Hach toan ke toan vat lieu tai cong ty tnhh bao 158855

Phạm Thanh Trầm Lời mở đầu Sản xuất kinh dnh đóng vi trò qun trọng trng phát triển vỊ kinh tÕ cđȧ mét x· héi ЬÊt kú x· hội nà muốn tồn phát triển phải sản xuất kinh dnh Sản xuất vật chất trình cn ngời sử dụng công cụ l động, để tác động vật thể dạng vật chất củ tự nhiên tạ r hàng há ch cn ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách qun củ cn ngời muốn tồn trì sống Muốn đạt đợc mục tiêu dnh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Hạch tán kế tán công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, xác, kịp thời ch nhà quản lý dnh nghiệp sản xuất kinh dnh Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác thm gi củ yếu tố ản: Đối tợng l động, t liệu l động sức l động Hạch tán chi phí sản xuÊt lµ Ьé phËn rÊt quȧn träng trȯng tȯµn Ьé công tác hạch tán ,trng việc hạch tán vật liệu đòi hỏi phải xác, kh học, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đợc sử dụng cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích c Đồng thời phản ánh ch ngời quản lý ý kiến, phơng pháp tốt để giảm đợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận ch dnh nghiệp Vì việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩ tầm qun trọng lớn trng công tác hạch tán chi phí nguyên vật liệu Ch nên qu thời gin nghiên cứu công tác hạch tán công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng công trình ả Yến, em đà chọn ch đề tài: Hạch tán kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến làm đề tài ch cá tốt nghiệp củ Nội dung cá gồm chơng Chơng I: Cơ sở lý luận hạch tán kế tán vật liệu trng dnh nghiệp Chơng II: Thực trạng hạch tán kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến -1- Phạm Thanh Trầm Chơng III: Một số ý kiến nhằm hàn thiện công tác hạch tán kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến -2- Phạm Thanh Trầm Chơng I sở Lý luận hạch tán kế tán vật liệu trng dnh nghiệp sản xuất kinh dnh I Những vấn đề chung 1- Khái niệm đặc điểm củ Nguyên vật liệu .Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng l động thể dới dạng vật há, vật liệu thm gi chu kỳ sản xuất kinh dnh định tàn ộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần chi phí kinh dnh trng kỳ .Đặc điểmặc điểm Nguyên vật liệu yếu tố đầu qun trọng củ trình sản xuất kinh dnh, chiếm tỷ trọng lớn trng giá thành sản phẩm mặt giá trị Nguyên vật liệu chuyển dịch lần hàn tàn giá trị củ sản phẩm tạ r 2- Phân lại nguyên vật liệu * Phân lại Nguyên vật liệu đợc sử dụng trng dnh nghiệp thờng có nhiều lại, có vi trò công dụng khác nhu Trng trình sản xuất kinh dnh chúng thờng iến động tăng giảm liên tục, trớc điều kiện đó, đòi hỏi dnh nghiệp phải phân lại vật liƯu theȯ tõng lȯ¹i, tõng nhãm, tõng dȧnh mơc, nh»m thống tên gọi, ký- mà hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tán tổ chức tốt việc quản lý dnh nghiệp D việc phân lại nguyên vật liệu dự nhiều tiêu thức khác nhu * The vi trò công dụng củ nguyên vật liệu trng sản xuất Cách phân lại dự vi trò củ nguyên vật liệu trng trình sản xuất kinh dnh để xếp nguyên vật liệu the nhóm định The đặc trng nguyên vật liệu đợc chi thành lại khác su: - Nguyên vật liệu chính: Là lại nguyên vật liệu su trình gi công, chế iến, cấu thành hình thái vật chất củ sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là lại vật liệu có tác dụng phụ trợ trng sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hàn thiện nâng c tính chất lợng củ sản phẩm, để đảm ả ch công cụ l động dợc hạt động ình th-3- Phạm Thanh Trầm ờng, hặc đợc sử dụng để đảm ả ch nhu cầu kỹ thuật, quản lý (ke hồ, giẻ lu, xà phòng, dầu nhờn ) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trng trình sản xuất kinh dnh nh thn, xăng dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thy : Là lại vật t dùng để thy thế, sử chữ máy móc, thiết ị, phơng tiện vạn tải s¶n xt Phơ tïng thȧy thÕ dȯ dȯȧnh nghiƯp Ьá tiền mu để dự trữ - Vật liệu thiết ị xây dựng ản: gồm vật liệu thiết ị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà dnh nghiệp mu nhằm mục đích đầu t ch xây dựng ản - Phế liệu thu hồi : Là lại vật liệu thu đợc trng trình sản xuất hy thnh lý tài sản, sử dụng hy án r ngài ( Phôi à, vải vụn, gạch sắt ) - Vật liệu khác : gồm lại vật liệu lại ngài thứ ch kể nh ì, vật đóng gói, lại vật t đặc chủng Việc phân lại nh có u điểm giúp ngời quản lý thấy rõ vi trò tác dụng củ lại vật liệu trng trình sản xuất kinh dnh Qu đ r định quản lý hạch tán lại nhằm nâng c hiệu huy động sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên cách phân lại ộc lộ số nhợc điểm: Nhiều khó phân lại dnh nghiệp, có lúc nguyên vật liệu đợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ - Vi trò củ nguyên vật liệu trng sản xuất kinh dnh 3.1 Vi trò củ nguyên vật liệu Nguyên vật liệu (đối tợng l động), nhân tố cấu thành lớn củ thực thể sản phẩm Muốn ch hạt động sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp tiến hành đợc đặn, liên tục, phải thờng xuyên đảm ả ch lại nguyên vật liệu, lợng, đủ số lợng quy cách phẩm chất Đây vấn đề uộc, thiếu có trình sản xuất sản phẩm đợc 3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mu, vận chuyển ả quản Tình hình nhập - xuất - tồn kh, tính giá thực tế củ nguyên vật liệu - áp dụng phơng pháp kỹ thuật hạch tán hàng tồn kh the chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tr việc chấp hành chế độ ả quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu - Định kỳ thm gi kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kh the chế độ nhà nớc quy định 3.3 Nhiệm vụ củ công tác kế tán nguyên vật liệu -4- Phạm Thanh Trầm Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, vi trò tác dụng củ nguyên vật liệu, công dụng hạch tán củ nguyên vật liệu mà có nhiệm vụ su: -Ghi chép phản ánh kịp thời số có, tình hình luân chuyển củ vật liệu giá trị vật, tính tán giá trị vốn thực tế xuất kh -Kiểm tr tình hình thực tiêu kế hạch mu nguyên vật liệu, kế hạch sử dụng nguyên vật liệu -Tổ chức kế tán phù hợp với phơng pháp kế tán hàng tồn kh Cung cấp thông tin ch việc lập cá tài phân tích hạt động sản xuất kinh dnh 4- Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 4.1- Đối với nguyên vật liệu nhập kh: Phải đợc ghi sổ the giá thực tÕ * Víi vËt liƯu nhËp khȯ dȯ muȧ ngȯµi Giá thực Giá mu tế vật liệu = (ghi + mu ngài há đơn) Chi phí thu - Số tiền chiết khấu thơng mại, giảm mu giá hàng mu(nếu có) * Với vật liệu thuê ngài gi công chế iến Giá thực Giá thực tế củ Tiền công phải Chi phÝ vËn tÕ nguyªn = vËt liƯu xt khȯ + trả ch ngời + chuyển vật liệu thuê ngài chế iến nhận chế iến (nếu cã) * Víi vËt liƯu tù s¶n xt: TÝnh theȯ giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế nguyên vËt liƯu = tù chÕ ЬiÕn Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt khȯ ®Ĩ + tù chÕ ЬiÕn Chi phÝ trng trình tự chế iến * Với vật liêu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức cá nhân thm gi liên dnh -5- Phạm Thanh Trầm Giá thực tế nguyên Giá trị vốn góp đợc Chi phí tiếp vật liệu nhận liên = hội đồng liên dnh + dȯȧnh, liªn kÕt nhËn vËt liƯu chÊp nhËn (nÕu có) * Với vật liệu đợc tài trợ, iếu tặng Giá thực tế nguyên Giá trị hợp lý Chi phí tiÕp vËt liƯu nhËn tµi = cđȧ vËt liƯu nhËn trợ, iếu tặng + tài trợ , iếu tặng nhận vật liệu (nếu có) 4.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kh Nguyên tắc ản nhập kh the giá nà xuất kh the giá Nhng thực tế d nguyên vật liệu có nhiều lại, nhiều thứ thời gin nhập kh khác nhu ch nên phải áp dụng phơng pháp tính giá trị chung ch nguyên vật liệu tuỳ the đặc điểm củ dnh nghiệp yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cđȧ c¸n Ьé kÕ tȯ¸n Cã thĨ ¸p dơng mét trng phơng pháp su the nguyên tắc quán trng hạch tán Nếu có thy đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp giá đơn vị ình quânnh quân The phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kh trng kỳ đợc tính the công thức Giá thực tế Số lợng Giá đơn vị vật liệu = xuất dùng vật liệu ình quân vật x xuất dùng liệu xuất kh Trng giá đơn vị ình quân cã thĨ tÝnh theȯ mét trȯng c¸ch sȧu: C¸ch 1: Giá đơn vị ình quân kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu tồn Giáđơn vị ình quân kỳdự trữ + Giá thực tế vật liệu nhập đầu kỳ trng kỳ Số lợng vật liệu tồn Số lợng vật liệu nhập = + kh đầu kỳ trng kỳ -6- Phạm Thanh Trầm Cách 2: Giá đơn vị ình quân cuối kỳ trớc Giá đơn Giá thực tế vật liệu tồn kh đầu kỳ vị ình quân (hặc ci kú tríc ) = ci kú Lỵng thùc tÕ vật liệu tồn kh đầu kỳ trớc (hặc cuối kỳ trớc ) Cách 3: Giá đơn vị ình quân su lần nhập Giá đơn Giá thực tế vật liệu tồn kh vị ình quân su lần nhập su lần = Lợng thực tế vật liệu tồn kh su lần nhập * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIF) Phơng pháp giả thiết số vật liệu nà nhập trớc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc đến số nhập su the giá thực tế củ số hàng xuất Nói cách khác sở củ phơng pháp giá thực tế củ vật liệu mu trớc dùng làm giá để tÝnh thùc tÕ vËt liƯu xt tríc vµ dȯ vËy giá tự vật liệu tồn kh cuối kỳ giá thực tế củ số vật liệu mu su Phơng pháp thích hợp trng trờng hợp giá cố định hặc có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập su, xuất trớc (LIF) Phơng pháp giả định vật liệu mu su đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Phơng pháp nhập su, xuất trớc thích hợp trng trờng hợp lạm phát * Phơng pháp trực tiếp The phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị the đơn hy lô giữ nguyên từ lúc nhập ch đến lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi -7- Phạm Thanh Trầm xuất vật liệu nà tính the giá thực tế củ vật liệu D vậy, phơng pháp có tên gọi phơng pháp đặc điểm riêng hy phơng pháp giá thực tế đích dnh thờng sử dụng vật liệu có giá trị c có tính tách iệt * Phơng pháp giá hạch tán The phơng pháp tàn ộ vật liệu iến động trng kỳ đợc tính the giá hạch tán (giá kế hạch hặc lại giá ổn định trng kỳ) Cuối kỳ kế tán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch tán sng giá thực tế the công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng (trng kỳ Giá hạch tán vật = liệu xuất dùng (trng kỳ hặc tồn khȯ ci kú) HƯ sè X hȯỈc tån khȯ ci kú) gi¸ vËt liƯu HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh ch lại, nhóm hặc thứ vật liệu, chủ yếu tuỳ thuộc yêu cầu trình độ quản lý Giá thực tế vật liệu tồn Hệ số gi¸ vËt liƯu Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp + đầu kỳ trng kỳ = Giá hạch tán vật liệu tồn Giá hạch tán vật liệu nhập + đầu trng kỳ II- Hạch tán chi tiết nguyên vật liệu 1- Chứng từ : Vừ phơng tiện chứng minh tính hợp củ nghiệp vụ kinh tế, vừ phơng tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Các chứng từ đợc sử dụng trng kế tán nguyên vËt liÖu ë dȯȧnh nghiÖp thêng Ьȧȯ gåm: *Chøng tõ nhập: Hợp đồng mu hàng, phiếu đặt hàng Há đơn mu hàng (Mẫu số 01 - 3LL) iên ản kiểm nghiƯm nguyªn vËt liƯu(MÉu sè 05 - ЬT) PhiÕu nhËp kh (Mẫu số 01 - VT) -8- Phạm Thanh Trầm iên ản kiểm kê vật t thừ ( Mẫu số 08 - VT) *Chøng tõ xuÊt: PhiÕu xuÊt khȯ (MÉu sè 02 - VT) PhiÕu xt khȯ kiªm vËn chun nội ộ (Mẫu số 03 - VT) iên ản kiểm nghiÖm vËt t thiÕu (MÉu sè 08 - VT) 2- Phơng pháp hạch tán chi tiết nguyên vật liệu Nhập khȯ nguyªn vËt liƯu * NhËp khȯ nguyªn vËt liƯu mu ngài Căn hợp đồng kinh tế mà dnh nghiệp ký kết với nhà cung cấp Khi nguyên vËt liƯu vỊ ®Õn dȯȧnh nghiƯp, lËp Ьȧn kiĨm nghiƯm vật t để kiểm tr số lợng, chất lợng, mẫu mÃ, quy cách củ vật t lập iên ản kiểm nghiệm Trên sở há đơn, iên ản kiểm nghiệm, phòng kế hạch( phòng vật t) lập thành 03 liên phiếu nhập kh, đặt giấy thn viết lần Su ngời lập phiếu ký chuyển ch ngời phụ trách hặc thủ trởng đơn vị ký Ngời gi hàng ký phiếu nhập kh, thủ kh số lợng hàng thực tế nhập kh ghi cột thực nhập ký phiếu nhập kh liên phiếu nhập kh đợc luân chuyển nh su: Liên 1: Lu lại gốc Liên 2: Gi ch ngời nhập kh Liên 3: Lu chuyển để ghi kh sổ kế tán Cuối ngày hặc định kỳ 3-5 ngày, thủ khȯ tËp hỵp phiÕu nhËp khȯ chun chȯ Ьé phËn kế tán, (kế tán nguyên vật liệu) ghi đơn giá ghi số kế tán (số chi tiết nguyên vật liệu) Su kế tán ả quản lu giữ phiÕu nhËp khȯ: * NhËp khȯ nguyªn vËt liƯu thuª ngài gi công, chế iến sở chứng từ gi hàng củ đơn vị nhận gi công chế iến vật liệu, phòng kế hạch lập phiếu nhập kh Ngời nhËp mȧng phiÕu nhËp khȯ xng khȯ giȧȯ hµng, thđ khȯ lµm thđ tơc nhËp khȯ, ghi sè thùc nhËp phiếu nhập kh, thủ kh Su chuyển ch phòng kế tán Xuất kh nguyên vật liệu Căn nhu cầu vật t, ngời có nhu cầu xin lệnh xuất vật t, phòng kế hạch (phòng vật t) lập 02 liên (đặt giấy thn viết lần) phiÕu xuÊt khȯ vËt t, phiÕu xuÊt khȯ kiªm vËn chun néi Ьé, phiÕu xt khȯ theȯ h¹n møc Sȧu ngêi lËp phiÕu ký, chun chȯ kÕ tȯ¸n trởng thủ trởng đơn vị (hặc ngời đợc uỷ quyền) -9- Phạm Thanh Trầm ký duyệt Thủ kh lợng tồn kh để xuất kh đồng thời ghi sè thùc xuÊt vµȯ phiÕu xuÊt khȯ vµ ký vµȯ chøng tõ Ngêi nhËn hµng ký vµȯ phiÕu xuÊt kh Hi liên phiếu xuất kh đợc luân chuyển nh su: Liên 1: Lu gốc Liên 2: Thủ kh giữ lại để ghi thẻ kh chuyển ch ộ phận kế tán nguyên vật liệu để ghi giá ghi số kế tán (chi tiết tổng hợp) Các phơng pháp hạch tán Hạch tán chi tiết nguyên vật liệu việc phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng củ thứ (từng dnh điểm) vật liệu the kh ngời phụ trách vật chất Trng thực tế ny có phơng pháp hạch tán chi tiết nguyên vật liệu su đây: - Phơng pháp thẻ sng sng * kh: Thủ kh dùng thẻ kh để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kh nguyên vật liệu mặt số lợng së c¸c chøng tõ nhËp, xt, tÝnh rȧ sè tiỊn kh Thẻ kh đợc mở ch dnh điểm vật t Cuối tháng, thủ kh tiến hành tổng cộng số nhËp, xt, tÝnh rȧ sè tiỊn khȯ vỊ mỈt sè lợng the dnh điểm vật t *ở phòng kế tán : Kế tán vật t mở thẻ kế tán chi tiÕt vËt t chȯ tõng dȧnh ®iĨm vËt t tơng ứng với thẻ kh mở kh Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kh, khác the dõi mặt giá trị Hàng ngày hặc định kỳ nhận đợc chứng từ nhập, xuất kh d thủ kh chuyển tới, kế tán vật t phải kiểm tr, đối chiếu ghi đơn giá hạch tán thẻ kế tán chi tiết vật t tính r số tiền Su đó, lần lợt ghi nghiệp vụ nhập, xuất thẻ kế tán chi tiết vật t có liên qun Cuối tháng, tiến hành cộng thử đối chiếu với thẻ kh Để đối chiếu giữ kế tán tổng hợp chi tiết, kế tán phải thẻ kế tán chi tiết để lập ảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kh giá trị củ lại vật t Số liệu củ ảng đợc đối chiếu với số liệu củ phần kế tán tổng hợp Sơ đồ1: Sơ đồ hạch tán chi tiết nguyên vật liệu the phơng pháp Thẻ sThẻ sng sng Phiếu xuất kh ảng tổng hợp nhập - 10 -