Công tác phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại công ty bảo việt nam định

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi đất nước, Bảo hiểm hoạt động dịch vụ tài phát triển toàn diện ngày mở rộng quy mô, tốc độ phạm vi hoạt động Bảo hiểm ngày chiếm vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, lẽ bảo hiểm không kênh huy động vốn kinh tế mà cịn góp phần quan trọng cơng tác đảm bảo ổn định tài cho cá nhân, gia đình, tổ chức doanh nghiệp để ổn định đời sống, khôi phục sản xuất kinh doanh Khi kinh tế ngày phát triển, sống người ngày nâng cao nhu cầu bảo hiểm ngày cần đáp ứng loại hình sản phẩm bảo hiểm ngày hồn thiện, ngày có nhiều cơng ty bảo hiểm tập trung kinh doanh khai thác tiềm Điều đồng nghĩa với việc cạnh tranh ngày gay gắt hơn, phong phú Để tồn phát triển doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng doanh nghiệp nói chung cần phải biết xác mạnh tiềm giúp cho nhà quản trị đưa định, lựa chọn phương án tối ưu Bởi việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa vơ quan trọng với nhiều phía: chủ doanh nghiệp bên ngồi- địi hỏi khách quan để doanh nghiệp đạt mục tiêu Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, quan thời gian thực tập công ty Bảo Việt Nam Định em chọn đề tài: “Cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài công ty Bảo Việt Nam Định” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương I: Khái quát chung hệ thống báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp bảo hiểm thơng qua hệ thống báo cáo tài Chương II: Thực trạng phân tích tình hình tài cơng ty Bảo Việt Nam Định thời gian qua Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty Bảo Việt Nam Định Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Th.s Tô Thị Thiên Hương cô chú, anh chị công ty giúp em thời gian qua để em hồn thành chun đề thực tập CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM THƠNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Lý luận chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm Sự cần thiết khách quan tác dụng báo cáo tài 1.1 Sự cần thiết khách quan Báo cáo tái phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền vận động sử dụng vốn doang nghiệp thời kỳ định Trong trình hoạt động kinh doanh, DNBH phải thực đầy đủ tốn tài chấp hành đầy đủ quy định pháp luật, việc lập báo cáo tài khơng mang lại ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp mà thực nghĩa vụ với pháp luật Việc lập báo cáo tài không việc chấp hành quy định pháp luật mà cịn có ý nghĩa quan trọng viêc cung cấp thông tin, phục vụ cho việc định tài Hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa quản trị kinh doanh đảm bảo đầy đủ ba yêu cầu: Trung thực, đầy đủ kịp thời 1.2 Tác dụng báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài có tác dụng quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Điều thể vấn đề sau đây: - Báo cáo tài báo cáo trình bày tổng quát, phản Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác như: nhà đầu tư, quan quản lý cấp tồn cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp… - Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các tiêu, số liệu báo cáo tài cư sở quan trọng để tính tiêu quan trọng khác, nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Những thơng tin báo cáo tài quan trọng phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sỡ hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - Những báo cáo tài cịn quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế-kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần qui định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự quy định bổ sung Chuẩn mực kế tốn số 22 "Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự" văn quy định cụ thể Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp ngành đặc thù tuân Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Cơng ty mẹ tập đồn lập báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty Nhà nước hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông tư hướng dẫn kế toán thực Chuẩn mực kế toán số 25“Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Hệ thống báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 2.Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 2.1 Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN 2.2 Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 01b – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 02b – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 03b – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc công ty, Tổng công ty (2) Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (*) (3) Công ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập báo cáo tài hợp niên độ thực từ năm 2008) Nguyên tắc yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 4.1 Các nguyên tắc lập trình bày Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”:Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào u cầu trình bày thơng tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp * Ngun tắc hoạt động liên tục: Trước lập BCTC cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghịêp.BCTC cần phải lập sở giả định doanh nghịêp hoạt động liên tục tiếp tục kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động liên tục mình.Nếu BCTC không lập sở hoạt động liên tục kiện cần ghi rõ, với sở dùng để lập BCTC lý khiến doanh nghiệp không hoạt động liên tục * Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác.Nguyên tắc đảm bảo ngươì sử dụng BCTC hiểu thay đổi tình hình tài chính.Tuy nhiên có thay đổi đáng kể hoạt động mình, doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC phải cơng bố đầy đủ ảnh hưởng thay đổi giá trị BCTC *Nguyên tắc sở dồn tích: Địi hỏi doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn BCTC kì kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả * Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Việc lập BCTC trọng đến vấn đề mang tính trọng yếu, Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp định chất nội dung vật; không quan tâm đến yếu tố có tác dụng BCTC Một thơng tin coi trọng yếu tức khơng trình bày trình bày thiếu tính xác làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin Các khoản mục khơng mang tính trọng yếu tập hợp với khoản mục khác có tính chất chức BCTC trình bày phần thuyết minh BCTC * Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ; trừ có chuẩn mực quốc tế khác quy định cho phép bù trừ khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu * Ngun tắc so sánh Các thơng tin BCTC nhằm để so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kì 4.2 Yêu cầu lập trình bày BCTC Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý: Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý BCTC phải lập trình bày cở sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành Bởi doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu Trường hợp chưa có quy định Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành doanh nghệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo BCTC cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng; thông tin phải đáng tin cậy, phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty; phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; thơng tin phải trình bày khách quan, khơng thiên vị tn thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 4.3 Kỳ lập báo cáo tài + Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng + Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (khơng bao gồm q IV) + Kỳ lập báo cáo tài khác Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Thời hạn nộp nơi nhận báo cáo tài 5.1 Thời hạn nộp báo cáo tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước: (a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý: + Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày + Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định (b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: + Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo quy định thời hạn công ty quy định Đối với loại hình doanh nghiệp khác: - Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, với đơn vị khác thời hạn nộp báo cáo tài chậm 90 ngày - Đơn vị kế tốn trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 5.2 Nơi nhận báo cáo tài doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CÁC LOẠI Kỳ Cơ Cơ quan Cơ DN Cơ quan DOANH NGHIỆP lập quan tài Thuế quan cấp đăng ký báo (2) Thống (3) kinh doanh (4) cáo Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu kê Quý, x Năm (1) Năm x x x x x x x x x x x x x tư nước Các loại doanh nghiệp khác Năm (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp Danh mục mẫu biểu báo cáo tài Danh mục mẫu biểu Báo cáo tài năm, gồm: Phạm Thị Thu Huyền 10 Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp năm Giá trị lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 11- Chi phí xây dựng Cuối năm Đầu năm dở dang: - Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong (Những cơng trình lớn): + Cơng trình………… + Cơng trình………… +…………………….… 12- Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Khoản mục Số Tăng Giảm Số đầu năm năm năm cuối năm Nguyên giá bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - 13- Đầu tư dài hạn khác: - Đầu tư cổ phiếu - Đầu tư trái Cuối năm Đầu năm phiếu - Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hạn - Đầu tư dài hạn khác Cuối năm Đầu năm Cộng 14- Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí trả thành lập doanh nghiệp trước thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai khơng đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình - Cộng 15- Vay nợ Cuối năm Đầu năm ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cộng 16- Thuế Cuối năm Đầu năm khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 17- Chi phí phải Cuối năm Đầu năm trả - Trích trước chi phí tiền lương thời gian Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nghỉ phép - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh -… Cộng 18- Các khoản Cuối năm Đầu năm phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Tài sản thừa - Bảo hiểm y tế - Phải trả cổ chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội phần hố - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19- Phải trả dài Phạm Thị Thu Huyền Cuối năm Đầu năm Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hạn nội - Vay dài hạn - - Phải trả dài Cuối năm Đầu năm nội hạn nội khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng tượng khác - Trái phiếu phát hành - Vay đối b - Nợ dài hạn - Thuê tài - Nợ dài hạn khác Cộng c- Các khoản nợ thuê tài Thời hạn Năm Năm trước Tổng khoản Trả tiền Trả Tổng Trả Trả nợ toán tiền lãi thuê nợ khoản tiền lãi gốc gốc th th tài tốn tiền th tài Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm - Tài sản thuế thu Đầu năm … … … … … … … … nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Tài sản thuế … … thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cuối năm Đầu năm - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả … … … … … … phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi nhận từ năm trước - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn đầu Thặng Vốn Cổ Chênh Chênh Nguồ tư dư vốn khác phiếu lệch đánh lệch vốn chủ sở cổ chủ sở quỹ giá lại tài tỷ giá hữu phần hữu sản hối đoái A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B đầu t XDC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm b- Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu Cuối năm Đầu năm - Vốn góp Nhà nước - Vốn góp đối tượng khác Năm Năm trước - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia - Cộng * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu năm * Số lượng cổ phiếu quỹ: c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận d- Cổ tức Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: đ- Cổ phiếu Cuối năm Đầu năm - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu mua lại * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : e- Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phịng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế tốn cụ thể 23- Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm 24- Tài sản thuê Năm Năm trước ( ) ( ) Cuối năm Đầu năm (1)- Giá trị tài sản thuê Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn VI- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: ) Năm Năm trước - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận Trong đó: 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm Năm trước - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý ( ) ( ) - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Năm Năm trước BĐS đầu tư bán - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho Cộng 29- Doanh thu hoạt động tài (Mó s 21) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thc hin - LÃi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài chÝnh kh¸c Céng 30- Chi phí tài (Mã số 22) Năm Năm trước - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) Năm Năm trước … … … … … … Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Cộng VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: - Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu: … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: … … - Tổng giá trị mua lý; … … - Phần giá trị mua lý toán … … … … … … b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c- Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: …… 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:…………………… 3- Thơng tin bên liên quan:……………………………………………… 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(2): ……………… … 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trước): …………………………………………………… 6- Thông tin hoạt động liên tục: …………………………………… … 7- Những thông tin khác (3) Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Phạm Thị Thu Huyền Kế toán trưởng Giám đốc Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho cơng ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thông tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B ... tài (Nguồn Báo cáo tài cơng ty BVNĐ) II Phân tích tài thơng qua hệ thống báo cáo tài cơng ty Bảo Việt Nam Qua nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty Bảo việt Nam Định cho thấy, việc phân tích tình. .. thống báo cáo tài (Phân tích báo cáo tài chính) Mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm 1.1 Khái niệm mục đích phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét,... dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm thực thơng qua việc phân tích tiêu tài tính tốn từ báo cáo tài sau: 3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài