Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty cổ phần Hà Đô 1

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty cổ phần Hà Đô 1

Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Lời mở đầu Trải qua hai mơi năm đổi mới, đất nớc Việt Nam đà có bớc chuyển khởi sắc Đặc biệt, giai đoạn Công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc ta cần hệ thống hạ tần sở, giao thông thuỷ lợi gồm có đờng xá, cầu lớn, nhà làm việc,khu đô thị cao cấp nhà công viên bênh viện, công trình xây lắp tạo sở hạ tầng đại vững cho việc phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân Khi xây dựng cầu hay nhà, đờng xây lắp công trình xây dựng yêu cầu kỹ mỹ thuật, kinh tế đợc đặt doanh nghiệp kinh doanh Công ty cổ phần Hà Đô doanh nghiệp thành công ngành xây lắp nói riêng Việt Nam nói chung đà nhận thấy rằng: Chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng đáng kể, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hởng tới giá thành, ảnh hởng tới hiệu qủa sản xuất kinh doanh công ty Một biện pháp bền vững phải sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đa vào sản xuất kinh doanh Tổ chức kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, lập kế hoạch cung ứng vật t nhằm cung cấp kịp thời cho sản xuất Làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp vơn lên thơng trờng ngày khẳng định không nớc mà nớc Qua thời gian thực tập Công ty Hà Đô1, thấy rõ vị trí tầm quan trọng công tác kế toán vật liệu, nên em đà chọn đề tài Hoàn thiện kế toán vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần Hà Đô Mục ®Ých cđa ®Ị tµi lµ vËn dơng lý thut vỊ kế toán vật liệu, hiệu sử dụng vốn lu động vào nghiên cứu thực tế doanh nghiệp xây lắp - Công ty cổ phần Hà Đô Qua em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hớng dẫn nhiệt tình cán phòng kế toán đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn: PGS TS Nguyễn Năng Phúc em đà hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp với chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Công ty cổ phần Hà Đô Do thời gian thực tập kiến thức hạn chế, chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc bảo, góp ý thầy cô giáo Chơng Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Cơ sở lí luận hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp xây lắp 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp ảnh hởng tới công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành kinh tế độc lập hệ thống ngành kinh tế quốc dân Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp đặc điểm doanh nghiệp sản xuất nói chung mang đặc điểm riêng xuất phát từ đặc điểm sản phẩm xây lắp đặc điểm tổ chức sản xuất xây lắp Cụ thể, hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp mang số đặc điểm sau: + Sản phẩm xây lắp công trình, vật kiến trúc có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài + Sản phẩm xây lắp sản phẩm đơn chiếc, đợc sản xuất theo đơn đặt hàng Các mẫu công trình hạng mục công trình thờng đợc khách hàng hợp đồng trớc thông qua thiết kế kỹ thuật Giá trị công trình, hạng mục đợc xác định dựa định mức chi phí giá trị dự toán Vì vậy, trớc tiến hành xây lắp phải lập dự toán chi phí cho loại công việc tổng hợp thành giá trị dự toán cho công trình, hạng mục công trình Giá trị dự toán làm sở để kiểm tra, giám sát việc thực chi phí cho công trình, hạng mục công trình + Sản phẩm xây lắp có thời gian thi công dài, giá trị tơng đối lớn, thời gian sử dụng dài Sản phẩm mang tính cố định, nơi sản xuất nơi tiêu thụ, điều kiện sản xuất nh loại xe máy, thiết bị thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm công trình Mặt khác việc xây dựng chịu tác động địa chất công trình điều kiện thời tiết khí hậu địa phơngCho nên công tác quản lý sử dụng tài sản vật t cho công trình phức tạp, đòi hởi phải có mức giá cho loại công tác xây lắp cho vùng lÃnh thổ Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán +Sản phẩm xây lắp đợc sử dụng lâu dài ảnh hởng môi trờng sinh thái,cảnh quan.Sau hoàn thành sản phẩm xây lắp khó thay đổi việc tổ chức quản lý hạch toán tiến hành chặt chẽ đảm bảo cho công trình phải phù hợp với dự toán thiết kế 1.1.2.ảnh hởng hoạt động sản xuất kinh doanh tới việc hạch toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng doanh nghiệp xây lắp, chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tØ träng lớn tổng giá trị công trình Tuỳ theo công trình với yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, địa điểm khác đòi hỏi số lợng, chủng loại, quy cách nguyên vật liệu khác Điều đợc xác định cụ thể thiết kế, dự toán đối tợng thi công xây lắp riêng biệt Do sản xuất xây lắp loại sản phẩm công nghiệp đặc biệt theo đơn hàng, sản phẩm xây lắp mang tính chất riêng lẻ phí nguyên vật liệu để thi công xây lắp công trình có nội dung cấu đồng nh sản phẩm công nghiệp Mặt khác, đối tợng sản xuất xây dựng thờng có khối lợng lớn, giá trị cao, thời gian thi công thờng kéo dài nên cần phải lập dự toán vật liệu cách kĩ càng, tránh trờng hợp nguyên vật liệu bị biến động thời gian thi công dài Đồng thời phải tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản nguyên vật liệu sản xuất xây dựng thờng xuyên diễn trời chịu tác động trực tiếp yếu tố môi trờng, thời tiết Do thi công xây lắp mang tính thời vụ Các yếu tố môi trờng thời tiết ảnh hởng đến kĩ thuật thi công, đến nguyên vật liệu để công trờng Việc thi công diễn trời tạo nhiều nhân tố gây nên khoản thiệt hại bất ngờ nh thiệt hại phá làm lại Khi phát sinh thiệt hại đặc biệt thiệt hại nguyên vật liệu ảnh hởng lớn đến chất lợng công trình Kế toán phải có kế hoạch bảo quản nguyên vật liệu, chọn phơng pháp hợp lý để xác định chi phí công trình xây dựng khoản thiệt hại cách đắn Một đặc điểm ngành xây lắp thực nhiều địa điểm khác nhau, việc thi công xây lắp phải thờng xuyên di chuyển địa điểm Do Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán phải tổ chức tốt khâu quản lý sử dụng nguyên vật liệu (đặc biệt nguyên vật liệu để chân công trình) Khi chuyển nguyên vật liệu tới công trình thờng phát sinh chi phí vận chuyển, kế toán phải phản ảnh xác nghiệp vụ phát sinh tổ chức phân bổ hợp lí Từ đặc điểm sản phẩm xây lắp đơn vị xây lắp mà công tác kế toán đơn vị vừa phải đảm bảo yêu cầu phản ánh chung đơn vị sản xuất vừa phải thực chức kế toán phù hợp với ngành nghề 1.2.Những lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu đối t ợng lao động doanh nghiệp mua hay tự sản xuất nhận bên giao thầu công trình (bên A) để dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp hoạt động khác doanh nghiệp.Vật liệu sở vật chất để tạo nên sản phẩm công trình thực lao vụ, dịch vụ Phần lớn nguyên vật liệu hoạt động xây lắp mang đặc điểm chung nguyên vật liệu nh ngành sản xuất khác tham gia vào trình sản xuất sản phẩm xây lắp, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Tuy nhiên, đặc điểm hoạt động xây lắp nên có phận vật liệu (vật liệu luân chuyển) không mang đặc điểm Vật liệu luân chuyển tham gia vào số kì kinh doanh số công trình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị đợc chuyển vào chi phí kinh doanh kì kinh doanh Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Chính nên việc quản lý nguyên vật liệu nói chung nh vật liƯu xt dïng cho s¶n xt kinh doanh cã ý nghĩa quan trọng việc quản lý chi phí giá thành sản phẩm, phấn đấu hạ thấp Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán chi phí , giá thành sản phẩm va tăng mức doanh lợi Việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý ,đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy cần thiết cho việc quản lý cho việc trc tiêo quản lý sử dụng vật liệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp xây dựng quan quản lý 1.2.2.Yêu cầu quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí vai trò vật liệu sản xuất đà đặt yêu cầu quản lý hạch toán nguyên vật liệu : +Quản lý hạch toán nguyên vật liệu phải đảm bảo cung cấp thông tin tổng hợp vật liệu thông tin chi tiết loại , thứ vật liệu, hiên vật giá trị +Quản lý hạch toán vật liệu đợc tiến hành theo kho (từng địa điểm cất trữ bảo quản) theo thủ kho để dẽ dàng kiểm tra đối chiếu phát chênh lệch, tăng cờng công tác bảo quản góp phần thực an toàn cho loại vật liệu, giảm tổn thất mát +Quản lý hạch toán vật liệu phải theo đối tợng sử dụng vật liệu, phân xởng, địa điểm sản phẩm (theo đối tợng hạch toán chi phí sản xuất ) để phục vụ cho việc định giá thành phẩm, công trình +Quản lý hạch toán theo định mức tiêu hao , định mức tồn kho 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán hạch toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò vạt liệu, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ vị trí kế toán vật liệu hạch toán kinh doanh,nhiệm vụ kế toán hạch toán vật liệu doanh nghiệp gồm: -Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, xác số lợng, chất lợng giá vật liệu tăng giảm, tồn kho theo yêu cầu quản lý vật liệu (theo loại,từng thứ, kho,theo mục đích sử dụng,phục vụ hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm ) -Chấp hành đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu(thủ tục nhập, xuất), kiểm tra chế độ bảo quản , dự trữ sử dụng vật liệu; phát ngăn ngừa trờng hợp sử dụng, l·ng phÝ, h hao thÊt thãat vËt liƯu Ph¸t hiƯn ngăn ngừa trờng hợp sử Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán dụng l·ng phÝ vËt liƯu hay thÊt tho¸t vËt liƯu cịng nh nguyên nhân thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chấtTừ đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế thiệt hại xảy -Cung cấp tài liệu cho phân tích kinh tế vật liệu 1.2.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.4.1.Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ, với nội dung kinh tế, công dụng, tính lí hoá yêu cầu quản lý khác nhau.Vì vậy,để quản lý chặt chẽ loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiêp cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu a Căn vào vai trò yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu đ ợc chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây lắp nh: gạch, cát, đá, sỏi, xi măng nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua Đó chi tiết, phận sản phẩm mà doanh nghiệp mua đơn vị khác để tiếp tục sản xuất chế biến thành sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc thực bình thờng - Nhiên liệu: Cịng lµ vËt liƯu phơ nhng cã tÝnh chÊt lí hoá đặc biệt có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh nên đợc xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản, sử dụng thích hợp Nhiên liệu loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt cho trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn nh xăng, dầu, than, củi, đốt để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phơng tiện, máy móc thiết bị hoạt động Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phận dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị đợc sử dụng cho công việc xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm nh gỗ, thép, sắt vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Việc phân chia nguyên vật liệu thành loại nh giúp cho kế toán tổ chức tài khoản tổng hợp, chi tiết để phản ánh thình hình thực có biến động loại nguyên liệu qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, gióp cho doanh nghiƯp nhËn biÕt rõ nội dung kinh tế vai trò, chức loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lí sử dụng có hiệu loại vật liệu b.Căn vào mục đích, c«ng dơng cđa vËt liƯu cịng nh néi dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán, vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xởng sản xuất, đội sản xuất, phục vụ bán hàng, quản lý doanh nghiệp c Căn vào nguồn nhập vật liệu, vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến - Nguyên vật liệu thuê gia công chế biÕn - Nguyªn vËt lƯu nhËn gãp vèn kinh doanh Tuy nhiên, để đảm bảo nhu cầu nguyên vật liệu cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đợc thờng xuyên, liên tục không bị gián đoạn quản lí nguyên vật liệu cách chặt chẽ cần phải nhận biết Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán cách cụ thể số có tình hình biến động thứ vật liệu đ ợc sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, loại vật liệu cần phải đợc phân chia cách chi tiết, tỉ mỉ theo tính lí hoá, theo quy cách phẩm chất vật liệu Việc phân chia vật liệu cách chi tiết tỉ mỉ doanh nghiệp sản xuất đợc thực sở xây dựng lập sổ danh điểm vật liệu, vật liệu đợc chia thành nhóm, loại, thứ loại nhóm thứ đợc sử dụng kí hiệu riêng gọi sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho phận, đơn vị phạm vi doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu Mỗi loại vật liệu sử dụng số trang sổ danh điểm vật liệu để ghi đủ nhóm thứ vật liêụ thuộc loại vật liệu 1.2.4.2.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế 1.2.4.2.1 Giá thực tế nhập kho: Tuỳ theo nguồn nhập mà cấu thành giá thực tế nguyên vật liệu có khác nhau, cụ thể: -Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Có hai trờng hợp +Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Trị giá Trị giá mua thực tế hoá đơn nguyên = (không vật liệu bao gồm nhập thuế kho kì GTGT) Chi phí trực tiếp Thuế phát nhập sinh + + (nếu khâu có) mua Các khoản giảm giá trị giá hàng mua trả lại Chiết khấu thơng mại + Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Trị giá = Trị giá + Thuế nhập Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 + Chi phí - Các Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán mua thực tế trực tiếp hóa đơn cđa NVL th GTGT ph¸t sinh (bao nhËp kho cđa hàng khâu gồm kỳ nhập mua thuế GTGT) -Đối với NVL mua gia công chế biến: khoản giảm Chiết giá khấu trị giá thơng hàng - mại mua trả lại Trị giá thực tế NVL gia Trị giá thực tế NVL Chi phí = + c«ng nhËp kho kú xuÊt gia c«ng chế biến chế biến - Đối với NVL thuê gia công chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Tiền công NVL gia c«ng = NVL xuÊt gia c«ng + + chÕ biÕn gia công Nhập kho kỳ chế biến - Đối với NVL góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế giá bên tham gia liên doanh đánh giá 1.2.4.2.2 Giá thực tế xuất kho Khi xuất kho NVL để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế toán phải tính toán, xác định xác trị giá thực tế NVL xuất kho cho nhu cầu khác nhằm xác định xác chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tính trị giá thực tÕ cđa NVL xt kho cã thĨ ¸p dơng mét phơng pháp sau: a.Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá thực tế để hạch toán NVL: * Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế NVL xuất kho đợc tính sở số lợng NVL xuất kho đơn giá bình quân NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ: = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân + Số lợng NVL nhập kỳ Trong đó: Trị giá thực tế N = Số lợng NVL xuất kho vật liệu xuất kho Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 10 X Đơn giá bình quân Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán thi công kết hợp điều chỉnh lợng nguyên vật liệu sử dụng cách hợp lý, kịp thời tránh lÃng phí nguyên vật liệu, loại bỏ tác nhân ảnh hởng tới chất lợng công trình Khi công trình hoàn thành tiến độ, huy trởng công trình thông báo với lÃnh đạo để tổ chức toán công trình - Khâu thu hồi phế liệu: nội quy công ty công trình quy định: Triệt để thu hồi phế liệu dùng lại thi công , công nhân sản xuất trực tiếp đợc quán triệt ý thức tiết kiệm nguyên vật liệu 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tài sản lu động công ty, gồm nhiều chủng loại với quy cách, đặc điểm khác Để phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu công tác nhập, xuất phận kế toán nguyên vật liệu công ty sử dụng giá thực tế để ghi chép vào sổ sách 2.2.2.1 Đối víi nguyªn vËt liƯu nhËp kho: Nguyªn vËt liƯu ë công ty đợc thu mua từ nhiều nguồn khác Do giá thu mua loại vật liệu khác Nguyên vật liệu công ty phục vụ thi công công trình chủ yếu mua - Nếu nguyên vật liệu đợc cung cấp theo hợp đồng giá thực tế tính theo giá thoả thuận ghi hợp đồng - Nếu nguyên vật liệu có nguồn cung cấp ổn định giá biến động không nhiều Giá thực tế nguyên vật liệu dợc tính theo giá mua ghi hoá đơn nơi cung ứng Ngoài giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho cộng thêm thuế nhập (nếu có) nguyên vật liệu Công ty mua từ nớc Còn chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ, kế toán tiến hành hạch toán vào Chi phí sản xuất chung Trong kỳ, có khoản giảm giá, trừ khoản khỏi giá thực tế nhập kho 2.2.2.2 Đối với nguyên vật liƯu xt kho: Khi xt dïng vËt liƯu, c«ng ty ¸p dơng ph¬ng ph¸p nhËp tríc xt tríc Theo ph¬ng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 46 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán vật liệu xuất dùng đơn giá thực tế nhập kho lô nguyên vật liệu xuất kho lô nguyên vật liệu nhập kho trớc xuất kho trứơc Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho X Đơn giá thực tế lô hàng VD : Ngày 1/ 12/ 2005 tồn kho xi măng: tấn, đơn giá 800.000/ tÊn Ngµy 2/ 12/ 2005 nhËp kho tÊn xi măng, đơn giá: 820.000/ Ngày 5/ 12/ 2005 xuất kho xi măng thi công trình Trị giá thực tế xi măng xuất kho đợc tính nh sau: = x 800.000 + x 820.000 = 4.040.000 đ 2.2.3 Công tác tổ chức kế toán NVL Công ty cổ phần Hà Đô I 2.2.3.1 Chứng từ kế toán hạch toàn ban đầu 2.2.3.1.1.Tổ chức kế toán ban đầu công ty Tại đội thi công công trình, công việc hạch toán ban đầu ghi chép, lập chứng từ ban đầu Tại việc cấp phát nhận nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công kế hoạch cung cấp vật liệu công ty cho công trình Các công nhân điều khiển máy thi công hàng ngày theo dõi tình hình hoạt động máy móc, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy để vào nhật trình sử dụng máy Định kỳ gửi chứng từ phòng kế toán làm sở cho việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Các đội trởng, tổ trởng sản xuất quản lý theo dõi tình hình lao động đội, lập bảng chấm công, bảng toán tiền công theo khối lợng thi công sau gửi lên phòng kế toán làm hạch toán chi phí tính giá thành Tại phòng kế toán Công ty, sau nhận đợc chứng từ ban đầu, kế toán kiểm tra, phân loại, xử lý lập nhật ký chứng từ, ghi sổ chi tiết tổng hợp, lập báo cáo tài quản trị, phân tích cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý 2.2.3.1.2 Chứng từ sử dụng Tại Công ty cổ phần Hà Đô I, nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu đợc thực đội sản xuất, thi công Các chứng từ sử dụng là: Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 47 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán + PhiÕu nhËp kho- mÉu 01-VT + PhiÕu xuÊt kho- mẫu 02-VT + Biên kiểm nghiệm vật t- mẫu 05-VT + Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá- mẫu 08-VT a Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu: Căn vào giấy báo nhận hàng hợp đồng nhận hàng xét thấy cần thiết phải kiểm nghiệm vật t thu mua số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, công ty kết hợp với phòng ban liên quan tổ chức ban kiểm nghiệm để làm thủ tục trớc nhập kho Ban kiểm nghiệm vào kết thực tế ghi vào biên kiểm nghiệm vật t Trên sở hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm vật t, thđ kho lËp phiÕu nhËp kho nguyªn vËt liƯu chuyển cho nhân viên kế toán công ty làm ghi sổ, tính toán, toán báo sổ lên phòng tài Các trờng hợp kiểm kê thừa, thiếu, sai quy cách, chủng loại nguyên vật liệu đợc phản ánh cho phận có liên quan để tiến hành xác minh lập biên làm cứ, công ty có biện pháp xử lý sau Sơ đồ 2.5: Sơ đồ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Đô I Kho, phòng cung ứng NVL Hoá đơn, biên kiểm nghiệm Phiếu nhập Nhập kho NVL Phòng kế toán Ta có mẫu hoá đơn GTGT nh sau: Biểu số 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng Liên : (Giao khách hàng) Ngày tháng 10 năm 2005 Mẫu sè 01- GTKT- 3LL AX /2003 - B Sè : 106 Đơn vị bán hàng : Công ty vật liệu xây dựng Gia Lộc Địa : Đông Anh Hà nội Số tài khoản : Điện thoại : Mà số : Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Quyền Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 48 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I Địa : Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội Số tài khoản :7301- 0097HNgân hàng đầu t phát triển Hà nội Hình thức toán: Mà số : 0100110461-1 Tên hàng hoá, dịch ĐV tính Số lợng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) vụ Xi măng PC 30 Tấn 10 770.000 7.700.000 Hoàng Thạch Céng tiỊn hµng 7.700.000 Th st GTGT : 10% TiỊn th GTGT 700.000 Tỉng céng tiỊn to¸n : 8.400.000 Số tiền viết chữ : Tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ, tên) STT Biểu số 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01- GTKT- 3LL Liên : (Giao khách hàng) AY/2003 - B Ngày tháng 10 năm 2005 No : 105 Đơn vị bán hàng : Trung tâm kinh doanh VLXD Thành Công Địa : Láng Trung Hà nội Số tài khoản : Điện thoại : Mà số : Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Thị Hoà Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I Địa :Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội Số tài khoản :73010097H- Ngân hàng đầu t phát triển Hà nội Hình thức toán : Mà số : 0100110461-1 ST T Tên hàng hoá, dịch ĐV tính Số lợng Đơn giá (đ) vụ Đá x M3 105 95.000 Đá x M 135 120.000 Céng tiỊn hµng Th st GTGT : 5% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n : Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 49 Thành tiền (đ) 9.975.000 16.200.000 26.175.000 1.308.750 27.483.750 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Số tiền viết chữ : Hai mơi bảy triệu bốn trăm tám mơi ba nghìn bảy trăm năm mơi đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Trên sở hoá đơn bán hàng thủ kho công trình tiến hành nhập kho nguyên vật liệu Trong phiếu nhập kho đơn giá nhập kho đơn giáthực tế nguyên vật liệu (không bao gồm thuế GTGT Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Phiếu nhập kho đợc lập thành liên; liên 1: thủ kho công trờng giữ để theo dõi sổ kho mình, sau đến cuối tháng (từ ngày 28 đến ngày 31 hàng tháng) chuyển lên phòng kế toán công ty theo quy định kÕ to¸n trëng kÌm theo chøng tõ gèc cđa ngêi bán,liên 2: đợc lu lại nơi lập phiếu, liên 3: ngời lập giữ Biểu số 2.5: Đơn vị : Công ty cổ phần Hà Đô I Địa chỉ: Phố Hoàng Sâm Cầu Giấy Hà Nội Mẫu số 01-VT 1141- TC/ QĐ/ CĐKT Phiếu nhập kho Ngày tháng 10 năm 2005 Số: 08 Nợ:152 Họ tên ngời giao hàng: Phạm Mạnh Hùng Có: 141 Theo biên kiểm nghiệm vật t ngày tháng năm Nhập kho vật liệu :Công trình N1A-TTKHKTQS Tên nhÃn hiệu, quy Mà Đơn Số lợng Stt cách, vật t, hàng số vị Theo chøng tõ A B C D 1 Xi măng PC 30 HT Tấn 10 Đá 4x6 M3 105 Đá 1x2 M3 135 Thực nhập 10 105 135 Đơn giá Thành tiền 770.000 95.000 120.000 7.700.000 9.975.000 16.200.000 Céng 33.875.000 Céng thµnh tiỊn (b»ng chữ) : Ba mơi ba triệu tám trăm bảy năm nghìn đồng chẵn Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 50 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Nhập ngày 5/ 10/ 2005 Thủ kho Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký,đóng dấu,họ tên) b Thủ tục xuất kho nguyên liệu, vật liệu: Tại Công ty cổ phần Hà Đô 1, việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu kho chân công trình chủ yếu xuất cho sản xuất xây dựng Việc xuất kho nguyên vật liệu đợc vào tiến độ thi công công trình Khi có nhu cầu sử dụng vật t , vào định mức nguyên vật liệu cán kỹ thuật đà xác định , tính toán cho giai đoạn thi công, phận sản xuất thi công tiến hành lập phiÕu xin lÜnh vËt t, sau ®ã giao cho ngêi lĩnh vật t đem đến kho để nhận nguyên vật liƯu Thđ kho viÕt phiÕu xt kho PhiÕu xt kho đợc lập thành ba liên; liên 1: lu lại xí nghiệp, liên :lu phận quản lý vật t, liên 3:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phòng kế toán công ty Phiếu xuất kho phải có đủ chữ ký ngời có liªn quan BiĨu sè 2.6: PhiÕu xin lÜnh vËt t Ngêi xin lÜnh : Ngun Xu©n Tó Bé phËn : XÝ nghiƯp TCCG & X©y Dùng Lý sư dơng : Xuất để thi công phần thô Các loại vật t : STT Tªn vËt t Xi măng PC 30 Hoàng Thạch Cát Đá 1x2 Thép Gạch Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Đơn vị tính Tấn M3 M3 Kg Viên Số lợng 20 15 250 450 Thùc xuÊt 20 15 250 450 Ngày1 tháng 10 năm 2005 Ngời xin lĩnh Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Căn vào phiếu xin lĩnh vật t phận sản xuất thủ kho viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành ba liên; liên :lu phận quản lý vật t, liên Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 51 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán 2:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phòng kế toán công ty, liên :giao cho ngêi nhËn vËt t PhiÕu xuÊt kho ph¶i có đủ chữ ký ngời có liên quan Do Công ty tính giá vật t theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc, nên tiến hành xuất kho cho phận sử dụng lô vật t nhập trớc đợc thủ kho xuất trớc đơn giá xuất kho giá thực tế lô nguyên vật liệu nhập kho (không bao gồm thuế GTGT ) Biểu số 2.7: Đơn vị:Công ty Hà Đô Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Hoàng Sâm - Cầu Giấy - Hà Nội -Hà Nội QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày 18 tháng 10 năm 2005 số:120 Nợ :TK621 Có:TK152 Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Xuân Tú, địa (bé phËn):XÝ nghiƯp TCCG & X©y Dùng Lý xt kho : Xuất để thi công phần thô Xuất kho : Công trình N1A-TTKHKTQS Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 52 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tÕ quèc d©n STT A Tên, nhÃn hiệu,quy B Xi măng Thép Gạch Cát Đá 1X Cộng Khoa kế toán Mà số Đơn vị C 11 15 14 D Tấn Kg Viên M3 M3 Số lợng Yêu cầu 250 450 20 15 Thùc xuÊt 250 450 20 15 770,000 8,000 370 55,000 120,000 6,160,000 2,000,000 166,500 1,100,000 1,800,000 11,226,500 Céng thµnh tiỊn: Mêi mét triệu hai trăm hai mơi sáu nghìn năm trăm nghìn đồng chẵn Xuất ngày 18 tháng 10 năm 2005 Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhËn (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) Thđ kho (Ký,hä tªn ) (Ký,họ tên) 2.2.3.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Đô Tại Công ty vật t đợc phản ánh chi tiết đến thứ nguyên liệu theo hai tiêu: số lợng giá trị Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song quản lý nguyên vật liệu ghi chép sổ sách kế toán nhằm đơn giản cho việc ghi chép thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết vào cuối kỳ Nguyên tắc hạch toán phơng pháp kho ghi chép mặt số lợng, phòng kế toán ghi chép số lợng giá trị thứ nguyên vật liệu Phơng pháp kế toán chi tiết vật t đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng kê nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ kế toán chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho NVL Phiếu xuất kho Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Sổ kế toán tổng hợp N VL Bảng kê xuất 53 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra a Tr×nh tù ghi chÐp ë kho: Thđ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo thứ, loại vật liệu riêng ghi theo tiêu số lợng Khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, ký tên tiến hành nhập, xuất kho nguyên vật liệu Sau thủ kho phản ánh số thực nhập thực xuất vào thẻ kho vµ chøng tõ Ci ngµy thđ kho tÝnh số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ cuối tháng, thủ kho mang chứng từ nhập, xuất lên phòng kế toán nộp, chứng từ đà đợc thủ kho phân loại theo thứ nguyên vật liệu Để đảm bảo tính xác vËt liƯu tån kho cịng nh t×nh h×nh nhËp xt hàng kỳ, tháng thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho số tồn thẻ kho, công ty thờng kiểm tra vào cuối tháng Biểu số 2.8: Đơn vị: Công ty cổ phần Hà Đô I Kho vật liệu Ngày lập thẻ:1/01/2005 Tên vật liệu: Đá 1x2 Quy cách phẩm chất: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tồn đầu kỳ 01 1/10 Nhập đá 1x2 08 5/10 Nhập đá 1x2 100 9/10 Xuất thi công 105 15/10 Xuất thi công Mẫu số 06-VT 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT Thẻ kho Mà số:14 Đơn vị tính: m3 Ngày Số lỵng nhËp, NhËp Xt Tån 25 1/10 100 5/10 135 9/10 120 15/10 115 Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 54 Xác nhận kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân 120 18/10 Xuất đá 1x2 Tồn kho Khoa kế toán 18/10 15 b Trình tự ghi chép kế toán nguyên vật liệu Công ty: Kế toán nguyên vật liệu công ty sau nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu từ thủ kho phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Sau kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng kê nhập, bảng kê xuất, sổ tổng hợp sổ Cái Căn vào phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê nhập vật t Biểu số 2.9: Bảng kê chi tiết nhập : vật t Công trình :Nhà N1A- TTKHKTQS Tháng 10/ 2005 Số Ngày Diễn giải Đơn vị Số l- Thành tiền Ghi nhập tính ợng 01 1/10 Nhập đá hộc M 100 7.250.000 05 4/10 Nhập gạch xây Viên 10.000 3.700.000 08 5/10 Nhập xi măng Tấn 10 7.700.000 08 5/10 Nhập đá 4x6 M 105 9.975.000 08 5/10 Nhập ®¸ 1x2 M 135 16.200.000 09 6/12 NhËp thÐp Kg 800 6.400.000 09 6/12 NhËp sái M3 300 16.500.000 09 6/12 Nhập cát đen M3 215 10.750.000 10 8/10 Nhập xi măng Tấn 16 12.230.000 10 8/10 §¸ 4x6 M 125 11.875.000 10 8/10 §¸ 1x2 M 175 21.000.000 ………… 19 20/10 NhËp thÐp Kg 350 2.800.000 20 22/10 Nhập đá mạt M3 200 12.000.000 22 27/10 Nhập xi măng Tấn 10 8.000.000 24 28/10 Nhập đá hộc M 256 18.560.000 Cộng 465.320.000 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật t: Biểu số 2.10: Bảng kê chi tiết xuất: vật t Công trình : Nhà N1A-TTKHQS Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 55 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Tháng 10/ 2005 Ngày Số Diễn giải xuất 85 5/10 Xuất xi măng 100 9/10 Xuất đá hộc 104 14/10 Xuất cát vàng Xuất gạch xây 120 18/10 Xuất xi măng Xuất thép Xất gạch xây Xuất cát Xuất đá 21/10 Đá 1x2 Xuất gạch xây Xuất cát đen Khoa kế toán Đơn vị tính Tấn M3 M3 viên 120 120 6.000 TÊn kg viªn M3 M3 250 450 20 15 6.610.000 2.000.000 166.500 1.100.000 1.800.000 M3 viên M3 50 1.000 30 6.000.000 370.000 1.500.000 Số lợng Cộng Thành tiền (đồng) 6.930.000 8.700.000 6.600.000 2.220.000 Ghi 375.455.000 Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Với chứng từ nhập, xt vËt liƯu , sau kiĨm tra tÝnh chÝnh xác , hợp lệ kế toán sử dụng chứng từ để ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo hai tiêu số lợng giá trị Sổ đợc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu Mỗi chứng từ phát sinh đợc ghi vào dòng sổ Biểu số2.11: Sổ chi tiết vật liệu : Xi măng Hoàng Thạch Tháng 10/ 2005 Đơn vị: 1000đ CT Diễn Nhập Xuất Tồn giải S N SL §G TT SL § TT SL §G TT G 08 85 10 120 22 5/10 5/10 8/10 18/10 27/10 D §K NhËpkho XuÊt TC NhËpkho XuÊt TC NhËp kho ……… 770 770 800 800 11.200 12.320 10 2.310 7.700 16 770 14 10 8.000 6.930 D cuối kỳ 770 770 6.610 Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 56 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Ngời ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 2.2.3.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Đô I Để phản ánh tình hình nhập, xuất tồn nguyên vật liệu Công ty sử dụng TK152 nguyên vật liệu Sau vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 152 Tại Công ty cổ phân Hà Đô I kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Căn vào hoá đơn bán hàng ngời bán phiÕu nhËp kho sè 08 lËp ngµy 5/ 10/ 2005 nguyên vật liệu kho, kế toán ghi: + Nợ TK 152 (Xi măng HT): 7.700.000 Nợ TK 133 (Th GTGT): 385.000 Cã TK 141(Ngun Hµ -N1A TTKHKTQS): 8.085.000 + Nợ TK 152 (Đá 4x6): 9.975.000 Nợ TK 152 (Đá 1x2): 16.200.000 Nợ TK 133 : 1.308.750 Có TK141(Nguyễn Hà - N1ATTKHQS): 27.483.750 * Phơng pháp xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho : Trị giá thực tế = Số lợng NVL x Đơn giá NVL xuất kho xuất kho thực tế Để phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu công tác xuất kho, phận kế toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng giá thực tế để ghi chép vào sổ sách, theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Kế toán phản ánh nguyên vật liệu xuất kho thi công công trình: theo phiếu xuất kho số 120 ngày 18/ 10/ 2005: + Nợ TK 621 : 6.610.000 Có TK 152 (xi măng HT) : + Nợ TK 621: 5.066.500 Cã TK 152 (ThÐp): 2.000.000 Cã TK 152 (Gạch chỉ) : Có TK 152(Cát): Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 6.610.000 166.500 1.100.000 57 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Có TK 152(Đá): 1.800.000 Biểu số 2.12: Sổ NhËt ký chung Th¸ng 10/ 2005 Trang sè: Chøng tõ Số Ngày Tài khoản Nợ Có Diễn giải 106 5/10 Mua xi măng 105 105 5/10 5/10 Nhập đá 4x6 Nhập đá 1x2 120 133 152 133 152 152 133 18/10 Xuất kho xi măng cho 621 sản xuất Xuất thép 621 Xuất gạch xây 621 Xuất cát 621 Xuất đá 621 25/10 Xuất kho xi măng cho 627 s¶n xt chung Céng chun sang Ngêi ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: 1000đ Số tiền 141 141 141 141 141 7.700 385 9.975 16.200 1.308,75 152 6.610 152 152 152 152 152 2.000 166,5 1.100 1.800 8.470 Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Thủ trởng đơn vị ( Ký tên, đóng dấu) Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi Sổ tài khoản liên quan theo nội dung khoản mục tơng ứng Biểu số2.13: Sổ TK152- Nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2005 Đơn vị : 1000 đ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có tháng Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 58 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán 106 5/10 120 18/10 Số d đầu tháng Mua xi măng nhập kho 152 Xuất xi măng cho thi 621 141 152 7.700 6.610 7.700 6.610 133 25/10 công Xuất xi măng cho sản 627 152 8.470 8.470 xuÊt chung …… Sè d cuèi th¸ng Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Thủ trởng đơn vị ( Ký tên, đóng dấu) Biểu số 2.14: Sổ Cái Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 10 năm 2005 Đơn vị: 1000đ Chøng tõ Sè Ngµy 100 104 9/10 14/10 120 18/10 Nội dung Số d Số phát sinh Xuất đá hộc Xuất cát vàng Xuất gạch xây Xuất xi măng Xuất thép Xuất gạch xây Xuất cát Xuất đá Cộng phát sinh Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 Tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có 621 621 621 621 621 621 621 621 8.700 6.600 2.220 6.610 2.000 166,5 1.100 1.800 8.700 6.600 2.220 6.610 2.000 166,5 1.100 1.800 375.455 375.455 59 152 152 152 152 152 152 152 152 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân Ngời lập (Ký, họ tên) Khoa kế toán Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị ( Ký tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu Biểu số 2.15: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Nguyên vật liệu Đơn vị: 1000đ S T T Tên vật t ĐV tính Xi măng Đá hộc Đá 4x6 Đá 1x2 Cát vàng Sỏi Tấn M3 M3 M3 M3 M3 Tồn đầu tháng SL 25 TT 2310 1812,5 NhËp th¸ng SL 41 356 125 275 150 300 XuÊt th¸ng TT SL 32.020 30 25810 320 11.875 115 23375 250 8250 120 16500 280 Tån cuèi th¸ng TT SL T T 23.220 14 11.200 23200 61 4422,5 10.925 10 950 21250 25 2125 6600 30 1650 15400 20 1100 Ngµy 30 tháng 10 năm 2005 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngoài việc theo dõi giá trị nguyên vật liệu thu mua nhập ,xuất kho kỳ, kế toán phải theo dõi tình hình toán với ngời bán Nguyễn Thị Ngọc Quyên - KT2-K 34 60 Chuyên đề tốt nghiệp ... Khoa kế toán Chơng Thực trạng công tác kê toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Hà Đô 2 .1. Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Hà Đô 2 .1. 1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Tên công. .. tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Đô I 2.2 .1 Phân loại vật liệu công tác quản lý vật liệu công ty: 2.2 .1. 1 Phân loại vật liệu: Là Công ty chuyên thi công công trình xây lắp hoàn chỉnh... vào công tác kế toán công ty Công ty đà đặt hàng công ty phần mềm víêt cho công ty phần mềm kế toán theo yêu cầu công ty Việc ứng dụng kế toán máy vào công tác kế toán đà bổ trợ đắc lực cho công