Tổ Chức Công Tác Kế Toán Vật Liệu Và Phân Tích Tình Hình Quản Lý Sử Dụng Vật Liệu Ở Xndptwi 1.Docx

Lời nói đầu Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận tạo cho mạnh cạnh tranh Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp phải thực biện pháp quản lý qúa trình hoạt động sản xuất, kinh doanh từ khâu đầu đến khâu cuối trình tái sản xuất Hạch toán kế toán công cụ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất Và khâu quan trọng toàn công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu Muốn quản lý sử dụng vốn cách có hiệu phải tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học, đảm bảo yêu cầu công tác hạch toán kế toán xác, kịp thời, đầy đủ toàn diện tình hình nhập xuất nguyên vật liệu từ giúp công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc xác Sau thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp Đợc giúp đỡ cô, chú, chị phòng kế toán hớng dẫn tận tình thầy giáo đà hoàn thành luận văn với đề tài: "Tổ chức công tác kế toán vật liệu phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu XNDPTWI" Nội dung luận văn gồm ba phần: Phần thứ nhất: lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: thực tế công tác vật liệu phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu XNDPTWI Phần thứ ba: số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu XNDPTWI phÇn thø nhÊt lý ln chung vỊ tỉ chøc kế toán nguyên vật liệu dnsx 1.1 cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu cđa cac dnsx nỊn kinh tÕ thÞ trêng : 1.1.1 Đặc điểm, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất : 1.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu : Đặc điểm nguyên vật liệu : nguyên vật liệu đối tợng lao động - yếu tố thiếu đợc trình sản xuất, sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm Để sản xuất sản phẩm có chất lợng tốt đảm bảo số lợng, yêu cầu thiết kế kỹ thuật nguyên vật liệu chiếm vị trí vô quan trọng Và chi phí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm Xét mặt vật nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào sản xuất nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn thay đổi hình thái vật ban đầu, giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị nguyên vật liệu phần toàn vốn kinh doanh Nguồn nguyên vật liệu chủ yếu từ thiên nhiên nhng vô tận, ngày ngời đà có kế hoạch khai thác, sử dụng hợp lý nguồn nguyên vật liệu từ thiên nhiên Mặt khác, ngời đà tìm phát triển nguồn nguyên vật liệu từ phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật nh : chất dẻo 1.1.1.2 Vị chí nguyên vật liệu trình sản xuất : Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu đợc trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Do đó, việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp đến kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời chất lợng sản phẩm có đảm bảo đợc hay không lại phụ thuộc lớn vào chất lợng nguyên vật liệu Nh vậy, sản xuất không tiến hành đợc nguyên vật liệu, chất lợng nguyên vật liệu chất lợng sản phẩm làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vËt liƯu chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất Từ cho thấy việc tiết kiệm chi phÝ nguyªn vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt quan trọng đến việc hạ giá thành Nên việc tập trung quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu s¶n xt cã ý nghÜa rÊt quan träng viƯc hạ giá thành sản phẩm chừng mực sở để tăng thêm sản phẩm cho xà hội Về mặt giá trị nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lu động, việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý tiết kiệm 1.1.2.Nhiệm vụ vai trò kế toán nguyên vËt liƯu doanh nghiƯp s¶n xt : 1.1.2.1 Chøc năng, nhiệm vụ kế toán vật liệu Kế toán công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng Kế toán NVL giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình vật t để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ lÃnh đạo nắm đợc cách toàn diện, đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ảnh hởng trực tiếp đến tính xác kịp thời hạch toán giá thành Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu từ vị trí kế toán công tác quản lý tài doanh nghiệp sản xuất, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu cần phải: + Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán cho phù hợp với ph ơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm + Tham gia vào phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2.2 Vai trò kế toán NVL: - Tổ chức tốt công tác kế toán NVL đảm bảo cho trình sản xuất đợc thông suốt, chất lợng, số lợng sản phẩm đợc đảm bảo Tính đợc xác giá trị vật liệu chiếm giá thành sản phẩm giúp cho việc quản lý hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Hạch toán vật liệu giúp cho doanh nghiệp nắm đợc tình hình sư dơng vèn lu ®éng tõ ®ã sÏ cã biƯn pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động cđa doanh nghiƯp 1.2 néi dung tỉ chøc kÕ to¸n nguyên vật liệu : 1.2.1.Chứng từ kế toán : Để quản lý chặt chẽ theo dõi tình hình biến động có nguyên vật