM thành Công ty cô phần Kim khí TP.HCM với vốn đăng ký kinh doanh là 158.000.000.000 đồng
1.1.2 Quá trình phát triển
- Những ngày đầu khi mới đi vào hoạt động, Công ty gặp rất nhiều khó khăn Quá trình sáp nhập, có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp của Bộ Công Nghiệp nên đòi hỏi Công ty phải nhanh chóng cơ cấu lại bộ máy quản lý Nhờ sự giúp đỡ của Công ty Thép Việt Nam nên Công ty sớm ổn định và phát triển
- _ Ngày 21/12/2006 Công ty chính thức niêm yết cỗ phiếu tại Trung tâm giao dịch
chứng khoán TP.HCM, số cổ phiếu niêm yết là 15.800.000 cổ phiếu
- _ Ngày 16/05/2008, Công ty niêm yết bổ sung 5.200.000 cổ phiếu từ đợt phát hành
thêm 5,2 triệu cổ phiếu để tăng vốn điều lệ Vốn điều lệ Công ty sau khi niêm yết là
210 tỷ đồng
1.1.3 Những thành tựu đạt được
- - Là một Công ty đã trải qua gần 40 năm hoạt động trong ngành kinh doanh kim khí Công ty đã khẳng định được vị trí là nhà cung cấp thép hàng đầu ở Việt Nam + Có hệ thống mạng lưới bán buôn, bán lẻ rộng khắp, có mối quan hệ thương mại mật thiết hơn 50 Công ty xuất khâu, nhà sản xuất thép lớn trên thế giới
+ Là đại lý lớn của các nhà sản xuất thép có uy tín trong nước
- - Công ty đã được cấp chứng chỉ quản lý chất lượng ISO 9001:2008, với phương châm “Tắt cả vì sự hài lòng”
- Nam 2007-2010, Công ty CPKTPHCM được xếp hạng trong Top 500 Doanh Nghiệp lớn nhất Việt Nam (do Công ty Việt Nam Net Report tô chức)
1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty
1.2.1 Chức năng
- Ban buon, bán lẻ các mặt hàng Kim khí, vật tư thứ liệu, phế liệu - Dich vu: Cho thué van phòng, kho bãi,
1.2.2 Nhiém vu
- _ Điều tra nhu cầu, sức tiêu thụ mặt hàng thép trên toàn quốc Tổ chức thu mua, vận chuyến, phân loại và gia công, thay thé lắp ráp phục vụ cho các tỉnh phía nam
Trang 13
Chương Ï SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
- - Không ngừng phát triển hoạt động kinh doanh, sản xuất và dịch vụ theo các lĩnh vực hoạt động của công ty nhằm tối đa hóa lợi nhuận, cải thiện điều kiện làm việc và nâng cao thu nhập cho người lao động: thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và giữ vững thương hiệu của công ty trên thị trường
1.2.3 Ngành nghề kinh doanh
- _ Kinh doanh kim khí, vật tư thứ liệu, phế liệu, sản phẩm kim loại và các loại vật tư khác Sản phẩm kinh doanh chính của Công ty trong những năm vừa qua chủ yếu là mặt hàng thép như: thép tắm, lá chính phẩm; thép tắm, lá sai quy cách, thép hình, thép xây dựng, phế liệu
- _ Cho thuê văn phòng, kho bãi
- _ Xuất nhập khẩu các mặt hàng: kim khí, vật tư thứ liệu, phế liệu, sản phầm kim lọi Thị trường xuất khâu chủ yếu là các nước như Hồng Kong, Myanmar, Singapore
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Công ty có cơ câu bộ máy quản lý dưới hình thức mô hình công ty cổ phần theo quy định của Luật doanh nghiệp | DAI HOI DONG CO DONG |
| HOI DONG QUAN TRI ——] BAN KIEM SOAT |
| TONG GIAM DOC -— CAC PHO TONG GIAM DOC | CAC XN, CN TRUC THUOC | CAC PHONG NGHIEP VU CONG TY | CAC CUA HANG BAN LE
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quan ly Công ty cỗ phần Kim khí TP Hồ Chí Minh
(Nguồn: Trang thông tin điện tử www.metalhem.com.vn/)
Trang 14
Ghi chú:
- _ Công ty có 4 phòng nghiệp vụ, | ban quan lý tòa nhà 193 Định Tiên Hoàng Các xí nghiệp trực thuộc Công ty bao gồm:
Xí nghiệp kinh doanh Kim khí số I Xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 2 Xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 5
Xí nghiệp cán cắt tắm cuộn và kinh doanh Kim khí số 6
Xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 7
Xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 11
+
++++++
Chi nhánh miền Tây
- Công ty không có công ty con và công ty liên kết 1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban a Phong Kế hoạch - Kinh doanh
- Thu thập, phân tích thông tin thị trường trong và ngoài nước, đưa ra các dự báo định hướng hoạt động kinh doanh của công ty
- Lập và tô chức thực hiện kế hoạch kinh doanh cho từng ngành hàng, nguồn hàng - _ Tham mưu cho Tổng giám đốc khi ký duyệt mua, bán, điều chuyển hàng hóa, bao
m:
ga ©>
Nhu cầu mua, bán, điều chuyên hàng
Loại hàng, lượng hàng, giá cả, thời gian thanh tốn Đơi tác quan hệ mua bán
+++
+
Hiệu quả thương vu
- _ Thống kê kết quả bán hàng tồn cơng ty, hàng tuần báo cáo lãnh đạo công ty, đồng
thời thông báo đến các đơn vị trực thuộc
- _ Tổ chức công tác quản trị hàng hóa tồn kho thuộc văn phòng công ty quản lý đảm bảo về số lượng cũng như chất lượng
- _ Tham mưu cho Tống giám đốc trong việc ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng ủy thác nhập xuất khẩu hàng hóa, hợp đồng vận chuyển hàng hóa trong tồn cơng ty
- _ Giám sát tình hình thực hiện và tổ chức lưu trữ toàn bộ các hợp đồng đã ký
Trang 15
Chương I SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan —
- Giám sát tình hình thực hiện và kiểm tra việc quyết toán phương án kinh doanh hàng tự tạo
- - Tổng giám đốc ủy nhiệm cho Trưởng, phó phòng KHKD ký các hóa đơn bán hàng, phiếu nhập xuất kho và phiếu điều chuyên hàng hóa trên cơ sở các nội dung đã được Tổng giám đốc phê duyệt
- _ Tổng hợp nhu cầu sử dụng hóa đơn trong tồn cơng ty, tổ chức in hóa đơn và bàn giao cho phòng TCKT quan ly
b Phòng Tài chính - Kế toán
- _ Cân đối để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn khi công ty mua hàng
- _ Tham mưu cho Tổng giám đốc khi phê duyệt mua, bán, điều chuyên hàng hóa, bao m: le) ©»⁄ Nhu cầu vốn hợp lý Chỉ phí sử dụng vốn Chỉ phí quản lý nộp cấp trên đối với hàng hóa các đơn vị tự khai thác +++ +
Hiéu qua thuong vu
- Lam viéc véi ngan hang, tham muu cho Téng gidm đốc trong việc thực hiện thủ tục bảo lãnh để mua hàng “Thư bảo lãnh” được Tổng giám đốc công ty chấp thuận mới được bán hàng
