Hoàn thiện công tác hạch toán hoạt động đầu tư tài chính ở công ty tnhh bhnt prévoir việt nam

10010011117/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -1- Nguyễn Hà Lê Lời nói đầu Bước vào thời đại hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam tăng trưởng với tốc độ cao bền vững Trong năm gần đây, đặc biệt Việt Nam tham gia tổ chức thương mại quốc tế (WTO), số lượng doanh nghiệp tất lĩnh vực tăng lên nhanh chóng Trong đó, doanh nghiệp ngành tài phát triển mạnh mẽ chưa thấy Không ngân hàng, cơng ty chứng khốn lớn mạnh, doanh nghiệp bảo hiểm nước nước tự hồn thiện để chiếm lĩnh thị phần thị trường Việt Nam đầy tiềm Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài tiền tệ nói chung, doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng, hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh mang lại hiệu kinh tế lớn cho doanh nghiệp Bởi vậy, công tác hạch toán kế toán hoạt động doanh nghiệp hoạt động kinh doanh nghiệp vụ tài tiền tệ quan tâm, trọng hàng đầu nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo công ty thông tin nhanh nhạy, xác tin cậy nhất, giúp họ đưa định phù hợp với điều kiện cơng ty tình hình thị trường thời điểm khác Do đó, thời gian thực tập công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Prévoir Việt Nam, em tìm hiểu chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác hạch tốn hoạt động đầu tư tài cơng ty TNHH BHNT Prévoir Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp Khóa luận, ngồi lời nói đầu kết luận, gồm ba phần:  Phần 1: Lý luận chung kế toán hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp 10010022227/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -2- Nguyễn Hà Lê  Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn hoạt động đầu tư tài cơng ty TNHH BHNT Prévoir Việt Nam  Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn hoạt động đầu tư tài cơng ty TNHH BHNT Prévoir Việt Nam 10010033337/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -3- Nguyễn Hà Lê PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ hạch toán hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp 1.1.1.Đặc điểm hoạt động đầu tư tài vai trị doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động đầu tư tài Đầu tư, hy sinh thời lợi ích với mong đợi thu lợi ích tương lai, hoạt động đóng vai trị quan trọng phát triển xã hội loài người Các dự án đầu tư thường xuyên thực lĩnh vực đời sống, tế bào xã hội nhiều hình thức khác Hàng ngày, hoạt động thường nhật mình, người tự đầu tư để thu lợi ích tương lai tăng cường sức khỏe, tri thức… Các tổ chức kinh tế - xã hội, quốc gia thường xuyên đầu tư phát triển để bắt kịp với trình lên nhanh chóng thời đại Trong đó, đầu tư tài tổ chức kinh tế kinh tế giới hình thức đầu tư có ý nghĩa to lớn điều kiện cạnh tranh khốc liệt thị trường Theo “Từ điển thuật ngữ chứng khoán” Viện nghiên cứu Tài chính, “Đầu tư gọi đầu tư tài chủ đầu tư bỏ tiền đầu tư vào cơng cụ tài đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận.” Thu hẹp phạm vi định nghĩa đầu tư tài doanh nghiệp, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân đua khái niệm: “Đầu tư tài doanh nghiệp hoạt động tài dùng vốn để mua bán trái phiếu, tín phiếu nhằm hưởng lợi bỏ vốn vào doanh nghiệp khác hình thức góp vốn liên doanh, mua cổ phần nhằm chia sẻ lợi ích trách nhiệm với doanh nghiệp khác.” 10010044447/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -4- Nguyễn Hà Lê Như vậy, hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp có đặc điểm chính:  Là hoạt động đầu tư vốn doanh nghiệp  Nhằm mục đích tăng thu nhập nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp 1.1.1.2 Phân loại hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp Các hoạt động đầu tư tài phân loại theo nhiều cách khác Theo thời hạn hay mức độ đầu tư, đầu tư tài chia thành:  Đầu tư tài ngắn hạn: khoản đầu tư tài có thời hạn thu hồi vốn không năm chu kỳ kinh doanh  Đầu tư tài dài hạn: khoản đầu tư tài có thời hạn thu hồi vốn thường năm Theo tính chất choản đầu tư mức độ ảnh hưởng bên đầu tư bên nhận đầu tư, đầu tư tài gồm bốn loại:  Đầu tư vào công ty liên doanh: thỏa thuận hợp đồng hai nhiều bên để thực hoạt động kinh tế, mà hoạt động đồng kiểm soát vởi bên góp vốn liên doanh  Đầu tư vào cơng ty con: khoản đầu tư mà bên đầu tư có quyền kiểm soát bên nhận đầu tư  Đầu tư vào công ty liên kết: khoản đầu tư vào cơng ty nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể công ty công ty liên doanh nhà đầu tư  Đầu tư tài khác: khoản đầu tư vào sở khác mà nhà đầu tư nắm giữ 20% quyền biểu mà khơng có thỏa thuận khác 1.1.1.3 Vai trị đầu tư tài với doanh nghiệp 10010055557/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -5- Nguyễn Hà Lê Đầu tư tài khơng tạo thêm thu nhập cho kinh tế nói chung doanh nghiệp, đầu tư tài coi nguồn thu nhập đáng kể hay cơng ty tài chính, nguồn thu nhập Nhờ có đầu tư tài chính, thu nhập kinh tế phân chia lại cho cá nhân tham gia thị trường Do vậy, đầu tư tài hiệu có ý nghĩa to lớn doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp đầu tư, hình thức hoạt động kinh doanh bên cạnh nghiệp vụ chuyên môn doanh nghiệp để đa dạng ngành nghề, giảm thiểu rủi ro cạnh tranh thị trường Khơng đa dạng hóa kinh doanh, doanh nghiệp định đầu tư, hoạt động liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty hình thức hữu hiệu để chia sẻ rủi ro xảy cơng ty tham gia thị trường tương lai Ngoài ra, hợp tác để phát triển xu hướng tất yếu thị trường Hợp tác thông qua việc tham gia liên kết với nhau, đầu tư vào nhau… vừa góp phần tạo điều kiện cho phát triển, vừa góp phần giảm thiểu cạnh tranh thị trường doanh nghiệp bị phụ thuộc lẫn Tuy nhiên vai trò lớn đầu tư tài bên đầu tư nguồn thu nhập từ hoạt động tổng lợi nhuận thu doanh nghiệp Đầu tư tài ngành tương đối mở, hầu hết doanh nghiệp phép tự tham gia để tăng thêm lợi nhuận, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đồng thời tỷ suất lợi nhuận từ ngành tương đối cao doanh nghiệp có danh mục đầu tư hợp lý Đối với doanh nghiệp nhận đầu tư, biện pháp huy động thêm vốn hiệu quả, nhanh chóng Hơn nữa, bên cạnh nguồn vốn, doanh nghiệp nhận đầu tư mặt công nghệ, kiến thức quản lý… thơng qua hình thức đầu tư cổ phiếu hay góp vốn Sự đầu tư có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp nhỏ, công nghệ lạc hậu, thiếu nguồn lực kinh doanh để tồn tại, cạnh tranh phát triển thị trường 10010066667/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -6- Nguyễn Hà Lê Tóm lại, đầu tư tài khơng đem lại lợi ích cho bên đầu tư mà bên nhận đầu tư có lợi ích to lớn từ hoạt động Từ đó, đầu tư tài góp phần quan trọng vào phát triển bền vững kinh tế quốc gia nói riêng kinh tế giới nói chung 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ hạch toán hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp Đầu tư tài có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vây, việc cung cấp thơng tin xác, hiệu hoạt động cho nhà quản trị doanh nghiệp yêu cầu tất yếu Để đảm bảo điều này, việc quản lý hoạt động đầu tư tài địi hỏi:  Đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật phát liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, nâng cao hiệu vốn đầu tư thông qua việc đầu tư hợp lý, có phương án đầu tư tối ưu, hiệu cao rủi ro  Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động đầu tư tiết đến đối tác đầu tư, thời hạn đầu tư, giá trị vốn đầu tư thu hồi vốn đầu tư  Tính tốn, xác định phản ánh kịp thời, đầy đủ giá trị khoản đầu tư tài chính, tính tốn ghi nhận kịp thời khoản thu nhập, chi phí phát sinh từ khoản đầu tư 1.1.2.2 Nhiệm vụ hạch toán hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp Cũng giống nghiệp vụ khác, kế tốn hoạt động đầu tư tài cần thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản trị tình hình khoản đầu tư tài chình cách kịp thời Cụ thể:  Theo dõi số có tình hình tăng, giảm giá trị khoản đầu tư tài theo loại hình đầu tư cách thường xuyên xác 10010077777/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -7- Nguyễn Hà Lê  Kiểm tra giám đốc chặt chẽ khoản chi phí phát sinh q trình đầu tư tài khoản doanh thu hưởng hoạt động mang lại kỳ kế tốn nhằm đảm bảo hiệu kinh tế xác định cách đầy đủ, xác lợi nhuận hoạt động đầu tư tài 1.2 Kế tốn nghiệp vụ đầu tư tài 1.2.1 Kế tốn hoạt động đầu tư chứng khoán 1.2.1.1 Khái niệm nguyên tắc hạch toán khoản đầu tư chứng khoán * Khái niệm phân loại hoạt động đầu tư chứng khoán: Chứng khoán xuất tồn từ lâu giới, nhiên Việt Nam, khái niệm nhắc tới thập kỷ gẩn Nghị định 144/2003/NĐ-CP Chính phủ ngày 28/11/2003 chứng khoán thị trường chứng khoán định nghĩa: “chứng khoán chứng chỉ, bút toán ghi sổ, xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu chứng khoán tài sản vốn tổ chức phát hành, gồm: cổ phiếu; trái phiếu; chứng quỹ đầu tư chứng khoán; loại chứng khoán khác theo quy định pháp luật.” Trong đó, loại chứng khốn thị trường cổ phiếu trái phiếu Cổ phiếu chứng xác nhận quyền sở hữu cổ đông công ty cổ phần Người nắm giữ cổ phiếu gọi cổ đông, đồng thời chủ sở hữu công ty với quyền định ghi điều lệ cơng ty Có nhiều loại cổ phiếu lưu thông thị trường: cổ phiếu phổ thơng, hàng hố thị trường chứng khoán, loại cổ phiếu ưu đãi Trái phiếu chứng vay nợ Chính phủ công ty thể nghĩa vụ người phát hành phải trả nợ cho người nắm giữ trái phiếu số tiền định, vào khoảng thời gian định, phải trả lại khoản tiền gốc khoản tiền vay đến hạn Người nắm giữ trái phiếu chủ nợ người phát hành khơng có quyền sở hữu cơng ty cổ đơng Có thể phân loại trái phiếu thành hai loại: trái phiếu Chính phủ trái phiếu cơng ty 10010088887/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -8- Nguyễn Hà Lê Theo thời hạn đầu tư, chứng khoán chia thành chứng khoán ngắn hạn chứng khoán dài hạn Hai loại chứng khoán hạch toán tài khoản khác tuân thủ số nguyên tắc hạch toán chung * Nguyên tắc hạch toán khoản đầu tư chứng khoán:  Chứng khoán đầu tư phải ghi sổ theo giá thực tế, bao gồm: giá mua, chi phí mơi giới, dịch vụ phí ngân hàng…  Hạch toán chứng khoán tiết cho loại chứng khốn theo mục đích đầu tư, thời hạn thu hồi, vừa ghi theo mệnh giá, vừa ghi theo giá đầu tư  Các khoản thu hồi, chi phí cho đầu tư chứng khoán (lỗ, lãi) phản ánh vào doanh thu, chi phí tài  Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu có phần tiền lãi kỳ sau DN mua khoản đầu tư ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, khoản tiền lãi đầu tư nhận từ khoản lãi đầu tư dồn tích trước DN mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư  Cuối niên độ, giá thị trường thấp giá gốc, DN phải lập dự phịng cho chứng khốn bị giảm giá 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán khoản đầu tư chứng khoán * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, người ta sử dụng TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đây tài khoản dùng để phản ánh tình hình mua, bán tốn chứng khốn có thời hạn thu hồi khơng năm để mua vào, bán nhằm kiếm lời TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn chi tiết thành hai TK cấp 2: 10010099997/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp -9- Nguyễn Hà Lê  TK 1211 – Cổ phiếu: phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục đích nắm giữ để kiếm lời  TK 1212 – Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu: phản ánh tình hình mua bán tốn loại trái phiếu, tín phiếu kỳ phiếu ngắn hạn Kết cấu nội dung phản ánh TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào ngắn hạn bán ra, đáo hạn toán SDCK: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn doanh nghiệp nắm giữ Các loại chứng khoán dài hạn (số lượng cổ phiếu chiếm 20% tổng số cổ phiếu doanh nghiệp đầu tư) hạch toán vào TK 228 – Đầu tư dài hạn khác TK dùng để phản ánh tình hình biến động loại đầu tư tài khác (như định nghĩa) có thời hạn thu hồi toán vốn năm TK 228 – Đầu tư dài hạn khác chi tiết thành ba TK cấp 2:  TK2281-Cổ phiếu: phản ánh khoản đầu tư dài hạn cổ phiếu nhà đầu tư  TK 2282-Trái phiếu: phản ánh khoản đầu tư dài hạn trái phiếu nhà đầu tư  TK 2288 - Đầu tư dài hạn khác: phản ánh khoản đầu tư dài hạn khác cho vay vốn, góp vốn tiền tài sản 100100101010107/24/2023 Khóa luận tốt nghiệp - 10 - Nguyễn Hà Lê Kết cấu nội dung phản ánh TK 228 – Đầu tư dài hạn khác: TK 228 – Đầu tư dài hạn khác - Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác - Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác tăng giảm SDCK: Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác có Ngồi hệ thống TK, Nhật ký - Sổ Cái, Sổ Cái cho TK có liên quan, khoản đầu tư chứng khốn cịn theo dõi chi tiết Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán, mẫu S45 – DN (xem phụ lục số 2) Theo yêu cầu chế độ kế toán Việt Nam, sổ mở theo TK: TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn TK 228 – Đầu tư dài hạn khác (TK 2281 – Cổ phiếu, TK 2282 – Trái phiếu) * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu hoạt động đầu tư chứng khoán: xem phụ lục số – sơ đồ 1.1 1.2.2 Kế toán hoạt động đầu tư góp vốn liên doanh 1.2.2.1 Khái niệm ngun tắc hạch tốn hoạt động đầu tư góp vốn liên doanh * Khái niệm hoạt động đầu tư góp vốn liên doanh Liên doanh thoả thuận hợp đồng hai nhiều bên để thực hoạt động kinh tế, mà hoạt động đồng kiểm sốt bên góp vốn liên doanh Đồng kiểm soát hiểu quyền chi phối bên góp vốn liên doanh sách tài hoạt động hoạt động kinh tế sở thoả thuận hợp đồng nhằm thu lợi ích từ hoạt động kinh tế Có ba hình thức liên doanh chủ yếu VAS 08 – Thơng tin tài khoản góp vốn liên doanh nêu lên:  Hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức liên doanh hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát (hoạt động kinh doanh đồng kiểm sốt) Đó hoạt