Do an to chuc cong tac ke toan nvl o xn in lao cai

Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai - Lời nói ®Çu i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i Sau chun ®ỉi kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, nớc ta đà đạt đợc thành tựu to lớn nghiệp phát triển kinh tế - xà hội Xong bên cạnh có nhiều khó khăn thử thách đòi hỏi nỗ lực không ngừng toàn dân tộc Nh đà biết, kinh tế thị trờng vừa hội cho phát triển kinh tế - xà hội đồng thời thử thách doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đặc biệt môi trờng cạnh tranh gay gắt chế thị trờng Để có tồn phát triển đợc doanh nghiệp cần xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao đáp ứng đợc yêu cầu chất lợng sản phẩm, giá phù hợp có sức thu hút ngời tiêu dùng đợc thị trờng chấp nhận Góp phần vào phát triển chung đất nớc, doanh nghiệp sản xuất vật chất tế bào kinh tế quốc dân có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm đảm bảo nhu cầu thị trờng Nhận thức đợc điều với ngành khác, ngành in ngành quan träng viƯc cung cÊp thoong tin kÞp thêi cho xà hội nói chung đơn vị, doanh nghiệp nói riêng, nhằm đảm bảo cho việc nắm bắt thông tin toàn diện để từ có xu hớng, giải pháp sản xuất hữu hiệu mang lại lợi ích tối đa Với vị trí quan trọng nh ngµnh in nãi chung, XÝ nghiƯp in Lµo Cai nãi riêng đà đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời qua ấn phẩm nh: Báo Lào Cai, sách, báo tạp chí khác Ngoài Xí nghiệp giữ đợc uy tín với khách hàng mặt chất lợng sản phẩm nh số lợng, giao hàng hẹn, hợp đồng ký kết Xí nghiệp không ngừng tăng quy mô sản xuất, đại hoá giây truyền công nghệ sản xuất, tuyển mộ công nhân lành nghề với tinh thần trách nhiệm cao công việc Trong điều kiện kinh tế mà hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, doanh nghiệp mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kinh tế quốc dân Do không muốn tồn phát triển mà kinh doanh phải có lÃi, đòi hỏi Xí nghiệp phải tìm biện pháp giảm chi phí cách hợp lý để từ hạch toán chi phí xác tất khâu thu mua khâu sử dụng, nhằm tiết kiệm đợc chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận Để thực đợc điều đó, hạch toán kế toán phơng pháp hữu hiệu công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập, đợc hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng giúp đỡ Phòng Kế toán Xí nghiệp In Lào Cai Em đà nghiên cứu đề tài KếKế toán nguyên liệu, vật liệu * Đề tài gồm nội dung nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng công tác kế toán Xí nghiệp In Lào Cai Phần III: Một số kiến nghị với công tác kế toán xí nghiệp Do trình độ thân thời gian có hạn nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót, em mong đợc góp ý thầy, cô vµ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp KÕ toán K32 chức i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai Xí nghiệp In Lào Cai để em hiểu rõ đề tài nói riêng công tác kế toán nói chung Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hữu Đồng Phòng Kế toán Xí nghiệp In Lào Cai đà giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề với đề tài nghiên cứu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Lớp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai - Phần I i i i sở lý luận kế toán nguyên vật liƯu doanh nghiƯp s¶n xt i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Sự cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1.1 Vị trí vai trò nguyên vật liệu: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố bản, t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất doanh nghiệp nguyên vật liệu đối tợng lao động, tài sản cố định công cụ, dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định t liệu lao động, lao động ngời yếu tố sức lao động Nh thấy nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm bị tiêu hao toàn tham gia vào trình sản xuất giá trị đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm mà tham gia sáng tạo Do trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên, doanh nghiệp thờng phải có kế hoạch mua sắm, dự trữ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, xét mặt vật, nguyên vật liệu thờng xuyên chuyển hoá từ hình thái vốn ban đầu suy hình thái vật khác nh t liệu sản xuất, thành phẩm chuyển hoá ngợc lại Thông thờng doanh nghiệp sản xuất, chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín giá thành sản phẩm Vì để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, việc tăng cờng công tác quản lý, sử dụng hạch toán nguyên vật liệu vấn đề đựơc nhà quản lý quan tâm đề 1.1.2 Yêu cầu quản lý: Việ quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sản xuất cụ thể: Đối với khâu thu mua: Cần tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, phơng tiện để đảm bảo thu mua theo kế hoạch, phải tiết kiệm chi phí thu mua Đối với khâu bảo quản dự trữ: Phải đảm bảo an toàn vật liệu kho, đảm bảo mức tối đa, tối thiểu cho phù hợp Đối với khâu sử dụng: Chi phí nguyên vật liệu có định mức, phải thực quản lý theo định mức 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển mặt giá trị vật Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tiến hành kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1 Phân loại: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác với nội dung kinh tế, tính lý - hoá học khác Để quản lý cách chặt chẽ hạch toán chi tiết loại cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Có nhiều cách phân loại: Căn vào nội dung, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại nh sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cÊu thµnh thùc thĨ vËt chÊt, thùc thĨ chÝnh cđa sản phẩm Trong chi phí nguyên vật liệu nói chung chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lợng sản phẩm, hàng hoá, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc thực bình thờng phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật; phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu tồn ë thĨ láng, thĨ r¾n, thĨ khÝ - Phơ tïng thay thế: Là vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị đợc sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng - Vật liệu khác: Phế liệu, loại vật t đặc chủng Ngoài cách phân loại nh có cách phân loại khác Nếu vào nguồn gốc bao gồm: + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến + Nguyªn vËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh + Nguyªn vật liệu đợc ấp, biếu, tặng Nếu vào tình hình sử dụng bao gồm: + Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp + Nguyên vật liệu dùng chó phận bán hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lớp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai 1.2.2 Đánh giá: a) Tính giá vật liệu nhập kho: Đánh giá vật liệu việc biểu giá trị vật liệu tiền theo nguyên tắc định việc đánh giá cần thiết để phục vụ cho việc hạch toán, tổ chức kế toán Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế Nội dung trị giá thực tế nguyên vật liệu đợc xác định theo nguồn nhập * Trị giá nguyên vật liệu mua bao gồm giá mua ghi hoá đơn gồm c¶ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) céng (+) chi phÝ thu mua thực tế trừ (-) khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) Trong đó: Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ánh theo giá mua cha có thuế GTGT Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT dùng cho hoạt đông nghiệp, phúc lợi giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ¸nh theo tỉng gi¸ to¸n bao gåm c¶ th GTGT đầu vào không đợc khấu trừ (nếu có) * Trị giá thực tế nguyên vật liệu tự gia công, chế biến bao gồm: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất thuê gia công chế biến cộng (+) chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị cộng (+) tiền thuê gia công chế biến * Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần bao gồm: Giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn liên doanh trách nhiƯm céng (+) chi phÝ vËn chun (nÕu cã) * Trị giá thực tế nguyên vật liệu đợc cấp, biếu, tặng giá trị vật liệu ghi biên cấp giao nhận Trờng hợp không xác định đợc giá trị vật liệu biên giao nhận xác định theo giá thị trêng cđa chóng * §èi víi phÕ liƯu nhËp kho: Giá trị thực tế thờng đợc đánh giá theo giá ớc tính b) Tính giá vật liệu xuất kho: Để đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng phơng pháp - Tính theo giá thực tế bình gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ - Tính theo giá thùc tÕ nhËp tríc, xt tríc - TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau, xt tríc - TÝnh theo gi¸ thực tế đích danh Đơn vị lựa chọn phơng pháp tính giá phải đảm bảo tính quán niên độ báo cáo Cụ thể phơng pháp nh sau: * Theo phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân gia quyền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế NVL i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i iiiii = i i iiiiiiii i i i Sè lỵng NVL - i i i iiiiiiii x iiiiiii i i Đơn giá bình quân i i i Lớp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai xuất kho xuất kho Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kú + Sè lỵng nhËp kú iiiiiii iiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i iii iiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn giá bình quân tính = Đơn giá bình quân cố định hay đơn giá bình quân di động, điều tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý hạch toán đơn vị * Phơng pháp tính theo đơn giá tồn kho ®Çu kú: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thùc tÕ cđa = Sè lỵng NVL xt kho x Đơn giá tồn kho đầu kỳ NVL xuất kho Đơn giá tồn kho đầu kỳ = Trị giá tồn kho đầu kỳ Số lợng tồn kho đầu kỳ i iiiiiiiiiiiii i i i i i i iii iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i iii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiii i i i i i i i i i i i * Phơng pháp tính theo giá trị thực tế nhập trớc, xuất trớc: Theo phơng pháp phải xác định theo đơn giá thực tế lần nhập giả định hàng nhập trớc đợc xuất trớc lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính trị giá hàng xuất kho * Phơng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau, xt tríc: Phơng pháp đợc dựa theo giả định hàng nhập sau đợc xuất trớc giá trị hàng xuất kho đợc tính cách vào số lợng hàng xuất kho, đơn giá lô hàng nhập kho * Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Trị giá vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho lần Trong trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán kế toán nguyên vật liệu đến cuối kỳ kế toán phải tính giá thực tế số vật liệu đà xuất kho kỳ sở hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán nguyên vật liệu theo công thức: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế = Giá hạch toán NVL x Hệ số chênh lệch NVL kỳ xuất kho kỳ giá thực tế & giá hạch toán Trong đó: Giá thùc tÕ cđa NVL x Gi¸ thùc tÕ cđa NVL Hệ số chênh lệch tồn đầu kỳ nhập kỳ giá thực tế = giá hạch toán Giá hạch toán + Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ NVL nhập kỳ i i iiii i i i iii i iiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i iiiii iiiiiiiii iiiiii i i i i i i i i i i i iiiiiiii iiii i i iiiii i i iiii i i i i i i iiiiiiiiiiii iiiiiiiiii i i i i iiiii i iiiiii i i i iiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiiii iiiii iiiiiiii i i i iiiiiiii ii ii i iiiiiiii i i i i ii i i i Giá hạch toán: Là loại giá ổn định doanh nghiệp tự quy định để dùng hạch toán nhập - xuất vật liệu hàng ngày, giá giá kế hoạch giá ổn định kỳ kế toán Giá hạch toán đợc sử dụng để hạch toán chi tiÕt t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liệu hàng ngày Giá hạch toná thờng đợc áp dụng với doanh nghiệp có quy mô lớn, chủng loại vật t nhiều sử dụng để làm giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày Mỗi phơng pháp xác định giá thực tế vật liệu xuất kho có nội dung khác nhau, có điều kiện áp dụng khác nhau, có u - nhợc điểm khác nhau, doanh nghiệp vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả trình độ nghiệp vụ cđa c¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp KÕ to¸n K32 t¹i chøc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai bộ, yêu cầu quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật xử lý thông tin mà nghiên cứu áp dụng phơng pháp thích hợp Song áp dụng phơng pháp đảm bảo nguyên tắc thống nhất, ổn định niên độ kế toán đợc ghi vào báo cáo tài 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Là công việc hạch toán kết hợp kho Phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xt - tån kho cho tõng lo¹i vËt t kĨ tiêu số lợng lẫn tiêu giá trị Tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà kế toán áp dụng phơng pháp sau: 1.3.1 Phơng pháp thẻ song song 1.3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.3.3 Phơng ph¸p sỉ sè d ë kho: Thđ kho sư dơng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xt - tån kho cđa tõng danh ®iĨm vËt t, kho theo tiêu số lợng chứng từ nhập - xuất thẻ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ thực nhiệm vô nhËp - xuÊt, ghi sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ, ci ngµy thđ kho tÝnh khèi lợng tồn kho để ghi vào cột KếTồn thẻ kho (đối với phơng pháp ghi thẻ song song phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển) ghi vào cột “KÕTån” sỉ sè d cđa tõng thø vËt t chuyển số d cho kế toán (đối với phơng pháp sổ số d) Định kỳ thủ kho bàn giao chøng tõ cho kÕ to¸n vËt t, cã ký nhËn vào biên giao nhận chứng từ Phòng kế toán: Định kỳ nhận chứng từ thủ kho bàn giao kế toán thực kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ phân loại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ Căn vào chứng từ kế toán ghi vào sổ tơng ứng phơng pháp theo tiêu số lợng giá trị: Ghi voà sổ chi tiết vật t (theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển); bảng kê lũy kế nhập bảng kê luỹ kế xuất (theo phơng pháp sổ số d) Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu với thẻ kho (hoặc sổ số d) thủ kho số liệu sổ kế toán tài liên quan (nếu cần) Mỗi phơng pháp có u - nhợc điểm điều kiện áp dụng riêng Tuy nhiên phơng pháp ghi thẻ song song phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ thực song có trùng lặp tiêu số lợng kho kế toán, việc kiểm tra, đối chiếu số liệu đợc tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra kế toán, với u nhợc điểm nh điều kiện áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật t không nhiều, khối lợng nghiệp vụ nhập - xuất phát sinh ít, riêng phơng pháp ghi thẻ song song doanh nghiệp có phần mềm kế toán quản lý vật t, hàng hoá phơng pháp áp dụng cho doanh nghiệp lớn vừa Với phơng pháp sổ số d: Phơng pháp đà hạn chế đến mức thấp khối lợng hạch toán kế toán thờng xuyên kiểm tra đợc việc ghi chép thủ kho thẻ kho nh tình hình lý vật t, đặc biệt công việc kế toán không bị dồn vào cuối tháng nên đà đáp ứng vào yêu cầu kịp thời Song bên cạnh theo dõi tiêu giá trị đến nhóm vật t nên thời điểm muốn biết tình hình nhập - xt - tån cđa mét thø vËt t nµo ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp KÕ to¸n K32 t¹i chøc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai xem sổ kế toán mà buộc phải vào thẻ kho, cuối tháng phát sai sót khó phát đợc sai sót đâu, khâu Với đặc điểm trên, phơng pháp áp dụng phù hợp cho doanh nghiệp có chủng loại vật t nhiều, nghiệp vụ nhập - xuất phát sinh lớn, xây dựng đợc hệ thống giá hạch toán ổn định thứ vật t 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Theo phơng pháp giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kỳ đợc tổng hợp thờng xuyên từ chứng từ nhập - xuất kho vật liệu Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục cã hƯ thèng t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho cho loại hàng tồn kho tài khoản kế toán sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ xuất - nhập kho 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh trị giá tồn kho cuối kỳ vật t, hàng hoá sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị hàng hoá vật t đà xuất kỳ theo công thøc: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá hàng = xuÊt kho kú iiii i i i iiii i i Trị giá hàng + tồn kho đầu kỳ iiiiiii iiiiiii i i i iiii i i iiiiii i Tổng trị giá hàng - Trị giá hàng tồn nhập kho kú kho cuèi kú i i iii i iii i iii i i i i i iiiiiiiii i i Theo phơng pháp tình hình tăng giảm vật t, hàng hoá không theo dõi phản ánh tài khoản kế toán hàng tồn kho mà đợc theo dõi, phản ánh tài khoản kế toán riêng TK 611 KếMua hàng Nh áp dụng phơng pháp tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số d đầu kỳ) cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ) Việc kiểm kê vật t, hàng hoá đợc tiến hành cuối kỳ kế toán để xác định trị giá tồn thực tế, trị giá xuất kho kỳ làm ghi sổ kế toán TK 611 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến - Lớp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp - Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lào Cai * Sơ đồ 1: TK 111, 112, 331 TK 152 TK 111, 331 Nhập kho NVL mua Trả lại cho ngêi b¸n TK 133 i i i i i i ii iiiiiii i i i i iiiiiii i i iii i i i i i iii i XuÊt dïng cho sản xuất chế tạo sản phẩm iiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i iiiii i i i i i i i i i iiii i i i i i iii i iii iiii i iiiii i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiii iiiiiiiii iiiii i iiiii i i iiiii i ii i i i i i i i TK 128, 222 NVL xuÊt kho góp vốn liên doanh TK 411 Xuất kho trả lại vốn góp liên doanh TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại TK 627, 611, 642, 241 Xuất kho phục vụ quản lý SX, bán hàng, QLDN, XDCB iiiiiiiii iiiiii i i i i i i i i i iii i iii i i i i i iii i i i i i iiii i i i i iiiiiiiiiiiii i i ii i iiiiiiii i iiiiiiiiiii i iiiiiii i i i iiiiii i iiiiii i TK 138 Phát thiếu kiểm kê iiiiiiiiiiiiiiiii TK 411 Nhận vèn gãp liªn doanh b»ng nguyªn vËt liƯu TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại TK 621, 627 Xuất dùng không hết nhập lại kho iiiii i ii i TK 128, 222 Nhận lại vốn góp liên doanh i i iiiiiiii i i i iii TK 154 NVL xuất kho tự gia công thuê gia công chÕ biÕn TK 632 Xt b¸n TK 338 Ph¸t hiƯn thõa kiĨm kª iiii i i i iiiiii TK 333 ThuÕ nhËp khÈu i TK 621 ii i ii i ii i i iiii iiii i i iiiiii iiii i i i ii iiii iiiiiiii iiiiii TK 151 NhËp kho hàng đờng kỳ trớc TK 154 Thuê gia công hoàn thành iiiii i i i i i i i i i i i i i i i * Sơ đồ 2: i iiiii i i Kết chuyển trị giá NVL tồn kho cuối kỳ i i i i Đỗ Thị Yến i i i - i Lớp Kế toán K32 chức Chuyên đề tốt nghiệp i Tổ chức công tác kế toán NVL XN In Lµo Cai TK 611 i TK 133 iiiiiii iiii i TK 152 Kết chuyển trị giá NVL lại đầu kỳ i ii i i i i i iiiiiiiiiii i ii TK 111, 112, 331 TK 133 TK 133 i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Trị giá NVL trả lại cho ngời bán TK 138, 642, 821 i i i i i iiiiiiiiiii iiiiiiiiiii iiiiiiiiiii i i i i i i i i i iiiiiiiiiii Trị giá NVL mát thiếu hụt (nếu có) Nhập kho vật t hàng ho¸ mua vỊ TK 128, 222, 441 iiii i i i iiiiii i i ii i TK 311 i i i i ii i i i i i i iii i iiiiii TK 621, 632 i i NhËp kho nhËn l¹i vèn XuÊt kho VNL dïng cho SX gãp liên doanh = VNL; sản phẩm; để bán nhận vèn gãp liªn doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.6 Sæ kÕ to¸n: Chøng tõ sư dơng: - PhiÕu nhËp kho, xuất kho - Hoá đơn bán hàng - Biên kiểm kê - Biên kiểm nghiệm vật t - Các c.từ phản ánh chi phí vận chuyển, bốc dỡ - C¸c chøng tõ to¸n ViƯc tÝnh to¸n x¸c định trị giá vật t xuất dùng theo phơng pháp hệ số giá đợc thực bảng kê số KếTính giá thành thực tế vật liệu công cụ, dụng cụ (TK 152, 153) riêng hàng hoá đợc thực bảng kê số KếTính giá thành thực tế thành phẩm hàng hoá Căn lập bảng kê số là: + NKCT số phần ghi có: TK 331; Nợ: Các TK 152, 153 + NKCT số phần ghi có: TK151; Nợ: Các TK 152, 153 + NKCT số phần ghi có: TK112; Nợ: Các TK 152, 153 + NKCT số phần ghi có: TK111; Nợ: Các TK 152, 153 Bảng kê số gồm phần tổng hợp giá trị nguyên vật liệu nhập kho phần chênh lệch giá thực tế giá hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đỗ Thị Yến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i Líp KÕ to¸n K32 t¹i chøc