- Tham gia ý kiến về điều khoản thanh toán trước khi trình Tổng giám đốc ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng ủy thác nhập xuất khâu hàng hóa, hợp đồng vận chuyền hàng hóa
- - Cùng với phòng KHKD giám sát tình hình thực hiện và kiểm tra quyết toán phương án kinh doanh hàng tự tạo
- _ Quản lý cấp phát hóa đơn do phòng KHKD bàn giao sau khi in, tổng hợp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong tồn cơng ty
- _ Kiểm tra chứng từ hợp lý, hợp lệ trước khi trình Tổng giám đốc ký thanh toán tiền mua hàng, thanh toán chi phí phát sinh tại văn phòng công ty
- - Thực hiện công tác quản trị chi phí, quản trị công nợ phải thu, phải trả tại văn phòng công ty Giám sát công tác quản trị chi phí, quản trị công nợ tại các đơn vị trực thuộc
c Phòng Hành chính - Nhân sự
Trang 16
- Tổ chức bộ máy quản lý Công ty, công tác hành chính, văn thư - _ Đánh giá chất lượng cán bộ
- - Xây dựng, lập kế hoạch bồi đưỡng, đào tạo cán bộ d Phong Dau tu — Kỹ thuật
- Tham muu cho Téng giám đốc về lĩnh vực đầu tư xây dựng, cho thuê văn phòng, - _ Hỗ trợ kỹ thuật về các tài sản như: máy in, máy chiếu, bộ đàm,
e Các xí nghiệp
- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, phan đấu hoàn thành kế hoạch kinh doanh công ty giao hàng năm
- _ Chủ động tạo nguồn hàng để đáp ứng nhu cầu kinh doanh của xí nghiệp
- _ Thu thập thông tin thị trường trong nước theo lĩnh vực được phân công, hàng tuần gửi báo cáo cho phòng KH-KD theo biểu mẫu thống nhất
- _ Tổ chức quản trị hàng hóa tồn kho tại xí nghiệp đảm bảo an toàn về số lượng cũng như chất lượng
2 Tổ chức kế tốn tại Cơng ty
2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Vv
PHO PHONG KE TOAN
KT KT tai KT KT tién KT KT Thu céng sản cố hàng mặt, tạm ngân thuế, quỹ
Trang 17Chương I SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên - - Kế toán trưởng:
+ Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của văn phòng công ty
+ Ký các chứng từ liên quan đến tiền vốn, TSCĐ, lãi vay, BCTC,
+ Lập kế hoạch thu chỉ tài chính năm kế hoạch và đảm bảo nhu cầu tài chính phục
vụ sản xuất kinh doanh
+ Tham mưu cho TGD về việc sử dụng nguồn vốn và phân bố các quỹ cho hợp lý - Phó phòng kế toán:
+ Phân công, chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán, ký duyệt các chứng từ phát sinh tại văn phòng công ty như hóa đơn GTGT, phiếu nhập — xuất kho,
+ Theo dõi các khoản tài sản, công nợ để kịp thời cung cấp thông tin cho đơn vị + Kiểm kê các nghiệp vụ tài chính, hạch toán của kế toán trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của văn phòng công ty
- _ Kế tốn cơng nợ:
+ Theo dõi các TK 131, 1368, 229, 244, 331, 334 van phòng công ty
+ Nhập liệu, ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tăng giảm công nợ, đối chiếu công nợ, kiểm tra chứng từ thanh toán cho hoạt động bán hàng và cung
cấp dịch vụ
+ Định kỳ báo cáo kiểm kê công nợ tồn Cơng ty Cuối mỗi tháng phân tích số dư các TK cơng nợ, tính tốn lãi vay phải thu
- _ Kế toán tài sản cố định:
+ Theo déi cdc TK 211, 213., tai van phòng công ty
+ Định kì kiểm kê, tập hợp báo cáo kiểm kê TSCD
- - Kế toán hàng hóa: Theo dõi TK 151, 156, 159, 511, 632, nhập — xuất — tồn kho
hàng hóa văn phòng công ty và tồn Cơng ty
- Kế toán tiền mặt, tạm ứng, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:
+ Theo dõi các TK 111, 1381, 1388, 141, 3388, tại văn phòng công ty
+ Lập chứng từ thu chi các khoản tiền mặt đã được TGĐÐ và kế toán trưởng ký duyệt
+ Lập bảng kê chứng từ vào cuối tháng đồng thời theo dõi số quỹ
- _ Kế toán ngân hàng:
Trang 18
+ Theo dõi TK 112, số phụ ngân hàng
+ Hàng ngày, báo cáo cho trưởng phòng tồn quỹ tiền gửi, dư nợ tiền vay,
+ Định kì báo cáo kiểm kê tồn quỹ tài khoản tiền gui, tién vay, kiém tra viéc nộp
thuế nhập khâu
- _ Kế toán thuế, tổng hợp:
+ _ Chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng các báo cáo kế toán và các số liệu tổng hợp tài chính — kế toán tại văn phòng công ty
+ Tổng hợp số liệu, lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị
+ Theo dõi, kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra
+ Lập các báo cáo thuế nộp cho cơ quan thuế và các cơ quan chức năng + Cập nhật các thay đổi về thuế
- - Thủ quỹ:
+ Hằng ngày báo cáo tồn quỹ cho trưởng phòng 2 lần
+ Nhận tiền tại văn phòng công ty, đi nhận tiền tại các đơn vị trực thuộc, nộp tiền vào ngân hàng + Cùng với kế toán tiền lương phát lương cho cán bộ nhân viên tại văn phòng công ty 2.3 Hình thức kế toán tại Công ty 2.3.1 Đặc trưng cơ bản
Công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung, vừa phân tán, có nhiều xí nghiệp trực thuộc và ở mỗi xí nghiệp trực thuộc có kế toán riêng và hạch toán độc lập Định kì ở các xí nghiệp trực thuộc gửi báo cáo về phòng kế tốn Cơng ty
Phịng kế toán là trung tâm tổng hợp các tài liệu của các xí nghiệp trực thuộc gửi đến, lập báo cáo kế toán, hướng dẫn kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn trong tồn đơn VỊ
2.3.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành
ngày 22/12/2014 của BTC
- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính
Trang 19Chương Ï SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
- _ Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn: áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 cua BTC Công ty đã tổ chức lập, luân chuyển, kiểm tra, lưu trữ và bảo quản chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành
- - Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting Phần mềm kế tốn khơng hiến thị đầy đủ quy trình ghi số kế toán, nhưng in được đầy đủ số kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Hệ thống máy được nối mạng và xử lý số liệu nhập cho tồn Cơng ty
- _ Một số chính sách kế toán áp dụng:
+ Kỳ kế toán: bắt đầu 01/01/2015 kết thúc 31/12/2015
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là tiền đồng Việt Nam
+ Các khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định
+ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng tiền khác được chuyển đổi ra tiền VNĐ theo ty giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại
thời điểm phát sinh
+ Hàng tồn kho: được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp đích danh và giá bình quân gia quyền Dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo nguyên tắc tài sản khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc
+ Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc và khấu hao theo phương pháp đường thắng quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của BTC + Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí kinh doanh trong kỳ phat sinh, trừ khi được vốn hóa theo chuẩn mực 16: chi phí đi vay
+ Chỉ phí trả trước và chi phí khác: phân bổ theo tiêu thức thời gian và phương pháp đường thắng
+ Vốn chủ sở hữu: ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối sau thuế trên Bảng CĐÐKT là số lợi nhuận từ các hoạt động của Công ty sau khi trừ chỉ phí thuế TNDN của năm nay và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đôi chính sách kê tốn và điêu chỉnh hơi tô sai sót trọng yêu của các năm trước
Trang 20
+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: khi phát sinh đồng thời thỏa mãn đầy đủ các điều
kiện ghi nhận được quy định trong chế độ kế toán hiện hành, không phụ thuộc vào đã
thu tiền hay chưa, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác + Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ
+_ Chi phí tài chính được ghi nhận trong BCKQHĐKD là chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
2.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ
Hiện nay, văn phòng công ty đang áp dụng chế độ chứng từ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của BTC Văn phòng công ty đã tổ chức lập, luân chuyền, kiểm tra, lưu trữ và bảo quản chứng từ theo đúng quy định của chế
độ kế toán hiện hành
Văn phòng công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các danh mục và mẫu chứng từ theo hướng dẫn kèm theo Bên cạnh đó, văn phòng công ty có bổ sung thêm một số chứng từ liên quan đến ngành nghè hoạt động như Đề nghị điều chuyển hàng, Đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm
2.3.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Văn phòng công ty sử dụng hầu hết các tài khoản được BTC ban hành theo Thông tư 200 năm 2014 áp dụng cho các doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu theo dõi, quản lý khoa học và có hệ thống văn phòng công ty còn sử dụng các tài khoản chỉ tiết riêng phù hợp với hoạt động của mình
2.3.5 Tổ chức số kế toán
Trang 21Chương Ï SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan TT nnr.=— ===ễễễễễễễễ CES SS | OS ESS SE nen nẰỲẽ a Chứng từ kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kê toán cùng loại Vv Phan mém Fast Accounting ao TM,
Số kế toán - Bao cao tai chinh
- Nhat ki chung „ „ - Báo cáo kế toán quản trị Số cái _ Đôichiêu | BCĐTK - Số tổng hợp - ˆ ° Số chỉ tiết Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghỉ số
(Nguồn: Thông tin từ phòng tài chính kế toán cung cấp)
- - Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Các đữ liệu được tự động chuyển vào các số kế toán
- — Cuối mỗi tháng, quý, năm kế toán thực hiện các thao tác khóa số và lập báo cáo tài
chính Kế toán sau khi nhập liệu vào phần mềm FAST cũng đồng thời thực hiện đối chiếu chứng từ với số liệu đã nhập và luôn đảm bảo chính xác, trung thực các dữ liệu đã được nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu, chỉnh lý số liệu nghiệp vụ sau đó lập báo cáo tài chính
2.3.6 Mã hóa khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên tại văn phòng công ty Phương thức mã hóa khách hàng, nhà cung cấp tại văn phòng công ty: LOẠI - PHẦN LOẠI - SÓ THỨ TỰ Loại: khách hàng (KH), nhà cung cấp (NCC) Phân loại gôm: Khách hàng loại A — ma A Khach hang loai B — mã B Khách hàng loại C — ma C
Số thứ tự: được kế tốn tơng hợp liệt kê trong danh sách khách hàng, nhà cung cấp Ví dụ: khách hàng công ty TNHH Vy Anh có mã như sau: KHB001
rE ett eet er erg ge TR AE A Pl eA tS C-5: S5 ee |
Trang 22
Phương thức mã hóa nhân viên
LOẠI - PHÒNG BAN - SỐ THỨ TỰ
Loại: Nhân viên (NV) Phong ban gom: Ban giám đốc Phòng Kế hoạch — Kinh doanh Phòng Tài chính — Kế toán Phòng Đầu tư — Kỹ thuật Phòng Hành chính — Nhân sự Ban quản lý tòa nhà mã 01 mã 02 mã 03 mã 04 mã 05 mã 06
Số thứ tự: được kê tốn tơng hợp liệt kê trong danh sách nhân viên văn phòng công ty Vi dụ: nhân viên Nguyễn Thị Mai, phòng Kế hoạch — Kinh doanh, số thứ tự 009 có mã
nhân viên như sau: NV02009
Trang 23Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan SS ER OS Se SCE TH Fn SSR SS Seen Sere es eS BS _.x.—.— St m=S|
Chuong II: THUC TRANG KE TOAN CAC KHOAN PHAI THU TAI CÔNG
TY CO PHAN KIM KHi THANH PHO HO CHi MINH
1 Dac điểm các khoản phải thu tại Công ty
Với đặc điểm công ty chuyên mua bán kinh doanh kim khí, phế liệu và các loại vật
tư khác; cho thuê văn phòng, kho bãi các khoản phải thu của công ty dựa trên các hợp đồng được ký kết với khách hàng, biên bản giao nhận hàng thu tiền chủ yếu thông qua Ngân hàng - tài khoản Ngân hàng Viettin bank
Việc thu nợ được thực hiện theo điều khoản ghi trên hợp đồng hoặc đơn xin mua hàng hoặc đơn xin bảo lãnh bán hàng chậm trả được lãnh đạo có thâm quyền phê duyệt Các điều khoản thanh toán của một hợp đồng kinh tế căn cứ theo các chính sách bán chịu của Công ty
1.1 Quản lý về giá bán hàng hóa
Giá bán hàng hóa trong tồn cơng ty phải đảm bảo sát với giá thị trường từng thời điểm
- Hàng hóa bán tại văn phòng công ty do TGĐ quyết định giá bán
- — TGĐ giao quyền cho giám đốc các xí nghiệp: căn cứ giá thị trường, căn cứ quyết định giá bán của TGĐ công ty, căn cứ giá điều chuyển, để quyết định giá bán hàng tại đơn vị mình
- - Khi bán dưới giá công ty điều chuyên, xí nghiệp phải có văn bản trình TGĐÐ phê
duyệt trước khi bán Nếu tự ý quyết định bán dưới giá điều chuyển thì giám đốc xí
nghiệp chịu trách nhiệm đền bù phần chênh lệch đó
- _ Những mặt hàng cùng tồn kho công ty và kho xí nghiệp thì các xí nghiệp phải bán theo giá công ty
1.2 Phương thức thanh toán - Trả tiền trước khi nhận hàng - Trả tiền sau khi nhận hàng
- Trả chậm theo chính sách bán chịu của công ty 1.3 Chính sách bán chịu của công ty
Nếu trả tiền ngay thì khách hàng sẽ được hưởng giá thanh toán ngay của công ty,
cụ thê:
(eaten ep ee ge ge ee a sR ee ge en eee Ee eet oe es a
Trang 24
Giá thanh toán ngay | Giá trả chậm (30 ngày) Tên hàng và quy cách Giá chưa | Giá thanh | Giá chưa | Giá thanh
thuế toán thuế toán Thép Miễn Nam Tron © 6 CB240-T; CT3 11.450 12.595 11.550 12.705 Tron © 8 CB240-T; CT3 11.400 12.540 11.500 12.650 Tron © 10-20 CB240-T; CT3 11.550 12.705 11.650 12.815
Khách hàng thanh toán chậm không quá 30 ngày tùy theo mỗi quan hệ khách hàng kể từ ngày nhận hàng Sau khoảng nói trên mà khách hàng vẫn chưa thanh toán thì phải trả cho công ty tiền lãi suất quá hạn theo mức công ty thông báo từng thời điểm (mức quá hạn áp dụng cho khách hàng)
1.4 Phân loại khách hàng
Chọn lựa khách hàng cho trả chậm trên cơ sở đảm bảo thu đủ tiền bán hàng và đạt hiệu quả cao nhất Công ty phân khách hàng làm 03 loại: Loại A, loại B, loại C Việc phân loại khách hàng mang tính thời điểm, công ty sẽ điều chỉnh khi cần thiết Trước khi phê duyệt bán hàng trả chậm, Giám đốc các xí nghiệp, Trưởng - Phó phòng KHKD có trách nhiệm kiểm tra khả năng thanh toán của khách hàng và xác định khả năng khắc phục nợ của cán bộ bảo lãnh (nếu khách hàng không có tài sản đảm bảo) + Khách hàng loại A là những khách hàng có khả năng tài chính đủ lớn, độ tin cậy cao, đảm baro việc thanh toán và xác suất rủi ro với khách hàng này coi như không có, bao gồm các đơn vị lớn thuộc Tổng công ty thép Việt Nam-CTCP, các tập đồn Tổng cơng ty 90, Tổng công ty 91 có khả năng tài chính tốt, các công ty có quan hệ mua bán lâu năm với công ty hoặc có uy tín trên thị trường Định mức nợ là 1.000.000.000 đồng
+ Khách hàng loại B là những khách hàng có tiêu chí giống như khách hàng loại A nhưng năng lực tài chính và độ an toàn thấp hơn Định mức nợ là 500.000.000 đồng + Khách hàng loại C là những khách hàng chưa đánh giá thâm định được về độ tin cậy, khả năng tài chính, khách hàng có uy tín nhưng không đủ điều kiện xếp loại A Định mức nợ là 300.000.000 đồng hoặc thanh toán ngay khi nhận hàng tùy theo công ty phê duyệt
Trang 25Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
===———ễễễỄễỄễỄễễ
2 Kế toán phải thu khách hàng
Căn cứ trên bảng Cân đối kế toán quý 3 năm 2015 các khoản phải thu khách hàng phát sinh tại Công ty là các khoản phải thu do bán hàng, chủ yếu là các mặt hàng thép
2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.1 Chứng từ sử dụng
Đối với phát sinh tăng khoản phải thu khách hàng: - - Hóa đơn GTGT
- Don bao lanh ban hang tra chậm
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên bản giao nhận hàng hóa
Đối với phát sinh giảm khoản phải thu khách hàng: - Giấy báo Có của ngân hàng
Chứng từ khác:
- Biên bản đối chiếu chỉ tiết công nợ - Biên bản xác nhận công nợ
2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi đã có toàn bộ hỗ sơ theo yêu cầu của phòng TCKT (trong quy chế Công ty về chính sách bán chịu), phòng KHKD sẽ chuyển toàn bộ bản gốc hồ sơ gồm (Hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng, đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm và tờ trình (nếu có)) cho phòng TCKT Kế tốn cơng nợ sẽ kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ, chủ yếu kiểm tra công nợ của khách hàng để trình phó phòng TCKT phê duyệt Kế tiếp trình TGĐÐ công ty phê duyệt
Sau đó toàn bộ hồ sơ được chuyên về cho phòng KHKD; căn cứ hồ sơ đã được duyệt, phòng KHKD lập lệnh xuất hàng, phòng KHKD kiểm tra lệnh xuất hàng nếu phù hợp thì xuất hóa đơn GTGT Căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng đã có đầy đủ chữ ký của đại diện bên giao và bên nhận, kế toán công nợ tiễn hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hồ sơ can than
Trang 262.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm) - Nhat ky chung - Số tổng hợp - Số chỉ tiết tài khoản 131 - Bảng tổng hợp công nợ khách hàng 2.3 Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản tổng hợp:
Tài khoản 131 — Phải thu khách hàng
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 131901 — Phải thu khách hàng: văn phòng công ty — sắt thép Tài khoản 131902 — Phải thu khách hàng: văn phòng công ty — xi măng
2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Do đề tài chỉ tiếp cận và tập trung chủ yếu vào các khoản phải thu phát sinh tại văn phòng công ty nên các bút toán kèm theo để bảo đảm nguyên tắc phù hợp cho một nghiệp vụ tác giả sẽ không quan tâm đến giá trị phát sinh (ví dụ: GVHB, )
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/11/2015, công ty CP Kim khí TP HCM cung cấp thép cho
công ty TNHH Vy Anh số tiền chưa có thuế GTGT là 350.290.400 đồng, thuế GTGT
đầu ra 35.029.040 đồng, số HĐ 13650; chưa thu tiền khách hàng
Kê tốn cơng nợ nhập liệu và định khoản: Nợ TK 131901KHB001 385.319.440 Có TK 51119033 350.290.400 Có TK 3331901 35.029.040 Đồng thời ghi nhận GVHB Nợ TK 632 Có TK 15611
Đây là bút toán minh họa, nhưng thực chất do hạn chế của phần mềm kế toán, để in được phiếu xuất kho kế toán phải ghi nhận chi phí trước doanh thu Tương tự cho các nghiệp vụ minh họa còn lại Do đó cho phép tác giả không thể hiện phần GVHB ở các nghiép vu con lại
es eee er ep ea ee es eee ee ees gee ee See Se Ee ee Sa ES Et Ss
Trang 27Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/11/2015, xuất bán xi măng cho công ty TNHH Xây dựng
Thương mại và Dịch vụ Duy Căn số tiền chưa có thuế GTGT là 135.945.600 đồng, thuế GTGT đầu ra 13.594.560 đồng, số HĐ 14000; chưa thu tiền khách hàng
Kê tốn cơng nợ nhập liệu và định khoản:
Nợ TK 131902KHCIS9 149.540.160 Có TK 51119032 135.945.600 Có TK 3331902 13.594.560
Sau khi kế toán nhập đữ liệu vào thì tự động phần mềm sẽ kết xuất ra các số: số nhật ký chung (phụ lục 1), số chỉ tiết công nợ (phụ lục 2), số tổng hợp công nợ (phụ lục 2) Nghiệp vụ 3: Ngày 03/11/2015, công ty TNHH Thuong mai Dich vụ Sao Biển chuyển trả trước tiền hàng cho công ty CP Kim khí Tp HCM số tiền là 768.617.751 đồng, căn cứ giấy báo có của ngân hàng Vietinbank, hợp đồng mua bán Kim khí số 452 — 2015 (phụ lục 7) và giấy đề nghị bán hàng trả tiền ngay (phụ lục 8)
Kế toán ngân hàng nhập liệu và định khoản:
Nợ TK 11211 768.617.751 Có TK 131901KHA33 768.617.751
Ngày 04/11/2015, căn cứ HĐ GTGT số 13676 (phụ lục 9) và biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 10) Kế tốn cơng nợ nhập liệu và định khoản:
Nợ TK 131901KHA33 768.617.751 Co TK 51119035 698.743.410 Có TK 3331901 69.874.341
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/11/2015, căn cứ giấy báo có công ty Cổ Phần Thép Trường Sơn thanh toán tiền mua thép theo HĐ GTGT 11000 qua TK ngân hàng VietinBank
Tp.HCM số tiền 798.940.890 đồng
Kế toán ngân hàng nhập liệu vào phần mềm và định khoản: No TK 11211 798.940.890
Có TK 131901KHA20 798.940.890
3 Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Văn phòng công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tất cả các mặt hàng và dịch vụ của văn phòng công ty đều chịu thuế GTGT Do đó bắt buộc khi hạch
toán, kế toán phải bóc tách số liệu của thuế GTGT ra
Trang 283.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 3.1.1 Chứng từ sử dụng - — Hóa đơn GTGT mua vào/ bán ra - - Tờ khai thuếGTGT 3.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Đối với mua hàng
Khi nhận được hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan từ bộ phận kinh doanh, kế toán hàng hóa tiến hành kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ, sau đó định khoản nhập liệu vào phần mềm và lập phiếu nhập kho (03 liên) chuyên cho thủ kho ký xác nhận, sau đó tiến hành lưu trữ một liên, một liên giao cho thủ kho, một liên giao cho bộ phận kinh doanh Khi kết thúc một cuốn hóa đơn, kế toán hàng hóa chuyên số hóa đơn GTGT phát sinh cho kế toán thuế để bóc
tách phần thuế GTGT được khấu trừ
Đối với bán hàng
Kế tốn cơng nợ nhận được hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho từ phòng KHKD chuyển đến Sau khi hàng đã được chuyển giao cho khách hàng, căn cứ hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận hàng đã có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan kế toán công nợ tiến hành nhập liệu, ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra
Cuối tháng, kế toán thuế tiến hành kiểm tra, theo dõi số thuế GTGT được khấu trừ
và thuế GTGT phải nộp để khấu trừ thuế GTGT, lập báo cáo thuế
3.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm)
- _ Số chỉ tiết theo dõi thuế GTGT được khâu trừ/ phải nộp
- Số tổng hợp thuế GTGT được khấu trừ/ phải nộp 3.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản tổng hợp:
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1331901 — Thuế GTGT được khấu trừ của sắt thép - văn phòng công ty
Tài khoản 1331902 — Thuế GTGT được khấu trừ của xi măng - văn phòng công ty Tài khoản 1331908 —~ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ khác
Peano ne et ON 29ÖểC TS LUiivnc VU @ 5d CSẼ sec + cu Mớtheế pc +: CYE:Ei<— -Í#8cEiEidbYsgif.EEEzEigttciler-zzriĐtitiecEiiE-xEiLicsEzeEs>nif\SEEHEDittitt:LSCSES.:ITSC2: S212 CC (EEuEEASiER|
Trang 29Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/11/2015, theo biên ban giao nhận hàng hóa và HĐ 1/2TN, công ty CP Kim khí TP HCM nhập Thép của công ty TNHH Thép Vina Kyoei với số tiền
chưa có thuế GTGT là 790.038.840 đồng, thuế GTGT 79.003.884 đồng, chưa thanh
toán cho người bán
Kê toán hàng hóa nhập liệu vào phân mêm và định khoản: No TK 1561 790.038.840 No TK 1331901 79.003.884 Có TK 331901NCC001 869.042.724
Sau khi kế toán nhập đữ liệu vào thì tự động phần mềm sẽ kết xuất phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ra số chỉ tiết và số tổng hợp TK 133 (phụ lục 3)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/11/2015, theo biên bản giao nhận hàng hóa và HĐ GTGT số 13723, công ty CP Kim khí TP HCM bán thép các loại cho công ty Cổ Phần Thương
Mại Khang Thịnh Phát với số tiền chưa có thuế GTGT là 358.469.800 đồng, thuế GTGT đầu ra 35.846.980 đồng, chưa thu tiền
Kê tốn cơng nợ nhập liệu vào phân mêm và định khoản: Nợ TK 131901KHAS9 394.316.780
Có TK 51119051 358.469.800 Có TK 3331901 35.846.980
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11/2015 theo chứng từ hạch toán số THUE011/15 Kế toán thuế khấu trừ số thuế GTGT được khấu trừ đầu vào với đầu ra T11/2015 với số tiền
19.973.056.123 đồng
Kế toán thuế nhập liệu vào phần mềm và định khoản:
Nợ TK 333190 19.973.056.123
Có TK 133190 19.973.056.123
4 Kế toán phải thu nội bộ
Các khoản phải thu nội bộ phát sinh giữa văn phòng công ty với các xí nghiệp trực thuộc gồm có:
- _ Điều chuyển vật tư hàng hóa
- Cung cấp dich vu: sử dụng kho bãi,
Trang 30
- _ Các khoản văn phòng công ty chi hộ cho các xí nghiệp trực thuộc như: thanh toán tiền điện thoại, tiền nước,
4.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 4.1.1 Chứng từ sử dụng
Đối với phát sinh tăng khoản phải thu nội bộ:
- _ Hóa đơn GTGT (do văn phòng công ty phát hành) - _ Đề nghị điều chuyển hàng
- Đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm - _ Giấy đề nghị thanh toán
- Biên bản giao nhận hàng hóa
Đối với phát sinh giảm khoản phải thu nội bộ - Giấy báo Có của ngân hàng Chứng từ khác: - _ Bảng tổng hợp công nợ - _ Biên bản đối chiếu chỉ tiết công nợ - Biên bản xác nhận công nợ 4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Hoạt đông điều chuyền vật tư hàng hóa
- - Xí nghiệp có nhu cầu lập đề nghị điều chuyển hàng theo mẫu công ty ban hành
(khi có đơn đặt hàng của khách hàng hoặc dự trữ hàng để chuẩn bị bán), điền đầy đủ
các thông tin trong mẫu Giám đốc và tổ trưởng kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm kiểm tra và tính xác thực của tồn bộ các thơng tin ghi trong giấy đề nghị điều chuyển hàng, đặc biệt là tính xác thực của công nợ Phòng KHKD chịu trách nhiệm kiểm tra sự phù hợp về số lượng, giá điều chuyển, giá bán cho lô hàng xí nghiệp xin điều chuyển Phòng TCKT kiểm tra tính hợp lý của tồn bộ các thơng tin trên giấy đề nghị điều chuyển hàng, chủ yếu kiểm tra công nợ của khách hàng để trình TGĐÐ công ty phê duyệt
Trường hợp, thực tế khi xuất bán cho khách hàng không đúng một trong các nội dung trong giấy đề nghị điều chuyển đã được duyệt, Giám đốc xí nghiệp phải xin ý kiến công ty trước khi thực hiện
Trang 31
Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
- Căn cứ đề nghị điều chuyển hàng đã được duyệt, phòng KHKD lập hóa đơn điều chuyển hàng cho xí nghiệp theo mẫu quy định của Bộ tài chính và giao ngay cho xí nghiệp sau khi lập
Trường hợp phòng KHKD đã lập phiếu xuất kho nhưng xí nghiệp không nhận hàng phải có văn bản giải trình lý do, trình TGĐÐ công ty phê duyệt để phòng KHKD hủy phiếu xuất kho
- _ Đề nghị điều chuyển hàng được luân chuyển qua máy fax, bản có chữ ký của các phòng nghiệp vụ và phê duyệt của TGĐ được xem là bản chính, bản này được đính kèm phiếu xuất kho do phòng KHKD lập và lưu trữ tại chứng từ kế tốn cơng ty - Trong vòng 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận xong hàng, xí nghiệp phải chuyển phiếu xuất kho có đủ chữ ký về phòng KHKD công ty Cán bộ thống kê xí nghiệp có trách nhiệm kiểm tra và đôn đốc để việc luân chuyển chứng từ kịp thời đúng thời hạn công ty quy định
Hoạt động cung cấp dịch vụ
Xí nghiệp có nhu cầu lập đơn xin sử dụng kho, bãi theo mẫu công ty ban hành, điền đầy đủ các thông tin trong mẫu và gửi cho phòng Đầu tư - Kỹ thuật Phòng Đầu tư - Kỹ thuật sẽ kiểm tra các thông tin ghi trong đơn xin sử dụng kho, bãi và trình phó phòng hoặc trưởng phòng Đầu tư - Kỹ thuật phê duyệt Kế tiếp trình TGĐ công ty phê
duyệt |
Sau đó đơn xin sử dung kho,bai dwoc chuyén vé cho phong KHKD Té truéng ké toán xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xuất hóa đơn GTGT dịch vụ chuyển cho phòng Đầu tư - Kỹ thuật ký duyệt Phòng KHKD căn cứ vào đơn xin sử dụng kho, bãi đã được duyệt và phiếu yêu cầu xuất hóa đơn để xuất hóa đơn GTGT Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu yêu cầu xuất hóa đơn đã có đầy đủ chữ ký, kế tốn cơng nợ tiễn hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hé so can than
Trang 32- — Số tổng hợp TK 136
4.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản tổng hợp:
Tài khoản 136 — Phải thu nội bộ
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1368 — Phải thu nội bộ khác
Tài khoản 136801 — Phải thu nội bộ xí nghiệp kinh doanh Kim khí sé 1 Tai khoan 136802 — Phai thu ni b6 xi nghiép kinh doanh Kim khi số 2 Tài khoản 136805 — Phải thu nội bộ xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 5
Tài khoản 136806 — Phải thu nội bộ xí nghiệp cán cắt tắm cuộn và kinh doanh Kim khí số 6
Tài khoản 136807 — Phải thu nội bộ xí nghiệp kinh doanh Kim khí sỐ 7 Tài khoản 136808 — Phải thu nội bộ Chi nhánh miền Tây
Tài khoản 136811 — Phải thu nội bộ xí nghiệp kinh doanh Kim khí s6 11 4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/11/2015, xuất điều chuyến thép cho Xí nghiệp cán cat tam cuộn va kinh doanh Kim khi sé 6 theo dé nghi diéu chuyén hang ban thang số 06/11/XN6
(phụ lục 12), số tiền chưa có thuế GTGT là 152.278.380 đồng, thuế GTGT đầu ra là
15.227.838 đồng, HĐ số 13660, chưa thu tiền
Căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (phụ lục I1), đề nghị điều chuyển hàng, đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm (phụ lục 13) và biên bản giao nhận hàng hóa Kê toán hàng hóa nhập liệu vào phân mêm và định khoản:
Nợ TK 136806 167.506.218 Có TK 51189033 152.278.380 Có TK 3331901 15.227.838
Sau khi kế toán nhập đữ liệu vào thì tự động phần mềm sẽ kết xuất ra các số: số nhật ký chung, số chỉ tiết công nợ nội bộ (phụ lục 4), số tổng hợp phải thu nội bộ (phụ lục 4)
Nghiệp vụ 2: Ngày 11/11/2015, căn cứ phiếu yêu cầu xuất hóa đơn và HĐ số 5185
công ty CP Kim khí TP HCM cho xí nghiệp kinh doanh Kim khí số 1 sử dụng kho tại
Trang 33
Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan “TẢ =— _-. . ._._—_-= _-==-=— -——Đ—Đ—Đ— mm — ES TE NE kho Kim khí Linh Trung số tiền chưa có thuế GTGT là 40.000.000 đồng, thuế GTGT là 4.000.000 đồng Kế tốn cơng nợ nhập liệu vào phần mềm và định khoản: Nợ TK 136801 44.000.000 Có TK 51189033 40.000.000 Có TK 3331901 4.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/11/2015, căn cứ ủy nhiệm chi 56/11Vietinbank Văn phòng công ty chỉ hộ tiền internet tháng 8+9+10/2015 thuê bao ISO1235173 của xí nghiệp
kinh doanh Kim khí số 1 với số tiền chưa có thuế GTGT là 1.581.680 đồng, thuế
GTGT 158.168 đồng
Kế tốn cơng nợ nhập liệu vào phần mềm và định khoản: Nợ TK 136801 1.739.848
Có TK 11211 1.739.848
5, Kế toán các khoản phải thu khác
Ngoài các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, thì công ty còn có các khoản phải thu khác gồm:
- _ Các khoản phải thu về cung cấp dịch vụ: sử dụng văn phòng, cho thuê kho bãi, - - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân phải chờ xử lý
- _ Các khoản phải thu về bồi thường do cá nhân, tập thể (trong và ngồi cơng ty) gây ra như mắt mát, hàng hóa, tiền vốn đã được xử lý bắt bồi thường
- Các khoản phải thu do thanh lý TSCĐ - Tiền lãi chậm trả của khách hàng
5.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 5.1.1 Chứng từ sử dụng
Đối với phát sinh tăng các khoản phải thu khác: - _ Phiếu yêu cầu xuất hóa đơn
- - Hóa đơn GTGT
- Bién bản ban giao tài sản
- _ Biên bản kiểm kê
Đối với phát sinh giảm các khoản phải thu khác:
ise eg ra a a ee SS eS SE A a ee Te SE a ee See eS eS a ie ee
bn -==mï=ẫằẫẵẳẫỶẫẳẫễ msmsaaaa=aaaẹeẹaaa.m
Trang 34- _ Biên bản xử lý tài sản thiếu - Phiếuthu - - Hóa đơnGTGT Chứng từ khác: - Bảng tính lãi công nợ bán hàng 5.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ
Tùy theo đối tượng khách hàng mà văn phòng công ty sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng trước khi thanh toán hoặc khách hàng thanh toán xong mới xuất hóa đơn GTGT
Liên quan đến tòa nhà HMC thì Ban quản lí tòa nhà sẽ phải lập phiếu yêu cầu xuất hóa đơn cho khách hàng Còn liên quan đến kho, bãi thì công ty sử dụng dịch vụ sẽ lập phiếu yêu cầu xuất hóa đơn chuyển qua cho phòng Đầu tư - Kỹ thuật ký duyệt Sau đó, phòng KHKD căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu yêu cầu xuất hóa đơn đã được duyệt để xuất hóa đơn GTGT Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu yêu cầu xuất hóa
đơn đã có đầy đủ chữ ký, kế toán tiền mặt (kiêm theo dõi công nợ TK 1381, 1388 và
3388 đã được giới thiệu ở chương ]) tiến hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và
lưu trữ hồ sơ cần thận
Định kỳ hàng tháng kế toán tiền mặt sẽ kiểm tra số liệu kế toán giữa chứng từ và số kế toán song song với phòng KHKD, để kiểm tra xem còn phải thực hiện hợp đồng bao nhiêu tháng nữa Khi hợp đồng thực hiện xong, kế toán tiền mặt sẽ lập ra bảng thanh lý hợp đồng
Đối với nghiệp vụ tài sản thiếu chưa phát hiện nguyên nhân
Căn cứ biên bản kiểm kê tài sản có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan được ban kiểm kê tài sản lập, kế toán hàng hóa tiến hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hỗ sơ
Đối với nghiệp vụ thanh ly TSCD
Căn cứ biên bán xử lý TSCĐ, hợp đồng mua bán được phòng KHKD chuyển đến Kế toán tiền mặt kiểm tra tính pháp lý của bộ chứng từ sau đó chuyển về lại cho phòng
KHKD để phòng KHKD tiến hành xuất hóa đơn GTGT Sau khi đã bàn giao TSCĐ
cho khách hàng, kê toán tiên mặt căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận đã
Trang 35
Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan tiễn hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hồ sơ
Đối với nghiệp vụ thu tiền lãi do khách hàng châm trả tiền hàng
Sau khi kế tốn cơng nợ kiểm tra và đối chiếu công nợ khách hàng song song với phòng KHKD, nếu có khoản phải thu khách hàng quá thời hạn thanh toán thì kế tốn cơng nợ sẽ tiến hành lập bảng tính lãi công nợ bán hàng và trình kế toán trưởng phê duyệt Sau đó trình TGĐÐ ký duyệt và chuyển cho khách hàng để khách hàng đối chiếu và ký vào bảng tính lãi công nợ bán hàng Căn cứ vào bảng tính lãi công nợ bán hàng đã có đầy đủ chữ ký, phòng KHKD sẽ xuất hóa đơn GTGT Sau đó, căn cứ vào hóa đơn GTGT và bảng tính lãi công nợ bán hàng đã có đầy đủ chữ ký, kế toán tiền mặt tiến hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hồ sơ
5.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm) - Số nhật ký chung
- _ Bảng kê chỉ tiết tài khoản 1388
5.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản tổng hợp:
Tài khoản 138 — Phải thu khác
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1381 — Tài sản thiếu chờ xử lý
Tài khoản 1388 — Phải thu khác
Tài khoản 1388901 — Phải thu khác: văn phòng công ty — cung cấp dịch vụ
Tài khoản 1388902 — Phải thu khác: văn phòng công ty - tiền lãi chậm trả của khách hàng
Tài khoản 1388908 — Phải thu khác
5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/11/2015, căn cứ phiếu yêu cầu xuất hóa đơn (phụ lục 14) và
HÐ số 5162 công ty CP Kim khí TP HCM cho công ty TNHH Thanh Thành Thái sử
dụng kho số 5 với số tiền chưa có thuế GTGT là 70.389.000 đồng, thuế GTGT là
7.038.900 đồng
Định khoản như sau:
Trang 36
No TK 1388901KHC726 77.427.900 Co TK 51171 70.389.000 Có TK 3331908 7.038.900
Sau khi kế toán nhập dữ liệu vào thì tự động phần mềm sẽ kết xuất ra các số: số nhật
ký chung, số chỉ tiết phải thu khác (phụ lục 5), số tổng hợp phải thu khác (phụ lục 5)
Nghiệp vụ 2: Ngày 07/10/2015, căn cứ phiếu yêu cầu xuất hóa đơn và HĐ số 4750, công ty CP Kim khí TP HCM cho chi nhánh công ty TNHH SITC Việt Nam tại
Thành Phố Hồ Chí Minh thuê văn phòng quý 4/2015 số tiền chưa có thuế GTGT là
295.762.089 đồng, thuế GTGT 29.576.209 đồng, chưa thu tiền khách hàng
Định khoản như sau:
Nợ TK 1388§901KHB232 325.338.298 Có TK 51171 295.762.089 Có TK 3331908 29.576.209
Nghiệp vụ 3: Ngày 23/11/2015, căn cứ giấy báo Nợ 65A/11Vietinbank và thông báo của nhà cung cấp, ngân hàng hạch toán trích nhầm tài khoản số tiền 158.863.980 đồng Định khoản như sau:
No TK 1388908 158.863.980 Cé TK 11211 158.863.980
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/11/2015, căn cứ HĐ số 0000151, văn phòng công ty bán thanh lý xe tải Huyndai màu xanh dương, tải trọng 3,5T, chiều dài thùng 6,2m, biển số 51C- 003-12 cho công ty cổ phần thương mại Thái Hưng với số tiền chưa thuế GTGT là 195.899.000 đồng, thuế GTGT 10% Định khoản như sau: No TK 1388908KHAS70 215.488.900 Cé TK 7111 195.899.000 Có TK 3331908 19.569.900
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/11/2015, can cw HD GTGT 6498 và bảng tính lãi công nợ bán hàng tháng 11/2015 chi nhánh Nhơn Trạch —- Công ty cổ phần Thép Nhà Bè số tiền
53.584.209 đồng
Định khoản như sau:
Trang 37Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
No TK 1388902KHA123 53.584.209 Cé TK 515 53.584.209 6 Kế toán các khoản tạm ứng
Khoản tạm ứng là các khoản tiền hoặc vật tư văn phòng công ty giao cho người được tạm ứng để thực hiện một số công việc kinh doanh hoặc giải quyết một công việc được giao như:
- Mua vật tư, hàng hóa - _ Ký kết hợp đồng - = Đi công tác 6.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 6.1.1 Chứng từ sử dụng Đối với phát sinh tăng khoản tạm ứng: - Phiếu chỉ - _ Giấy đề nghị tạm ứng
Đối với phát sinh giảm khoản tạm ứng: - _ Phiếu đề nghị thanh toán tạm ứng - - Hóa đơn GTGT
- - Các chứng từ khác
6.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ phiếu tạm ứng, kế toán tạm ứng tiến hành kiểm tra công nợ tạm ứng cũ đã thanh toán hết hay chưa Nếu số tiền tạm ứng cũ đã thanh toán hết, kế toán tiễn hành lập phiếu chi, đồng thời ghi nhận công nợ tạm ứng của nhân viên đó vào sé chỉ tiết tạm ứng
Trang 38- _ Số tổng hợp 141
6.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản tổng hợp:
Tai khoan 141 — Tam tng
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1411 — Tạm ứng cho các xí nghiệp Tài khoản 1412 — Tạm ứng cho văn phòng công ty
6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/11/2015, Hà Phúc Trinh được tạm ứng tiền mặt để đi công tác Đà Nẵng, giá trị tạm ứng là 50.000.000 đồng Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 15), kế toán tạm ứng nhập liệu vào phần mềm và định khoản: Nợ TK 1412NV0201 50.000.000 Co TK 1111 50.000.000 Sau khi kế toán nhập dữ liệu vào thì tự động phần mềm sẽ kết xuất ra các số: số nhật ký chung, số chỉ tiết tạm ứng (phụ lục 6), số tổng hợp tạm ứng
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/11/2015, Hà Phúc Trinh đề nghị thanh toán tạm ứng (phụ lục 16) với giá trị thanh toán là 48.525.000 đồng, căn cứ phiếu đề nghị thanh toán tạm ứng và HĐ liên quan
Kế toán tạm ứng nhập liệu vào phần mềm và định khoản:
Nợ TK 6428 48.525.000 Có TK 1412NV0201 48.525.000
Trang 39Chương II SVTT: Phạm Nguyễn Thị Thảo Lan
7 Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi
7.1 Mục tiêu và nguyên tắc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tại văn phòng công ty
Mục tiêu
Khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi giúp cho văn phòng công ty bù đắp tổn thất về khoản nợ khó đòi có thể xảy ra trong năm nhằm bảo toàn nguồn vốn kinh doanh, đảm bảo cho văn phòng công ty phản ảnh đúng giá trị của các khoản phải thu
tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Nguyên tắc chung khi xử lý nợ khó đòi
Cơ sở đê xử lý nợ khó đòi bao gôm:
Các văn bản quy định của pháp luật hiện hành Các quy chế, quy định của công ty
—
+1
Nguyên nhân phát sinh nợ: khách quan, chủ quan
+ Diễn biến giải quyết công nợ, khả năng thu hồi từ khách hàng, khả năng khắc phục của cán bộ bảo lãnh nợ
- _ Khi công nợ phát sinh khó đòi, người bảo lãnh trực tiếp phải thực hiện việc khắc phục nợ theo kết luận của cấp có thâm quyền
Trường hợp người bảo lãnh khơng hồn thành nghĩa vụ khắc phục công nợ của mình thì phụ trách đơn vị có trách nhiệm triển khai các biện pháp tiếp theo để thu hồi nợ (kể cả đưa vụ việc sang cơ quan pháp luật xử lý) Sau khi triển khai tất cả các biện pháp mà vẫn không thu hồi được nợ thì Hội đồng xử lý công nợ công ty sẽ xem xét đến trách nhiệm khắc phục của những người có liên quan, tỉ lệ cụ thể của từng cá nhân
sẽ do Hội đồng quyết định
Trường hợp quá thời hạn quy định mà cá nhân chưa khắc phục xong nợ thì tùy vào từng trường hợp cụ thể, Ban lãnh đạo công ty đề xuất Hội đồng kỷ luật công ty có hình thức kỷ luật phù hợp (đình chỉ công tác, cho nghỉ việc và chuyển hồ sơ công nợ sang cơ quan pháp luật xử lý v.v )
- — Xử lý trách nhiệm cá nhân khắc phục, ưu tiên thu hồi nợ vốn trước, tiếp tục thu lãi chậm trả sau khi thu đủ nợ vốn
- _ Trường hợp xử lý tài sản khách hàng thế chấp (nếu có), trường hợp giá trị thu bán tài sản thâp hơn sô tiên phải khăc phục nợ thì cá nhân bảo lãnh nợ chịu trách nhiệm
Trang 40
khắc phục tiếp số tiền chênh lệch còn thiếu Ngược lại, nếu còn thừa tiền công ty sẽ chỉ trả lại cho cá nhân khắc phục Trong quá trình xử lý tài sản thế chấp, công ty sẽ hỗ trợ về thủ tục pháp lý
- - Định kỳ cuối quý và cuối năm, kế toán căn cứ vào chứng từ: hợp đồng, biên bản xác nhận công nợ chứng minh khoản nợ khó đòi, bảng phân tích tuổi nợ và phương pháp trích lập dự phòng theo thông tư 228/2009/TT-BTC để xác định mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
+ Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng dựa vào số ngày quá hạn nợ tại công ty như sau: Tuổi nợ Mức trích lập dự phòng Hiện hành 0% 6 thang — 1 nam 30% 1 nam - 2 năm 50% 2 nam — 3 nam 70% Trén 3 nam 100%
+ Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào
tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, dang bi | các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết
thì công ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng 7.2 Trích lập các khoản dự phòng nợ khó đòi tại văn phòng công ty