Lêi më ®Çu 1Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, kinh tế thị trường đã và đang phát triển mạnh ở nước ta, các ngành đang đua nhau sản xuất, cung cấp sản phẩm của mình cho thị trường[.]
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG XÂY LẮP
Đặc điểm chung về chi phí và giá thành sản phẩm trong xây lắp
1 Đặc điểm của ngành xây lắp:
Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, có những đặc điểm riêng biệt, khác với những ngành kinh tế khác, những đặc điểm này có ảnh hưởng đến quản lý và hạch toán.
Công trình xây dựng là sản phẩm của công nghệ xây lắp gắn liền với đất được tạo thành từ vật liệu xây dựng, thiết bị và lao động.
Công trình xây dựng bao gồm một hạng mục hoặc nhiều hạng mục công trình nằm trong dây chuyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh có tính đến việc hợp tác sản xuất để làm ra sản phẩm cuối cùng nêu trong dự án.
Do vây ngành xây lắp có những đặc thù riêng về kinh tế, kỹ thuật:
1.1 Sản phẩm xây dựng thường có quy mô lớn, thời gian xây dựng dài có khi từ 5 đến 10 năm Trong khi đó các doanh nghiệp xây dựng và chủ đầu tư hàng năm luôn phải kiểm tra việc thực hiện công tác xây dựng một cách toàn diện Do đó không thể chờ đến khi công trình xây dựng xong mới tính toán và thanh toán mà phải theo dõi thường xuyên hàng quý, hàng năm. Điều đó đòi hỏi phải có giá hoặc chi phí cho từng đơn vị, khối lượng xây lắp để có thể hạch toán chi phí cho khối lượng công tác xây lắp được hoàn thiện trong kỳ (tháng, quý, năm).
1.2 Sản phẩm xây dựng được thực hiện tại nhiều địa điểm khác nhau nên chịu tác động của nơi công trình xây dựng về các mặt như giá vật liệu, giá nhân công, Mặt khác, việc xây dựng còn chịu tác động của địa chất công trình, địa chất thuỷ văn và cả điều kiện thời tiết, khí hậu của địa phương Các nguyên nhân trên có thể làm cho giá của từng bộ phận công trình có thể khác nhau ngay cả khi sử dụng cùng một thiết kế Do đó có các định mức giá khác nhau đối với từng loại công tác xây lắp cho từng địa phương.
1.3 Do các đặc điểm trên, phương pháp định giá sản phẩm xây lắp có thể thực hiện theo trình tự sau: Trước hết xác định giá hoặc chi phí trực tiếp cho đơn vị tính của từng loại công tác xây lắp sau đó tổng hợp chi phí cho từng hạng mục rồi cho cả công trình xây dựng theo các quy định hiện hành.
1.4 Do đặc điểm của sản xuất xây dựng là sản xuất theo đơn đặt hàng thông qua đấu thầu hoặc chỉ định thầu Tức là người bán (các nhà thầu) và người mua (chủ đầu tư) được biết rõ từ đầu Do đó trong giá nhận thầu (đơn giá hoặc giá hợp đồng) phải bao gồm đủ các chi phí, thuế, lãi định mức. 1.5 Do đặc điểm sản xuất không cố định, sản phẩm là những công trình, hạng mục công trình có kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, phải lập dự toán cho từng công trình, hạng mục công trình trước khi sản xuất, nơi sản xuất chính là nơi tiêu thụ.
1.6 Khi tiến hành đầu tư và xây dựng chủ đầu tư phải mua bảo hiểm công trình, chi phí bảo hiểm công trình tính theo tỷ lệ % so với giá thành công trình Các tổ chức thầu xây lắp, các tổ chức tư vấn phải mua bảo hiểm cho thiết bị, vật tư, nhà xưởng phục vụ thi công, bảo hiểm tai nạn đối với người lao động, bảo hiểm trách nhiệm dân sự đối với người thứ 3, bảo hiểm cho sản phẩm khảo sát, thiết kế trong quá trình thực hiện dự án Phí bảo hiểm được tính vào phí sản xuất.
1.7 Các công trình xây dựng đều phải được các doanh nghiệp xây dựng thực hiện bảo lãnh xây lắp công trình trong thời gian bảo hành và mức tiền bảo hành quy định trong cơ chế bảo hành xây lắp công trình của Bộ xây dựng.
Khi công trình hoàn thành, chủ đầu tư nghiệm thu đưa công trình vào khai thác, sử dụng thì doanh nghiệp xây dựng gửi vào ngân hàng khoản tiền bảo hành xây lắp theo quy định Đến thời điểm kết thúc thời hạn bảo hành xây lắp công trình mà không xảy ra hư hỏng công trình do doanh nghiệp xây dựng gây nên, chủ đầu tư phải xác nhận để ngân hàng hoàn trả đúng hạn cho doanh nghiệp xây dựng toàn bộ số tiền bảo hành công trình cùng với lãi suất theo thời hạn gửi tại ngân hàng.
Những đặc điểm trên của sản xuất xây lắp và sản phẩm xây dựng có ảnh hưởng lớn tới công tác kế toán nói chung và hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng nói riêng.
2- Chi phí sản xuất trong xây lắp
2.1 Khái niệm chi phí sản xuất trong xây lắp
Quá trình hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp là sự kết hợp các yếu tố: sức lao động của con người, tư liệu lao động và đối tượng lao động Sự tham gia của các yếu tố vào quá trình sản xuất hình thành nên các khoản chi phí tương ứng: tương ứng với việc sử dụng tài sản cố định là chi phí khấu hao tài sản cố định, tương ứng với sử dụng nguyên vật liệu là chi phí về nguyên vật liệu, tương ứng với sử dụng lao động là chi phí tiền lương, tiền công Trong nền kinh tế thị trường các khoản chi phí trên đều được biểu hiện bằng tiền.
Như vậy, chi phí sản xuất xây lắp là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá và các chi phí khác doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành sản xuất xây lắp.
2.2 Phân loại chi phí sản xuất trong xây lắp
2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất trong xây lắp theo nội dung kinh tế của chi phí.
Theo chế độ quản lý chi phí hiện hành, chi phí sản xuất xây lắp của doanh nghiệp được chia thành các yếu tố như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu: là toàn bộ chi phí về các loại nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản mà doanh nghiệp đã sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm.
- Chi phí nhân công: là toàn bộ tiền công, tiền lương phải trả, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân sản xuất trong doanh nghiệp.
- Chi phí công cụ, dụng cụ: là phần giá trị hao mòn của các loại công cụ,dụng cụ trong quá trình sản xuất xây lắp.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: là toàn bộ số tiền trích khấu hao tài sản cố định (giá trị bộ phận tài sản cố định bị hao mòn) sử dụng vào hoạt động xây lắp của doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 34
Đặc điểm của Công ty ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng số 34:
Tiền thân của Công ty Xây dựng số 34 là Xí nghiệp Xây dựng số 4 thuộc Công ty Xây dựng số 3 được thành lập vào ngày 1/4/1982 Nhiệm vụ của Xí nghiệp là chuyên sửa chữa và cải tạo các Đại sứ quán của các nước tại Việt Nam, phục vụ cho việc ngoại giao Ngày 1/4/1983 theo Quyết định số 442/BXD - TCLĐ, Xí nghiệp Xây dựng số 4 chính thức tách thành Xí nghiệp Xây dựng số 34 trực thuộc Tổng công ty Xây dựng Hà Nội - Bộ Xây Dựng Ngày 3/1/1991 theo Quyết định số 14/BXD - TCLĐ Xí nghiệp Xây dựng số 34 đổi tên thành Công ty Xây dựng số 34.
Căn cứ theo Quyết định thành lập Doanh nghiệp Nhà nước số 140A/BXD
- TCLĐ ngày 26/3/1993 của Bộ Xây dựng và theo Quyết định số 22/BXD -
TCLĐ ngày 24/4/1993 - Bộ Xây dựng để cấp giấy phép kinh doanh cho Công ty Xây dựng số 34, số đăng ký kinh doanh là 108007 Theo giấy phép kinh doanh này:
Tên giao dịch Quốc tế: Construction Company No 34 Công ty có trụ sở chính tại đường Khuất Duy Tiến - Phường Thanh Xuân Bắc - Quận Thanh Xuân - Hà Nội Ngoài ra Công ty còn có chi nhánh tại Thái Nguyên, văn phòng đại diện tại Bắc Giang Với tổng số nhân viên là 277 người, trong đó nhân viên quản lý là 60 người Theo giấy phép kinh doanh này Công ty được phép hoạt động từ Tỉnh Thanh Hoá trở ra miền bắc Đến năm 1994, theo chứng chỉ hành nghề số 108 ngày 01/01/1994 địa bàn hoạt động của Công ty là trên phạm vi cả nước.
Công ty Xây dựng số 34 hoạt động trên các lĩnh vực chủ yếu sau:
- Thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, bưu điện và các công trình hạ tầng trong các khu đô thị, khu công nghiệp.
- Sản xuất kinh doanh vật tư, thiết bị, cấu kiện vật liệu xây dựng.
- Lắp đặt các thiết bị điện, nước, điện lanh và trang trí nội ngoại thất.
- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà.
Trong những năm gần đây, với tiềm năng sẵn có cùng chiến lược phát triển đúng đắn, giá trị sản xuất của Công ty tăng lên không ngừng Công ty đã và đang thi công nhiều công trình dân dụng và công nghiệp có quy mô lớn, tốc độ thi công nhanh, kết cấu hiện đại như: Liên doanh ôtô VMC, TOYOTA, VIDAMCO, FORD, DAEWOO, HANEL, Nhà máy gốm Granit Thạch Bàn, Liên doanh sản xuất xe máy Honda, nhà máy Xi măng Nghi Sơn và trụ sở làm việc của UBND - HĐND các tỉnh Thanh Hoá, Vĩnh Phúc, Trường Công nhân kỹ thuật Việt Nam - Hàn Quốc, các trường vốn ADB, ODA, bệnh viện đa khoa ở Bắc Giang, Tuyên Quang Ngoài ra Công ty còn tham gia thi công các công trình hạ tầng kỹ thuật, thi công đường giao thông, xây dựng các kênh mương thuỷ lợi, kè đê biển, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà
Với địa bàn hoạt động trên cả nước, Công ty Xây dựng số 34 chuyên tổng nhận thầu, xây lắp các công trình với hình thức chìa khoá trao tay hoặc nhận thầu trực tiếp từng công trình, từng hạng mục công trình.
Bên cạnh đó, Công ty xây dựng số 34 còn có khả năng về vốn để tiến hành liên doanh, liên kết với mọi hình thức, mọi thành phần kinh tế trong và ngoài nước để sản xuất vật liệu thi công xây lắp và kinh doanh bất động sản. Quy mô về vốn và tài sản của Công ty như sau:
Nguồn vốn hoạt động kinh doanh của Công ty được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau:
+ Nguồn vốn ngân sách cấp (khi Công ty thành lập và cấp bổ sung hàng năm).
+ Lợi nhuận từ các hoạt động giữ lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
+ Nguồn vốn huy động được từ ngân hàng và các tổ chức tín dụng.
+ Nguồn vốn chiếm dụng từ phía đối tác (người cung cấp, công nhân, bên A).
Tại thời điểm thành lập, Công ty có tổng số vốn kinh doanh là 417,8 triệu. Sau gần 10 năm hoạt động, Công ty đã chứng tỏ sự lớn mạnh của mình khi nguồn vốn hoạt động tăng lên 112,8 lần (2000), 107 lần (2001), 145 lần
(2002) Ta có thể thấy rõ điều này qua bảng sau:
Bảng số 1: Quy mô và cơ cấu tài sản của công ty Đơn vị: Đồng
Tổng tài sản 417.800.000 47.257.932.745 45.075.470.797 63.664.507.323 Tài sản lưu động 67.700.000 44.303.373.212 42.679.820.733 60.787.148.783 Tài sản cố định 350.100.000 2.954.559.533 2.395.650.046 2.877.358.540
Do đặc thù của ngành Xây dựng: Công trình thi công lâu dài, kéo dài trong nhiều năm, chi phí bỏ ra lớn, vốn thu hồi chậm, doanh thu chỉ được công nhận khi công trình hoàn thành quyết toán nên doanh thu giữa các năm không ổn định.
Tóm lược kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong một vài năm gần đây dưới bảng sau:
Lập hồ sơ dự thầu Nhận thầu Thi công
Kiểm tra, nghiệm thu, bàn giao
Bảng số 2: Kết quả kinh doanh của công ty Đơn vị: Đồng
1- Doanh thu thuần 21.145.658.730 42.847.420.050 2- Tổng chi phí 21.118.158.026 42.654.960.125 3- Tổng lợi nhuận 27.500.704 192.459.925
2 Tổ chức sản xuất và công nghệ sản xuất:
Hàng năm công ty thường tiến hành hoạt động tìm kiếm công việc thông qua các hợp đồng kinh tế được ký kết với các đối tác trong và ngoài nước. Chính vì vậy quy trình hoạt động của Công ty bắt đầu bằng việc tiếp thị để tìm kiếm khách hàng
Ta có thể hình dung quy trình hoạt động của Công ty qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 5: Quy trình hoạt động của Công ty Xây dựng số 34
Tiếp thị: là công việc tổ chức hệ thống tiếp cận và nắm bắt các thông tin để tìm kiếm việc làm Việc tìm kiếm này nhằm nắm bắt các diễn biến về giá cả và nhu cầu thị trường trong và ngoài nước, chuẩn bị số liệu cần thiết cho việc giới thiệu, quảng cáo với khách hàng và phục vụ việc tham gia đấu thầu các công trình.
Lập hồ sơ dự thầu: bao gồm:
+ Bóc tiên lượng dự toán.
+ Biện pháp tổ chức thi công.
+ Đưa ra tiến độ thi công.
Bước này do phòng Kinh tế - Kỹ thuật thực hiện dưới sự chỉ đạo của Ban Giám đốc.
Nhận thầu: Sau khi lập hồ sơ dự thầu và gửi đến đơn vị khách hàng để tham gia đấu thầu theo NĐ 88/1999/CP Nếu trúng thầu thì tiến hành tổ chức thi công công trình.
Tiến hành thi công: Việc tổ chức thi công dựa vào hồ sơ dự thầu và yêu cầu của bên chủ đầu tư Những công việc chủ yếu bao gồm:
+ Tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu bản vẽ thiết kế,đề xuất ý kiến thay đổi hoặc bổ sung thiết kế cho phù hợp với điều kiện thi công song phải đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật.
+ Lập các biện pháp thi công biện pháp an toàn.
+ Kiểm tra, giám sát, hướng dẫn các đơn vị trong quá trình tổ chức thi công đảm bảo chất lượng, kỹ thuật và các biện pháp an toàn lao động.
+ Chỉ đạo các đơn vị phụ thuộc thực hiện các quy định về quản lý, sử dụng vật tư, thiết bị máy móc, kiểm tra, xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, thanh quyết toán.
+ Lập chương trình áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới công nghệ.
+ Soạn thảo, phổ biến các quy trình quy phạm kỹ thuật mới cho các cán bộ đơn vị phụ thuộc.
Công trình sau khi hoàn thành được kiểm tra, nghiệm thu, bàn giao cho đơn vị chủ đầu tư.
Công ty Xây dựng số 34 tổ chức sản xuất phổ biến theo phương thức khoán gọn các công trình, hạng mục công trình, khối lượng công việc hoặc
Phó giám đốc Kế toán trưởng
KH, KT Phòng TCLĐ Phòng TCKT
Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số 34
1 Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty xây dựng số 34.
1.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất: Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty là các công trình, khoản mục công trình Chi phí được tập hợp theo từng khoản mục:
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.
Khoản mục chi phí máy thi công.
Khoản mục chi phí sản xuất chung.
1.2 Đặc điểm và phương pháp hạch toán
1.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành công trình, khoảng 70% đến 80% Do vậy việc quản lý và theo dõi khoản chi phí này là đặc biệt quan trọng trong công tác hạch toán chi phí tại Công ty Do công ty áp dụng hình thức giao khoán cho các đội, các xí nghiệp xây dựng nên công việc tìm kiếm, mua bán nguyên vật liệu sử dụng cho công trình là do đội thi công tự đảm nhiệm, Công ty chỉ ứng tiền cho các đội khi các đội có nhu cầu
Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán ở dưới đội căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng để lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được viết làm 2 liên đặt giấy than viết 1 lần Liên 1 được lưu cùng hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng Liên 2 được lưu cùng với Bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu để gửi lên phòng kế toán Khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho công trình, kế toán đội tiến hành lập Phiếu xuất kho Giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh (Vì khi có nhu cầu sử dụng các đội mới tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lượng vật liệu tồn kho là không lớn) Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: 1 liên lưu cùng Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, 1 liên lưu cùng Bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu gửi lên phòng kế toán Công ty.
Công ty xây đựng số 34 hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu.
Tài khoản sử dụng: TK 621, TK 14133, TK 133.
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 621, Sổ cái TK 621, Sổ nhật ký chung. Cuối tháng kế toán đội, xí nghiệp tiến hành tập hợp chứng từ gốc (Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho) và căn cứ vào đó để lập Bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu chuyển lên phòng kế toán của Công ty Bảng kê này được lập riêng cho từng đối tượng hạch toán chi phí, lập theo từng tháng Khi nhận được chứng từ do các đội chuyển lên, kế toán chi phí tại Công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ gốc với Bảng kê chi phí nguyên vật liệu do kế toán đội lập Sau khi đã kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành nhập số tổng cộng trên Bảng kế chứng từ chi phí vào phiếu kế toán Từ phiếu kế toán, máy tính sẽ tự kết chuyển, phản ánh các nghiệp vụ vào Sổ chi tiết TK 621 (theo dõi cho từng công trình), Sổ cái TK 621, Nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 621 được mở chi tiết cho từng đối tượng hạch toán chi phí, sổ được mở theo quý, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ chi tiết vào cuối tháng và đến cuối quý máy tính thực hiện kết chuyển tự động.
Ví dụ về chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho công trình UBND Phường Vĩnh Tuy:
Ngày 4/3/ 2002, mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán đội căn cứ vào Hoá đơn GTGT, lập Phiếu nhập kho
Ngày 10/3/2002 xuất vật liệu cho công trình, kế toán đội lập Phiếu xuất kho
Cuối tháng lên Bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu gửi về Công ty, kế toán Công ty tiến hành nhập vào phiếu kế toán Cuối quý máy tự kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp cho công trình.
HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 4 tháng 3 năm 2002
Mẫu số: 01 GTKT-3LL EA/00-B
N0 004953 Đơn vị bán hàng: CHKD VLXD Mạnh Hà Địa chỉ: Vĩnh Tuy – Hai Bà Trưng Số TK: Điện thoại: Mã số thuế: 0700179211
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hựu Đơn vị: Công ty xây dựng số 34 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội, Số TK: 709A-50018
Hình thức thanh toán: TM – Séc MS: 01 001 04933 - 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 185.000
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn
(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Cty xây dựng số 34 Mẫu số 02 - VT
Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU XUẤT KHO
Họ tên người nhận hàng: Anh Quang Địa chỉ (Bộ phận): Tổ bê tông
Lý do xuất: Đổ bê tông công trình UBND phường Vĩnh Tuy
Xuất tại kho: Kho công trình
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Xuất ngày 10 tháng 3 năm 2002 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên)
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU`THÁNG 4+5 NĂM 2002
CT: Nâng cấp, sửa chữa UBND phường Vĩnh Tuy
Chủ nhiệm: Ông Dương Quang Tuấn
TT Số c.từ Ngày tháng Nội dung chi phí
Tổng giá trị chứng từ chi phí
2 Gạch lát, ốp, chống trơn 31.164.936 28.331.760 2.833.176
Kế toán đơn vị Ngày 31 tháng 5 năm 2002
TÀI KHOẢN 621 - CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU
CT SC Trụ sở UBND Phường Vĩnh Tuy
Ngày chứng từ Nội dung Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số tiền nợ Số tiền có Số tiền nợ Số tiền có
Dư đầu kỳ Hoàn chứng từ chi phí T3/02 Hoàn chứng từ chi phí T4+5/02
Hoàn chứng từ chi phí T5+6/02
Công ty Xây dựng số 34 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621
Chi phí nguyên liệu, vật liệu
CT Nội dung TK đối ứng
Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
Dư đầu kỳ Hoàn CT CP T3/02 UBND VT
Kết chuyển CPVL CTVT Hoàn CTCP CTVT T5+6/02
Ta có thể lập bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong quý II của công trình UBND Phường Vĩnh Tuy như sau:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
Công trình: UBND Phường Vĩnh Tuy
Vật liệu chính Vật liệu phụ Tổng
Chi phí trong kỳ 69.111.084 29.619.037 98.730.121 Cộng chi phí cuối kỳ 100.882.939 43.235.547 144.118.486
1.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công là khoản chi phí không thể thiếu trong mỗi công trình nên cũng cần phải được theo dõi quản lý thường xuyên Công ty áp dụng chủ trương giao khoán khối lượng công việc cho từng tổ đội Tổ trưởng của các tổ, đội tiến hành ký nhận hợp đồng giao khoán với Công ty Tổ trưởng phải theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện công việc của từng cá nhân trong tổ để làm căn cứ cho việc thanh toán tiền lương. Đối với công nhân sản xuất dưới các đội kể cả nhân viên quản lý đội,
Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán Lương cấp bậc chỉ là căn cứ để tính BHXH, BHYT.
Chi phí nhân công tực tiếp tại Công ty bao gồm: tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp các công trình, không bao gồm các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng kê chi phí nhân công
Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 622, TK 14133.
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết Tk 622, Sổ cái TK 622, Nhật ký chung.
Cuối tháng nhân viên kế toán đội mang Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công về phòng kỹ thuật xin xác nhận sau đó tiến hành lập Bảng thanh toán lương chi tiết cho từng tổ, lập Bảng thanh toán lương tổng hợp cho cả đội tiến hành xây lắp công trình Căn cứ vào đó kế toán đội lập Bảng kê chi phí nhân công rồi gửi lên cho phòng kế toán.
Kế toán chi phí sau khi nhận được bảng kê chi phí cùng các chứng từ gốc tiến hành đối chiếu, kiểm tra sau đó nhập số liệu từ bảng kê vào phiếu kế toán Từ phiếu kế toán, máy tính phản ánh tự động các nghiệp vụ vào Sổ chi tiết TK 622, Sổ cái TK 622, Sổ cái TK 334, Nhật ký chung.
Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân, khi có bảng chấm công cho công nhân nghỉ phép thì kế toán tiến hành tính toán, hạch toán trực tiếp vào chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ.
Số 02 Công trình: UBND phường Vĩnh Tuy
Tổ trưởng: Nguyễn thị Dịu
STT Nội dung công việc Đơn vị tính
KTV Khối ký lượng Đơn giá Bắt đầu Kết thúc Khối lượng Thành tiền Bắt đầu Kết thúc
BẢNG CHẤM CÔNG VÀ CHIA LƯƠNG
T Họ tên Số hiệu Bậc lương
Số ngày trong tháng ghi theo công Tổng số công
Công ty Xây dựng số 34 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHI TIẾT
Công trình: UBND Phường Vĩnh Tuy
T Họ và tên Số tiền được thanh toán Tạm ứng kỳ 1 Số tiền còn lĩnh kỳ 2 Ký nhận
Công ty xây dựng số 34 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TỔNG HỢP
Xí nghiệp xây dựng số 1 Công trình UBND Phường Vĩnh Tuy
STT Họ và tên Tổ thực hiện Số tiền thanh toán Tạm ứng kỳ 1 Số còn lĩnh kỳ 2 Ký nhận
Nguyễn Thị Dịu Đặng Hữu Đoàn
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ NHÂN CÔNG THÁNG 3+4 NĂM 2002
CT: Nâng cấp, sửa chữa UBND phường Vĩnh Tuy
Chủ nhiệm: Ông Dương Quang Tuấn
Ngày tháng Nội dung chi phí
Tổng giá trị chứng từ chi phí
(622) CP nhân công gián tiếp(627)
TÀI KHOẢN 622 - CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
CT SC Trụ sở UBND Phường Vĩnh Tuy
CT Ngày CT Nội dung
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số tiền nợ Số tiền có Số tiền nợ Số tiền có
Dư đầu kỳ Phân bổ lương tháng 2 Phân bổ lương tháng 3+4 Kết chuyển CPNC đến 30/06/02
Công ty Xây dựng số 34 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Chi phí nhân công trực tiếp
CT Nội dung TK đối ứng
Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
Dư đầu kỳ Phân bổ lương T2/02 CT VT
1.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Công ty vừa có máy thi công riêng vừa tiến hành thuê dịch vụ máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty bao gồm: Chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công sử dụng máy, chi phí khấu hao máy, chi phí mua ngoài. Trong những chi phí này chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công, chi mua ngoài được hạch toán trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình còn chi phí khấu hao máy thi công được phân bổ cho từng công trình theo thời gian sử dụng máy.
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê máy, Biên bản thanh toán kinh phí thuê máy, Hoá đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ khấu hao.
Tài khoản sử dụng: TK 14133 - Nhận chi phí sản xuất
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
TK 6231- Chi phí nhân công
TK 6232 - Chi phí vật liệu
TK 6234 - Chi phí khấu hao máy
TK 6237 - Chi phí mua ngoài
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 623, Sổ cái TK 623, Nhật ký chung
Đối với máy thi công thuê ngoài, Công ty phải trả một khoản tiền thuê trong đó bao gồm toàn bộ chi phí về vật liệu, chi phí nhân công điều khiển máy, chi khấu hao, chi phí khác Trong trường hợp này kế toán hạch toán tiền thuê máy thi công vào TK 6237.
BIÊN BẢN THANH TOÁN KINH PHÍ THUÊ MÁY, THIẾT BỊ THI CÔNG
Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Căn cứ vào hợp đồng thuê giữa 2 đơn vị: Cty TNHH TM và XD Tùng Dương với Cty XD số 34.
Nay tiến hành thanh toán kinh phí thuê máy, công cụ thi công.
Máy xoa bê tông MIKASA
Giai đoạn thanh toán: Tháng 3/2002
STT Tên thiết bị, công cụ thi công Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thời gian Thành tiền
Đối với máy thi công của Công ty thì chi phí được tập hợp theo từng khoản mục. a) Chi phí vật liệu:
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê chứng từ chi phí máy thi công.
Tài khoản sử dụng: TK 6232
Tương tự như hạch toán chi phí vật liệu trực tiếp, trong kỳ khi phát sinh nhu cầu sử dụng nhiên liệu, vật liệu cho máy thi công, kế toán đội sẽ tiến hành lập Phiếu xuất kho, định khoản ngay trên phiếu nhập kho và lên Bảng kê chứng từ chi phí máy thi công, cuối tháng nộp cho kế toán trên Công ty.