liệu, kế toán phải lập chứng từ cần thiết cách kịp thời, đầy đủ, xác theo chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu đà đợc nhà nớc ban hành Những chứng từ hợp lệ, hợp pháp sở tiến hành ghi chép thẻ kho, sổ kế toán để kiểm tra, giám sát tình hình biến động có thứ vật liƯu nh»m thùc hiƯn cã hiƯu qu¶ viƯc qu¶n lý nguyên vật liệu phục vụ kịp thời, đầy đủ nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 BTC chứng từ kế toán vật liÖu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 04-VT) - Hoá đơn vận chuyển (Mẫu 03-BH) - Hoá đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT) - Hoá đơn bán hàng (Mẫu 02/GTTT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02/BH) Ngoài chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc kể trên, doanh nghiệp sử dung thêm chứng tõ híng dÉn : - PhiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức (Mẫu 04-VT) - Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05-VT) - Phiếu báo vật t lại ci kú (MÉu 07-VT) Lu ý: §èi víi chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Những ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm việc ghi chÐp chÝnh x¸c vỊ sè liƯu cđa nghiƯp vơ kinh tế- tài phát sinh Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự, thời gian kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép, tổng hợp kịp thời phận cá nhân có liên quan 1.2.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu : 1.2.2.1.Phân loại nguyên vật liệu : Phân loại nguyên vật liệu vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý để xếp thứ, loại vật liệu vào tiêu thức Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, loại vật liệu có tính lý hoá, công dụng riêng Để sử dụng có hiệu quả, quản lý, hạch toán xác nguyên vật liệu đòi hỏi phải nhận biết loại, thứ vật liệu, cần thiết phải phân loại vật liệu Mỗi loại hình doanh nghiệp khác có phân loại vật liệu khác nhau, song nhìn chung vào nội dung kinh tế chức công dụng vật liệu trình sản xuất vật liệu đợc chia thành loại sau : - Nguyên vật liệu : Là loại vật liệu trình gia công chế biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thĨ vËt chÊt chđ u sản phẩm Ví dụ: ngành xây dựng nguyên vật liệu gồm loại nh sắt, thép, xi măng, gạch ngành dệt may nguyên vật liệu lại sợi, vải - Nguyên vật liệu phụ : Là loại vật liệu đợc sử dụng để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công viƯc qu¶n lý s¶n xt, bao gãi s¶n phÈm nh thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, cúc áo, khâu - Nhiêu liệu : đợc sử dụng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu, than, cđi, khÝ gas - Phơ tïng thay thÕ, gåm loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản, bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng công tác xây lắp , xây dựng - Vật liệu khác, loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể trên, loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phÕ liƯu thu håi tõ viƯc lý tµi sản cố định Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành nguyên vật liệu mua nguyên vật liệu tự chế biến gia công Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu : Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời đầy đủ + Yêu cầu xác: đòi hỏi việc đánh giá vật liệu phải đợc tiến hành sở tổng hợp đầy đủ chi phí cấu thành nên vật liệu, đánh giá phải đảm bảo thống nội dung phơng pháp đánh giá kỳ + Yêu cầu đầy đủ: đòi hỏi việc đánh giá vật liệu phải đánh giá toàn loại nguyên vật liệu, đủ yếu tố chi phí, tránh tình trạng bỏ sót + Yêu cầu kịp thời: đòi hỏi việc đánh giá vật liệu phải phù hợp với thời kỳ cụ thể Về nguyên tắc: nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá vốn thực tế vật liệu mua sắm, gia công, chế biến * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế nhập kho + Giá thực tế nguyên vật liệu mua ngoài: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khÊu trõ Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua cha Chi phÝ mua Thuế nhập giảm giá vật liệu = có thuế + thực tế + - hàng mua trả nhập kho GTGT (nếu có) lại (nếu có) - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua cã Chi phÝ mua ThuÕ nhËp vËt liÖu = thuÕ GTGT + thùc tÕ + khÈu nhËp kho (gi¸ to¸n) ( nÕu cã ) giảm giá hàng mua trả lại ( có ) Trờng hợp chi phí liên quan đến nhiều loại nguyên liệu vật liệu phải tính toán phân bổ cho loại có liên quan theo tiêu chuẩn trọng lợng, giá kế hoạch nguyên vật liệu + Giá thực tÕ cđa nguyªn vËt liƯu tù chÕ biÕn bao gåm: - Giá thực tế vật liệu xuất gia công chÕ biÕn - Chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn + Giá thực tế nguyên vật liệu thuê gia công chế biến bao gồm: - Giá thực tế nguyªn vËt liƯu xt chÕ biÕn - Chi phÝ vËn chuyển ,bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp - Tiền công thuê gia công chế biến + Giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Trị giá vốn thực tÕ cđa nguyªn vËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá + Giá thực tế nguyên vật liệu thu nhận đợc từ phế liệu thù hồi đợc đánh giá theo giá ớc tính * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế xuất kho: Do nguyên vật liệu đợc thu mua thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần nhập không hoàn toàn giống Để tính toán phân bổ xác chi phí thực tế vật liệu đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp : Tính theo phơng pháp bình quân gia quyền : Giá TT NVL Giá TT NVL Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + nhËp kú cđa nguyªn vËt = liƯu xt kho Số lợngNVL + Số lợng NVL tồn đầu kỳ nhËp kú Sè lỵng NVL xt x kho kỳ Trị giá thực tế xuất kho theo phơng pháp đợc tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào điều kiện doanh nghiệp Phơng pháp : TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xt tríc : Theo phơng pháp ngời ta tính đơn giá xuất đơn giá nhập với giả thiết nguyên vật liệu nhập trớc xuất trớc nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo giá lần nhập sau Phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập Phơng pháp : Tính theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xt tríc : Theo phơng pháp này, kế toán tính đơn giá nhập đơn giá xuất Nhng ngợc với phơng pháp nhập trớc xuất trớc, phơng pháp giả thiết nguyên vật liệu nhập sau xuất trớc, nguyên vật liệu tồn kho đợc tính theo đơn giá lần nhập sớm Để áp dụng phơng pháp kế toán doanh nghiệp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập Phơng pháp : Tính theo giá thực tế đích danh : Theo phơng pháp này, đơn giá thực tế xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng Phơng pháp đợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu ít, ổn định đặc biệt phải nhận diện đợc loại nguyên vật liệu *Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán : Đối với doanh nghiệp mà chủng loại vật t nhiều, việc nhập, xuất diễn thờng xuyên, hạch toán hàng ngày theo giá thực tế công việc hạch toán trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức mà có thực đợc sử dụng giá hạch toán để hạch tóan tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Giá hạch toán nguyên vật liệu giá trị quy định thống phạm vi doanh nghiệp đợc sử dụng lâu dài giá kế hoạch đà xây dựng Khi dùng giá hạch toán để kế toán chi tiết vật liệu kế toán phải tính chuyển giá hạch toán theo giá thực tế nguyên vật liệu kỳ sở dùng hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại, nhóm nguyên vật liệu Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán ( H ) đợc xác định Giá TT NVL tồn kho đầu kú H = + Gi¸ TT cđa NVL nhËp kho kỳ Giá HT NVL tồn kho đầu kỳ Gi¸ HT cđa NVL nhËp kho kú TiÕp theo ta tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho b»ng c¸ch : Gi¸ TT cđa NVL xt kho = Gi¸ HT cđa NVL xt kho x H T vào đặc điểm, yêu cầu, trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tÝnh theo tõng nhãm hc tõng thø thø vËt liƯu Việc sử dụng giá hạch toán vật liệu công tác kế toán hàng ngày giảm nhẹ đợc công việc tính toán giá vật liệu nhập kho, xuất kho, tồn kho hàng ngày, tạo thuận lợi cho việc tăng cờng chức kiểm tra kế toán nhằm sử dụng tiết kiệm có hiệu chi phí nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.2.3.kế toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu: Nguyªn vËt liƯu cã rÊt nhiỊu loại khác loại lại có nhiều nhóm, thứ, quy cách khác Để phục vụ kịp thời cho trình sản xuất phải tiến hành tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu không mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng tõ nhËp, xt kho ë kho, thđ kho lµ ngêi trùc tiÕp qu¶n lý nhËp, xt, b¶o qu¶n vËt liƯu, đồng thời thủ kho ghi vào thẻ kho theo tiêu vật phòng kế toán, với chức nhiệm vụ thông qua chứng từ để phản ánh, giám đốc, kiểm tra tình hình nhập, xuất, dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất việc quản lý vật t liên quan đến nhiều phận khác kế toán thủ kho ngời trực tiếp quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Vì thủ kho kế toán phải xây dựng mối quan hệ với việc sử dụng luân chuyển chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu để ghi chép, phản ánh, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Mối quan hệ hình thành nên phơng pháp chi tiết nguyên vật liệu kho phòng kế to¸n KÕ to¸n doanh nghiƯp cã thĨ lùa chän mét ba phơng pháp sau : - Phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d Mỗi phơng pháp có u, nhợc điểm phạm vi áp dụng riêng, song ta thấy : Đối với phơng pháp thẻ song song có u điểm việc ghi chép đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu, nhng có nhợc điểm việc ghi chép thủ kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lợng, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối thàng nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Nên thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật t ít, tình hình nhập xuất vật t không thờng xuyên So với phơng pháp thẻ song song phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển cha khắc phục đợc nhợc điểm Nó giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán ghi lần vào cuối tháng Do phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển áp dụng thích hợp doanh nghiệp sản xuất có không nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố chí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu Còn phơng pháp sổ số d có nhiều u điểm so với hai phơng pháp trên, khắc phục đợc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán, giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán, công việc đợc tiến hành tháng Cho nên phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sản xuất có khối lợng nghiệp vụ nhập xuất nhiều, thờng xuyên, nhiều chủng loại vật liệu với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất; đà xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu , trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán kế toán vững vàng Tuy nhiên, phơng pháp có nhợc điểm : Do kế toán theo dõi mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tăng giảm thứ vật liệu mặt vật nhiều phải xem số liệu thẻ kho Hơn việc kiểm tra phát sai xót, nhầm lẫn kho phòng kế toán gặp khó khăn xí nghiệp dợc liệu TW1 thực hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song nên xin trình bày cụ thể phơng pháp Thẻ kho (1) (1) Chứng t nhập Chứng từ xt (3) Sỉ KT chi tiÕt (2) (2) (4) B¶ng kê TH N-X-T Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày thứ, loại nguyên vật liệu theo tiêu số lợng Khi nhận đợc chứng từ kế toán, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp ghi rõ số lơng thực nhập, thực xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho phân loại chứng từ, vào chứng từ để ghi vào thẻ kho tính số tồn cuối ngày Định kỳ thủ kho gửi kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập xuất đà đợc phân loại theo thứ vật liệu phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho theo tiêu vật giá trị Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu có kết cấu gần giống thẻ kho nhng có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Khi nhận đợc chứng từ kho kế toán hoàn chỉnh chứng từ ( ghi gía trị nguyên vật liệu ), ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu tính số tồn kho cuối ngày Cuối tháng kế toán thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu kế toán chi tiết Ngoài để có số liệu kiểm tra, đối chiếu với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo nhóm, loại nguyên vật liệu 1.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu: Kế toán tổng hợp vật liệu việc ghi chép kế toán tình hình N-X-T kho vật liệu tài khoản kế toán theo tiêu giá trị nhằm hệ thống hoá thông tin theo tiêu kinh tế tổng hợp Có phơng pháp kế toán hàng tồn kho phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ 1.2.4.1.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) : Phơng pháp KKTX phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập- xuất- tồn kho loại nguyên vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, chứng từ nhập, xuất Phơng pháp áp dụng doanh nghiệp có quy mô lớn, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, giá trị tơng đối lớn * Tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu: + Tài khoản 152 (nguyên liệu, vật liệu) : tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm loại nguyên vật liệu theo giá thực tế Tài khoản 152 không quy định tài khoản cấp Tuỳ theo đặc điểm vật liệu yêu cầu quản trị doanh nghiệp, tài khoản 152 đợc mở thành tài khoản cấp sau: TK 1521 - nguyên vËt liƯu chÝnh TK 1522 - nguyªn vËt liƯu phơ TK 1523 - nhiªn liƯu TK 1524 - phơ tïng thay thÕ TK 1525 - thiÕt bÞ XDCB TK 1528 - vật liệu khác + Tài khoản 151(hàng đờng): tài khoản dùng để phản ánh loại nguyên vật liệu, hàng hoá mà doanh nghiệp đà mua, đà chấp nhận toán nhng cha nhập kho hàng đờng cuối tháng trớc, tháng đà doanh nghiệp + Tài khoản 331 (phải trả cho ngời bán): Tài khoản đợc sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với ngời cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng ký kết TK 331 đợc mở chi tiết cho đối tợng Ngoài sử dụng tài khoản liên quan nh :TK111, TK112, TK157 * Trình tự kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp KKTX: Sơ đồ 1.4 Tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 111,112, 141,331,311 Tài khoản 152 TK 331 Nhập kho VL mua (trong kỳ Giảm giá, hàng mua trả lại hàng HĐ về) TK 133 TK133 thuế GTGT VAT đầu TK 331 khấu trừ (KT) (nếu có) TK621,627 641,642,241 VL mua cha nhận đợc HĐ kỳ (ghi theo giá tạm tính) Xuất VL dùng T2 cho sx, phục vụ Sang kỳ sau ,khi nhận đợc HĐ quản lý sx,BH,QLDN,XDCB Ghi âm theo giá tạm tính Giá ghi TK136(1) hoá đơn TK133 Xuất kho VL cấp vốn cho thuế GTGT đơn vị cấp dới khấu trừ TK151 NhËp kho TK 154 VL ®i ®êng TK632,157,621 XuÊt VLthuê kỳ trớc bán ngay, gửi bán gia công , tự chế ngay,đavào sx TK333(3) Thuế nhập TK333(12) TK128,228 Thuế GTGT hàng NK theo phơng pháp trực tiếp Xuất VL góp vốn LD trị giá ghi sổ TK 411 Nhận vốn góp LD, cổ phần , đợc cấp phát , biếu tặng vật liệu trị giá TK412 vốn góp CL CL giảm tăng TK154 Nhập kho vật liệu thuê gia công chế biến tự chế TK412 chênh lệch giảm đánh giá TK412 Chênh lệch tăng đánh giá lại TK338(1) VL phát thừa kiểm kê định mức TK642 định mức TK138(1) định mức VL phát thiếu 10 TK642 định mức