Hach toan ke toan vat lieu tai cong ty tnhh bao 149312

Phạm Thanh Trầm Lời mở đầu Sản xuất kinh dnh đóng vi trò qun trọng trng phát triển vỊ kinh tÕ cđȧ mét x· héi ЬÊt kú x· hội nà muốn tồn phát triển phải sản xuất kinh d nh Sản xuất vật chất trình c n ngời sử dụng công cụ l động, để tác động vật thể dạng vật chất củ tự nhiên tạ r hàng há ch cn ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách qun củ cn ngời muốn tồn trì sống Muốn đạt đợc mục tiêu dnh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Hạch t án kế tán công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, xác, kịp thời ch nhà quản lý d nh nghiệp sản xuất kinh dnh Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác thm gi củ yếu tố ản: Đối tợng l động, t liệu l động sức l động Hạch tán chi phí sản xuất ộ phận qun trọng trng tàn ộ công tác hạch t án ,trng việc hạch tán vật liệu đòi hỏi phải xác, kh học, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đ ợc sử dụng cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích c Đồng thời phản ánh ch ngời quản lý ý kiến, ph ơng pháp tốt để giảm đ ợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận ch dnh nghiệp Vì việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩ tầm qun trọng lớn tr ng công tác hạch t án chi phÝ nguyªn vËt liƯu Ch ȯ nªn quȧ thêi giȧn nghiên cứu công tác hạch t án công ty TNHH ả Yến, em đà chọn ch đề tài: Hạch tán kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến làm đề tài ch cá tốt nghiệp củ Nội dung cá gồm chơng -1- Phạm Thanh Trầm Ch ơng I : Cơ sở lý luận hạch t án kế tán vật liệu trng nghiệp dnh Ch ơng II: Thực trạng hạch tán kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến Ch ơng III: Một số ý kiến nhằm hàn thiện công tác hạch t án kế tán vật liệu Công ty TNHH ả Yến -2- Phạm Thanh Trầm Ch ơng I sở Lý luận hạch tán kế tán vật liệu trng dnh nghiệp sản xuất kinh dnh I Những vấn đề chung 1- Khái niệm đặc điểm củ Nguyên vật liệu .Khái niệm Nguyên vật liệu đối t ợng l động thể dới dạng vật há, vật liệu thm gi chu kỳ sản xuất kinh d nh định tàn ộ giá trị vật liệu đ ợc chuyển hết lần chi phí kinh dnh trng kỳ .Đặc điểmặc điểm Nguyên vật liệu yếu tố đầu qun trọng củ trình s¶n xt kinh dȯȧnh, nã chiÕm tû träng lín tr ng giá thành sản phẩm mặt giá trị Nguyên vật liệu chuyển dịch lần h àn tàn giá trị củ sản phẩm tạ r 2- Phân lại nguyên vật liệu * Phân l ại Nguyên vật liệu đợc sử dụng trng dnh nghiệp thờng có nhiều lại, có vi trò công dụng khác nh u Trng trình sản xuất kinh dnh chúng thờng iến động tăng giảm liên tục, tr ớc điều kiện đó, đòi hỏi dnh nghiệp phải phân lại vËt liƯu theȯ tõng lȯ¹i, tõng nhãm, tõng dȧnh mơc, nhằm thống tên gọi, ký- mà hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch t án tổ chức tốt việc quản lý dnh nghiệp D việc phân lại nguyên vật liệu dự nhiều tiêu thức khác nh u * The v i trò công dụng củ nguyên vật liệu tr ng sản xuất Cách phân l ại dự vi trò củ nguyên vật liệu tr ng trình sản xuất kinh dnh để xếp nguyên vật liệu the nhóm định The đặc trng nguyên vật liệu đ ợc chi thành lại khác su: - Nguyên vật liệu chính: Là lại nguyên vật liệu su trình gi công, chế iến, cấu thành hình thái vật chất củ sản phẩm -3- Phạm Thanh Trầm - Nguyên vật liệu phụ : Là lại vật liệu có tác dụng phụ trợ trng sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để h àn thiện nâng c tính chất lợng củ sản phẩm, để đảm ả ch công cụ l động dợc hạt động ình thờng, hặc đợc sử dụng để đảm ả ch nhu cầu kỹ thuật, quản lý (ke hồ, giẻ lu, xà phòng, dầu nhờn ) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt l ợng trng trình sản xuất kinh d nh nh thn, xăng dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thy : Là lại vật t dùng để thy thế, sử chữ máy móc, thiết ị, phơng tiện vạn t¶i s¶n xt Phơ tïng th ȧy thÕ dȯ dȯȧnh nghiệp ỏ tiền mu để dự trữ - Vật liệu thiết ị xây dựng ản: gồm vật liệu thiết ị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà dnh nghiệp mu nhằm mục đích đầu t ch xây dựng ản - Phế liệu thu hồi : Là lại vật liệu thu đợc trng trình sản xuất hy thnh lý tài sản, sử dụng h y án r ngài ( Phôi à, vải vụn, gạch sắt ) - Vật liệu khác : gồm lại vật liệu lại ng ài thứ ch kể nh ì, vật đóng gói, l ại vật t đặc chủng Việc phân lại nh có u điểm giúp ngời quản lý thấy rõ v i trò tác dụng củ lại vật liệu trng trình sản xuất kinh d nh Qu đ r định quản lý hạch t án lại nhằm nâng c hiệu huy động sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên cách phân lại ộc lộ số nhợc điểm: Nhiều khó phân lại ë mét dȯȧnh nghiƯp, cã lóc nguyªn vËt liƯu chÝnh đ ợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ - Vi trò củ nguyên vật liệu trng sản xuất kinh dnh 3.1 V i trò củ nguyên vật liệu Nguyên vật liệu (đối tợng l động), nhân tố cấu thành lớn củ thực thể sản phẩm Muốn ch hạt động sản xuất kinh d nh củ dnh nghiệp tiến hành đợc đặn, liên tục, phải th ờng xuyên đảm ả ch lại nguyên vật liệu, l ợng, đủ số lợng quy cách phẩm chất Đây vấn đề uộc, thiếu có trình sản xuất sản phẩm đ ợc 3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mu , vận chuyển ả quản Tình hình nhËp - xuÊt - tån kh ȯ, tÝnh gi¸ thùc tế củ nguyên vật liệu -4- Phạm Thanh Trầm - áp dụng phơng pháp kỹ thuật hạch t án hàng tồn kh the chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tr việc chấp hành chế độ ả quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu - Định kỳ th m gi kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kh the chế độ nhà nớc quy định 3.3 Nhiệm vụ củ công tác kế t án nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, v i trò tác dụng củ nguyên vật liệu, công dụng hạch t án củ nguyên vật liệu mà có nhiệm vụ su: -Ghi chép phản ánh kịp thời số có, tình hình luân chuyển củ vật liệu giá trị vật, tính t án giá trị vốn thực tế xuất kh -Kiểm tr tình hình thực tiêu kế h ạch mu nguyên vật liệu, kế hạch sử dụng nguyên vật liệu -Tổ chức kế t án phù hợp với phơng pháp kế tán hàng tồn kh Cung cấp thông tin ch việc lập cá tài phân tích hạt động sản xuất kinh dnh 4- Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 4.1- Đối với nguyên vật liệu nhập kh : Phải đợc ghi sổ theȯ gi¸ thùc tÕ * Víi vËt liƯu nhËp kh d mu ngài Giá mu = (ghi + Giá thực tế vật liệu mu ngài Chi phí thu - há đơn) mu Số tiền chiết khấu th ơng mại, giảm giá hàng mu(nếu có) * Với vật liệu thuê ngài gi công chế iến Giá thực Giá thực tế củ Tiền công phải tế nguyên = vËt liƯu xt kh ȯ + tr¶ chȯ ngêi vËt liệu thuê ngài chế iến Chi phí vận + chuyển nhËn chÕ ЬiÕn vµ vỊ (nÕu cã) * Víi vËt liệu tự sản xuất: Tính the giá thành sản xuất thực tế -5- Phạm Thanh Trầm Giá thực tế Chi phí tr ng Giá thực tế vật nguyên vËt liÖu = tù chÕ ЬiÕn liÖu xuÊt kh ȯ để + trình tự tự chế iến chế iến * Với vật liêu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức cá nhân th m gi liên dnh Giá thực tế nguyên Giá trị vốn góp đ ợc vật liệu nhận liên = hội đồng liên d nh dnh, liên kết chấp nhận trợ, iếu tặng + nhận vật liệu (nếu có) * Với vật liệu đợc tài trợ, iếu tặng Giá thực tế nguyên Giá trị hợp lý vËt liƯu nhËn tµi = Chi phÝ tiÕp Chi phí tiếp củ vật liệu nhận tài trợ , iếu tặng + nhận vật liệu (nếu có) 4.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kh Nguyên tắc ản nhập kh the giá nà xuất kh the giá Nhng thực tế d nguyên vật liệu có nhiều l ại, nhiều thứ thời gin nhập kh khác nhu ch nên phải áp dụng phơng pháp tính giá trị chung ch nguyên vật liệu tuỳ the đặc điểm củ dnh nghiệp yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ củ cán Ьé kÕ tȯ¸n Cã thĨ ¸p dơng mét trȯng c¸c phơng pháp su the nguyên tắc quán trng hạch tán Nếu có thy đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp giá đơn vị ình quânnh quân The phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kh trng kỳ đợc tính the công thức Giá thực tế Số l ợng Giá đơn vị vật liệu xuất dùng = vật liệu xuất dùng x ình quân vật liệu xuất kh Trng giá đơn vị ình quân tính the trng cách su: -6- Phạm Thanh Trầm Cách : Giá đơn vị ình quân kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu tồn Giáđơn vị ình quân kỳdự trữ + Giá thực tế vật liệu nhập đầu kỳ tr ȯng kú Sè l ỵng vËt liƯu tån Sè l ợng vật liệu nhập = + kh đầu kỳ tr ng kỳ Cách : Giá đơn vị ình quân cuối kỳ trớc Giá đơn Giá thực tế vật liệu tồn kh đầu kỳ vị ình quân (h ặc cuối kỳ trớc ) = L ợng thực tế vật liệu tồn kh đầu kỳ cuối kỳ (h ặc cuối kỳ trớc ) trớc Cách : Giá đơn vị ình quân su lần nhập Giá thực tế vật liệu tồn kh Giá đơn vị ình quân su lần nhập s u lần = L ỵng thùc tÕ vËt liƯu tån kh ȯ s u lần nhập * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIF) Phơng pháp giả thiết số vật liệu nà nhập trớc xuất trớc, xuất hÕt sè nhËp tr íc míi ®Õn sè nhËp s u the giá thực tế củ -7- Phạm Thanh Trầm số hàng xuất Nói cách khác sở củ phơng pháp giá thực tế củ vật liệu mu trớc dùng làm giá để tính thực tế vật liệu xuất trớc d giá tự vật liệu tồn kh cuối kỳ giá thùc tÕ cđ ȧ sè vËt liƯu muȧ vµȯ sȧu Phơng pháp thích hợp tr ng trờng hợp giá cố định h ặc có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập su, xuất trớc (LIF) Phơng pháp giả định vật liệu mu su đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Phơng pháp nhập su, xuất trớc thích hợp trng trờng hợp lạm phát * Phơng pháp trực tiếp The phơng pháp này, vật liệu đ ợc xác định giá trị the đơn hy lô giữ nguyên từ lúc nhập ch đến lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nà tính the giá thực tế củ vật liệu D vậy, phơng pháp có tên gọi ph ơng pháp đặc điểm riêng hy phơng pháp giá thực tế đích d nh thờng sử dụng vật liệu có giá trị c có tính tách iệt * Phơng pháp giá hạch tán The phơng pháp tàn ộ vật liệu iến động trng kỳ đợc tính the giá hạch tán (giá kế hạch hặc lại giá ổn định trng kỳ) Cuối kỳ kế tán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch t án sng giá thực tế the công thức: Giá hạch t án vật Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng (trȯng kú = hȯỈc tån khȯ ci kú) liƯu xt dïng (tr ȯng kỳ Hệ số X hặc tồn kh cuối kỳ) giá vËt liƯu HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh ch ȯ lại, nhóm hặc thứ vật liệu, chủ yếu tuỳ thuộc yêu cầu trình độ quản lý Hệ số Giá thực tế vật liệu tồn + Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp tr ȯng kú đầu kỳ -8- Phạm Thanh Trầm giá vật liệu = Giá hạch t án vật liệu tồn + Giá hạch t án vật liệu nhập tr ng kỳ đầu II- Hạch tán chi tiết nguyên vật liệu 1- Chứng từ : Vừ phơng tiện chứng minh tính hợp củ nghiệp vụ kinh tế, vừ phơng tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Các chứng từ đợc sử dụng trng kế tán nguyên vật liÖu ë dȯȧnh nghiÖp thêng Ьȧȯ gåm: *Chøng tõ nhËp : Hợp đồng mu hàng, phiếu đặt hàng Há đơn mu hàng (Mẫu số 01 - 3LL) iên ản kiểm nghiƯm nguyªn vËt liƯu(MÉu sè 05 - ЬT) PhiÕu nhËp kh (Mẫu số 01 - VT) iên ản kiểm kê vËt t thõȧ ( MÉu sè 08 - VT) *Chøng tõ xuÊt : PhiÕu xuÊt khȯ (MÉu sè 02 - VT) PhiÕu xt khȯ kiªm vËn chun néi Ьé (MÉu số 03 - VT) iên ản kiểm nghiệm vật t thiếu (Mẫu số 08 - VT) 2- Phơng pháp hạch tán chi tiết nguyên vật liệu Nhập kh nguyên vật liệu * Nhập kh nguyên vật liệu mu ngài Căn hợp đồng kinh tế mà d nh nghiệp ký kết với nhà cung cấp Khi nguyên vật liƯu vỊ ®Õn d ȯȧnh nghiƯp, lËp Ьȧn kiĨm nghiƯm vật t để kiểm tr số lợng, chất lợng, mẫu mÃ, quy cách củ vật t lập iên ản kiểm nghiệm Trên sở h đơn, iên ản kiểm nghiệm, phòng kế hạch( phòng vật t) lập thành 03 liên phiếu nhập kh , đặt giấy thn viết lần Su ngời lập phiếu ký chuyển ch ngời phụ trách hặc thủ trởng đơn vị ký Ngời gi hàng ký phiếu nhập kh, thủ kh số lợng hàng thực tế nhËp khȯ ghi vµȯ cét thùc nhËp vµ ký phiÕu nhập kh liên phiếu nhập kh đợc luân chuyển nh su: Liên 1: Lu lại gốc -9- Phạm Thanh Trầm Liên 2: Gi ch ngời nhập kh Liên 3: Lu chuyển để ghi kh sổ kế tán Cuối ngày hặc định kỳ 3-5 ngày, thủ kh ȯ tËp hỵp phiÕu nhËp kh ȯ chun chȯ Ьé phận kế tán, (kế tán nguyên vật liệu) ghi đơn giá ghi số kế tán (số chi tiết nguyên vật liệu) S u kế tán ả quản lu giữ phiếu nhập kh: * Nhập kh nguyên vật liệu thuê ng ài gi công, chế iến sở chứng từ gi hàng củ đơn vị nhận gi công chế iến vật liệu, phòng kế hạch lËp phiÕu nhËp khȯ Ngêi nhËp mȧng phiÕu nhËp khȯ xng khȯ giȧȯ hµng, thđ khȯ lµm thđ tơc nhËp khȯ, ghi sè thùc nhËp vµȯ phiÕu nhËp khȯ, vµȯ thủ kh Su chuyển ch phòng kế tán Xuất kh nguyên vật liệu Căn nhu cầu vËt t, ngêi cã nhu cÇu xin lƯnh xt vËt t , phòng kế hạch (phòng vật t) lập 02 liên (đặt giấy th n viết lần) phiếu xuất khȯ vËt t, phiÕu xt khȯ kiªm vËn chun néi Ьé, phiÕu xuÊt khȯ theȯ h¹n møc Sȧu ngêi lËp phiÕu ký, chun ch ȯ kÕ tȯ¸n trëng thủ trởng đơn vị (hặc ngời đợc uỷ quyền) ký duyệt Thủ kh lợng tồn kh ®Ĩ xt khȯ ®ång thêi ghi sè thùc xt vµȯ phiÕu xuÊt khȯ vµ ký vµȯ chøng tõ Ngêi nhËn hàng ký phiếu xuất kh Hi liên phiếu xuất kh đợc luân chuyển nh su: Liên 1: L u gốc Liên 2: Thủ kh giữ lại để ghi thẻ kh chuyển ch ộ phận kế tán nguyên vật liệu để ghi giá ghi số kế t án (chi tiết tổng hợp) Các ph ơng pháp hạch t án Hạch tán chi tiết nguyên vật liệu việc phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng củ thứ (từng dnh điểm) vật liệu the kh ngời phụ trách vËt chÊt Tr ȯng thùc tÕ hiÖn nȧy cã Ьȧ phơng pháp hạch tán chi tiết nguyên vật liệu s u đây: - Ph ơng pháp thẻ s ng s ȯ ng * ë khȯ: Thñ khȯ dïng thẻ kh để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kh nguyên vật liệu mặt số l ợng sở chứng từ nhập, xuất, tính r số tiền kh Thẻ kh đợc mở ch dnh điểm vật t Cuối tháng, thủ kh tiến hành tổng cộng sè nhËp, xuÊt, tÝnh r ȧ sè tiÒn khȯ vÒ mặt số lợng the dnh điểm vật t - 10 -