THÔNG TIN TÀI LIỆU
Chương 5Š PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN 5.1 PHẦN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢÁI THU, PHAI TRA 5.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh chế tài ảnh hưởng đến tiêu phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả Trong chế thị trường, doanh nghiệp tự cạnh tranh phát triển nguyên nhân thúc kinh tế phát triển Mặt khác quan hệ tài ngày phát sinh, dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn thị trường Phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp việc đưa định điều hành hoạt động kinh doanh Tuy nhiên đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp khác chi phối tới quan hệ phải thu, phải trả khác Đối với doanh nghiệp độc quyền tỷ trọng nợ phải thu, nợ phải trả tổng tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thường chiếm tỷ trọng nhỏ, tình hình phân tích nợ phải thu, nợ phải trả khơng ảnh hưởng định tới chất lượng thơng tin phân tích tài Trong doanh nghiệp cạnh tranh; đặc biệt doanh nghiệp có nhu cầu - vốn lớn tình trạng chiếm dụng vốn thường xảy ra, phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả có ý nghĩa quan trọng q trình phát dấu hiệu rủi ro tài xảy Mặt khác chế thị trường hầu hết doanh nghiệp tự chủ hoạt động tài chính, lấy thu bù thực q trình tái sản xuất mở rộng, phân tích cơng nợ phải thu, phải trả có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin cấu phải thu để đưa biện pháp thu hồi phù hợp Đồng thời thấy cầu khoản phải trả đưa biện pháp toán kịp thời để nâng cao hiệu sử dụng vốn 5.1.2.Ý nghĩa phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả Tình hình cơng nợ doanh nghiệp nội dung mà nhà quản trị quan tâm, khoản cơng nợ ít, khơng dây dưa kéo 167 dài tác động tích cực đến tình hình tài chính, thúc hoạt động kinh doanh phát triển Các khoản công nợ tồn đọng nhiều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhau, ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp làm cho hoạt động kinh doanh hiệu Tình hình cơng nợ doanh nghiệp ảnh hưởng tới khả toán hiệu sử dụng vốn, doanh nghiệp thường xun phân tích tình hình cơng nợ khả tốn mối quan hệ mật thiết với để đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp với thực trạng Phân tích tỉnh hình cơng nợ phải thu khách hàng đối tượng khác giúp cho nhà quản trị biết cấu khoản nợ: Phải thu chưa đến hạn, đến hạn, hạn từ có biện pháp thu hồi nợ phù hợp, đồng thời đưa cam kết hợp đồng với khách hàng xác Phân tích tình hình cơng nợ phải trả giúp cho nhà quản trị biết cấu khoản phải trả: Phải trả đến hạn, chưa đến hạn, hạn từ đưa biện pháp tốn phù hợp cho đối tượng Mặt khác phân tích khoản phải thu, phải trả nhận diện dấu hiệu rủi rơ tài xuất để đưa biện pháp tích cực nâng cao mức độ an tồn hoạt động kinh doanh Thơng qua phân tích tình hình công nợ phải thu khách hàng phải trả người bán giúp cho nhà quản trị có sở đưa điều khoản hợp đồng kinh tế có độ tin cậy cao nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng chiếm dụng Đồng thời sở khoa học nhằm hoàn thiện chế tài chính, chế thu, nội phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, thúc hoạt động kinh doanh phát triển 5.1.3 Phân tích tình hình cơng nợ phải thu 3.1.3.1 Phân tích tình hình khoản phải thu - Các khoản phải thu doanh nghiệp bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu người bán việc ứng trước tiền, phải-thu cán công nhân viên, phải thu đối tượng khác Khi phân tích ta thường so sánh số cuối kỳ với số đầu kỳ qua nhiều thời điểm để thấy quy mô tốc độ biến động khoản phải thu, cấu khoản phải thu Các thơng tin từ kết phân tích sở khoa học để nhà quản trị đưa định phù hợp cho khoản phải thu cụ thể như: 1ó8 + Tăng cường giám sát khoản phải thu + Quyết định đưa sách khuyến mãi, chiết khấu phù hợp + Ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ khách hàng cụ thẻ, + Gây sức ép khách hàng + Bán khoản phải thu cho Công ty mua bán nợ - Ví dụ, phân tích tình hình khoản phải thu Cơng ty Sơng Đà vào tài liệu sau: (đvt: triệu đồng) Sôố DN Chỉ tiêu 1.Phải thu khách hàng 3.260 | 3.980 Phải thu tạm ứng 3.Phải thu người So6 CN 250 bán | 980 | Ty ý | DN % Ty ý CN% Chênh lệnh Ệ Wee % 71,5 70,9 720 22 328 5,4 5,8 78 31,2 1.200 21,5 21,4 220 22 98 1,6 1,9 31 46 100 100 1.049 | 23 ứng trước Phải thu khác Tổng cộng Qua 67 4.557 | 5.606 bảng phân tích ta thấy tổng khoản phải thu cuối năm tăng so với đầu năm 1.049 triệu đồng, tương ứng 23% Cụ thể phải thu khách hàng tăng 720 triệu, tương ứng 22 %, phải thu tạm ứng tăng 78 triệu , tương ứng 31,2%, phải thu việc ứng trước cho người bán tăng 220 triệu, tương ứng 22%, phải thu khác tăng 31 triệu, tương ứng 46% Tuy nhiên khoản phải thu, phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao thời điểm đầu năm cuối năm Do doanh nghiệp cần quan tâm đến khoản phải thu kể từ ký kết hợp đồng bán hàng, đến biện pháp đòi nợ, nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh 5.1.3.2 Phân tích tình hình phải thu khách hàng Trong khoản phải thu, phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng đáng kể, phải thu khách hàng có ý nghĩa quan trọng tình hình tài sản doanh nghiệp Khi khoản phải thu khách hàng có khả thu hồi tiêu giá trị tài sản thuộc Bảng cân đối kế tốn có ý 1ó9 nghĩa cho q trình phân tích Khi tiêu phải thu khách hàng khơng có khả thu hồi độ tin cậy tài sản Bảng cân đối kế toán thấp ảnh hưởng đến q trình phân tích Do phân tích tình hình phải thu khách hàng ta thường tiếp cận góc độ sau: * Phân tích tình hình phải thu khách hàng thơng qua tiêu Số vòng quay phải thu khách hàng SỐ vòng quay phải thụ khách hàng | Tổng tiền hàng bán chịu d (doanh thu doanh thu thuần) Số dự bình quân phải thu khách hàng Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích khoản phải thu quay vòng, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên tiêu cao phương thức tốn tiền doanh nghiệp q chặt chế, ảnh hưởng đến sản lượng hàng tiêu thụ Chỉ tiêu cho biết mức độ hợp lý khoản phải thu mặt hàng cụ thể doanh nghiệp thị trường Số dư bình quân khoản phải thu khách hàng tính sau: Số dự bình quân phải SỐ dư phải thu khách hàng đâu kỳ cuối kỳ thu khách hàng Số dư khoản phải thu đầu kỳ cuối ky lấy từ tiêu mã số 131 Bảng cân đối kế toán Tổng số tiền hàng bán chịu= Tổng doanh thu thực tế kỳ- Tổng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thu từ hoạt động bán hàng kỳ Doanh thu doanh thu lấy từ tiêu mã số 01, 10 thuộc Báo cáo kêt kinh doanh Trong thực tế doanh nghiệp thường sử dụng chi tiêu doanh thu Bên cạnh ta cịn xác định thời gian vòng quay khoản phải thu khách hàng Thời gian vòng quay phải thu khách hàng 170 Thời gian kỳ phân tích SỐ vịng quay phải thu khách hàng Hoặc Thời gian Ï vòng quay Số dư bình quân khoản phải thu phải thu khách hàng Mức tiền hàng bán chịu bình quân ngày Chỉ tiêu ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng nhanh, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Ngược lại thời gian vòng quay dài, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều Khi phân tích tiêu ta so sánh thời gian vòng quay kỳ phân tích với kỳ kế hoạch so sánh thời gian bán hàng quy định ghi hợp đồng kinh tế khách hàng mua chịu Qua phân tích thấy tình hình thu hồi khoản cơng nợ doanh nghiệp, để từ có biện pháp thu hồi nợ nhằm góp phần ồn định tình hình tài Thời gian kỳ phân tích quý 90 ngày, năm 365 ngày Ví dụ: Trích số liệu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Xây dựng số Báo cáo kết kinh doanh sau: (đvt: ngàn đồng) Mã | ĐầunămN | Chỉ tiêu yi CuốinămN | Đầu năm N+2 so (năm N) (nim N+1) (năm N+2) Số dư phải thu khách hàng | 131 35.600 45.700 47.890 Doanh thu 10 400.650 514.745 560.870 Doanh thu 01 579.650 587.420 690.970 u cầu: Phân tích tình hình khoản phải thu khách hàng, biết thời hạn ghi hợp đồng kinh tế người mua 30 ngày Bài giải: Ta lập bảng phân tích sau: Chỉ tiêu Số dư bình quân phải thu khách hàng (ngàn đ) Số vòng quay phải thu khách hàng (vịng) Thời gian bình qn khach hang (ngay) vong quay phải thu NămN | NămN+I | Chênh lệch 40.650 46.795 6.145 10 11 36,5 33,2 -3,3 Qua kết tính tốn ta thấy, số vòng quay phải thu khách hàng năm N+l tăng so với năm N vòng, thời gian bình qn vịng quay năm N+1 giảm so với năm N 3,3 ngày Chứng tỏ vốn doanh 171 nghiệp năm N+l bị chiếm dụng so với năm N Đối chiếu với hợp đồng kinh tế người mua, thời hạn 30 ngày, số phải thu khách hàng năm chậm so với hợp đồng 3,2 ngày, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn so với hợp đồng kinh tế người mua Qua phân tích nhà quản trị cần đưa biện pháp thu hồi cơng nợ nhanh chóng nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng tiết * Phân tích tình hình phải thu khách hàng thông qua hệ thống số Các doanh nghiệp mở số tiết theo dõi khoản phải thu khách hàng cụ thể theo tiêu thức: Đối tượng, thời hạn đến hạn chưa đến hạn, hạn bao nhiêu, khả tài chính, uy tín Từ ta tổng hợp khoản phải thu khách hàng theo tiêu thức tiết Đồng thời so sánh số cuối kỳ với só đầu kỳ để thấy quy mơ tốc độ tăng giảm khoản phải thu Thông qua kết phân tích ta thấy số vốn bị chiếm dụng từ có biện pháp thu hồi nợ phù hợp Số phải thu hạn chưa thu coi vốn bị chiếm dụng bất hợp pháp Trong trường hợp vốn bị chiếm dụng bất hợp pháp so với tổng khoản phải thu tài sản doanh nghiệp chiếm tỷ trọng đáng kể chứng tỏ dấu hiệu rủi ro tài xuất hiện, nguy phá sản xảy Qua phân tích ta có thê tìm hiểu cụ gặp khó khăn gì, hàng tồn kho Người mua chưa tiếp nhận kinh khách hàng hàng chiếm dụng Người thời gian thé tình hình tài người mua người mua khơng tiêu thụ phí theo kế hoạch Người mua bị mua bị giải thể phá sản Từ phân tích trên, ta đưa biện pháp áp dụng trường hợp cụ thể phân loại khoản phải thu, áp dụng biện pháp hữu hiệu để nhanh chóng thu hồi khoản cơng nợ đáp ứng nhu cầu tốn cho doanh nghiệp Ví dụ: Dựa vào số tiết người mua, ta tổng hợp phân tích tình hình phải thu khách hàng thuộc công ty cổ phần X năm N sau: (đvt: triệu đồng) 172 Tên khách hàng SỐ phải thu khách hàng|_ Số phải thu khách hang đến hạn hạn x „| Đâu kỳ Cuôi ky | +-| % |16,7| [Tăng, giảm| _ : Dau ky) Cudi ky Tăng, giảm +- % 200 250 50 25 Nguyén Van A 300 | 350 | 50 Nguyễn Thị B 100 80 |-20 | -20 | 150 180 30 20 Công ty ABC 500 | 450 |-50|-10 | 400 500 100) 25 Cong ty EFH 800 | 900 |100|12,5| 600 800 | 200] 33 Cong ty OPQ 700 | 750 | 50 | 7,1 | 1.200] Tông cộng 2.400 | 2.530 | 1230| 5,4 1.200 |2.550| 0 2.930 | 380] 14,9 Qua kệt tính tốn từ bảng phân tích, ta thây số phải thu khách hàng đến hạn cuối kỳ tăng so với đầu kỳ 130 triệu đồng, tương ứng 5,4%, chứng tỏ quy mô tiền hàng bán chịu tăng Số phải thu hạn cuối kỳ tăng so với đầu kỳ 380 triệu đồng, tương ứng 14,9%, vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng có xu hướng tăng, nhân tố không tốt ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp Ví dụ, theo ví dụ trên, bổ sung thêm liệu: cho biết tổng số phải thu công ty đầu kỳ là: 6.200 triệu đồng cuối kỳ là: 7.400 triệu đồng Tổng tài sản đầu kỳ là: 12.500 triệu đồng , cuối kỳ là: 14.600 triệu đồng Hãy phân tích dấu hiệu rủi ro tài xuất Chỉ tiêu Ty trọng phải thu qua) hạn so với tổng phải thu| Ty phai thu hạn so với tông tài sản Đâu kỳ 2.550_ 041 6.200” 2.550 _ 020 12500” Cuôi kỳ 2.930 _ 0.40 7400” 2930 14600 _ 02 7” Chênh lệch -0,01 Qua kết tính tốn bảng ta thây, tỷ trọng sơ phải thu hạn so với tổng phải thu cuối kỳ giảm so với đầu kỳ, tiêu hai thời điểm khoảng 40%, khoản phải thu nợ han chiếm tỷ trọng đáng kể, doanh nghiệp cần xem xét cân nhắc thận trọng cho 173 | khách hàng cụ thể điều khoản hợp đồng để giảm bớt số phải thu hạn kỳ tới Tỷ trọng số phải thu hạn so với tổng tài sản đầu kỳ cuối kỳ khoảng 20%, tỷ lệ chiếm đáng kẻ, trường hợp khoản phải thu hạn khơng địi doanh nghiệp thiệt hại lượng tài sản đáng kể dấu hiệu rủi ro tài xuất Qua phân tích ta thấy công ty cổ phần X bị chiếm dụng vốn, dấu hiệu rủi ro tài xuất 5.1.3 Phân tích tình hình cơng nợ phải trả 5.1.3.1 Phân tích tình hình khoản phải trả - Các khoản phải trả doanh nghiệp bao gồm: Phải trả người bán, phải trả cán công nhân viên, thuế phải nộp ngân sách, phải trả tiền vay, phải trả đối tượng khác Khi phân tích ta thường so sánh số cuối kỳ với số đầu kỳ so sánh qua nhiều thời điểm liên tiếp để thấy quy mô tốc độ tăng giảm khoản phải trả, cấu khoản phải trả Thông tin từ kết phân tích sở để nhà quản trị đưa định toán phù hợp nhằm nâng cao uy tín hạn chế tủi ro tài cho doanh nghiệp Ví dụ, phân tích tình hình khoản phải trả Cơng ty Sơng Đà, vào tài liệu sau: (Đyt: triệu đông) Chỉ tiêu 1.Phải trả người bán trọng| Số ` ĐN|Số ‹ CN| | Tỷ2 vớ | CNH |Chênh lệnh chấn 5.980 66 68,6 |2 Phải trả cán công nhân viên| 850 | 1.128 13 18,1 278 | 32,7 3.Phải trả ngân sách 990 | 1.110 15 15,2 120| Phai tra khác 367 | 5,6 3,1 321.359 100 100 b.220| 34 Tổng cộng 4.290} Tỷ trọng 499 6.497| 8.717| 1.690} 39,3 12 Qua bảng phân tích ta thấy tổng khoản phải trả cuối năm tăng so với đầu năm 2.220 triệu đồng, tương ứng 34% Cụ thể phải trả người bán tăng 1.690 triệu, tương ứng 39,3 %, phải trả cán công nhân viên tăng 278 triệu , tương ứng 32,7%, phải trả ngân sách tăng 120 triệu, tương ứng 12%, 174 phải trả khác tăng 132 triệu, tương ứng 35,9% Tuy nhiên khoản phải trả, phải trả người bán chiếm tỷ trọng cao thời điểm đầu năm cuối năm Do doanh nghiệp cần quan tâm đến khoản phải trả để có biện pháp tốn kịp thời, đặc biệt khoản phải trả hạn nhằm giảm bớt vốn chiếm dụng nâng cao hiệu kinh doanh 5.1.3.2 Phan tich tinh hinh phải trả người bán - Trong khoản phải trả, phải trả nhà cung cấp thường có ý nghĩa quan trọng khả tốn uy tín dỏanh nghiệp Khi khoản phải trả người bán khơng có khả tốn, dấu hiệu rủi ro tài xuất hiện, uy tín doanh nghiệp giảm Khi khoản phải trả tốn hạn, uy tín doanh nghiệp nâng cao, nhân tố góp phần xây dựng thương hiệu doanh nghiệp Mặt khác khoản phải trả hạn chiếm tỷ trọng lớn, mà doanh nghiệp khơng có khả tốn, tất nhiên nguy phá sản dễ xảy Do doanh nghiệp thường xun phân tích tình hình phải trả người bán phương diện sau: * Phân tích tình hình phải trả người bán thơng qua tiêu Số vòng quay phải trả người bán SỐ vòng quay phải Tổng tiền hàng mua chịu (giá vốn hàng bán) trả người bán Số dư bình quân phải trả người bán Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích khoản phải trả người bán quay vòng, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp tốn tiền hàng kịp thời, chiếm dụng vốn đối tượng Tuy nhiên tiêu cao doanh nghiệp thừa tiền ln tốn trước thời hạn, ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Chỉ tiêu cho biết mức độ hợp lý khoản phải trả mặt hàng cụ thể doanh nghiệp mua thị trường Số dư bình quân khoản phải trả người bán tính sau: Số đự bình quân phải trả người _ Số dự phải trả người bán đầu kỳ cuối kỳ Số dư khoản phải trả người bán đầu kỳ cuối kỳ lấy từ tiêu mã số 312 Bảng cân đối kế toán 175 Tổng số tiền hàng mua chịu = tổng giá thực tế hàng mua kỳ - Tổng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng toán cho người bán kỳ Giá vốn hàng bán lấy từ tiêu mã số 11 thuộc Báo cáo kết kính doanh Bên cạnh ta xác định thời gian vòng quay khoản phải trả người bán Thời gian vòng quay phải trả người bán kb phántích — — Thờigian _ —— Số vòng quay phải trả người bán Hoặc Thời gian Ì vịng quay — _ phải trả người bán Số dự bình quân phải trả người bán Mức tiền hàng mua chịu ngày Chỉ tiêu ngắn chứng tỏ khả toán tiền hàng nhanh, doanh nghiệp chiếm dụng vốn đối tác Ngược lại thời gian l vòng quay dài, chứng tỏ khả toán chậm, số vốn doanh nghiệp chiếm dụng nhiều ảnh hưởng tới uy tín thương hiệu thương trường Khi phân tích tiêu ta so sánh thời gian vịng quay kỳ phân tích với kỳ kế hoạch so sánh thời gian mua hàng quy định ghi hợp đồng kinh tế nhà cung cấp Qua phân tích, ta thấy tình hình tốn cơng nợ doanh nghiệp, để từ có biện pháp huy động vốn, đáp ứng nhu cầu tốn góp phan ồn định tình hình tài Thời gian kỳ phân tích có thé quý 90 ngày, năm 365 ngày Ví dụ: Trích số liệu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Thuong mai AMK va Báo cáo kết kinh doanh sau: (đvt: ngàn đồng) Chỉ dê thai Mã | Đầu năm N | Cuối năm N | Đầu năm N+2 số | (mămN) | (nămN+l) | 45.630 55.760 11 430.610 554.725 570.840 TM 405.560 511.335 590.970 Số dư phải trả người bán | 312 Giá vốn hàng bán Tiền hàng mua chịu (nămN+2) 57.870 u cầu: Phân tích tình hình khoản phải trả nhà cung cấp, biết thời hạn ghi hợp đồng kinh tế người bán 35 ngày 176 5- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: nêu rõ áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm, II Thông tin tiết số khoản mục Trong phần này, kế tốn phải trình bày phân tích tiết số liệu phản ánh Bảng cân đối tài khoản để giúp người sử dụng thông tin hiểu rõ khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Đơn vị tính phần trùng với đơn vị tính Bảng cân đối tài khoản Tình hình tăng, giảm tài sản cố định Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm tài sản cố định theo nhóm; đó, tiết theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị cịn lại Tình hình nợ phải thu, phải trả hợp tác xã Chỉ tiêu phản ánh tình hình nợ phải thu, nợ phải trả hợp tác xã cịn đến cuối năm Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu theo nội dung vốn Chi tiết doanh thu, thu nhập khác chi phi Chỉ tiêu phản ánh tiết doanh thu.thu nhập khác phí năm báo cáo theo hoạt động tổng số kết kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp việc phân chia lợi nhuận sau thuế IV Đánh giá khái quát tiêu kiến nghị Hợp tác xã phải trình bày thơng tin quan trọng khác (nếu có) ngồi thơng tin trình bay nhằm cung cấp thơng tin giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài doanh nghiệp trình bày trung thực, hợp lý 34ó Mẫu số B 09 — DNN/HTX (Ban hành theo QD sé 48/2006 /QD-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN THUYÉT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm I - Dac điểm hoạt động HTX - Lĩnh vực kinh doanh: : - Tông sô xã viên: - Đặc điểm hoạt động HTX năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính: II - Chính sách kế tốn áp dụng HTX - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày kết thúc ngày / / ) - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế (OẠN: de 128106 c6 Ea sexế - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: - ¿-ccccc5cccc-+: IH - Thông tin chi tiết số khoản mục (Đơn vị tính 01 - Tinh hình tăng, giảm tài sản cố định HTX: Khoản mục (1) Nguyén gia TSCD NHỆ [Hy || BHƯNG cửa, tiện vận vật.⁄ || tải | | thiết À kiên | truyền , bị x tric dan |TSCĐ|5 Tổng Ạ khác | cộng - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong đó: + Xã viên góp + Mua sắm _ + Xay dung - Sô giảm năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán - So du cudi nam (5) |) |= Gee) (C91 5G) 1| G1) 2) |2) |: C J | | Giá.) is.) 5000| 2|= Ga oll Gad) | Gỗ) |?) (os) | Ges)! |G) 16) |G) IE Ge) 347 (2) Giá trị hao mòn luỹ kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3) Giá trị lại TSCĐ (1-2) - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Trong đó: + TSCPĐ dùng để chấp, cằm cố khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ lý * Thuyết minh số liệu giải trình khác: Sy GO tanos OTA 02 000 c6 v00 001012 1377001 1261000/2721-x5s6°21158 0S 02- Tình hình nợ phải thu, phải trả HTX: Chỉ tiêu A A- Ng phai thu: I Phải thu xã viên II Phải thu khách hàng IH Nợ phải thu khác B- Nợ phải trả: Phải trả cho người bán: IL Phải trả cho xã viên: 348 Tình Số tiền trang ng Ghi chu 1H Phải trả nợ vay: Vay ngân hàng Vay ngắn hạn Vay dài hạn Vay đối tượng khác Vay ngắn hạn - Vay dai hạn IV Phải trả khác 03 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Số | Tăng | Giảm | Chỉ tiêu đầu | | năm | năm | năm | A Số cuối năm I Vốn góp xã viên Vốn góp theo quy định Vốn góp xã viên ngồi mức quy định Vốn góp liên doanh, liên kết tổ chức khác II Vốn tích luỹ ; Các quỹ thuộc vôn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cong (1 + ID 04 Chỉ tiết doanh thu, thu nhập khác chi phi Chỉ tiêu A J Doanh thu Các hoạt động hợp tác xã | Tông ta Head | g1 | Tho: ate | ieee | eee) CONE ] Š¡.0/| 138 10 Il Thu nhap khác Cong TII Chi phí Chi phi dé dang dau ky Chi phi phat sinh ky - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí lao động - Chi phí khấu hao TSCĐ 349 - Chi phí khác băng tiên Chi phí dở dang cuối năm IV Giá vốn sản phẩm, hàng hoá xuất bán năm V Chi phi quan lý kinh doanh VỊ Lợi nhuận trước thuế (VI=I+II-IV-V) VII Chi phi thuế TNDN VIII Lợi nhuận sau thuê năm (VIII = VI - VI) 1X Lợi nhuận năm trước chưa phân phối X Tổng lợi nhuận dùng để phân phối Chỉ cho bên góp vốn Trích lập quỹ Chia cho xã viên Lợi nhuận chưa phân phối Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ nhiệm HTX (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ky, họ tên, đóng dẫu) 9.3 DAC DIEM PHAN TICH BAO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CÁO TÀI CHÍNH TRONG 9.3.1 Khái quát chung nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỗ vừa So với doanh nghiệp có qui mơ lớn, nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa khơng có nhiều khác biệt Có thể khái quát nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa sau: - Đánh giá khái qt tình hình tài chính: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa 350 nhằm xác định thực trạng sức mạnh tài doanh nghiệp, biết mức độ độc lập mặt tài khó khăn tài mà doanh nghiệp phải đương đầu, lĩnh vực tốn Qua đó, nhà quản lý đề định cần thiết đầu tư, hợp tác, liên doanh, liên kết, mua bán, cho vay, Cũng doanh nghiệp có qui mơ lớn, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa hướng vào mặt khác hoạt động tài đánh giá khái qt tình hình huy động vốn; đánh giá khái quát mức độ độc lập tài chính; đánh giá khái quát khả toán doanh nghiệp đánh giá khái quát khả sinh lời vốn chủ sở hữu - Phân tích cấu trúc tài chính: Cấu trúc tài doanh nghiệp phản ánh cấu tài sản, cấu nguồn tài trợ tài sản mối quan hệ tài sản với nguồn vốn doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài việc phân tích khái quát tình hình huy động, sử dụng vốn mối quan hệ tình hình huy động với tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp Qua đó, giúp nhà quản lý nắm tình hình phân bổ tài sản nguồn tài trợ tài sản, biết nguyên nhân dấu hiệu ảnh hưởng đến cân tài Những thơng tin quan trọng để nhà quản lý định điều chỉnh sách huy động sử dụng vốn mình, bảo đảm cho doanh nghiệp có cấu trúc tài lành mạnh, hiệu tránh rủi ro kinh doanh Mặt khác, phân tích cấu trúc tài cịn góp phần củng có cho nhận định rút đánh giá khái qt tình hình tài - Phân tích cân tài chính: Để đáp ứng nhu cầu tài sản (vốn) cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phải tập hợp biện pháp tài cần thiết cho việc huy động, hình thành nguồn vốn Nguồn vốn doanh nghiệp hình thành trước hết từ nguồn vốn thân chủ sở hữu (vốn góp ban đầu bổ sung q trình kinh doanh, quỹ doanh nghiệp có nguồn gốc từ lợi nhuận, lợi nhuận chưa phân phối, nguồn kinh phí, nguồn vốn xây dựng bản, ) Sau hình thành từ nguồn vốn vay (vay ngắn hạn, dài 351 hạn, trung hạn ngân hàng vay đối tượng khác) Cuối cùng, nguồn vốn hình thành chiếm dụng q trình tốn (nợ người cung cấp, nợ người lao động, nợ Ngân sách Nhà nước, kể số chiếm dụng bất hợp pháp) Vì thế, phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh việc xem xét mối quan hệ cân đối tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp việc phân tích cân tài doanh nghiệp theo quan điểm luân chuyển vốn theo quan điểm én định nguồn tài trợ - Phân tích tình hình khả toán: Chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp thể rõ nét qua tình hình khả tốn Vì thế, phân tích tình hình khả tốn nội dung thiếu phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tcán doanh nghiệp việc xem xét tình hình tốn khoản phải thu, khoản phải trả tình hình chấp hành kỷ luật tốn doanh nghiệp Qua phân tích tình hình tốn doanh nghiệp, nhà quản lý đánh giá chất lượng hiệu hoạt động tài Bên cạnh tình hình tốn, khả toán doanh nghiệp cho biết lực tài trước mắt lâu dài của,doanh nghiệp Vì thé, qua phân tích khả tốn doanh nghiệp, nhà quản lý đánh giá sức mạnh tài tại, tương lai dự đoán tiềm lực toán an ninh tài doanh nghiệp - Phân tích hiệu kinh doanh: Kinh đoanh hoạt động kiếm lời nên việc quan tâm đến hiệu kinh doanh nhà đầu tư lẽ đương nhiên Qua phân tích hiệu kinh doanh góc độ khác (sức sản xuất, sức sinh lợi, suất hao phí), nhà quản lý đánh giá hiệu kinh doanh khả sinh lợi doanh nghiệp nhân tố, nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng tài sản, sử dụng vốn khả sinh lợi doanh nghiệp 352 Phân tích hiệu kinh doanh bao gồm nội dung đánh giá khái quát hiệu kinh doanh; phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn, hiệu sử dụng tài sản dài hạn, hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu nhân tố ảnh hưởng - Định giá doanh nghiệp phân tích rủi ro tài chính: Mọi hoạt động doanh nghiệp hướng tới mục tiêu nâng cao suy tơn giá trị doanh nghiệp Vì thế, địi hỏi nhà quản lý khơng tìm giải pháp để tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu kinh doanh, sử dụng tiềm cách hiệu mà cịn phải tạo uy tín thương trường xây dựng thương hiệu vững mạnh, có nhiều đóng góp cho xã hội nhiều mặt Định giá doanh nghiệp việc lượng hóa khoản thu nhập mà doanh nghiệp có thé tao trình hoạt động kinh doanh Bên cạnh việc định giá doanh nghiệp, nhà quản lý quan tâm đến rủi ro phát sinh trình hoạt động Qua phân tích báo cáo tài chính, nhà quản lý dự báo rủi ro tiềm ẩn tài khía cạnh tốn; chí, rủi ro phá sản mà doanh nghiệp phải đương đầu Từ đó, nhà quản lý đề kế sách, định kịp thời, hợp lý để ngăn ngừa giảm thiéu rủi ro cho doanh nghiệp - Dự báo tiêu tài chính: Để bảo đảm cho doanh nghiệp hoạt động bền vững, ôn định lên, đòi hỏi nhà quản lý phải dự báo tiêu tài nhằm định hướng cho việc hoạch định kế hoạch sản xuất - kinh doanh hoạch định chiến lược kinh doanh Dự báo tiêu tài việc tính tốn trước tiêu tài mà doanh nghiệp đạt dựa giả thiết lực môi trường kinh doanh doanh nghiệp tương lai Dự báo tiêu tài doanh nghiệp nhỏ vừa hướng vào nội dung dự báo tiêu Bảng cân đối kế toán, dự báo tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự báo luồng lưu chuyển tiền tệ nguồn tiền cần huy động 353 9.3.2 Đặc điểm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa Ngồi nội dung phân tích tương tự doanh nghiệp có qui mơ lớn, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa, cần xem xét bổ sung số tiêu sau: - Strc sinh loi cha vén cé phan thudng (Return on common equity - ROCE): Chỉ tiêu ROCE phản ánh mức lợi nhuận mà cổ đông thường thu đơn vị vốn đầu tư họ Trị số tiêu lớn, hiệu vốn đầu tư cô đông cao Chỉ tiêu ROCE Sau: tính Sức sinh lời Lợi nhuận sau thuế - Cổ tức trả cho cổ phần ưu đãi vốn phần thường Vốn phần thường bình qn - Loi nhuận cho cỗ phiếu thường (Earnings per common share - EPS): "Lợi nhuận cho cô phiếu thường" hay “Lãi cổ phiếu” tiêu phản ánh mức lợi nhuận mà cô đông thường thu cổ phiếu thường Cũng tiêu "Sức sinh lời vốn cổ phần thường" trên, trị số tiêu lớn, hiệu đầu tư cổ đông thường cao ngược lại Lợi nhuận cho Lợi nhuận sau thuế - Cổ tức trả cho cổ phần ưu đãi phiếu thường Số cỗ phiếu thường bình qn Do số lượng cô phiếu thường phát hành khoảng thời gian khác nên số cổ phiếu thường bình qn tính cách lấy bình qn số cô phiếu phát hành năm theo thời gian: Số cỗ phiếu thường bình quan aie » a vi 360 Trong đó, vi số lượng cỗ phiếu i phát hành; tỉ số ngày lưu hành năm cỗ phiếu ¡ 354 - Hệ số giá so với lợi nhuận cổ phiếu (Price/Earnings Ratio): Chỉ tiêu phản ánh đơn vị lợi nhuận mà cổ phiếu thu tương ứng với đơn vị giá cổ phiếu thị trường Trị số tiêu lớn, chứng tỏ uy tín doanh nghiệp thị trường cao Hệ số giá so với Giá thị trường cô phiếu lợi nhuận cổ phiêu Lợi nhuận cho cổ phiếu - Mức trả cổ tức so với lợi nhuận cô phiếu (Dividend Payout): "Mức trả cỗ tức so với lợi nhuận cổ phiếu" tiêu phản ánh tỷ lệ cổ tức trả cho cổ phiếu thường so với lợi nhuận thu cổ phiếu Trị số tiêu tính lớn, chứng tỏ cổ tức trả cao, số lợi nhuận giữ lại phân phối cho lĩnh vực khác thấp ngược lại Mức trả cổ tức so với Mức cô tức trả cho cổ phiếu thường lợi nhuận cổ phiếu Š Lợi nhuận cho cổ phiếu - Mức cổ tức so với giá thị trường cổ phiếu (Dividend Yield): Chỉ tiêu phản ánh đồng thị giá cô phiếu đem lại cho chủ sở hữu (cổ đông) đồng cô tức Trị số tiêu lớn, mức hiệu đầu tư cô đông cao ngược lại Mức cổ tức so với giá thị trường cổ phiếu _ Mức cỗ tức trả cho cổ phiếu thường Giá thị trường cô phiếu thường - Hệ số giá trị thị trường so với giá trị số sách: "Hệ số giá trị thị trường so với giá trị số sách" tiêu phản ánh đơn vị giá trị số sách chủ sở hữu tương ứng với đơn vị giá thị trường Trị số tiêu lớn, chứng tỏ giá trị đồng vốn chủ đầu tư thị trường cao ngược lại Hệ số giá trị thị trường so với giá trị số sách Giá thị trường cỗ phiếu thường Giá trị số sách cổ phiếu thường Trong đó, giá trị số sách cổ phiếu thường tính theo cơng thức: Giá trí SỐ SÁcH miệi cổ phiếu thường Tổng vốn chủ sở hữu - Số cổ phần ưu đãi Số lượng cổ phiếu thường lưu hành 355 TAI LIEU THAM KHAO Atrill, P (2000) Financial Management for Non-specialist Britain: Pearson Education Great Damodaran A (1996) Investment Valuation New York: John Wiley & Son Gibson, C (2001) Financial Western College Publising Reporting Analysis Ohio: South — Eidlleman Z Scores - a guide to failure prediction The CPA Journal online: Feb 1995 Higgins, R (2000) Analysis for Financial Management Irwin McGraw-Hill Singapore: Palepu, Bernard & Healy (1997) Introduction to Business Analysis & Valuation Ohio: South — Western College Publising Ross, Westerfield & Jaffe.(1996) Corporate Finance Chicago: Irwin Higgins (2004) McGraw-Hill Analysis Financial Management New York: GT - Phan tich kinh doanh, NXB Dai Hoc KTQD - Ha Nội (năm 2009), Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Văn Cơng 10 Phân tích Kinh doanh, ĐNXB Tài chính, Hà Nội (năm 2009) Tác giả: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc i ŒT- Phân tích báo cáo tài , NXB Đại học KTQD, Hà Nội (năm 2008) Chủ biên: PGS TS Nguyễn Năng Phúc 12 GT- Phân tích Hoạt động kinh doanh, 2007), Chủ biên: Phan Quang Niệm 13 NXB Thống kê, Hà Nội (năm Phương pháp nghiên cứu kinh đoanh, NXB Tài chính, Hà Nội (năm 2010), Tác giả: M-Saunders, P.Lewis, A Thornhill 14 GT:.- Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học KTQD, Hà Nội năm 2009), Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan 357 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Qun 1, NXB Tài chính, Hà Nội (2006) 16 Ché độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, Hà Nội năm, 15 2006 17 GT Lý thuyết hạch toán kế toán, NXB Đại học KTQD, Hà Nội (năm 2007) Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đơng 18 Phân tích tài cơng ty cổ phần Việt Nam, NXB chính, Hà Nội (năm 2004), Tác giả: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Tài 19 Phân tích tài cơng ty cổ phân, NXB Tài Chính, Hà Nội (năm 2006), Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc 20 Phân tích hoạt động ddu tư tài doanh nghiệp, chính, Hà Nội (2005) Tác giả: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc NXB Tài ile Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội (2002), Chủ biên: TS Nguyễn Văn Công 22, Kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Tác giả: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc 23 Kế toán quản trị, NXB giả: Nguyễn Tấn Bình Tài chính, Hà Nội (năm 2008) Đại học Quốc gia TP.HCM, (năm 2003), Tác 24 Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê, Hà Nội (năm 2004), Tác giả: Nguyễn Tấn Bình 25 € Mác Tư II, tập I, NXB Sự thật, Hà Nội (năm 1959) 26 GT Quản trị kinh doanh, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội (năm 2004), Chủ biên: GS.TS Nguyễn Thành Độ 27 GT Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Giáo dục, Hà Nội (năm 2004), Chủ biên; PGS.TS Phạm Thị Gái 28 Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Giáo dục Hà Nội (năm 2001), Tác giả: TS Trương Bá Thanh Ths Trân Đình Khơi Ngun 29 Giáo trình Thống kê kinh tế, NXB Giáo dục, Hà Nội (năm 2002) Chủ biên: TS Phan Công Nghĩa 358 30 S1) Nguyén ly ké todn (Ly thuyét va bai tap), NXB Thống kê, Hà Nội (năm 2008), Tác giả: Phan Đức Dũng Kế tốn phí giá thành (Lý thuyết tập), NXB Thống Kê, Hà Nội (năm 2008), Tác giả: Phan Đức Dũng 32: KẾ toán quản trị (Lý thuyết tập) NXB Thống kê, Hà Nội (năm 2008), Tác giả: Phan Đức Dũng 33: 34 Thơng tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài KẾ tốn quản tri, NXB Tai chính, Hà Nội năm 2009, Tác giả: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 355 GT- Phân tích hoại động kinh doanh, NXB Thời đại, Hà Nội năm 2010 Chủ biên, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc 359 GIÁO TRÌNH PHAN TiCH BAO CAO TÀI CHÍNH NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Địa chỉ: 207 Đường Giải Phóng, Hà Nội Website: http://nxb.neu.edu.vn-Email: nxb@neu.edu.vn Điện thoại: (04) 38696407-36282486-36282483 Fax: (04) 36282485 wna Chịu trách nhiệm xuất bản: Chịu trách nhiệm nội dung: Biên tập kỹ thuật: Chế vi tính: GS.TS NGUYỄN THÀNH ĐỘ PGS TS NGUYÊN NĂNG PHÚC NGỌC LAN - TRỊNH QUYEN Thiết kế bìa: Sửa bắn in đọc sách mẫu: NGUYÊN LAN MAI HOA NGỌC LAN - TRỊNH QUYÊN In 1.000 khổ 16x24cm Xưởng in ĐH KTQD va | Công ty In Phú Thịnh Giấy phép xuất số: 97-2011/CXB/01-12/ĐHKTQD Mã số ISBN: 978-604-909-645-7 In xong nộp lưu chiếu quý IV năm 2011
Ngày đăng: 27/07/2023, 08:34
Xem thêm: