Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty tnhh cơ khí xây dựng thương mại anh quang

Lời Mở Đầu Trong kinh tế thị trờng hoạt động sản xuất kinh doanh c«ng ty kh«ng thĨ cã mèi quan hƯ kinh tÕ chặt chẽ với đơn vị hoại động sản xuất kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác đơn vị ngành nội kinh tế quốc dân Vì muốn kinh doanh có lợi nhuận cao thi vấn đề đặt công ty phải tìm cách tính toán giảm chi phí cách hợp lý mà đảm bảo chất lợng, từ đơn vị phaỉ hạch toán xác tất khâu nhằm tiềt kiệm đợc chi phí giá thành sản phảm tăng lợi nhuận cho công ty Kế toán công cụ quản lý kinh tế , kế toán trởng tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu công cụ đắc lực cho công tác quản lý vật liệu, vị thông qua kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu công cụh đắc lực cho công tác quản lý vật liệu, thông qua kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu lÃnh đạo công ty tình hình thu mua bảo quản Mặt khác tổ chức tôt công tác kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu đà góp phần thúc đẩy cung ứng kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh đợc nhịp nhàng cân đối công ty Từ việc nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập sâu vào nghiên cứu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin trình bày chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang để hiểu rõ phần lý thuyết đà học trờng thc tế Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang Nội dung đề tài đợc trình bày theo phần sau Phần I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phần II: tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn, trình độ kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót định Vậy để báo cáo đợc hoàn thiện em mong nhận đợc ý kiến bổ sung đóng góp thầy giáo cô Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hớng dẫn Trần Thị Ngọc Anh cô phòng kế toán Công ty đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG I: vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thơng Mại Anh Quang I Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu vật liệu công cụ dụn cụ sản xuất kinh doanh: 1.Khái niệm: - Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động-một ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm - Công cụ dụng cụ t liệu lao động không thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành, sứ, thuỷ tinh, giày, dép quần áo làm việcdù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tàidù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình nhng coi công cụ dụng cụ Đặc điểm vai trò nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh: Nguyên vËt liƯu:  ChØ tham gia vµo mét chu kú sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ tham gia vào trình sản xuất, nguyên liêu vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ: tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị hao mòn đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý hạch toán nh tài sản lu động II.Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ có vai trò, chức có đặc tính lý, hoádù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tàikhác Để tiến hành công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ có hiệu cần phải phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.Phân loại theo vai trò, tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất: -Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm -Nguyên vật liệu phụ loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất -Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng, thể khí -Phụ tùng thay chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình -Vật liệu thiết bị XDCB loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng để hình thành TSCĐ -Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu Phân loại công cụ dụng cụ theo nội dung kinh tế: -Dụng cụ lắp giá, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất -Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý -Quần, áo bảo hộ lao động -Khuôn mẫu đục sẵn -Lán, trại tạm thời -Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá, vật liệu -Các loại công cụ dụng cụ khác Phân loại công cụ dụng cụ theo công tác quản lí hạch toán: -Công cụ dụng cụ -Bao bì luân chuyển -Đồ dùng cho thuê III.Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Đánh giá nguyên vật liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ, dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định 1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong bao gồm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc gia gốc Trờng họp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc 2.Giá gốc nguyên liệu vât liệu công cụ dụng cụ nhập, xuất kho: A Giá gốc nguyên liệu vât liệu công cụ dụng cụ nhập kho do: -Mua Công thức: Giá gốc nguyên Giá mua ghi liệu, vật liệuvà công cụ, dụng cụ mua hoá đơn sau trừ = khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua Chi phí Các loại thuế có liên quan + không đợc + trực tiếp đến hoàn lại việc mua hàng nhập kho Các chi phí có liên quan đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phí bao bì, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bÃidù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài) -Tự chế biến: Công thức: Giá gốc vật liệu Giá gốc công dơng = nhËp kho vËt liƯu + Chi phÝ chÕ biÕn xuÊt kho Chi phÝ chÕ biÕn hµng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chungcố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chế biến nguyên vật liệu công cụ dụng cụ -Thuê gia công chế biến: Công thức: Giá gốc nguyên vật Giá gốc NL,VL Tiền công vận chuyển liệu công cụ dụng = xuất kho thuê + tr¶ cho ngêi + bèc dì cã nhËp kho chÕ biÕn chÕ biÕn liªn quan -NhËn gãp vèn liên doanh:Vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định giá lại đà đợc chấp nhận cộng với chi phí tiếp nhận (nếu có) -Nhận biếu, tặng: Giá gốc nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Giá trị hợp lý ban = nhập kho đầu NLVL CCDC tơng đơng Các chi phí khác có + liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận -Đợc cấp: Giá ghi sổ Giá gốc nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho đơn vị cấp = giá đợc đánh giá lại theo giá trị Chi phí vận chuyển + bốc dỡ, chi phí có liên quan trực tiếp khác -Phế liệu thu hồi: giá ớc tính theo giá trị thực B Giá gốc nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho : Các phơng pháp tính giá hàng xuất kho: -Tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu công cụ dụng xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập áp dụng ®èi víi doanh nghiƯp sư dơng Ýt thø nguyªn liƯu vật liệu công cụ dụng cụ, có giá trị lớn nhận diện đợc -Phơng pháp giá bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ) Giá trị trung bình đợc tính theo thời kỳ vào lô hàng v, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế Số lợng NLVL CCDC = NLVL CCDC xuất kho Đơn giá xuất kho + bình quân gia quyền Trong giá đơn vị bình quân tính phơng pháp sau: Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ (còn gọi giá bình quân gia quyền toàn luân chuyển kỳ) Đơn giá Giá trị thực tế NLVL bình quân CCDC tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NLVL vµ + CCDC nhËp kho kú gia qun = kỳ Số lợng NLVL CCDC dự trữ tồn kho đầu kỳ Số lợng NLVL + CCDC nhập kho kỳ Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (còn gọi giá bình quân gia quyền liên hoàn) Đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập Giá trị thực tÕ NLVL vµ CCDC tån kho tríc nhËp + Giá trị thực tế NLVL CCDC nhập kho lần nhập = Số lợng NLVL CCDC tồn kho trớc nhập + Số lợng NLVL CCDC nhập kho lần nhập - Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc (FIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho -Phơng pháp nhập sau-xuất trớc (LIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Nhiệm vụ kế toán NLVL CCDC: Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhập, xuất tồn kho Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhập, xuất kho Hớn đÃn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục, xuất nhập thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán Mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ, phơng pháp quy định Kiểm tra việc thực kế toán mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ theo dự đoán, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trờng hợp vật t ứ đọng bị thiếu hụt, tham ô, lÃng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên liêu vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ quy định nhà nớc Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu vật liệu công dơng Thu tơc qu¶n lý nhËp, xt kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ chứng từ kế toán liên quan: 4.1.Thủ tục nhập kho: Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nhận đánh giá mua hàng mặt số lợng, khối lợng, chất lợng quy cách, vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiêm lập biiên kiểm nghiệm vật t Sau phận cung cấp thành lập phiếu nhập kho sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho ngời mua hµng lµm thđ tơc nhËp kho Thđ kho sau cân, đong, đo, đếm ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lợng nhập tồn thứ vật t vào thẻ kho, trờng hợp pháp thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết ngời giao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán làm để ghi sổ kế toán 4.2.Thủ tục xuất kho: Căn vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh phận sư dơng vËt t viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t Căn vào phiếu xin lĩnh vật t phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xt vËt liƯu vµ ghi sè thùc xt vµo phiÕu xuất, sau ghi số lợng xuất tồn kho thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán 4.3.Các chứng từ kế toán liên quan: -Chứng từ kế toán thèng nhÊt b¾t buéc: +PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) +PhiÕu xt kho (MÉu 02-VT) +PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội (Mẫu 03-VT-3LL) + Biên kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT) + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BT) -Các chứng từ kÕ to¸n híng dÉn: + PhiÕu xt kho vËt t theo hạn mức (Mẫu 04-VT) + Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05-VT) + Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT) 5.Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL CCDC: 5.1.Phơng pháp ghi thẻ song song: Nguyên tắc hạch toán: kho, thủ kho ghi chép tình hình Nhập-Xuất-Tồn thẻ kho mặt số lợng phòng kế toán sứ dụng Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình Nhập-Xuất-Tồn thứ vật t mặt số lợng giá trị