Thông tin tài liệu
Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Lời nói đầu LO BO OK CO M Trong nỊn kinh tÕ thÞ trờng, doanh nghiệp l tế b o kinh tế, l đơn vị hạch toán độc lập, tiến h nh trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, h ng hoá, dịch vụ đáp øng nhu cÇu ng y c ng cao cđa x1 hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận l kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lợc phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trờng đa th nh phần, dựa v o khả v bỏ qua hỗ trợ ngn lùc bªn ngo i, doanh nghiƯp khã cã thĨ đứng vững v phát triển đợc Phân tích tình hình t i l công việc thờng xuyên v vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp m cần thiết tất đối tợng bên ngo i doanh nghiệp có quan hƯ vỊ kinh tÕ v ph¸p lý víi doanh nghiệp Đánh giá đợc thực trạng t i chính, chủ doanh nghiệp đa đợc định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm v có hiệu vốn v nguồn lực; Nh đầu t có định đắn với lựa chọn đầu t mình; chủ nợ đợc đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nh cung cấp v khách h ng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nh nớc có đợc sách để tạo điều kiện thuận lợi nh hỗ trợ cho hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp v ®ång thêi kiĨm soát đợc hoạt động doanh nghiệp pháp luật KI Báo cáo t i kế toán l sản phẩm cuối công tác kế toán, tất thông tin m kế toán cung cấp đợc thể báo cáo t i kế toán ci kú cđa doanh nghiƯp ChÝnh v× vËy m chóng ta cã thĨ coi hƯ thèng b¸o c¸o t i kế toán l gơng phản ánh to n diện tình hình t i chính, khả v søc m¹nh cđa mét doanh nghiƯp t¹i mét thêi điểm định Do đó, việc trình b y b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n mét c¸ch trung thực v khách quan l điều kiện tiên để phân tích xác tình hình t i doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình t i v đánh giá thực trạng t i doanh nghiÖp, thêi gian thùc tËp khoa t i chÝnh ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Công ty XNK thiết bị điện ảnh truyền hình , nhờ có giúp đỡ giáo viên hớng dẫn v cán phòng kế toán t i vụ, Ban quản lý Công ty, em đ1 mạnh dạn chọn đề t i: "Phân tích tình hình t i thông qua hệ thống báo cáo t i kế toán v biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh LO BO OK CO M truyền hình Ngo i phần mở đầu v kết luận, chuyên đề đợc trình b y với nội dung nh sau : Phần I: Lý luận chung phân tích tình hình t i thông qua hệ thống b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n doanh nghiƯp Phần II: Phân tích tình hình t i Công ty XNK Thiết bị điện ảnh truyền hình chủ yếu thông qua bảng CĐKT v BCKQKD : Phần III: Một số kiến nghị v giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình t i v nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh truyền hình KI khoa t i ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Phần I LO BO OK CO M Lý luận chung phân tích tình hình t'i thông qua hệ thống báo cáo t'i kÕ to¸n doanh nghiƯp -& I T'i doanh nghiệp v' cần thiết phải phân tích tình hình t'i doanh nghiệp Khái niệm vỊ t i chÝnh doanh nghiƯp v c¸c mèi quan hƯ t i chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp 1.1 Kh¸i niƯm vỊ t i chÝnh doanh nghiƯp : T i doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng không thân doanh nghiệp m kinh tế, l động lực thúc đẩy phát triển quốc gia m diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu t, tiêu thụ v phân phối, tru chuyển vốn gắn liền với vận động vật t h ng hoá Hoạt động t i l nội dung thuộc hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh»m gi¶i qut c¸c mèi quan hƯ kinh tÕ ph¸t sinh qu¸ trình sản xuất kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động t i l quan hƯ tiỊn tƯ g¾n trùc tiÕp víi viƯc tỉ chøc, huy động, phân phối, sử dụng v quản lý vốn cách có hiệu KI Để nắm đợc tình h×nh t i chÝnh cđa doanh nghiƯp m×nh còng nh− tình hình t i đối tợng quan tâm việc phân tích t i l quan trọng Thông qua việc phân tích tình hình t i chÝnh, ng−êi ta cã thĨ sư dơng th«ng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rđi ro t−¬ng lai v triĨn väng cđa doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình t i chÝnh cđa doanh nghiƯp l mèi quan t©m cđa nhiỊu nhóm đối tợng khác nh Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nh đầu t, cổ đông, chủ nợ, nh cho vay tín dụng, nhân viên ngân h ng, nh bảo hiểm v kể quan Nh nớc nh ngời lao động Mỗi nhóm ngời n y có nhu cầu thông tin khác nhau, nhóm có xu hớng tập trung v o khía cạnh riêng tranh t i chÝnh cđa mét doanh nghiƯp khoa t i ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 1.2: Các mối quan hệ t i chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt đônag t i chÝnh cđa doanh nghiƯp rÊt phøc t¹p, phong phó v đa dạng, muốn phân tích tình hình t i doanh nghiệp trớc hết phải hiểu rõ đợc mối quan hệ t i chủ yếu cđa doanh nghiƯp: LO BO OK CO M 1.2.1: Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp víi Nh n−íc: Quan hƯ n y phát sinh dới hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngợc Đó l : Ngân sách Nh nớc góp phần hình th nh vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ v loại hình sở hữu doanh nghiệp); Ngợc lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình th nh Ngân sách Nh nớc 1.2.2: Quan hệ doanh nghiƯp víi c¸c tỉ chøc trung gian t i chÝnh: C¸c trung gian t i chÝnh (chđ u l ngân h ng ) l cầu nối ngời có vốn tạm thời nh n rỗi với ngời cần vốn để đầu t kinh tế Quan hệ n y phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phí cho việc sư dơng vèn ®i vay ®ã 1.2.3: Quan hƯ doanh nghiệp với thị trờng: Với t cách l mét chđ thĨ kinh doanh, doanh nghiƯp cã quan hƯ với thị trờng cung cấp yếu tố đầu v o v thị trờng phân phối đầu ra.Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm v dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu t cho kế hoạch sản xuất v tiêu thụ nhằm thoả m1n nhu cầu x1 hội v thu đợc lợi nhuận tối đa với lợng chi phí bỏ thấp , đứng vững v liên tục mở rộng thị trờng môi trờng cạnh tranh khèc liƯt Trong nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng, ngo i yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trờng vốn Doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn d i hạn viƯc ph¸t h nh chøng kho¸n nh− kú phiÕu, cỉ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trờng n y KI 1.2.4: Quan hƯ ph¸t sinh néi bé doanh nghiƯp: BiĨu hiƯn cđa quan hƯ n y l sù lu©n chun vèn doanh nghiệp Đó l quan hệ t i phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị th nh viên với nhau, quyền sử dụng vốn v sở hữu vốn Các quan hệ n y đợc biểu thông qua chÝnh s¸ch t i chÝnh cđa doanh nghiƯp nh− chÝnh sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu t v cấu đầu t khoa t i ngân h ng Chuyên đề tèt nghiƯp ngun h÷u ninh 1.2.5: Quan hƯ gi÷a doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ n y phát sinh doanh nghiƯp thu hót søc lao ®éng, tiỊn vốn th nh viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lơng, l1i suất cho họ LO BO OK CO M 1.2.6: Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp với đối tác nớc ngo i: Quan hệ n y phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ v đầu t với tổ chức kinh tế nớc ngo i Tóm lại, thông qua mối quan hệ cho thấy t i doanh nghiệp đ1 góp phần hình th nh nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đắn v có hiệu công cụ t i nhằm thúc doanh nghiệp không ngừng ho n thiện phơng thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, không kìm h1m phát triển cđa to n bé hƯ thèng t i chÝnh qc gia KI Sự cần thiết phải phân tích tình hình t i doanh nghiệp Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp muốn đứng vững v phát triển đợc phải bảo đảm tình hình t i vững v ổn định Muốn phải phân tích đợc tình hình t i doanh nghiệp Phân tích t i l nghiên cứu khám phá hoạt động t i đ1 đợc biểu số Cụ thể , phân tích tình hình t i l trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu v so s¸nh sè liƯu vỊ t i chÝnh hiƯn h nh với khứ m không phân tích số cha có ý nghĩa lớn ngời quan tâm đến tình hình t i doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình h×nh t i chÝnh cđa doanh nghiƯp l sư dơng công cụ, phơng pháp v kỹ thuật để l m số nói lên thực chất tình hình t i doanh nghiệp Các định ngời quan tâm xác nh họ nắm bắt đợc chế hoạt động t i thông qua việc sử dụng thông tin phân tích t i Mặc dù việc sử dụng thông tin t i nhóm ngời góc độ khác nhau, song phân tích tình hình t i nhằm thoả m1n cách cho đối tơng quan tâm, cụ thể l : Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình t i giúp cho nh l1nh đạo v phận t i doanh nghiệp thấy đợc tình hình khoa t i ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M t i đơn vị v chuẩn bị lập kế hoạch cho tơng lai nh đa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nh l1nh đạo doanh nghiệp thấy đợc cách to n diƯn t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận v khả toán để sở dÉn d¾t doanh nghiƯp theo mét chiỊu h−íng cho số tiêu t i thoả m1n yêu cầu chủ nợ nh chủ sở hữu Đối với chủ Ngân h ng v nh cho vay tín dụng: Phân tích tình hình t i cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ v l1i Đồng thời, họ quan tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ đợc hay không trớc định cho vay Đối với nh cung cÊp: Doanh nghiƯp l kh¸ch h ng cđa hä v tơng lai Họ cần biết khả toán có hạn v đầy đủ doanh nghiệp nợ hay không Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu d i ®èi víi doanh nghiƯp hay tõ chèi quan hƯ kinh doanh Đối với nh đầu t : Phân tích tình hình t i giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro nh tơng lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu t hay không Đối với công nhân viên doanh nghiệp: Nhóm ngời n y còng mn biÕt vỊ thu nhËp cđa m×nh có ổn định không v khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Nh nớc: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế KI Nh vậy, hoạt động t i tập trung v o việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục v nhóm khoản mục nhằm đạt đợc mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp v đối tợng quan tâm khác nhằm đa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tợng n y Mục đích tối cao v quan trọng phân tích tình hình t i l giúp cho nh quản trị lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tối u v đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình h×nh t i chÝnh cđa khoa t i chÝnh – ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh doanh nghiệp hệ thống báo cáo t i kế toán doanh nghiệp l sở t i liÖu hÕt søc quan träng II HÖ Thống báo cáo t'i kế toán phân tích t×nh h×nh t'i chÝnh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M Kh¸i niƯm v ý nghÜa 1.1 Kh¸i niệm: Báo cáo t i kế toán l báo cáo tổng hợp đợc lập dựa v o phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu t i phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo t i kế toán phản ¸nh mét c¸ch cã hƯ thèng t×nh h×nh t i sản, công nợ, tình hình sử dụng vốn v kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng đợc giải trình giúp cho đối tợng sử dụng thông tin t i nhận biết đợc thực trạng t i v tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 nghÜa: B¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n l quan trọng cho việc đề định quản lý điều h nh hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm v có hiệu vốn v nguồn lực, nh đầu t có đợc định đắn đầu t mình, chủ nợ đợc bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nh cung cấp v khách h ng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nh nớc có đợc sách phù hợp để hỗ trợ v tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh kiểm soát đợc doanh nghiệp pháp luật KI Vai trò mục đích v yêu cầu thông tin trình b y hệ thống báo cáo t i kế toán 2.1 Vai trò: Hệ thống b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp có vai trò sau : * Cung cấp tiêu kinh tế t i cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp to n diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu t i chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp khoa t i ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh * Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp h nh sách chế ®é kÕ to¸n q t i chÝnh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M * Cung cÊp th«ng tin v số liệu cần thiết để phân tích v đánh giá tình hình, khả t i chínhq kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo v lập kế hoạch t i ngắn hạn v d i h¹n cđa doanh nghiƯp 2.2 Mơc đích : Doanh nghiệp phải lập v trình b y c¸c b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n víi c¸c mục đích sau: * Tổng hợp v trình b y cách tổng quát v to n diện tình hình biến động t i sản công nợ v nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kế toán * Cung cấp thông tin kinh tế t i chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng t i doanh nghiệp kỳ hoạt động đ1 qua ,l m sở để đa định kinh tế tơng lai 2.3 Yêu cầu đối thông tin trình b y báo cáo t i kế toán: Để thực đợc vai trò l hệ thống cung cấp thông tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tợng sử dụng, thông tin báo cáo t i kế toán phải đáp ứng yêu cầu sau: Tính dễ hiểu: Các thông tin báo cáo t i kế toán cung cấp phải dễ hiểu ng−êi sư dơng ®Ĩ hä cã thĨ lÊy ®ã l m đa định Tất nhiên ngời sử dụng phải l ngời có kiến thức hoạt động kinh doanh v hoạt ®éng kinh tÕ, hiĨu biÕt vỊ lÜnh vùc t i kế toán mức độ định KI Độ tin cậy: Để báo cáo t i kế toán thực hữu ích ngời sử dụng, thông tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin đợc coi l đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thông tin phải đợc trình bầy cách trung thực giao dịch v kiện phát sinh khoa t i ngân h ng Chuyên đề tèt nghiƯp ngun h÷u ninh LO BO OK CO M + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thông tin trình bầy báo cáo t i kế toán phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng t i chÝnh cđa doanh nghiƯp C¸c b¸o c¸o t i chÝnh không đợc coi l khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hởng đến việc định xét đoán v cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết m ngời lập báo cáo đ1 biết trớc + Đầy đủ: thông tin báo cáo t i kế toán cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu n o sù bá sãt dï nhá nhÊt còng cã thĨ g©y thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh đợc: Các thông tin hệ thống báo cáo t i kế toán cung cấp phải đảm bảo cho ngời sử dơng cã thĨ so s¸nh chóng víi c¸c kú tr−íc, kỳ kế hoạch để xác định đợc xu hớng biến ®éng thay ®ỉi vỊ t×nh h×nh t i chÝnh cđa doanh nghiƯp Ngo i ra, ng−êi sư dơng còng cã nhu cầu so sánh báo cáo t i kế toán doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách t i kế toán m doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo t i kế toán trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bầy báo cáo t i kế toán phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế KI Nguyên tắc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo t i kế toán Nhìn chung, báo cáo t i kế toán l sản phẩm cuối trình hạch toán doanh nghiệp Tất phần h nh kế toán có mục đích chung l phản ánh giao dịch v kiện phát sinh kỳ để lập v trình bầy báo cáo t i kế toán.Vì vậy, việc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo t i kế toán doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung sau : Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: yêu cầu thông tin trình bầy báo cáo t i kế toán phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ v đơn vị tính cách thống trình bầy tiêu niên độ kế toán Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi l trình b y cách trung thực giao dịch v kiện chúng phản khoa t i ngân h ng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh ánh đợc chất kinh tế giao dịch v kiện không đơn l hình thức giao dịch v kiện Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc n y, mäi th«ng tin mang tÝnh LO BO OK CO M trọng yếu cần thiết đợc trình b y riêng rẽ báo cáo t i kế toán thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng báo cáo t i kế toán Nguyên tắc tập hợp: Theo nguyên tắc n y, thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình b y riêng rẽ m cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích báo cáo t i kế toán Nguyên tắc quán: Việc trình b y v phân loại khoản mục báo cáo t i kế toán cần đợc trì cách quán từ niên độ n y sang niên ®é kh¸c, trõ cã sù thay ®ỉi quan träng tính chất hoạt động doanh nghiệp Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình b y báo cáo t i kế toán phải đảm bảo tính so sánh niên độ n y v niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng t i doanh nghiệp thời điểm v biến động chúng so với niên độ trớc Nguyên tắc dồn tích: Báo cáo t i kế toán cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc n y, tất giao dịch v kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh v đợc trình b y báo cáo t i kế toán phù hợp với niên độ m chúng phát sinh KI Nguyên tắc bù trừ: Theo nguyên tắc n y, báo cáo t i kế toán cần trình b y riêng biệt t i sản Có v t i sản Nợ, không đợc phép bù trừ t i sản với khoản nợ để trình b y vốn chủ sở hữu v t i sản doanh nghiệp Các loại b¸o c¸o hƯ thèng b¸o c¸o t i chÝnh kế toán doanh nghiệp: Nhìn chung, hệ thống báo c¸o t i chÝnh kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp ë quốc gia n o giới phải trình b y báo cáo chủ yếu sau: khoa t i chÝnh – ng©n h ng 10 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Công ty đ1 sử dụng tiết kiệm v có hiệu VCĐ, VLĐ v vốn sản xuất kinh doanh góp phần nâng cao tiêu lợi nhuận LO BO OK CO M Trên l nhận xét đánh giá, chung tình hình t i Công ty Qua đánh giá cho thấy tình hình t i Công ty năm 2002 tơng đối ổn định, l nh mạnh v khả quan so với năm 2001 Tuy nhiên, để khắc phục đợc bất cập tồn tranh t i Công ty, cần thiết phải đề số phơng hớng, giải pháp mang tính đề xuất nhằm cải thiện tình hình t i Công ty năm II số kiến nghị v' giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình t'i v' nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Xnk thiết bị điện ảnh truyền hình năm tới: Những phân tích, đánh giá dừng lại Đanh giá chung v nét tình hình t i Công ty Do vậy, kiến nghị mang tính đề xuất dới có ý nghĩa giới hạn định n o nên cần phải đặt mối quan hệ với tình hình thực tế phát sinh v biến động Công ty thực có giá trị Các kiến nghị Công ty: KI 1.1 Kiến nghị công tác quản lý: Nhìn chung, máy quản lý Công ty đ1 đáp ứng đợc yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ Nh nớc đảm bảo l1nh đạo tập trung v thống Ban l1nh đạo Công ty tạo đợc hiệu cao Tuy nhiên, trình hoạt động, máy quản lý Công ty trì trệ, yếu hiệu Cán quản lý mặt hoạt động, lĩnh vực Công ty ngo i lực lợng l1nh đạo có trình độ chuyên môn cao, cã nhiỊu kinh nghiƯm thêi bi nỊn kinh tÕ thị trờng số cha đáp ứng đợc yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, để phát triển nhanh nữa, Công ty cần phải tăng cờng khả tổ chức l1nh đạo v quản lý việc trọng đ o tạo đội ngũ cán quản lý động hơn, linh hoạt v có trình độ cao để đáp ứng nhu cầu phát triển ng y Muốn thực đợc điều đó, Công ty nên áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, Công ty phải chấn chỉnh v xếp lại máy gián tiếp, phục vụ Công ty theo hớng tinh giảm, gọn nhẹ nữa, giải chế độ khoa t i ngân h ng 86 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh cho số cán bộ, nhân viên có điều kiện v thâm niên công tác nhng không đáp ứng đợc yêu cầu sức khoẻ v trình độ lực Ban l1nh đạo Công ty cần kiên s ng lọc ngời không đủ trình độ, lực v phẩm chất đồng thời phải có chế độ thởng phạt phân minh nhằm khuyến khích động viên kịp thời ngời đ1 ho n th nh tèt nhiƯm vơ LO BO OK CO M • Thứ hai, Công ty nên bổ sung lực lợng cán khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ v có sách để thu hút họ Ngo i ra, Công ty nên tổ chức lớp học ngắn hạn pháp luật v cải cách đổi Nh nớc, đặc biệt l sách tiền lơng, tiền thởng để thực quy chế dân chủ quản lý KI 1.2 Kiến nghị công tác kế toán: Kết cuối công tác kế toán l đa đợc báo cáo t i phản ánh tình hình, thực trạng t i Công ty Hiện nay, công tác kế toán phù hợp với đặc điểm v quy mô kinh doanh Công ty Sự phân công trách nhiệm ngời phòng t i vụ l tơng đối hợp lý, hạch toán kế toán theo chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán h nh Để giảm bớt công sức v thời gian cho nhân viên kế toán v để đáp ứng với công nghiệp đại ng y nay, Công ty nên tiếp cận v áp dụng kế toán máy v o công việc thu nhận v xử lý thông tin kế toán cho quản lý cách kịp thời, xác Có nh giảm bớt đợc việc tích trữ lợng lớn t i liệu, sổ sách kế toán v công sức nhân viên kế toán Nhng, để có báo c¸o t i chÝnh kÕ to¸n cuèi kú trung thùc đòi hỏi kế toán viên phụ trách phần h nh kế toán Công ty phải phản ¸nh chÝnh x¸c c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh Do c«ng tác hạch toán kế toán h ng ng y phòng t i vụ nhiều phức tạp nên yêu cầu đặt l Công ty cần phải có đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn v nghiệp vụ đồng Từ nhiều năm trở lại đây, Công ty đ1 trọng công tác đ o tạo v nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị thêm phơng tiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên phòng t i vụ v nhân viên hạch toán ban đầu phân xởng Tuy nhiên, trớc biÕn ®éng v sù ho nhËp cđa nỊn kinh tÕ n−íc víi khu vùc v thÕ giíi, C«ng ty cần phải trang bị thêm kiến thức hƯ thèng kÕ to¸n qc tÕ còng nh− c¸c chn mực kiểm toán nớc v quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán khoa t i ngân h ng 87 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M Kỳ lập Báo cáo t i chính: Để nắm bắt đợc tình hình t i Công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình t i Công ty Công ty phải tiến h nh lập Báo cáo t i kỳ kế toán Để thực đợc điều n y, Công ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tợng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích t i Công ty v định hớng cho phát triển năm tới 1.3 Kiến nghị công tác phân tÝch t i chÝnh: 1.3.1S Mét sè kiÕn nghÞ vỊ hệ thống tiêu phân tích tình hình t i chính: Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu t cách lấy Giá trị TSCĐ đ1 v đầu t (mục B.I.III.TS) chia cho tổng t i sản cha nói lên đợc hiệu đầu t to n t i sản doanh nghiệp Vì vậy, ngo i tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác nh sau: Từ công thức: Tỷ suất đầu t chung = TSC§ v §TDH (mơc B.TS) * 100% Tỉng t i sản Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu t t i d i hạn = Giá trị khoản đầu t t i d i hạn Tổng t i sản * 100% Chỉ tiêu n y phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn v o việc đầu t d i h¹n tõng thêi kú KI Ngo i ra, cã thể phân tích tiêu hiệu công tác đầu t XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ ho n th nh công tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể Công ty tiêu phân tích tình hình đầu t đa ho n to n không thay đổi tổng t i sản Công ty có TSCĐ hữu hình v Công ty khoản đầu t t i d i hạn khoa t i ngân h ng 88 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M 1.3.2S Mét sè kiÕn nghÞ vỊ thực phân tích tình hình t i chính: Việc thùc hiƯn ph©n tÝch t i chÝnh néi bé doanh nghiệp l cần thiết, đặc biệt l doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn nh Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình Việc phân tích n y giúp cho Công ty nắm đợc thực trạng kinh doanh, biết đợc hiệu sử dụng vốn v nhờ nh quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh Công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động t i Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình t i Công ty đòi hỏi phải nhiều thời gian, công sức v đòi hỏi ngời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Để thực đợc yêu cầu đặt ra, Công ty cần tiến h nh phân tÝch b¸o c¸o t i chÝnh v o quý v cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo t i quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để ngời thực phân tích tình hình t i có hội học hỏi v nâng cao trình độ chuyên môn 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình t i Công ty: Qua việc phân tích tình hình t i Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình, em xin trình b y ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình t i Công ty: KI • Mét l , vèn b»ng tiỊn cđa C«ng ty quan trọng, đóng vai trò nh phơng tiện chuyên chở yếu tố đầu v o tham gia trình lu thông, tiêu thụ, đến lợt lại l kết chu kỳ kinh doanh n y v chuÈn bÞ cho mét chu kú kinh doanh míi Vèn b»ng tiỊn l mét ph−¬ng tiƯn toán có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền l m giảm khả toán, đặc biệt l khả toán nhanh Công ty, l m cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình toán v không gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu l Công ty phải tăng cờng thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt l khách mua h ng hay l giảm bớt mức dự trữ h ng tồn kho Hai l , Công ty cần tích cực công tác thu hồi nợ, khách h ng chiếm dụng Công ty không nhiều nhng không thu hồi đợc gây ảnh hởng đến tình hình kế hoạch t i chÝnh cđa C«ng ty Mn vËy, C«ng khoa t i ngân h ng 89 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M ty phải có sách tín dụng thơng mại thích hợp đề sách khuyến khích, thởng phạt việc toán khoản tín dụng h ng ng y Tuy nhiên, kinh tế thị trờng việc mua bán chịu l thiếu, l m cho Công ty đứng vững thị trờng v trở nên gi u có nhng đem đến cho Công ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực công việc n y, Công ty cần phải nắm bắt đợc lực trả nợ bạn h ng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn h ng, t i sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển v xu thÕ ph¸t triĨn cđa ng nh nghỊ kinh doanh bạn h ng L m tốt công tác n y giúp cho Công ty thu hồi đợc vốn v nâng cao đợc hiệu sử dụng VLĐ Ba l , Công ty cha lập khoản dự phòng, đặc biệt l khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá h ng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách h ng chặt chẽ nhng khoản phải thu khác Công ty giám sát đợc Còn h ng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trờng, Công ty nên lập khoản dự phòng n y Thùc tÕ, dù phßng n y chØ l m tăng tính thận trọng kinh doanh giúp Công ty tránh đợc rủi ro đáng tiếc Về phơng diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá l m cho BCĐKT Công ty phản ánh xác giá trị thực tế t i sản Về phơng diện t i Công ty, khoản dự phòng l nguồn t i Công ty tạm thời nằm TSLĐ khác trớc sử dơng thËt sù KI • Bèn l , thùc hiƯn toán bớt khoản phải trả khác nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tính đến cuối năm 2002, khoản n y tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nh cung cấp phải ý toán hạn để giữ vững uy tín với bạn h ng, tạo điều kiện l m ăn lâu d i Năm l , nâng cao số tiêu: + Tỷ suất tự t i trợ Công ty thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động kinh doanh Nh nớc nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty Bên cạnh đó, Công ty cần phải tăng cờng thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động v tìm đối tác khoa t i ngân h ng 90 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh liên doanh , liên kết góp vốn Thực đợc điều n y l m tăng khả độc lập mặt t i Công ty LO BO OK CO M + HƯ sè to¸n nhanh cđa Công ty thấp cha đáp ứng đợc nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề n y nh phân tích trên, Công ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dơng vèn cđa C«ng ty: Nh− chóng ta biÕt, mn kinh doanh ph¶i cã vèn Trong thùc tiƠn qu¶n lý t i chÝnh, hiƯu qu¶ sư dơng vèn l vÊn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh nh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố ®Çu v o n y mèi quan hƯ víi yếu tố đầu nh lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Công ty cho thấy Công ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nh nớc cấp không đủ để hoạt động m phải dùa v o nguån vèn vay v vèn ®i chiÕm dụng Do cấu vốn cha hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động hoạt động kinh doanh l đầu t d i hạn Để giải khó khăn vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho kinh doanh võa cã chi phÝ vÒ vèn thÊp nhất, Công ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1S Tăng cờng huy động vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh : Tăng cờng vay vốn Ngân h ng v tổ chức tín dụng Khi vay, Công ty phải trả chi phí cho l1i vay phải tính toán, lập phơng án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo đợc chi phí kinh doanh cộng thêm l1i suất Ngân h ng m có l1i KI Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn t i trợ cho hoạt động kinh doanh ng y c ng đợc mở rộng m đạt đợc cÊu vèn tèi −u, C«ng ty cã thĨ sư dơng hình thức huy động vốn thông qua phát h nh Cổ phiếu Hiện nay, Nh nớc đ1 cho phép DNNN đợc quyền huy động vốn thông qua hình thức ph¸t h nh Cỉ phiÕu v bá møc khèng chÕ vốn huy động điều 11 Nghị định 59/CP Đây l bớc tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh m nâng cao công tác quản lý v sử dụng vốn DNNN khoa t i ngân h ng 91 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M Đối với Công ty, việc Cổ phần hoá khắc phục đợc tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm v o đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty Cổ phần, ngời lao động có cổ phần trở th nh ngời chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Công ty Điều n y tạo điều kiện cho Công ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc l m, suất chất lợng v hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, nhng với đặc điểm kinh doanh v t×nh h×nh t i chÝnh nh− hiƯn nay, Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình lựa chọn hình thức cổ phần hoá m Nh nớc giữ lại tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi đợc chia theo thêi gian ®ãng gãp cđa tõng ng−êi cïng với số tiền đóng góp thêm họ Số lại bán cho đối tợng bên ngo i Tuy nhiên, để tiến h nh cổ phần hoá đợc thuận lợi, Công ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá nh: mức khống chế mua cổ phần l1nh đạo Công ty, chế độ u đ1i ngời lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo d i cản trở trình chuyển đổi sở hữu Công ty KI 1.5.2< Nâng cao lợi nhuận: Nâng cao lợi nhuận l mục tiêu hớng tới doanh nghiệp Lợi nhuận tăng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, tăng vốn sản xuất, mở rộng đầu t cho máy móc thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật dây chuyền công nghệ tiên tiến đại, từ tăng thêm sức cạnh tranh để khẳng định vị trí thị trờng Để phấn đấu nâng cao đợc tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải đề biện pháp hữu hiệu ®Ĩ l m c¬ së cho viƯc thùc hiƯn ViƯc đề xuất biện pháp không dựa v o điều kiện thực tế doanh nghiệp m phải nghiên cứu học hỏi, kế thừa, phát huy kinh nghiƯm cđa mét sè doanh nghiƯp kh¸c ë v ngo i nớc Để nâng cao đợc lợi nhuận, Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình cần phải thực số giải pháp sau: * Đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm : Đây l giải pháp nhằm tăng số lợng sản phẩm tiêu thụ Công ty từ nhằm l m tăng tiêu lợi nhuận Để thực đợc điều n y Công ty nên: + Lập kế hoạch cho khâu tiêu thụ sản phẩm cách kịp thời khoa t i ngân h ng 92 Chuyên đề tốt nghiệp ngun h÷u ninh LO BO OK CO M + Cã giải pháp kỹ thuật từ khâu thiết công nghệ chế tạo v kiểm tra kỹ thuật trình nhập h ng để đảm bảo đồng chất lợng sản phẩm + Chấn chỉnh việc thực kỷ luật công nghệ, kiên việc thởng phạt chất lợng sản phẩm + Chủ động đẩy mạnh sản xuất số sản phẩm có nhu cầu, có điều kiện vật t ổn định, có chất lợng v có u cạnh tranh + Bổ sung số lực lợng cán khoa học kỹ thuật v nhân viên trẻ, công nhân kỹ thuật trẻ cho công tác tiêu thụ sản phẩm + Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất v nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Công ty nớc ngo i 1.5.3S Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu v sức sinh lợi VLĐ cách tăng cờng quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ kinh doanh Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực kinh doanh v tình hình thực tế thị trờng thông qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho loại t i sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất v tiêu thụ nh toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm phía Nam, mở hội nghị khách h ng + Trong khâu toán: xác định phơng thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ v TSCĐ cách tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ v sức sinh lợi TSCĐ Thực h nh chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ đ1 cũ không sử dụng đợc nhằm thu hồi lại vốn để dùng v o luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh KI Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4S Bảo to n v phát triển vốn kinh doanh: Công ty phải bảo to n v phát triển VLĐ v VCĐ: Để bảo to n VCĐ, Công ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch toán khoa t i ngân h ng 93 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh v o giá th nh chi phí lu thông Công ty Đây l phơng thức an to n v hiệu việc bảo to n v nâng cao hiệu sử dụng vốn LO BO OK CO M Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì ho1n việc toán thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nh n rỗi để sinh lời Công ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thờng xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây l1ng phí thiếu vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Đối với Nh nớc: Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, u tiên thuế đặc biệt l tình hình Công ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nh nớc tạo điều kiện cho Công ty tiến h nh Cổ phần hoá doanh nghiệp Để thực đợc yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chung v Công ty nói riêng tiến h nh cổ phần hoá đợc thuận lợi, Nh nớc nên sửa đổi v ho n thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hoá doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động n y thông qua việc xây dựng v tr×nh Quèc héi cho phÐp ban h nh luËt chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nh nớc nên xây dựng đề án v tổ chức thí điểm Công ty quản lý t i sản v mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý vÊn ®Ị tån ®äng vỊ t i chÝnh thùc đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu t t i để bớc tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý t i sản thông qua việc chuyển phơng thức quản lý vốn v t i sản Nh nớc doanh nghiệp h nh sang phơng thức đầu t KI Tăng cờng đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất nh tinh thần Trên l kiến nghị v giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng ®Ị xt n y cã thĨ phÇn n o gióp cho Công ty cải thiện đợc tình hình t i thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh v hiệu sử dụng vốn trình phát triển Công ty khoa t i ngân h ng 94 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn h÷u ninh KÕt luËn LO BO OK CO M Qua hai phần lý luận v thực tiễn cho thấy phân tích tình hình t i đóng vai trò quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt trình thu thập t i liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán t i sát với thực tế Nhng để đạt đợc hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn v lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thờng xuyên phân tích báo cáo t i kế toán để đa định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u Trong thời gian thực tập Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình sâu v o phân tích tình hình t i Công ty, em thấy hoạt ®éng t i chÝnh cã ¶nh h−ëng rÊt lín ®èi với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, T i chÝnh doanh nghiƯp l mét c«ng khai thác, thu hút nguồn t i đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngo i ra, l công cụ để có phơng hớng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù phải đơng đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình đ1 cách để vợt qua khó khăn v thu đợc kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu v trình độ chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, mong đợc giúp đỡ góp ý cô cán công nhân viên v thầy cô giáo đề t i đợc ho n thiện KI Qua đây, lần em xin cám ơn thầy cô giáo khoa t i ngân h ng,các cô phòng kế toán công ty ®1 t¹o ®iỊu kiƯn cho em ho n th nh chuyên đề thực tập n y khoa t i ngân h ng 95 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Danh mục t'i liệu tham khảo LO BO OK CO M 1S Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGSqTS Phạm Thị Gái Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân H nội NXB Giáo Dục/ 1997 2S Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân H nội NXB Thống kê/ 1998 3S Giáo trình Kế toán Quản trị Chủ biên TSq Nguyễn Minh Phơng Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân H nội 4S Lý thuyÕt thùc h nh KÕ to¸n t i VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân H nội NXB Thống kê/ 1998 5S Lập, đọc, kiểm tra v phân tích Báo cáo t i VAT KI Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân H nội NXB Thống kê/ 1998 6S Chế độ Báo cáo t i doanh nghiệp (Quyết định 167/2000q QĐqBTC ng y 25/10/2000 Bé tr−ëng Bé T i chÝnh) NXB T i chÝnh/2000 7S C¸c chuÈn mùc KÕ to¸n Quèc tÕ (IAS) Liên Đo n Kế toán Quốc tế công bố v dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8S Các tạp chí Kế toán, T i khoa t i ngân h ng 96 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Lời nói đầu .1 Phần I Lý luận chung phân tích tình hình t i chÝnh th«ng qua hƯ LO BO OK CO M thèng b¸o c¸o I T i doanh nghiệp v cần thiết phải phân tích t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp .3 Kh¸i niƯm vỊ t i chÝnh doanh nghiƯp v c¸c mèi quan hƯ t i chÝnh chđ u cđa doanh nghiÖp 1.1.Kh¸i niƯm vỊ t i chÝnh doanh nghiÖp 1.2 C¸c mèi quan hƯ t i chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp Sù cÇn thiết phải phân tích tình hình t i doanh nghiƯp II HƯ thèng b¸o c¸o t i kế toán phân tích tình hình t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.Kh¸i niÖm v ý nghÜa 1.1 Kh¸i niƯm 1.2 nghÜa Vai trß mục đích v yêu cầu thông tin trình b y hệ thống báo cáo t i chÝnh 2.1 Vai trß 2.2 Mơc ®Ých .8 2.3 Yêu cầu thông tin trình b y báo c¸o t i chÝnh kÕ to¸n KI Nguyên tắc trình b y thông tin hƯ thèng b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n .9 Các loại báo cáo hệ thống báo cáo t i chÝnh kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp 10 4.1 Bảng cân đối kế toán 11 4.2 B¸o cáo kết kinh doanh .13 4.3 B¸o c¸o l−u chun tiỊn tÖ 15 khoa t i ngân h ng 97 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 4.4 Thuyết minh báo c¸o t i chÝnh 18 Kh¸i qu¸t hƯ thèng c¸c chØ tiêu phân tích tình hình t i doanh nghiƯp tõ hƯ thèng b¸o c¸o t i chÝnh kÕ to¸n 20 5.1 Nhãm tiêu chủ yếu để phân tích tình hình t i chÝnh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M đợc rút sở số liêụ BCĐKT 20 5.2 Nhãm chØ tiêu có liên hệ BCĐKT với BCKĐQKD phân tÝch t×nh h×nh t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 21 III Néi dung v phơng pháp phân tích tình hình t i cđa doanh nghiƯp 24 Phơng pháp phân tÝch t×nh h×nh t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 24 Nội dung phân tích tình hình t i chÝnh doanh nghiÖp 25 2.1 Phân tích khái quát tình hình t i doanh nghiệp 26 2.2 Phân tích tình hình v hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 32 2.3 Phân tích tình hình v hiệu sử dụng TSLĐ 34 2.4 Phân tích tình hình công nợ v khả toán doanh nghiệp 37 2.5 Phân tích khả sinh lỵi cđa doanh nghiƯp .41 IV Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn 42 Phần II Phân tích tình hình t i công ty XNK thiết bị S truyền hình chủ yếu thông qua bảng cân đối kế toán v báo cáo kết kinh doanh .46 1.1 Quá trình hình th nh v phát triển công ty 46 1.2 Tình hình hoạt động công ty năm 2001,2002 47 KI 1.3 Chức nhiệm vụ v quyền hạn công ty .48 1.4 Mô hình tổ chức v cấu máy công ty 49 II Phân tích tình hình t i công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình thông qua bảng cân đối kế toán v báo cáo kết kinh doanh .51 Hệ thống báo cáo t i kế toán công ty 51 Phân tích tình hình t i công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình thông qua BCĐKT v BCKQKD năm 2001 q2002 55 khoa t i ngân h ng 98 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 2.1 Phân tích khái quát tình hình t i chÝnh cđa c«ng ty .55 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh v tình hình sư dơng vèn kinh doanh cđa c«ng ty XNK thiÕt bị điện ảnh S truyền hình .64 2.3 Phân tích tình hình công nợ v khả toán công ty XNK LO BO OK CO M thiết bị điện ảnh S truyền hình 66 2.4 Phân tích hiệu kinh doanh công ty 74 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn .80 Phần III Một số kiến nghị v giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình t i v nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh S trun h×nh 83 I Đánh giá chung tình hình t i chÝnh cđa c«ng ty 83 II Một số kiến nghị v giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình t i v nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh q truyền hình năm tới 86 Các kiến nghị công ty 86 1.1 KiÕn nghị công tác quản lý 86 1.2 Kiến nghị công t¸c kÕ to¸n 87 1.3 Kiến nghị công tác phân tích t i chÝnh 88 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình t i công ty 89 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cđa c«ng ty 91 §èi víi nh n−íc 94 KI KÕt luËn 95 T i liƯu tham kh¶o 96 khoa t i ngân h ng 99 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Chữ viết tắt Quy định nhóm từ viết tắt: BCĐKT: Bảng Cân đối kế toán LO BO OK CO M BCKQKD: Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo Lu chuyển tiền tệ VLĐ: Vốn lu động VCĐ: Vốn cố định TSLĐ v ĐTNH: T i sản lu động v Đầu t ngắn hạn TSCĐ v ĐTDH: T i sản cố định v Đầu t d i hạn VSX: Vốn sản xuất VSXKD: Vốn s¶n xt kinh doanh DNNN: Doanh nghiƯp Nh n−íc KI XDCB: Xây dựng khoa t i ng©n h ng 100 ... ninh + Phân tích tình hình sử dụng v hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp + Phân tích tình hình v khả toán doanh nghiệp + Phân tích khả sinh lêi cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M Sau sâu v o phân tích cụ... Lý luận chung phân tích tình hình t i thông qua hệ thống báo cáo t i kế toán doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình t i Công ty XNK Thiết bị điện ảnh truyền hình chủ yếu thông qua bảng CĐKT... động kinh doanh doanh nghiệp nh kiểm soát đợc doanh nghiệp pháp luật KI Vai trò mục đích v yêu cầu thông tin trình b y hệ thống báo cáo t i kế toán 2.1 Vai trò: Hệ thống báo cáo t i kế toán doanh
Ngày đăng: 01/11/2018, 13:37
Xem thêm:
