Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC

Trong nền Kinh tế thị trường hiện nay, mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này, mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là vừa đảm bảo an

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền Kinh tế thị trường hiện nay, mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất là lợi nhuận Để đạt được mục đích này, mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là vừa đảm bảo an toàn, vừa đẩy nhanh vòng quay của vốn kinh doanh.

Giá trị nguyên vật liệu, CCDC là biểu hiện của vốn lưu động, là một phần của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp Vì vậy, sử dụng NVL, CCDC tiết kiệm và có hiệu quả cũng chính là một biện pháp bảo toàn và đầy nhanh vòng quay của vốn kinh doanh.

Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí Vật liệu, CCDC chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất trong giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận, nhất thiết các doanh nghiệp phải làm sao giảm được chi phí vật liệu, CCDC một cách hợp lý Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, sự cạnh tranh là vấn đề tất yếu, muốn tồn tại đã khó, muốn tối đa hoá lợi nhuận lại càng khó hơn, điều này buộc các doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lượng sản phẩm và sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC trong sản xuất sản phẩm, từ đó hạ được giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trên thị trường Mặt khác, NVL, CCDC còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán về NVL, CCDC là một yệu cầu tất yếu của quản lý Việc hạch toán VL tốt sẽ giúp cho việc đảm bảo việc cung cấp NVL, CCDC một cách kịp thời và đồng bộ cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ và tiêu hao vật liệu, CCDC ngăn chặn việc lãng phí VL, CCDC trong sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp.

Nhận thức được vai trò của kế toán, đặc biệt là vai trò của kế toán NVL, CCDC tại Xí nghiệp Xây lắp số 2 Cùng với sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ trong phòng kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô Bình, em đã

1

chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC “ để đi sâu nghiên cứu

về kế toán NVL, CCDC trong lý thuyết và cả thực tế ở Xí nghiệp Xây lắp số 2.

Ngoài phần mở đầu, bài chuyên đề này được chia thành ba phần chính:

+ Phần thứ nhất: Những vấn đề về kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất.

+ Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Xí

PHẦN THỨ NHẤT

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU,NGUYÊN VẬT LIỆU ,CCDC TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I.KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA NL, VL, CCDC.

1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NL, VL, CCDC trong sản xuất kinh doanh.

- Do CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận được mua sắm bằng vốn lưu động.

c Vai trò.

Chi phí VL, CCDC thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, và thường được bỏ vào gia đoạn đầu của quá trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm mới Do đó việc cung cấp NVL,

3

CCDC có kịp thời hay không sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Chất lượng NVL, CCDC quyết định chất lượng sản phẩm, kể cả về mặt hiện vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC là một trong những yếu tố không thể thiếu được của bất kỳ quá trình sản xuất nào.

Dưới hình thức hiện vật nó biẻu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản lưu động, còn dưới hình thức giá trị nó biểu hiện thành vốn lưu động Do việc quản lý NVL, CCDC chính là quản lý vốn kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp, thêm vào đó vật liệu CCDC là tài sản dự trữ, sản xuất thường xuyên mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp vì vậy đòi hỏi có sự quản lý chặt chẽ việc thu mua và bảo quản NVL, CCDC.

2. Phân loại và đánh giá NL, VL, CCDC.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng trong quá trình sản xuất và tính năng lý hoá học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết từng loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo những tiêu chuẩn phù hợp.

Phân loại Vật liệu, CCDC là căn cứ vào tiêu thức nào đó tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh để sắp xếp VL, CCDC có cùng một tiêu thức vào một loại.

4

phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất sản phẩm, ví dụ như: sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng được coi là nguyên vật liệu chính

+ Vật liệu phụ: Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm như làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm + Nhiên liệu: Trong DNSX, nhiên liệu bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho các phương tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than, củi

+ Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

+ Thiết bị xây dựng cơ bản: Các loại thiết bị, phương tiện đực sử dụng cho công việc XDCB.

+ Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tạo sản phẩm như: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết, cụ thể của từng loại doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách

- Căn cứ vào mục đích công dụng của NVL cũng như nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các TK kế toán thì NVL của doanh nghiệp đuực chia thành:

+ NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm.

+ NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ, quản lý ở các phân xưởng, tổ, đội sản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp

- Căn cứ vào nguồn nhập VL được chia thành: + NVL nhập do mua ngoài

+ NVL tự gia công chế biến + NVL nhận vốn góp

b Phân loại CCDC:

5

- Dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ.

Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ CCDC của doanh nghiệp được chia làm ba loại sau:

- Công cụ dụng cụ- Bao bì luân chuyển- Đồ dùng cho thuê.

Ngoài ra có thể phân loại thành CCDC đang dùng và công cụ, dụng cụ trong kho Tương tự như đối với vật liệu, trong từng loại công cụ, dụng cụ cần được phân loại chi tiết hơn thành từng nhóm, trong từng nhóm lại chia thành từng thứ tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý và công tác kế toán của doanh nghiệp.

II.Đánh giá vật liệu CCDC theo giá thực tế:

6

1 Giá thực tế VL, CCDC nhập kho.

- Đối với NVL, CCDC mua ngoài thì trị giá vốn thực tế nhập kho là: Giá mua ghi trên hoá đơn Các khoản thuế Các chi phí có trừ triết khấu giảm giá + thuế ko được + liên quan để có thương mại hoàn lại NLVN,CCDC

- Đối với NVL, CCDC do doanh nghiệp tự gia công chế biến là: Giá gốc vật tư xuất kho để gia công + Chi phí chế biến

- Đối với NVL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến là:

Giá gốc Số tiền phải trả cho Chi phí vận chuyển vật tư + bên gia công + đi và về

- Trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng VL, CCDC thì trị giá vốn

thực tế của từng VL nhận vốn góp liên doanh là giá do hội đồng liên doanh đánh giá.

- Phế liệu được đánh giá theo giá ước tính.

2 Giá thực tế VL, CCDC xuất kho

Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thua mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá trị thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau Vì thế khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau, theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế của NVL, CCDC xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:

7

a

Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phương pháp này, thì giá thực tế vật

liệu, CCDC xuất kho được tính trên cơ sở số lượng vật liệu, CCDC xuất kho và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ.

Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất * Đơn giá thực tế bình quân

b T

ính theo giá thực tế bình quân gia quyền : Theo phương pháp này giá thực

tế vật liệu, CCDC xuất kho cũng được căn cứ vào số lượng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính như sau:

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳđơn giá thực tế bình quân =

SL tồn đầu kỳ + SL nhập TKỳ

c T

ính theo giá nhập trước - xuất trước : Theo phương pháp này trước hết ta

phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập kho trước thì xuất kho trước Sau đó căn cứ vào số lượng xuất :kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại( tổng số xuất kho - số đã xuất thuộc lần nhập trước) được tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng.

d T ính theo giá nhập sau - xuất trước: (Nhập trước - xuất sau) Theo phương

pháp này cũng phải xác định được đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và cũng giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trước Sau đó căn cứ số lượng xuất kho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng, số còn lại được tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trước đó Như vậy, giá thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế của các lần nhập đầu kỳ.

e T ính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này đòi hỏi doanh

8

nghiệp phải quản lý theo dõi VL theo từng lô hàng Kho xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng nào thì phải căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho (mua) thực tế của lô hàng đó để tính ra giá trị thực tế xuất kho.

II Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán.

Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lượng, chủng loại nguyên vật liệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn ra thường xuyên việc xác định giá thực tế của nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày rất khó khăn và ngay cả trong trường hợp có thể xác định được hàng ngày đối với từng lần, đợt nhập nhưng quá tốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụng giá hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày giá hạch toán là loại giá ổn định được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài, có thể là giá kế hoạch của nguyên vật liệu, CCDC Như vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán của vật liệu, CCDC để ghi sổ chi tiết giá trị vật tư nhập - xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành như sau:- Trước hết xác định hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL,

CCDCnhư sau:

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ H =

Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập trong kỳ

- Sau đó tính giá thực tế xuất kho, căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệsố giá:

Giá thưc tế của = Giá hạch toán của * Hệ số giá củaNLVL,CCDC NLVL,CCDC xuất kho NLVL,CCDC

9

Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu và trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp mà trong các phương pháp tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho, đơn giá thực tế hoặc sổ cái trong trường hợp sử dụng giá hạch toán) có thể tính riêng cho từng nhóm hoặc cả vật liệu, CCDC.

1 Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC.

Để đáp ứng được yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Thứ nhất: Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp.

Thứ hai: Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong các doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu, CCDC trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2 Thủ tục quản lý nhập xuất kho NL, VL, CCDC và các chứng từ kế

toán liên quan.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư kế toán viết phiếu xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuắt NLVN và CCDC ghi vào phiếu xuất, số thực xuất ghi vào thẻ kho Sau khi ghi xong vào thẻ kho,thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán đẻ ghi sổ.

Ch ứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qiu định ban hành theo

10

QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng bộ tài chính, các

chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC bao gồm:- Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 -VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 - VT)- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT)- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH )

- Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03 - BH)- Hoá đơn thuế GTGT (VAT)

Ngoài ra chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo qui định của nhà nước,

các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như phiếu xuất vật tư hạn mức (mẫu 04 - VT), biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 05 -VT) tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau Mọi chứng từ về kế toán vật liệu, CCDC phải được tổ chức tuân theo trình tự thời gian hợp lý, do kế toán trưởng qui định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có liên quan.

S ổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC:

Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ thẻ kế toán chi tiết sau:

11

3 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu.3.1

Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, CCDC:

Khi xí nghiệp được nhà nước giao hoặc xí nghiệp trúng thầu các công trình giao thông thì bộ phận kế hoạch sẽ lên kế hoạch, đồng thời lập dự toán công trình Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế thì bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật tư theo định mức đã được xây dựng Sau đó, bộ phận vật tư dựa trên hạn mức công trình làm giấy xin mua vật tư trình lên Giám đốc duyệt, nếu Giám đốc chấp nhận thì sẽ cử người đi mua vật tư.

Thường thì khi đi mua nguyên vật liệu, CCDC xí nghiệp sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với bên cung cấp vật tư Trong trường hợp này các bên sẽ soạn thảo các điều khoản qui định quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi bên Chẳng hạn bên cung cấp vật tư phải đảm bảo về chất lượng, quy cách mẫu mã, các quy phạm về kỹ thuật, phải cung cấp đúng thời hạn Còn đối với xí nghiệp thì phải đảm bảo thanh toán tiền đầy đủ, đúng hạn và đúng phương thức thanh toán mà hai bên đã thoả thuận với nhau.

Hiện nay ở xí nghiệp có ban kiểm nghiệm vật tư chuyên nghiệp và vậy khi mua vật tư về thì tuỳ theo từng trường hợp mà được bộ phận có liên quan kiểm nghiệm Nếu vật tư mua về nhập kho thì thủ kho cùng đại diện của phòng vật tư, kế toán kiểm tra trước khi nhập kho, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho, đối với vật tư có số lượng và giá trị lớn thì phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Đối với hàng mua về nhập kho căn cứ vào hoá đơn thì thủ kho cùng đại diện phòng vật tư kiểm tra, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho Cán bộ phòng vật tư sẽ lập và ký vào 3 niên phiếu nhập kho vật tư, sau đó chuyển cho thủ kho ký và đưa vật tư vào nhập kho Trong 3 niên phiếu nhập kho, một niên lưu lại tại phòng vật tư, một niên thủ khi giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho, theo định kỳ thủ kho mang lên phòng kế toán hoặc kế toán

12

Ví dụ: Trong tháng 5/2006 xí nghiệp có nhận được hoá đơn như sau:(biểu 3

Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị vật tư Bộ GT.

Địa chỉ: .Số tài khoản: Điện thoại: MS:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT - 31.1

Liên 3 (dùng để thanh toán) PT / 99 - BNgày 2 tháng 5 năm 2006 NO: 54232

Họ tên người mua hàng: Ô Bảo Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 2

Số tài khoản: .

Địa chỉ: 61E Đường La Thành – Quận Đống Đa – Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

Mã số: 01001532271 Đơn vị tính: VNĐST

Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi ba triệu đồng chẵn./

Biểu số 4: Biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu, CCDC

14

Đã kiểm nghiệm số vật tư dưới đây do Ô Bảo trực tiếp mua về.Tên nhãn hiệu,

quy cách vật tư

Mã số

Phươngthức kiểm nghiệm

ĐVT Số lượng KQ kiểm nghiệmSố

lượng đúng

Số luợngSaiNhựa đương

Singappo

152.11

Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị vật tư BGT Người giao hàng: Ô Bảo

Theo hợp đồng số 1198 ngày 2/5/2006 Nhập tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm ĐVT: VNĐ.

Tên vật tư Mã số

Số lượngTheochứngtừ

Thực nhập

Thành tiền

1 Nhựa đườngSingapo

Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, CCDC:

Như đã nói, Công ty Xí nghiệp Xây lắp số 2 chỉ nhập kho nhựa đường còn các nguyên vật liệu, CCDC xuất thẳng đến chân Công trình không qua nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho các đối tượng sử dụng, căn cứ

vào phiếu xuất kho theo hạn mức vật tư, đối với vật tư đổ thẳng chân công trình thì bộ phận vật tư lập phiếu nhập - xuất kho cùng một lúc Phiếu xuất

16

Ví dụ: trong tháng 5/2006 Đội duy tu Gia Lâm được lệnh duy tu 2000 m2

đường Gia Lâm với tiêu chuẩn như sau:- Chiều dày mặt đường là 10 cm.

- Chiều dày mặt đường đã nèn ép 10 cm, tiêu chuẩn nhựa 5,5 kg/m2.- Căn cứ vào bảng định mức vật tư, phòng vật tư lập phiếu xuất kho theo

mức (biểu số 6) như sau:

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 2

ểu số 6 : PHIẾU XUẤT KHO THEO HẠN MỨC.

Bộ phận sử dụng: Đội duy tu Gia Lâm - duy tu đường tháng 5/ 2006Đối tượng sử dụng: 2000m2 đường Gia Lâm dày 10 cm, nhựa 5,5 kg/m2

17

Xuất tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm.Số phiếu: 05.

Tên quy cách VTư ĐVT Mã số Hạn mức được duyệt

Số lượng thực xuất

ểu số 7: PHIÊU XUẤT KHO.

Đơn vị: Xí nghiịep xây lắp số 2 Số 125 Mẫu số: 02 - VT

Ngày 30tháng 5 năm 2006

QĐ số: 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC Nợ 621:

18

Có 152.1:

Họ và tên người nhận hàng: Tuấn - Đội duy tu Gia Lâm Lý do xuất kho: Duy tu định kỳ đường Gia Lâm Xuất tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm

ĐVT: đồngS

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

phẩm chất vật tư (sản phẩm,

hàng hoá)

Mã số

Số lượngYêu cầu

Thực xuất

Đơn giá

Thành tiền

1 Nhựa đường Singapo

152.1 kg 11.770 11.770 3.010 35.427.700

Người nhận hàng Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)

PHIẾU XUẤT KHO số 112 Mẫu số: 02 - VT

Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 2 Ngày 8 tháng 5 năm 2006QĐ số: 1141 - TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTCNợ 621:

Có 153:

Họ và tên người nhận hàng: Tuấn - Đôi duy tu Gia LâmLý do xuất kho: Trang bị đồ dùng BHLĐ

19

Xuất tại kho: Không qua kho ĐVT: VNĐ

Tên hàng ĐVT Số lượng

Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

4 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC 4.1

: Phương pháp ghi thẻ song song:• Nội dung:

- ở kho: Việc ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho hàng ngày do thủkho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng.

Khi nhận các chứng từ Nhập Xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào

20

Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song.

21Chứngtừ

Thẻ kho

Sổ kế toánchi tiết

Chứng từ xuất

Bảng kê tổng hợp X- N -T

Ghi ch ú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.

- Nhược điểm: việc ghi chép còn trùng lặp về chỉ tiêu số liệu Hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

- Phạm vi áp dụng: áp dụng trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư,các nghiệp vụ nhập - xuất ít không thường xuyên.

Phương pháp đối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển:

Nội dung:

- ở kho: giống như phương pháp thẻ song song.

- ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - tồn kho của từng thứ vật liệu, CCDC ở từng kho dùng cho cả năm, nhưng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập các bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho gửi lên, có thể khái quát theo sơ đồ sau.

Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phương phápsổ đối chiếu luân chuyển

22Thẻ kho

Sổ đối chiếuluân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

- ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số dư từng kho chung cho cả năm để ghichép tình hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kế xuất kế toán lập luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp N - X- T kho theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu giá trị

- Cuối tháng khi nhận sổ số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số lượng tồn cuối tháng do thủ kho tính chỉ ở sổ số dư và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số dư.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC theo phương pháp sổ số dư.

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

23thẻ kho

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ ((theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số phát sinh bên có:

+ Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho

+ Chiết khấu hàng mua giảm giá hàng và hàng mua trả lại+ Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị NVL

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ(theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Dư nợ: rị giá vốn thực tế NVL tồn khoTK 152 có các TK cấp hai

TK 152.1 Nguyên Vật Liệu chínhTK 152.2 Nguyên Vật Liệu phụ

TK 152.3 Nhiên liệu

TK 152.4 Phụ tùng thay thếTK 152.5 Thiết bị XDCBTK 152.8 Vật liệu khác

• TK 153 : “ Công cụ dụng cụ “ TK 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiệncó và sự biến động tăng giảm các loại CCDC theo giá thực tế.

+ Kết cấu của TK 153 tương tự như kết cấu của TK 152.TK 153có “ Công cụ dụng cụ “ có 3 TK cấp 2

TK 153.1 Công cụ dụng cụTK 153.2 Bao bì luân chuyểnTK 153.3 Đồ dùng cho thuê.

Ngoài ra kế toán còn sự dụng các tài khoản liên quan khác như:

- TK 331 “ Phải trả cho người bán” TK này được sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán người nhận thầu về các khoản vật tư hàng hoá lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

- TK 113: “ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”: TK này dùng để phản ánhthuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.

25

5 2 Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu CCDC.

NVL, CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất tăng do nhiều nguồn khácnhau Trong mọi trường hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của VL, CCDC nhập kho vào các TK, sổ kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán và các đối tượng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu với các số liệu kế toán chi tiết.

Ngược lại vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếudo các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm cho nhu cầu phục vụ và quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh với các đơn vị khác Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, CCDC cũng phải được lập chứng từ đầy đủ đúng quy định Trên cơ sở các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại theo đúng đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các TK sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng tổng hợp số liệu để đối chiếu kiểm tra với số liệu kế toán chi tiết.

Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng giảm vật liệu, CCDC được tiến hành

trên sơ đồ sau: (sơ đồ số 4).kéo ở dưới lên

• Ghi chú: Nếu DN nộp thếu GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT hoặc không thuộc đối tượng thếu GTGT thì trên sơ đồ không phản ánh qua TK 133.

26

• Phương pháp tổng hợp dùng CCDC.

Công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu SXKD và một số nhu cầu khác Căn cứ vào các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán tập hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phản ánh vào các TK liên quan Tuy nhiên do đặc điểm tính chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của CCDC và tính hiệu quả của công tác kế toán mà viêvj tính toán phân bổ giá thực tế CCDC xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần.

a Phương pháp phân bổ một lần(phân bổ ngay 100% giá trị).

- Nội dung: Khi xuất dùng CCDC kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho CCDC để tính ra giá thực tế CCDC xuất dùng rồi tính phân bổ ngay một lần (toàn bộ giá trị ) và chi phí SXKD trong kỳ.

Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng kế toán ghi:

Nợ TK 627 (6273) Chi phí sản xuất chung (CP dụng cụ sản xuất) Nợ TK 641 (6413) Chi phí bán hàng ( CP dụng cụ đồ dùng)

Nợ TK 642 (6423) Chi phí QLDN (CP đồ dùng văn phòng) Có TK 153: Công cụ dụng cụ (1531, 1532, 1533)

-Phạm vi áp dụng: Phương pháp phân bổ một lần áp dụng thích hợp đối với CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng quá ngắn.

b Phương pháp phân bổ nhiều lần (phân bổ nhiều ).

- Nội dung: Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng CCDC, kế toán tiến hành tính toán phân bổ dàn giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán phải chịu Số phân bổ cho từng kỳ được tính như sau:

Giá thực tế CCDC xuất dùng Giá trị CCDC xuất dùng =

phân bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng

27

Trong trường hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toán tiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của CCDC hư hỏng vào chi phí SXKD của đơn vị bộ phận báo hỏng

5.3 Kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàng tồn kho tương ứng Giá trị của vật tư hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ được theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng - TK 611 “ Mua hàng” Còn các TK hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho để tổng hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi ghi sổ mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật tư, hàng hoá mua vào (nhập kho) trong kỳ tính theo công thức sau:

Trị giá = Trị giá tồn + Trị giá nhập - Trị giá tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho như trên thì trị giá xuất kho là con số tổng hợp không thể hiện rõ được giá trị vật tư, hàng hoá xuất kho cho từng đối tượng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu

5.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

28

- Tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ”:

- tài khoản 611 không có số dư và được mở 2 tài khoản cấp 2:+ TK 6111 “ Mua nguyên vật liệu “

(xem sơ đồ sau) sơ đồ 5 kéo ở dưới lên.

29

30

TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁNVẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 2 – HÀ NỘI

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 2 Địa chỉ: Số 64E Đường La Thành - Đống Đa – Hà Nội1.Vài nét về sự hình thành và phát triển của Xí nghiệp

Xí nghiệp xây lắp số 2 thuộc Công ty lắp máy điện nước và xây dựng, thành viên của Tổng Công Ty Xây Dựng Hà Nội – Bộ xây dựng Được thành lập theo quyết dinh số 151A/ BXD – TCLD ngày 20/3/1993 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng.

Xí nghiệp Xây lắp số 2 có trụ sở tại 61E đường La Thành - Quận Đống Đa - Hà Nội Tên giao dịch quốc tế của Xí nghiệp xây lắp số 2 là:

Mechanical detrical & construction enterprise No 2

Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp trải qua không ít thăng trầm: từ khi thành lập cho đến năm 2000, trong giai đoạn này, các công trình mà Công ty xây dựng đều nằm trong kế hoạch được giao hàng năm của Nhà nước và được thực hiện chủ yếu bằng nguồn vốn ngân sách Nhà Nước cấp Nhiệm vụ lúc bấy giờ của công ty đa phần tập trung vào duy tu bảo dưỡng các tuyến đường thuộc phạm vi ngoại thành Hà Nội.

Từ năm 2000 cho đến nay, khi Nhà Nước chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường, với chi phối của các quy luật, của nền kinh tế thị trường và sự quản lý trên tầm vĩ mô của Nhà nước Để phù hợp với tình hình đó Xí nghiệp Xây lắp số 2 cũng chuyển đổi sang lĩnh vực kinh doanh Bên cạnh việc đảm bảo nhận công việc duy tu sửa chữa trên Xí nghiệp còn tham gia đấu thầu các công trình ngoài như: nâng cấp các đường thuộc kế hoạch của Sở giao thông Công chính, đảm nhận công việc khảo sát thiết kế.

31

Để đứng vững trong nền kinh tế thị trường và uy tín đối với Nhà Nước, Xí nghiệp đã không ngừng chú trọng đến chất lượng của từng công trình, cải tiến kỹ thuật, nâng cao trình độ công nhân viên chức, trang bị thêm máy móc để phục vụ cho những công trình có quy mô lớn, trình độ kỹ thuật cao như dải thảm bê tông nhựa ASFAN.

Đặc điểm từ năm 1996 đến nay, do xác định được hướng đi đúng đắn nên hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp phát triển mạnh mẽ, sản lượng không ngừng tăng, nộp ngân sách cho Nhà nước cũng tăng và đời sống của công nhân viên của Xí nghiệp được cải thiện đáng kể.

Vượt lên mọi khó khăn để đứng vững trong nền kinh tế thị trường như hiện nay là cả một sự cố gắng lớn của cán bộ lãnh đạo Xí nghiệp cũng như toàn thể cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp.

Cơ sở vật chất của Xí nghiệp bao gồm:

- Khu nhà văn phòng hai tầng kiên cố trên tổng diện tích 570m2 tại số 61E đường La Thành – Hà Nội.

- Khu nhà xưởng: 3100m2

- Khu nhà đội xe: 950 m2

- Hai nhà kho nội :2764m2 và một kho đá ngoài trời.

- Ba khu nhà làm việc của 3 Đội duy tu với tông diện tích là 6272m2

Số lượng xe tải, xe con, máy thi công thiết bị của Xí nghiệp càng ngày càngtăng và được năng cấp để phù hợp với các công trình.

Trong những năm gần đây Xí nghiệp đã đạt được những thành tích sau:

Nộp ngân sách Nhà Nước 859.000.000 1.100.000.000Thu nhập bình quân CNV/tháng 900.000 1.500.000

32

2 Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu, CCDC ở Xí nghiệp Xây lắp số 2 2.1

Kế toán chi tiết

Nguyên vật liệu, CCDC áp dụng phương pháp ghi thẻ song song nên ở ở xí nghiệp có các sổ sau:

- Sổ chi tiết số 2- TK331: (Phải thanh toán với người bán).

Sổ chi tiết này được Xí nghiệp mở để theo dõi việc thanh toán với đơn vị bán Đối với những đơn vị thường xuyên được phản ánh trên một tờ sổ hoặc một quyển sổ Nhưnng ngược lại, với dơn vị có quan hệ thường xuyên thì được phản ánh chung trên một tờ sổ hoặc một quyển sổ Việc ghi sổ chi tiết số 2 được thực hiện trên nguyên tắc mỗi hoá đơn chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gian hoá đơn, chứng từ về phòng kế toán và theo dõi cho đến khi xong hoá đơn đó.

- NKCT số 5: sổ này gồm hai phần chính:

+ Phần ghi có TK 331, ghi nợ các TK có liên quan.

+ Phần theo dõi thanh toán ghi nợ TK 331, có các TK liên quan.

Sổ NKCT số 5 được dùng để phản ánh tổng quát quan hệ thanh toán giữa Xí nghiệp với các đơn vị bán vật tư cho xí nghiệp NKCT số 5 được ghi vào cuối tháng trên cơ sở sổ chi tiết số 2 Cuối tháng tiến hành cộng sổ NKCT số 5, đối chiếu số liệu với sổ kế toán khác đẻ đảm bảo số liệu chính xác để ghi vào sổ cái TK 331 và bảng kê số 3, phần nhập trong tháng, dòng “NKCT số 5”.

Ngoài ra xí nghiệp còn có:

33

- Sổ NKCT số 1: Ghi có TK 111 - tiền mặt.

- Sổ NKCT số 2: Ghi có TK 112 - tiền gửi ngân hàng.

Để theo dõi việc sử dụng của từng đội kế toán của xí nghiệp mở sổ chi tiết cho từng đội sản xuất căn cứ vào từng hoá đơn xuất kho nguyên vật liệu, CCDC.

Tổng các sổ chi tiết các đội sản xuất được ghi vào bảng kê số 3, phần xuất dùng trong tháng.

Căn cứ vào bảng kê số 3 - phần xuất dùng trong tháng, kế toán tổng hợp lập: “Bảng phân bố nguyên vật liệu, CCDC”, bảng gồm có hai phần chính: + Phần “ Ghi có các TK 152, TK 153 “.

- Đội duy tu Gia Lâm- Đội duy tu Đông Anh- Đội duy tu Sóc Sơn

Hai đội chuyên làm công việc nâng cấp và làm mới các tuyến theo kế hoạch, các công trình ngoài, các công trình đấu thầu.

- Đội xây dựng số 4- Đội xây dựng số 5

Ngoài ra còn có một đội thi công cơ giới phục vụ máy móc, phương tiện

34

vận chuyển để thi công các công trình khi có lệnh.

Cơ cấu sản xuất chung của xí nghiệp

Sơ đồ quá trình sản xuất.

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 2

Bộ phận quản lý Bộ phận sản xuất Hành chính sự nghiệp

Bộ phận KH-KTBộ phận Vật tưBộ phận kế toánBộ phận tổ chứcBộ phận quản lý - đường xáKhảo sát thiết kế

Đội duy tu Gia LâmĐội duy tu Đông AnhĐội duy tu Sóc SơnĐội xây dựng số 4Đội xây dựng số 5Đội thi công cơ giới

Bộ phậnHành chính

Bảo vệ

Đàolắpsan nền

Làm nền đường

Chồng đá hộcchân khay

Rảiđá2 *4

Tưới nhựa Lu lèn

TướiNhựa DínhBám Rải

thảm

Lu lèn

3.

2 Tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp.

Xí nghiệp Xây lắp số 2 tổ chức thành các phòng ban như sau:- Ban Giám đốc

- Phòng tài chính - kế toán- Phòng chế độ

- Phòng kế hoạch- Phòng kỹ thuật- Phòng hành chính

- Phòng quản lý đường xá- Phòng khảo sát thiết kế- Phòng bảo vệ

- Phòng vật tư

Nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban như sau:

- Ban Gián đốc: Bao gồm Giám đốc và hai phó Giám đốc Trong đó, Giám đốc phụ trách toàn bộ công việc sản xuất kinh doanh của toàn bộ xí nghiệp Còn hai phó giám đốc làm nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc: một phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo công việc duy tu, một phí giám đốc trực tiếp chỉ đạo việc làm mới các công trình Hai phó giám đốc tham gia đề xuất với Giám đốc những chủ trương biện pháp để tănng cường công tác quản lý sản xuất kinh doanh nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất.

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: lập dự toán, bản vẽ, hồ sơ thiết kế các côngtrình, giám sát trực tiếp các công trình mới, quản lý máy móc thiết bị, là nơi điều động máy móc đến chân công trình.Ngoài ra phòng còn xem xét khối lượng để cấp hạn mức vật tư cho các công trình.

- Phòng quản lý đường xá: trực tiếp quản lý 3 đội duy tu, tiến hành lập hồsơ dự toán quyết toán và cung cấp hạn mưc vật tư.

- Phòng chế độ: làm nhiệm vụ quản lý lao động, duyệt và thanh toán lương,

36

giải quyết các chế độ, chính sách cho người lao động.

- Phòng hành chính: làm nhiệm vụ phục vụ các hội nghị của xí nghiệp vàthay mặt cho công ty tiếp khách đến giao dịch, tổ chức mua sắm các thiết bị văn phòng, quản lý lưu trữ các hồ sơ công văn.

- Phòng tài vụ: ngoài việc cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh là cơ sở cho Giám đốc ra các quyết định sản xuất kinh doanh, bộ phận này còn cung cấp đầy đủ, chính xác các tài liệu về việc cung ứng, dự trữ, sử dụng từng loại tài sản, nguyên vật liệu, CCDC, để góp phầnquản lý và sử dụng tài sản, nguyên vật liệu, CCDC, một cách hợp lý và kịp thời Ngoài ra phòng kế toán còn theo dõi việc thanh toán các công trình với cấp chủ quan.

- Phòng vật tư: đảm bảo cung cấp kịp thời về số lượng, chất lượng và chủng loại vật tư cho sản xuất Bộ phận này phải thường xuyên cử ngưòi đi mua vật tư, tổ chức quản lý tình hình nhập, xuất vật tư một cách chặt chẽ, đồng thời còn có nhiệm vụ lập các chứng từ về quá trình nhập, xuất vật tư.

- Phòng khảo sát thiết kế: đảm nhận công việc khảo sát thiết kế các côngtrình của xí nghiệp và các công trình ngoài Bộ phận này được phân công chuyên môn hoá theo các chức năng quản lý, theo dõi hướng dẫn các bộ phận sản xuất và cấp dưới thực hiện các quyết định, nhiệm vụ phân công.

Ngoài việc hoàn thành các nhiệm vụ được giao cho từng phòng ban, các phòng ban này còn phải phối hợp với nhau để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn xí nghiệp được hoàn thành tốt hơn.

Có thể mô phỏng bộ máy quản lý của xí nghiệp theo sơ đồ sau:

37

Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp được tốt hơn, ở mỗi đội sản xuất có thành lập bộ máy quản lý bao gồm:

- Mỗi đội trưởng chịu trách nhiệm về phần điều hành công việc chung của đôi mình.

- Một đội phó giúp việc cho đội trưởng, giám sát tình hình tiến độ thi công công trình.

38 Giám đốc

Phòng quản đường xá

Phòng KH- kỹ thuật

Phòng chế độ

Phònghành chính

Phòngkhảo sátthiết kế

bảo vệ Phòng Vật tư

Đội duy tu Gia LâmĐội duy tu Sóc SơnĐội duy tu Đông Anh

Đội xây dựng số 4Đội xây dựng số 5Đội thi công cơ giới

- Một nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thống kê các công việc phát sinh hàng ngày như: Công của công nhân, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

3.31 Tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý và trình độ của các cán bộ kế toán, bộ máy kế toán xí nghiệp được tổ chức theo hình thức: bộ máy kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán, vào sổ đều tập trung ở phòng kế toán của xí nghiệp Dưới tác đội sản xuất không tổ chức bộ phận kế toán riêng biệt mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ kiểm tra, thu nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán xí nghiệp Do đó mọi công tác kế toán được thực hiện ở bộ phận kế toán của xí nghiệp từ việc thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo tài chính Chính vì vậy mà xí nghiệp nắm được toàn bộ các thông tin, từ đó có thể kiểm tra, đánh giá kịp thời.

Mọi nhân viên kế toán trong phòng kế toán được điều hành trực tiếp từ người lãnh đạo đó là trưởng phòng kế toán Bộ phận kế toán của xí nghiệp hiện nay gồm có 8 nhân viên kế toán, nhiệm vụ của từng kế toán viện như sau:

- Trưởng phòng kế toán: là người giúp việc cho Giám đốc về chuyên môn, phổ biến chủ trương và chỉ đạo công tác chuyên môn của bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm trước cấp trên về việc chấp hành luật pháp, thể lệ chế độ tài chính, kế toán hiện hành Trưởng phòng kế toán là người kiểm tra định hình hạch toán kinh tế, kiểm tra tình hình tài chính, huy động vốn và sử dụng vốn Trưởng phòng kế toán có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác khả năng tiềm tàng của tài sản, cung cấp cac thông tin về tình hình tài chính một cách kịp thời, chính xác và toàn diện để ban giám đốc ra quyết định kinh doanh Cùng với các bộ phận liên quan trưởng phòng kế toán tham gia

39

ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính của xí nghiệp Ngoài ra, trưởng phòng kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi phụ trách công việc chung của phòng kế toán.

- Kế toán chi phí và giá thành: tiến hành phân bổ các chi phí sản xuất chotừng đối tượng sử dụng, tính giá thành cho từng công trình và xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Kế toán chi phí và tính giá thành còn có nhiệm vụ thanh quyết toán công trình về mặt tài chính với các đơn vị chủ quản.

- Kế toán nguyên vật liệu, CCDC: là người theo dõi tình hình nhập xuất cácloại nguyên vật liệu, CCDC tronng kỳ Hàng ngày, kế toán nguyên vật liệu, CCDC phải ghi các số liệu từ các chứng từ vào sổ chi tiết, tính giá thực tế vật liệu xuất kho Cuối tháng lập bảng kê số 3, nhật ký chứng từ số 5 bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình sử dụng vật tư theo hạn mức và số tồn kho.

- Kế toán TSCĐ: là người theo dõi tăng, giảm khấu hao TSCĐ

- Kế toán tiền lương: theo dõi việc tính trả lương và phân bổ chi phí tiềnlương vào các đối tượng tính giá thành.

- Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình thu chi tiền gửi ngân hàng.

- Thủ quỹ: là người quản lý số lượng tiền mặt tại xí nghiệp chịu trách nhiệm

thu tiền công trình và chi tiết tiền mặt.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu thập toàn bộ các số liệu của xí nghiệp và lập báo cáo vào cuối tháng.

40