1 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong công cuộc đổi mới đất nước, Bảo hiểm là một hoạt động dịch vụ tài chính đã phát triển khá toàn diện và ngày càng mở rộng cả về quy mô, tốc độ và phạm[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi đất nước, Bảo hiểm hoạt động dịch vụ tài phát triển toàn diện ngày mở rộng quy mô, tốc độ phạm vi hoạt động Bảo hiểm ngày chiếm vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, lẽ bảo hiểm không kênh huy động vốn kinh tế mà cịn góp phần quan trọng cơng tác đảm bảo ổn định tài cho cá nhân, gia đình, tổ chức doanh nghiệp để ổn định đời sống, khôi phục sản xuất kinh doanh Khi kinh tế ngày phát triển, sống người ngày nâng cao nhu cầu bảo hiểm ngày cần đáp ứng loại hình sản phẩm bảo hiểm ngày hồn thiện, ngày có nhiều cơng ty bảo hiểm tập trung kinh doanh khai thác tiềm Điều đồng nghĩa với việc cạnh tranh ngày gay gắt hơn, phong phú Để tồn phát triển doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng doanh nghiệp nói chung cần phải biết xác mạnh tiềm giúp cho nhà quản trị đưa định, lựa chọn phương án tối ưu Bởi việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa vơ quan trọng với nhiều phía: chủ doanh nghiệp bên ngồi- địi hỏi khách quan để doanh nghiệp đạt mục tiêu Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, quan thời gian thực tập công ty Bảo Việt Nam Định em chọn đề tài: “Cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài công ty Bảo Việt Nam Định” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương I: Khái quát chung hệ thống báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp bảo hiểm thơng qua hệ thống báo cáo tài Chương II: Thực trạng phân tích tình hình tài cơng ty Bảo Việt Nam Định thời gian qua Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty Bảo Việt Nam Định Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Th.s Tô Thị Thiên Hương cô chú, anh chị công ty giúp em thời gian qua để em hồn thành chun đề thực tập CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM THƠNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Lý luận chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bảo hiểm Sự cần thiết khách quan tác dụng báo cáo tài 1.1 Sự cần thiết khách quan Báo cáo tái phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền vận động sử dụng vốn doang nghiệp thời kỳ định Trong trình hoạt động kinh doanh, DNBH phải thực đầy đủ tốn tài chấp hành đầy đủ quy định pháp luật, việc lập báo cáo tài khơng mang lại ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp mà thực nghĩa vụ với pháp luật Việc lập báo cáo tài không việc chấp hành quy định pháp luật mà cịn có ý nghĩa quan trọng viêc cung cấp thông tin, phục vụ cho việc định tài Hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa quản trị kinh doanh đảm bảo đầy đủ ba yêu cầu: Trung thực, đầy đủ kịp thời 1.2 Tác dụng báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài có tác dụng quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Điều thể vấn đề sau đây: - Báo cáo tài báo cáo trình bày tổng quát, phản Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác như: nhà đầu tư, quan quản lý cấp tồn cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp… - Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các tiêu, số liệu báo cáo tài cư sở quan trọng để tính tiêu quan trọng khác, nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Những thơng tin báo cáo tài quan trọng phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sỡ hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - Những báo cáo tài cịn quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế-kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần qui định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự quy định bổ sung Chuẩn mực kế tốn số 22 "Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự" văn quy định cụ thể Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp ngành đặc thù tuân Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Cơng ty mẹ tập đồn lập báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty Nhà nước hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông tư hướng dẫn kế toán thực Chuẩn mực kế toán số 25“Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Hệ thống báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 2.Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 2.1 Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN 2.2 Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 01b – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 02b – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 03b – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc công ty, Tổng công ty (2) Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (*) (3) Công ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập báo cáo tài hợp niên độ thực từ năm 2008) Nguyên tắc yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 4.1 Các nguyên tắc lập trình bày Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”:Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào u cầu trình bày thơng tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp * Ngun tắc hoạt động liên tục: Trước lập BCTC cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghịêp.BCTC cần phải lập sở giả định doanh nghịêp hoạt động liên tục tiếp tục kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động liên tục mình.Nếu BCTC không lập sở hoạt động liên tục kiện cần ghi rõ, với sở dùng để lập BCTC lý khiến doanh nghiệp không hoạt động liên tục * Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác.Nguyên tắc đảm bảo ngươì sử dụng BCTC hiểu thay đổi tình hình tài chính.Tuy nhiên có thay đổi đáng kể hoạt động mình, doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC phải cơng bố đầy đủ ảnh hưởng thay đổi giá trị BCTC *Nguyên tắc sở dồn tích: Địi hỏi doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn BCTC kì kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả * Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Việc lập BCTC trọng đến vấn đề mang tính trọng yếu, Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp định chất nội dung vật; không quan tâm đến yếu tố có tác dụng BCTC Một thơng tin coi trọng yếu tức khơng trình bày trình bày thiếu tính xác làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin Các khoản mục khơng mang tính trọng yếu tập hợp với khoản mục khác có tính chất chức BCTC trình bày phần thuyết minh BCTC * Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ; trừ có chuẩn mực quốc tế khác quy định cho phép bù trừ khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu * Ngun tắc so sánh Các thơng tin BCTC nhằm để so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kì 4.2 Yêu cầu lập trình bày BCTC Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý: Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý BCTC phải lập trình bày cở sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành Bởi doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu Trường hợp chưa có quy định Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành doanh nghệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo BCTC cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng; thông tin phải đáng tin cậy, phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty; phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; thơng tin phải trình bày khách quan, khơng thiên vị tn thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 4.3 Kỳ lập báo cáo tài + Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng + Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (khơng bao gồm q IV) + Kỳ lập báo cáo tài khác Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Thời hạn nộp nơi nhận báo cáo tài 5.1 Thời hạn nộp báo cáo tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước: (a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý: + Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày + Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định (b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: + Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo quy định thời hạn công ty quy định Đối với loại hình doanh nghiệp khác: - Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, với đơn vị khác thời hạn nộp báo cáo tài chậm 90 ngày - Đơn vị kế tốn trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 5.2 Nơi nhận báo cáo tài doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo CÁC LOẠI Phạm Thị Thu Huyền Kỳ Cơ Cơ quan Cơ DN Lớp: Bảo hiểm 45B Cơ quan Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DOANH NGHIỆP lập quan tài Thuế quan cấp đăng ký (4) báo (2) Thống (3) kinh doanh cáo Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu kê Quý, x Năm (1) Năm x x x x x x x x x x x x x tư nước Các loại doanh nghiệp khác Năm (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp Danh mục mẫu biểu báo cáo tài Danh mục mẫu biểu Báo cáo tài năm, gồm: Phạm Thị Thu Huyền Lớp: Bảo hiểm 45B