LỜI MỞ ĐẦU Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHƯC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH 3 1 1 Đặc điểm và phân[.]
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHƯC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH 1.1.Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhật Hoa Minh 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu 1.2.1 Trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua 1.2.2 Nhập di chuyển nội 1.2.3 Nhập kho th ngồi gia cơng chế biến 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty 1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.4.1 Tính giá thực tế nhập nguyên vật liệu 1.4.2 Tính giá xuất nguyên vật liệu .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH 10 2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 10 2.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 11 2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: .16 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán: 21 3.2 Kết cấu tài khoản sử dụng: 21 Phương pháp hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán: 25 4.2 Kết cấu tài khoản sử dụng: 25 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT HOA MINH .47 Nhận xét chung Công ty TNHH Nhạt Hoa Minh : 47 Những nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhật Hoa Minh .47 3.Một số biện pháp - kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Nhật Hoa Minh 49 KẾT LUẬN .52 SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty In TM & DV Lê Huân Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty In Lê Hn Sơ đồ 3: Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL Sơ đồ 4: Trình tự xử lý chứng từ kế toán nguyên vật liệu Sơ đồ 5: Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 7: Sơ đồ kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, với nghiệp đổi kinh tế - xã hội, Đảng Nhà nước có nhiều sách phát triển kinh tế thị trường – kinh tế nhiều thành phần cạnh tranh lành mạnh, có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Sự bình đẳng thành phần kinh tế thúc đẩy doanh ngiệp cạnh tranh với để chiếm lĩnh thị trường nhằm thu lợi nhuận siêu ngạch Tiến khoa học kĩ thuật ngày phát triển làm cho kinh tế ngày phát triển mạnh mẽ Để phù hợp với tình hình nay, vấn đề cấp bách phải đổi hồn thiện cơng cụ quản lý Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vật chất Vì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp.Nguyên vật liệu dùng sản xuất kinh doanh đa dạng chủng loại thường xun biến động Do hạch tốn ngun vật liệu khâu quan trọng công tác kế tốn Việc sử dụng có hiệu ngun vật liệu tiết kiệm nguồn lực cho sản xuất, cho doanh nghiệp Cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu xác, đầy đủ, kịp thời giúp cho q trình sản xuất sản phẩm khơng bị gián đoạn, việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác, đồng thời kiểm tra giám sát tình hình sử dụng nguyên vật liệu Từ góp phần quản lý sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, không ngừng nâng cao chất lượng hiệu hạ giá thành sản phẩm Trong trình nghiên cứu học tập, với giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên Công ty TNHH Nhật Hoa Minh em chọn đề tài: "Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Công ty TNHH Nhật Hoa Minh” để làm chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô, anh chị phịng kế tốn cơng ty, với giúp đỡ tận tình giáo Phạm Thị Minh Hồng, giúp em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập chun ngành Nội dung chun đề gồm có chương: - Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Nhật Hoa Minh - Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Hoa Minh - Chương 3: Một số biên pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Hoa Minh SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHƯC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhật Hoa Minh 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu đối tượng lao động (một yếu tố trình sản xuất) sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu đối tượng thay đổi lao động có ích người tác động vào nó, Ngun vật liệu cịn tài sản dự trữ sản xuất thuộc TSLĐ Do yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất hồn thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tạo sản phẩm, xét mặt vật nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, cịn xét mặt giá trị ngun vật liệu phận vốn kinh doanh Từ đặc điểm Nguyên vật liệu, ta thấy vị trí quan trọng Nguyên vật liệu q trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Do kế hoạch sản xuất, kinh doanh bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm có đảm bảo hay khơng phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên tập trung quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ tất khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nếu xét mặt giá trị Nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, việc tăng tốc độ lưu chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý tiết kiệm Vì ta khẳng định ngun vật liệu có vai trị to lớn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải quản lý chặt chẽ mặt : Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá nguyên vật liệu cung cấp Do doanh nghiệp phải tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu điều thiếu để quản lý thúc đẩy việc cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất kiểm tra giám sát việc chấp hành quy định định mức dự trữ, ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí qua khâu trình sản xuất, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác công dụng phẩm chất, chất lượng… Để phục vụ có hiệu cho yêu cầu quản lý hạch toán hạch toán nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định Căn vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất, tồn ngun vật liệu Công ty TNHH Nhật Hoa Minh chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm vải loại như: Giấy, mực, film, kẽm… số lượng, chủng loại vải phong phú với màu sắc khác - Vật liệu phụ: đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm có tác dụng định cần thiết trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm: màng co, keo băng dính… vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để hoàn thiện sản phẩm - Phụ tùng thay thế: gồm phụ tùng chi tiết dễ thay thế, sửa chữa như: dây, ninong… SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phế liệu: loại vật liệu trình sản xuất sản phẩm phế liệu chủ yếu Công ty vải vụn loại - Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu diezen, than… - Nguyên vật liệu khác: Là loại nguyên vật liệu loại khỏi trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định 1.2 Đặc điểm luân chuyển ngun vật liệu Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, nhiên có số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế vàphát huy tốt chức kế toán Cụ thể vật liệu mua đến kho cơng ty trình tự hạch tốn tiến hành sau: 1.2.1 Trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngồi Theo chế độ kế tốn quy định, tất loại vật liệu đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu, chuyển đến công ty, người nhận hàng (nhân viên tiếp liệu) phải mang hoá đơn bên bán vật liệu, lên phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị, hoá đơn ghi rõ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức tốn… Căn vào hố đơn đơn vị bán, phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị xem xét tính hợp lý hố đơn, nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng ký, chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… đồng ý nhập kho số vật liệu đồng thời nhập thành liên phiếu nhập kho Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập vào thẻ kho giao liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng chất lượng ghi vào cột thu nhập ký nhận liên phiếu nhập kho, sau vào thể kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu phiếu SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liên nhập cịn liên phiếu phải nhập (kèm theo hố đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế tốn cơng nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế tốn cơng nợ để phát trường hợp thủ kho thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến tốn nợ Kế tốn theo dõi cơng nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ người có biện pháp tốn Thủ tục nhập kho biểu diễn theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 Vật liệu, cơng cụ Hố đơn Ban kiểm nghiệm Hố đơn BB kiểm nghiệm Phịng kỹ thuật vật tư, tiếp thị Phiếu nhập kho Nhập kho Phịng kế tốn 1.2.2 Nhập di chuyển nội Căn vào yêu cầu di chuyển kho giám đốc, phòng kinh tế , kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị lập phiếu di chuyển nội gồm liên Người di chuyển mang liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau xuất hàng theo số thực xuất ký nhận song song giữ lại liên để giao cho kế toán vật liệu, liên đưa cho người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng ký nhận phần thực nhập vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2.3 Nhập kho thuê gia công chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế theo số lượng giá phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực kho nhóm, nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước nhập lập biên kiểm nghiệm nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế tốn cơng nợ đưa phiếu nhập kho cho kế tốn cơng nợ làm báo cáo kế tốn 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa yếu tố trình sản xuất Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm sốt ngun vật liệu cơng ty tiến hành phân cấp nhiệm vụ quản lý sau * Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty quản lý kinh doanh công ty * Phịng kế hoạch: Có chức lập kế hoạch thu mua ngun vật liệu * Phịng kỹ thuật : Có trách nhiệm giám sát chất lượng, an toàn, tiến độ sản xuất nhập xuất nguyên vật liệu Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ đạo, tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn công ty Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý nguyên vật liệu, xây dựng định mức ngun vật liệu cơng trình, lên kế hoạch thu mua vật liệu , tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho người Giúp giám đốc Cơng ty chấp hành sách chế độ quản lý ,chế độ lao động,tiền lương, tín dụng, sử dụng tài sản chấp hành kỷ luật sách tài Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp Nhà nước thông tin kế toán Kế toán tổng hợp : Làm nhiệm vụ kiểm tra sốt lại cơng xem báo cáo ngun vật liệu xác chưa làm báo cáo gửi lên kế toán trưởng SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền, vay toán: - Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả ( khoản nợ mua nguyên vật liệu…) Kế toán nguyên vật liệu : Làm nhiệm vụ theo dõi cập nhật chứng từ Nhập - Xuất - Tồn NVL công tylên kế hoạch kiểm kê nguyên vật liệu Kế toán đơn vị phụ thuộc: Có nhiệm vụ hạch tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ ban đầu hàng ngày mua nguyên vật lirụ cơng trình 1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.4.1 Tính giá thực tế nhập nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định vật liệu đánh giá theo giá thực tế đánh giá theo giá hạch toán song kế toán phảI đảm bảo việc phản ánh đánh giá vật liệu tài khoản, số kế toán tổng hợp theo giá thực tế - Đối với vật liệu mua ngoài: Các khoản giảm giá hưởng ( có ) Giá mua Trị giá NVL mua ngồi = nhập kho hóa đơn chưa thuế Chi phí + thu mua thực tế ( có) Các khoản Thuế nhập + (nếu có) - giảm giá hưởng (nếu có) + Đối với Doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hóa đơn giấ vốn không bao gồm thuế GTGT đầu vào + Đối với Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá ghi hóa đơn tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào ) SV: Bùi Thị Tâm Lớp: KT-42B ... học tập, với giúp đỡ tận tình cán công nhân viên Công ty TNHH Nhật Hoa Minh em chọn đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Công ty TNHH Nhật Hoa Minh? ?? để làm chuyên đề thực tập chuyên... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhật Hoa Minh 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu... CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT HOA MINH Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ: 2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo