Hoàn thiện công tác kế toán các khoản đầu tư tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên du lịch trâu việt nam

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp thân thực không chép cơng trình nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các thơng tin sử dụng chuyên đề tốt nghiệp có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực ngun chuyên đề tốt nghiệp Tác giả Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU:…………………………………………………………………….1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.1.1 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 1.1.1.2 Các khoản đầu tư tài dài hạn 1.1.2 Quy định kế toán 1.2 Kế toán khoản đầu tư tài ngăn hạn 1.2.1 Kế toán khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.2.1.2 Kêt cấu nội dung phản ánh tài khoản 121- Chứng khoán kinh doanh .6 1.2.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 1.2.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn khác 10 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán .10 1.2.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 128- Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn .11 1.2.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh kế chủ yếu .12 1.2.3 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn .14 1.3 Kế toán khoản đầu tư dài hạn 15 1.3.1 Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty 15 1.3.1.1 Nguyên tắc kế toán 16 1.3.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 221- Đầu tư vào công ty 17 1.3.1.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 18 1.3.2 Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết 18 1.3.2.1 Nguyên tắc kế toán 18 1.3.2.2 Kết cấu,nội dung phản ánh TK 222- Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết 19 1.3.2.3 Phương pháp kết toán số giao dịch kinh kế chủ yếu .20 1.3.3 Kế toán khoản đầu tư dài hạn khác .20 1.3.3.1 Nguyên tắc kế toán 20 1.3.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 228- Đầu tư khác 21 1.3.3.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 21 1.3.4 Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn 23 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TIỄN CÁC KHOẢN 25 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM 25 HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DU LỊCH TRÂU VIỆT NAM .25 2.1 Thông tin doanh nghiệp: 25 2.1.1 Những thông tin chung .25 2.1.2 Các dịch vụ công ty 27 2.1.3 Giải thưởng du lịch 28 2.2 Tình hình khoản đầu tư tài cơng ty 28 2.2.1 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 28 2.2.2 Các khoản đầu tư tài dài hạn 31 2.2.2.1 Đầu tư vào công ty 31 2.2.2.2 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 33 2.2.2.3 Đầu tư dài hạn khác .34 CHƯƠNG 3: NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ CÁC 36 GIẢI PHÁP THEO DÕI VÀ HẠCH TOÁN CÁC 36 KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV DU LỊCH TRÂU VIỆT NAM 36 3.1 Những hạn chế Cơng ty trongtheo dõi hạch tốn khoản đầu tư tài 36 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình theo dõi hạch tốn khoản đầu tư tài 37 KẾT LUẬN 38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .39 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu han TK Tài khoản BuffaloTours Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên du lịch Trâu Việt Nam TTCK Thị trường chứng khoán DN Doanh nghiệp NĐT Nhà đầu tư CĐKT Cân đối kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Hình Tên hình/ Bảng Trang Hình 1.1 Sơ đồ hạch toán chứng khoán kinh doanh Hình 1.2 Sơ đồ hạch tốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 12 Hình 1.3 Sơ đồ hạch tốn đầu tư vào cơng ty 18 Hình 1.4 Sơ đồ hạch tốn đầu tư vào cơng ty liên doanh liên kết 20 Hình 2.1 Lịch sử phát triển Buffalo Tours 26 Hình 2.2 Thị trường \của Buffalo Tours 27 Hình 2.3 Số dưđầu kỳ củaĐầu tư tài ngắn hạn 29 Hình 2.4 Số phát sinh kỳ củaĐầu tư tài ngắn hạn 29 Hình 2.5 Số dư cuối kỳ củaĐầu tư tài ngắn hạn 30 Hình 2.6 Trình bày khoảnĐầu tư tài ngắn hạn bảng CĐKT 30 Hình 2.7 Só dưđầu kỳ củaĐầu tư vào cơng ty 31 Hình 2.8 Số phát sinh kỳ củaĐầu tư vào công ty 32 Hình 2.9 Số dư cuối kỳ củaĐầu tư vào cơng ty 32 Hình 2.10 Trình bày khoảnĐầu tư vào cơng ty bảng CĐKT 33 Hình 2.11 Số dưđầu kỳ củaĐầu tư vào công ty liên doanh liên kết 33 Hình 2.12 Trình bày khoảnĐầu tư vào công ty liên doanh liên kết bảng 34 CĐKT Hình 2.13 Số phát sinh kỳ củaĐầu tư dài hạn khác 34 Hình 2.14 Trình bày khoảnđầu tư dài hạn khác bảng CĐKT 35 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần thị trường tài phát triển mạnh mẽ kéo theo hoạt động đầu tư tài trở thành kênh đầu tư hấp dẫn nhiều công ty Tại nhiều công ty du lịch Việt Nam hoạt động tạo nhiều lợi nhuận, dư thừa vốn Thay để tiền két hoạt động đầu tư tài ban lãnh đạo cơng ty quan tâm trọng đầu tư Hoạt động nhiều công ty Việt Nam thực đem lại nhiều thành công suốt thời gian qua Tuy nhiên khủng hoảng tài Mỹ lan rộng với quy mơ tồn cầu đến việc giải hậu trở thành trở ngại lớn khơng cho cơng ty tài mà công ty khác ảnh hưởng nhiều Hiện nay, Bộ tài ban hành thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 để thay cho định 15 có số điểm việc hạch tốn kế tốn khoản đầu tư tài doanh nghiệp, người làm cơng tác kế tốn cần nắm bắt thơng tin để thực cơng tác hạch tốn kế toán phù hợp để tiện theo dõi khoản đầu tư tài doanh nghiệp định hướng cơng tác đầu tư tương lai để tham mưu với ban giám đốc Đây lý để em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn khoản đầu tư tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên du lịch Trâu Việt Nam” Đề tài nghiên cứu giới hạn phạm vi kế tốn tài hạn chế kiến thức nguồn tài liệu nên bố cục chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận khoản đầu tư tài Chương 2: Tình hình thực tiễn khoản đầu tư tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên du lịch Trâu Việt Nam Chương 3: Những tồn tại, hạn chế giải pháp hạch tốn khoản đầu tư tài doanh nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm phân loại Các khoản đầu tư tài khoản đầu tư ngồi doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Căn vào thời hạn mục đích đầu tư, khoản đầu tư tài chia làm hai loại: khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản đầu tư tài dài hạn 1.1.1.1 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản đầu tư tài nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại cho mục đích ngắn hạn mà dự kiến thu hồi toán vịng 12 tháng ( doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng) một chu kỳ kinh doanh bình thường ( doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn bao gồm: chứng khoán đầu tư ngắn hạn khoản đầu tư ngắn hạn khác Chứng khoán chứng bút toán ghi sổ, xác định quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu chứng khoán tài sản vốn tổ chức phát hành, gồm trái phiếu, cổ phiếu, chứng quỹ đầu tư Trái phiếu hợp đồng nợ dài hạn ký kết chủ thể phát hành bên vay người cho vay, đảm bảo chi trả lợi tức định kỳ hoàn lại vốn gốc cho người sở hữu trái phiếu (tức trái chủ) vào thời điểm đáo hạn Như trái phiếu chứng vay nợ nên gọi chứng khoán nợ Trên chứng khoán nợ có ghi mệnh giá trái phiếu tỷ suất lãi trái phiếu Trái phiếu gồm loại: trái phiếu Chính phủ trái phiếu doanh nghiệp Đặc điểm trái phiếu có kỳ hạn tốn, lãi suất cố định Đối với trái phiếu doanh nghiệp, trái chủ hưởng lãi suất cố định không phụ thuộc vào kết kinh doanh cơng ty Mệnh giá trái phiếu khoản nợ mà công ty phát hành trái phiếu cam kết toán cho trái chủ đáo hạn nên trường hợp công ty bị giải thể hay phá sản trái chủ ưu tiên trả nợ trước chủ sở hữu công ty Do việc đầu tư trái phiếu rủi ro Ngồi ra, chứng khốn nợ cịn có loại chứng khoán nợ Kho bạc nhà nước phát hành thời hạn huy động vốn ngắn ( vòng năm) gọi tín phiếu kho bạc, chứng khốn nợ ngân hàng thương mại phát hành để huy động vốn gọi kỳ phiếu ngân hàng Cổ phiếu chứng xác nhận phần vốn góp chủ sở hữu vào cơng ty cổ phần Vì cổ phiếu chứng khoán vốn Người sở hữu cổ phiếu gọi cổ đông Đặc điểm cổ phiếu chứng khốn vốn khơng có kỳ hạn, khơng hồn vốn Cổ tức khơng xác định trước ( ngoại trừ cổ phiếu ưu đãi cổ tức) mà phụ thuộc vào kết kinh doanh sách chia cổ tức công ty cổ phần Khi công ty cổ phần giải thể phá sản, cổ đông người chủ công ty cổ phần nên đối tượng cuối chia giá trị tài sản lý Vì việc đầu tư cổ phiếu chịu rủi ro cao Chứng khoán đầu tư ngắn hạn chứng khốn có thị trường giao dịch dự tính thực vịng 12 tháng Chứng khốn đầu tư ngắn hạn bao gồm: Cổ phiếu giao dịch thị trường chứng khoán mua vào nắm giữ để bán kiếm lời; Trái phiếu; Tín phiếu; Kỳ phiếu ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngăn hạn khác khoản đầu tư tài ngắn hạn ngoại trừ khoản chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm: Tiền gửi có kỳ hạn đầu tư ngắn hạn khác vốn cho vay ngắn hạn… 1.1.1.2 Các khoản đầu tư tài dài hạn Các khoản đầu tư tài dài hạn khoản đầu tư tài khác ngồi khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản đầu tư tài dài hạn có thời gian thu hồi vốn năm (đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng) dài chu kỳ kinh doanh bình thường ( doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng) Các khoản đầu tư tài chín dài hạn bao gồm: Các khoản đầu tư vào doanh nghiệp khác hình thức góp vốn, mua cổ phần với mục đích hưởng lãi nhằm chia sẻ lợi ích trách nhiệm với doanh nghiệp khác; Các khoản đầu tư tài dài hạn khác: vốn cho vay dài hạn… Đối với khoản doanh nghiệp đầu tư vào doanh nghiệp khác hình thức góp vốn, mua cổ phần, vào tỷ lệ quyền biểu mà doanh nghiệp ( Bên đầu tư) nắm giữ bên nhận đầu tư tầm ảnh hưởng doanh nghiệp hoạt động bên nhận đầu tư chia làm loại sau: Đầu tư vào công ty con: doanh nghiệp nắm 50% quyền biểu bên nhận đầu tư Trường hợp doanh nghiệp bên đầu tư gọi công ty mẹ, bên nhận đầu tư gọi công ty Cơng ty mẹ có quyền kiểm sốt hoạt động công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: doanh nghiệp nắm trực tiếp gián tiếp thông qua công ty từ 20% đến 50% quyền biểu bên nhận đầu tư Doanh nghiệp khơng có quyền kiểm sốt có ảnh hưởng đáng kể hoạt động bên nhận đầu tư Đầu tư cơng cụ tài vào bên nhận đầu tư: doanh nghiệp nắm trực tiếp gián tiếp thông qua công ty 20% quyền biểu bên nhận đầu tư Doanh nghiệp khơng có ảnh hưởng đáng kể hoạt động bên nhận đầu tư Các khoản đầu tư dài hạn khác khoản đầu tư dài hạn mà khơng phải hình thức đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh, bao gồm:  Khoản đầu tư công cụ tài vào đơn vị khác hình thức góp vốn mua cổ phần mà doanh nghiệp nắm giữ 20% quyền biểu bên nhận đầu tư nên khơng có ảnh hưởng đáng kể bên nhận đầu tư  Đầu tư trái phiếu dài hạn  Khoản vốn cho vay dài hạn  Các khoản đầu tư dài hạn khác…