Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính của công ty bảo việt nam định

CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM THÔNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Lý luận chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm Sự cần thiết khách quan tác dụng báo cáo tài 1.1 Sự cần thiết khách quan Báo cáo tái phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền vận động sử dụng vốn doang nghiệp thời kỳ định Trong trình hoạt động kinh doanh, DNBH phải thực đầy đủ toán tài chấp hành đầy đủ quy định pháp luật, việc lập báo cáo tài khơng mang lại ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp mà thực nghĩa vụ với pháp luật Việc lập báo cáo tài khơng việc chấp hành quy định pháp luật mà có ý nghĩa quan trọng viêc cung cấp thông tin, phục vụ cho việc định tài Hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa quản trị kinh doanh đảm bảo đầy đủ ba yêu cầu: Trung thực, đầy đủ kịp thời 1.2 Tác dụng báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài có tác dụng quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Điều thể vấn đề sau đây: - Báo cáo tài báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin cần thiết phục vụ chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác như: nhà đầu tư, quan quản lý cấp tồn cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp… - Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các tiêu, số liệu báo cáo tài cư sở quan trọng để tính tiêu quan trọng khác, nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Những thông tin báo cáo tài quan trọng phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sỡ hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - Những báo cáo tài cịn quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế-kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Các báo cáo tài 2.1 Nguyên tắc yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 2.1.1 Các nguyên tắc lập trình bày * Nguyên tắc hoạt động liên tục: Trước lập BCTC cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghịêp.BCTC cần phải lập sở giả định doanh nghịêp hoạt động liên tục tiếp tục kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động liên tục mình.Nếu BCTC không lập sở hoạt động liên tục kiện cần ghi rõ, với sở dùng để lập BCTC lý khiến doanh nghiệp không hoạt động liên tục * Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác.Nguyên tắc đảm bảo ngươì sử dụng BCTC hiểu thay đổi tình hình tài chính.Tuy nhiên có thay đổi đáng kể hoạt động mình, doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC phải cơng bố đầy đủ ảnh hưởng thay đổi giá trị BCTC *Nguyên tắc sở dồn tích: Địi hỏi doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kì kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả * Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Việc lập BCTC trọng đến vấn đề mang tính trọng yếu, định chất nội dung vật; không quan tâm đến yếu tố có tác dụng BCTC Một thông tin coi trọng yếu tức khơng trình bày trình bày thiếu tính xác làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin Các khoản mục không mang tính trọng yếu tập hợp với khoản mục khác có tính chất chức BCTC trình bày phần thuyết minh BCTC * Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ; trừ có chuẩn mực quốc tế khác quy định cho phép bù trừ khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu * Ngun tắc so sánh Các thơng tin BCTC nhằm để so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thơng tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kì 2.1.2 Yêu cầu lập trình bày BCTC * Trung thực hợp lý Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý BCTC phải lập trình bày cở sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Bởi doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn nhằm cung cấp thơng tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu Trường hợp chưa có quy định Chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn hành doanh nghệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo BCTC cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng; thông tin phải đáng tin cậy, phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty; phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; thơng tin phải trình bày khách quan, khơng thiên vị tn thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu * Lựa chọn áp dụng sách kế tốn Chính sách kế tốn bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Trong trường hợp khơng có chuẩn mực kế tốn hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ thể, doanh nghiệp cần xem xét đến yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự 2.1.3 Thời hạn lập nơi nhận báo cáo tài Loại hình DN DN Nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Loại hình DN khác   DN cấp   Cơ quan đăng ký kinh doanh      Thời hạn lập BCTC Cơ quan tài Cục thuế Cơ quan thống kê Quý, năm Năm      Năm 2.2 Nội dung kết cấu BCTC theo chế độ hành doanh nghiệp bảo hiểm bao gồm loại BCTC sau: 2.2.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) - Bảng cân đối kế toán báo cáo phản ánh cách tổng qt tình hình tồn tài sản doanh nghịêp theo hai cách phân loại sau: Kết cấu tài sản nguồn vốn hình thành nên tài sản hình thức tiền tệ thời điểm định (cuối quý, cuối năm) - BCĐKT báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp quan chức có liên quan Thơng qua BCĐKT có xem xét, đánh giá tình hình phân bổ tài sản, phân bổ nguồn vốn mối quan hệ kinh tế, tài sản khác có doanh nghiệp - Xuất phát từ nhu cầu biểu hai mặt khác tài sản doanh nghiệp: Tài san gồm tài sản đâu mà có nên kết cấu BCĐKT xây dựng theo kết cấu hai bên: + Bên trái gọi "Tài sản": dùng để phản ánh kết cấu tài sản + Bên phải gọi "Nguồn vốn": dùng để phản ánh nguồn vốn khác tạo nên tài sản - Hai bên BCĐKT phản ánh hai mặt khác tài sản doanh nghiệp nên chúng có mối quan hệ mật thiết với Xét mặt lượng có : " Tổng số tài sản = Tổng số nguồn vốn" 2.2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bàng tổng hợp cân đối sử dụng để phản ánh doanh thu, chi phí kết hoạt động lãi, lỗ doanh nghiệp thời kỳ định - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thơng tin tài cần thiết, quan trọng để đánh giá, phân tích tính hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt khả sinh lời từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định Việt Nam, báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghịêp bao gồm ba phần : + Phần I: Báo cáo lái lỗ kinh doanh + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước + Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn lại, thuế giá trị gia tăng giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nôi 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tồng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng để đánh giá khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ - Kết cấu BCLCTT bao gồm ba phần là:  Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiền thu bán hang, tiền thu từ khoản phải thu thương mại; chi phí tiền tiền trả cho nhà cung cấp ( trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền tốn cho cơng nhân viên tiền lương bảo hiểm xã hội, chi phí khác tiền (chi phí văn phịng phẩm, cơng tác phí, )  Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hoạt động đầu tư doanh nghiệp bao gồm phần là: - Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho than doanh nghiệp, hoạt động xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định - Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn, cho vay, khơng phân biệt đầu tư ngắn hạn hay đầu tư dài hạn Dòng tiền lưu chuyển tính gồm tồn khoản thu bán, lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác…và khoản chi lý,chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định, chi đầu tư vào đơn vị khác  Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (không phân biệt vay vốn dài hạn hay vay vốn ngắn hạn), nhận góp vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay tốn trái phiếu, cổ phiếu,… Dịng tiền lưu chuyển tính bao gồm khoản thu, chi liên quan tiền vay nhận, tiền thu phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn,trả lãi cổ phiếu, trái phiếu, tiền, thu lãi tiền gửi… 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp - Mục đích thuyết minh báo cáo tài chính: Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời báo cáo tài doanh dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bầy Bảng Cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tìên tệ thơng tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thơng tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài -Nguyên tắc lập trình bầy Bản thuyết minh báo cáo tài (1) Khi lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh báo cáo tài theo quy định từ đoạn 60 đến 74 chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bầy báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ báo cáo tài (2) Khi lập báo cáo tài niên độ (kể dạng đầy đủ dạng tóm lược) doanh nghiệp phải lập Bảng thuyết minh báo cáo tài chọn lọc theo quy định chuẩn mực kế tốn số 27 “Báo cáo tài niên độ” Thông tin hướng dẫn chuẩn mực (3) Bản thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bầy nội dung đây: +Các thông tin sở lập trình bầy báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng +Trình bầy thơng tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bầy báo cáo tài khác (Các thông tin trọng yếu) +Cung cấp thông tin bổ xung chưa trình bầy báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bầy trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp (4) Bản thuyết minh báo cáo tài phải trình bầy cách có hệ thống Mỗi khoản mực Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh báo cáo tài - Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài + Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán tổng hợp chi tiết liên quan + Căn vào tình hình thực doanh nghiệp tài liệu liên quan khác + Căn vào thuyết minh báo cáo kỳ trước II Lý luận chung phân tích tài thơng qua hệ thống báo cáo tài (Phân tích báo cáo tài chính) Mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm 1.1 Khái niệm mục đích phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thơng tin tài chủ yếu người doanh nghiệp Báo cáo kơng cho biết tình hính tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt thời gian Mục đích phân tích báo cáo tài giúp người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp Bởi phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác Ban Giám Đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng chính, người cho vay, nhân viên ngân hàng, nhà quản lý, nhà bảo hiểm, đại lý,…kể quan phủ thân người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Mặc dù mục đích khác thường liên quan tới nhau, vậy, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích báo cáo tài 1.2.Ý nghĩa phân tích báo cáo tài Mục đích tối cao quan trọng phân tích báo cáo tài giúp người định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng với nhiều phía(chủ doanh nghiệp bên doanh nghiệp) Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Bên cạnh nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm tới nhiều mục tiêu khác tìm kiếm việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo nhiều sản phẩm,hàng hoá dịch vụ với chi phí thấp đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ mơi trường…Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng hai thử thách sống hai mục tiêu bản: Kinh doanh có lãi toán nợ Một doanh nghiệp bị thua lỗ liên tục, rút bị cạn kiệt nguồn lực phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khơng có khả tốn nợ bị buộc phải ngừng hoạt động phải đóng cửa Như vậy, nhà quản trị doanh nghiệp chủ doanh nghiệp cần có đủ thơng tin hiểu rõ doanh nghiệp để đánh giá tình hình tài qua,thực cân tài chính, khả tốn, sinh lợi, rủi ro dự đốn tình hình tài nhằm đưa định Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu họ hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý tới số lượng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả tốn tức thời doanh nghiệp Ngồi chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, số vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy người cho vay không đảm bảo chắn tài khoản vay họ tốn đến hạn Người cho vay quan tâm tới khả sinh lời doanh nghiệp sở việc hoàn trả vốn lãi vay dài hạn Đối với nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hố, dịch vụ họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng, tốn chậm hay khơng Cũng chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, nhóm người cần phải biết khả toán thời gian tới khách hàng Đối với nhà đầu tư mối quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả tốn vốn,…Vì họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Đồng thời nhà đầu tư quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư Bên cạnh chủ doanh nghiệp (chủ sỡ hữu), nhà quản lý, chủ đầu tư, chủ ngân hàng,…cịn nhiều nhóm người khác quan tâm tới tài doanh nghiệp như: quan tài chính, thống kê, thuế, chủ quản, nhà phân tích tài chính, người lao động,…Nhóm người cần thơng tin giống chủ ngân hàng, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp,…bởi liên quan tới quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ Nội dung phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 2.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, tình hình tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải