Tổ chức công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất thiết bị giáo dục

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Nguyễn Văn Thái MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 5 ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ GIÁO DỤC 5 1 1 Tình hình thực tế của C[.]

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .3 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ GIÁO DỤC 1.1.Tình hình thực tế Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục: 1.1.1 Lịch sử phát triển công ty 1.1.2 Nhiệm vụ chủ yếu công ty .5 1.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động, cấu tổ chức quản lý công ty 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục: 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2 Hình thức kế tốn 10 1.2.3 Chế độ kế toán 13 CHƯƠNG 2: 14 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN SUẤT THIẾT BỊ GIÁO DỤC 14 2.1 Khái niệm, đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục .14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Đặc điểm .14 2.1.3 Công tác quản lý vật tư: 15 2.1.4 Yêu cầu hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ: .15 2.1.5 Phương pháp đánh giá NVL, CCDC Công ty 16 2.2 Nhiệm vụ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục 16 2.3 Kế toán chi tiết 17 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 17 2.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng .28 2.3.3 Phương pháp kế toán 38 2.4 Kế toán tổng hợp .40 2.4.1 Tài khoản sử dụng kế toán NVL, CCDC .40 2.4.2 Nguyên tắc kế toán .40 2.4.3 Hệ thống tổ chức kế toán: 41 2.4.4 Phương pháp kế toán 50 CHƯƠNG 51 SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ GIÁO DỤC 51 3.1 Nhận xét công tác kế tốn nói chung, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng cơng ty 51 3.2 Ý kiến nhằm đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 53 KẾT LUẬN 55 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .56 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 57 SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế đà phát triển, doanh nghiệp, công ty mọc lên “nấm sau mưa”, cạnh tranh để tồn doanh nghiệp trở nên gay gắt Vì mà doanh nghiệp phải tìm cho giải pháp tốt để tồn ngày phát triển Để làm điều định phải có đội ngũ nhân viên có lực, kế tốn giỏi để cân tình hình tài cho cơng ty Trong doanh nghiệp từ tư nhân đến doanh nghiệp nhà nước cần đến vị trí kế tốn để thu thập, xử lý vấn đề liên quan đến tài tình hình hoạt động cơng ty Ở kinh tế phát triển vai trị người kế tốn đánh giá cao họ người góp phần xây dựng kinh tế bền vững Kế tốn khơng đơn nói đến tiền mà cịn vấn đề quan trọng khác Trong môi trường kinh tế động này, kế tốn phải có kiến thức sâu rộng, nhạy bén để ứng phó với điều có gặp phải cơng việc Vai trị máy kế tốn doanh nghiệp quan trọng, kế tốn đảm nhận việc kích thích điều tiết hoạt động kinh doanh Kế toán người trì phát triển mối liên kết doanh nghiệp Mọi phận doanh nghiệp liên quan đến kế toán, từ khâu kinh doanh đến hành chánh nhân Nhờ tài liệu mà phận kế toán cung cấp mà doanh nghiệp thường xuyên theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động, sản xuất, kinh doanh Như vậy, chủ doanh nghiệp quản lý điều hành hoạt động có hiệu định điều cần phải làm cho cá nhân, cho giai đoạn thời gian tới tương lai Không vậy, kế tốn cịn phận chịu trách nhiệm quản lý khoản thu – chi dựa việc lập kế hoạch, sổ sách báo cáo hàng ngày Qua thấy khoản chi phí khơng cần thiết để có cách cắt giảm Đồng thời sở để người quản lý đưa định phù hợp với chiến lược kinh doanh Do đó, thơng tin mà kế tốn đưa khơng xác, bị sai lệch dẫn tới việc hoạch định kinh doanh nhà quản lý không phù hợp, chí gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới việc kinh doanh doanh nghiệp.Với vai trò nêu trên, rõ ràng máy kế toán doanh nghiệp quan trọng cần thiết Doanh nghiệp tồn khơng có kế tốn, khơng xem nhẹ phận cốt yếu Đối với Công ty Cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục, vai trị cơng tác kế tốn giữ vai trị quan trọng Là cơng ty ngồi lĩnh vực bn bán thương mại, Cơng ty Cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục cịn có lĩnh SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái vực sản xuất sản xuất thiết bị giáo dục, mảng kế tốn quan trọng Cơng ty kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cách khoa học giúp doanh nghiệp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thực trạng sản xuất, xác định kết kinh doanh cách xác, đồng thời giúp tìm ưu, khuyết điểm việc sử dụng yếu tố sản xuất so với định mức nguyên nhân bất cập để có biện pháp giải cách hiệu Đối với Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục, ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất Do đó, tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu yêu cầu cần thiết cho Cơng ty Nhận thức vai trị tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục với giúp đỡ anh chị cán bộ, nhân viên phòng Kế tốn Cơng ty Thầy Cơ giáo, sở vận dụng kiến thức có vào thực tế, em chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế tốn vật liệu- cơng cụ dụng cụ Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vật liệu- cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục Chương 3:Nhận xét kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu- cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ GIÁO DỤC 1.1.Tình hình thực tế Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục: 1.1.1 Lịch sử phát triển công ty Tên thường gọi: Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 1803000384 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 04 tháng 04 năm 2006 Hình thức hoạt động: Theo ngành kinh tế sản xuất Ngành nghề kinh doanh: - Quảng cáo thương mại - Sản xuất thiết bị dạy học phục vụ ngành Giáo dục Đào tạo; - Buôn bán thiết bị vật tư phục vụ quảng cáo thương mại, thiết bị điện, điện tử, tin học, máy văn phòng, văn phòng phẩm, thiết bị trường học,thí nghiệm, vật liệu xây dựng - Mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hành ô tô phụ tùng thay - Vận tải hàng hoá Tổng số nhân viên: 120 Địa : Số 104 đừng Nguyễn Khang, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Vốn điều lệ công ty: 9.950.000.000 đồng Giám đốc : Chu Thị Tuyên 16/11/1974, CMND :011658030 Nhìn chung, kết năm gần cho thấy nỗ lực, tâm Ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên cơng ty có tổ chức tạo cấu sản xuất đưa doanh thu tăng qua năm, lợi nhuận thu tăng lên tỷ lệ với doanh thu 1.1.2 Nhiệm vụ chủ yếu công ty Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục có hình thức hoạt động sản xuất kinh doanh thiết bị dạy học Đặc điểm, Công ty chủ yếu gia công mặt hàng phục vụ trìnhh học tập giảng dạy theo đơn đặt hàng nên trình sản xuất mang tính chất hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu trình sản xuất ngắn xem kẽ, sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo trình tự định Các sản phẩm chủ yếu Công ty Compa, bàn SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái thí nghiệm, thiết bị thí nghiệm hóa, lý, sinh, bàn học, giường tầng cho sinh viên, học sinh … Sau nhận đơn đặt hàng khách hàng Công ty tiến hành sản xuất mặt hàng theo yêu cầu khách hàng Tùy sản phẩm cụ thể mà cơng ty áp dụng quy trình sản xuất khác đặc thù loại mặt hàng Tuy nhiên Công ty sản xuất theo đơn hàng từ đối tác mà công ty tiến hàng sản suất sản phẩm thông dụng phục vụ cho giáo dục để phục vụ cho khách hàng nhỏ lẻ, lượng khách hàng mang lại doanh thu lớn cho Công ty Các sản phẩm thông thường mà Công ty sản xuất trước để phục vụ cho nhu cầu khách hàng compa giáo viên, compa dung cho học sinh, thiết bị thí nghiệm thơng dụng phịng thí nghiệm, bàn ghế giáo viên, học sinh, bục phát biểu… 1.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động, cấu tổ chức quản lý công ty 1.1.3.1Cơ cấu tổ chức SXKD Là doanh nghiệp nhà nước vừa nhỏ, hạch tốn độc lập Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục có máy quản lý gọn nhẹ, hiệu quả, đảm bảo quản lý chặt chẽ, bao quát từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất Phương thức quản lý theo kiểu trực tuyến, chức Với mô hình này, đơn vị đảm bảo thơng tin, mệnh lệnh từ xuống, phản hồi từ lên nhanh chóng xác Đồng thời phịng ban có quan hệ tham mưu, hỗ trợ, giúp đỡ lẫn Đây mơ hình phổ biến cho doanh nghiệp Việt Nam Công ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục tổ chức theo mơ hình chun mơn hố phận sản xuất, tức giai đoạn công nghệ phòng phân xưởng riêng rẽ chịu trách nhiệm bán thành phẩm khâu phận sản xuất có sản xuất có phận phụ trợ như: phận vận chuyển, tổ điện Một số phòng, phân xưởng cơng ty Có thể khái qt máy công ty qua sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái Sơ đồ Bộ máy tổ chức máy công ty: Đại hội đồng cổ động Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban tổng Giám đốc Phòng tổng hợp Phân xưởng Phòng Kế tốn, tài vụ Phịng kế hoạch sản xuất Phân xưởng Phịng kinh doanh Phân xưởng hồn thiện 1.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Giám đốc: Là người lãnh đạo cao tồn cơng ty, trực tiếp đạo, quản lý phòng ban, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đồng thời người đại diện công ty giao dịch với cấp trên, với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, tham gia hội họp, tham gia đấu thầu, Phịng tổng hợp: phịng có hai nhiệm vụ là: + Marketing: Tăng cường mối giao lưu để quảng bá chất lượng sản phẩm công ty, tìm kiếm khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế để mở rộng thị trường, đồng thời tìm hiểu thị hiếu khách hàng, đánh giá khai thác thị trường, tham mưu cho giám đốc phương hướng kinh doanh, tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm theo hướng đáp ứng tối ưu nhu cầu khách hàng SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái + Tổ chức hành chính: Có trách nhiệm mặt nhân sự, xếp, bố trí lao động hợp lý cơng ty, quản lý công tác văn thư, lưu trữ, tổ chức phong trào văn nghệ, thi đua, khen thưởng, làm thêm ca - Phịng kế tốn, tài vụ: Đảm nhiệm cơng tác kế tốn tài cơng ty, phản ánh tổng hợp, xác chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, hạch tốn tiêu thụ, tính lãi lỗ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo định kỳ Bộ phận kế tốn phải đảm bảo thơng tin liên tục, đầy đủ, xác, giúp giám đốc quản lý q trình sản xuất chặt chẽ, hiệu quả, từ đề phương hướng kinh doanh, phương hướng đầu tư đắn, kịp thời, - Phòng kế hoạch sản xuất: Đây phịng ban có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc mặt sản xuất kế hoạch mua nguyên vật liệu, dự trữ vật tư cho sản xuất, tiến độ sản xuất, lưu kho, đồng thời phòng trực tiếp đạo, hướng dẫn, giúp đỡ phân xưởng, phân công, điều hành công việc hợp lý, khoa học cho phân xưởng Giữa phòng kế hoạch sản xuất phịng kế tốn tài vụ có mối liên hệ mật thiết với nhau, thông tin qua lại lẫn nhau: Phòng kế hoạch sản xuất nơi chuyển thông tin kỹ thuật sản phẩm cho kế toán, làm cho kế toán ghi sổ Ngược lại, phịng kế tốn phản hồi thơng tin kế tốn cần thiết cho phịng kế hoạch sản xuất: ví dụ thông tin tỷ trọng khoản mục chi phí giá thành sản phẩm, thơng tin định mức nguyên vật liệu, Tuy chia làm ba phân xưởng phân xưởng tạo mẫu,chế bản, phân xưởng in, phân xưởng hồn thiện có mối quan hệ mật thiết với nhau, sản phẩm phân xưởng đầu vào phân xưởng Do tổ chức quản lý ba phân xưởng phải phối hợp đồng bộ, hiệu quả, đảm bảo sản xuất liên tục, quy trình cơng nghệ có chất lượng cao Ngồi cịn có phận phục vụ đảm bảo cho qua trình sản xuất phân xưởng như: phận kho tàng, phận vận chuyển phận khơng có tính sản xuất nhà ăn, y tế - Phòng kinh doanh: + Nghiên cứu tiếp thị thơng tin, tìm hiểu thật ngầm hiểu khách hàng + Lập hồ sơ thị trường dự báo doanh thu + Khảo sát hành vi ứng sử khách hàng tiềm + Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu Công ty áp dụng hình thức tổ chức sản xuất theo dạng sản xuất gián đoạn, tức giao công vài mặt hàng theo đơn đặt hàng với số lượng nhiều theo kiểu hành khối loạt nhiều Đây hình thức tổ chức sản xuất phù hợp với kết cấu sản xuất SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái tình hình thực tế sản xuất Cơng ty Ta khái qt thành sơ đồ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty gắn với qúa trình sản xuất 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục: 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất thiết bị giáo dục công ty sản xuất công nghiệp, nhiệm vụ chủ yếu công ty in ấn loại sách học sinh…Với quy mô sản xuất không lớn, hoạt động sản xuất khơng phức tạp, hạch tốn kinh tế độc lập máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn cơng ty tập trung phịng kế tốn tài vụ Nhiệm vụ phịng kế tốn tài vụ hướng dẫn kiểm tra việc thực thu thập xử lý thơng tin kế tốn ban đầu, thực chế độ hạch toán quản lý tài theo quy định Bộ tài Đồng thời, phịng kế tốn cịn cung cấp thơng tin tình hình tài cơng ty cách đầy đủ, xác kịp thời Từ đó, tham mưa cho ban giám đốc để đề biện pháp, quy định phù hợp với đường lối phát triển Công ty Dựa quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý công ty mức độ chun mơn hố trình độ cán bộ, phịng kế tốn tài vụ biên chế người tổ chức theo phần hành kế toán sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG (TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN) Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán toán Thủ quỹ Nhiệm vụ cán kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành, đạo giám sát hoạt động phịng kế tốn, xây dựng mơ hình máy kế tốn cơng ty, tổ chức phận thực tồn cơng việc máy kế toán, lập thuyết minh báo cáo tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc, kế tốn trưởng cấp pháp luật nhà nước tài kế tốn SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Thái Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ so sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu từ phận kế tốn, tính giá thành sản xuất, đồng thời kế tốn tiêu thụ, lập báo cáo tài bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưa chuyển tiền tệ thuyến minh báo cáo tài Kế tốn vật tư: Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư Mở sổ, thẻ kế toán chi tiết theo dõi tình hình nhập- xuất vật tư Tính giá thành thực tế hàng mua nhập kho: tính tốn, xác định xác số lượng giá trị vật tư tiêu hao sử dụng trình sản xuất kinh doanh Đồng thời tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật tư có yêu cầu Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng xây dựng quản lý kế hoạch tài doanh nghiệp, ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động khoản vốn (tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển…), ghi chép, theo dõi công tác toán với ngân hàng, khách hàng, với nhà cung cấp Tổng hợp, phân bổ tiền lương, tiền thưởng, bhyt, bhxh, kpcđ…của cán bộ, công nhân viên Đồng thời cịn tính phân bổ khấu hao TSCĐ, theo dõi tăng, giảm TSCĐ tồn cơng ty Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt công ty việc thu, chi cho hoạt động có chứng từ hợp lệ Cấp phát lương cho cán cơng nhân viên đến kỳ 1.2.2 Hình thức kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán hàng tồn kho Nhờ đó, kế tốn theo dõi phản ánh cách thường xun liên lục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho sổ sách kế toán Phương pháp tính giá hàng xuất kho phương pháp bình quân gia quyền Còn khấu hao tài sản cố định thực hàng tháng theo phương pháp tuyến tính Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, hệ thống tài khoản Công ty bao gồm hầu hết tài khoản theo định số 1141/TC- QĐ - CĐKT tài khoản sửa đổi, bổ sung thông tư hướng dẫn Về hệ thống chứng từ sử dụng công ty: Hiện Công ty đăng ký sử dụng hầu hết chứng từ Bộ tài phát hành Danh mục chứng từ kế toán bao gồm: Chứng từ lao động tiền lương bao gồm có: Bảng chấm cơng, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, phiếu xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành, hợp đồng giao khoán Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lệnh nhập vay vật tư, bảng thống kê nhập, bảng thống kê xuất, thẻ kho SV: Nguyễn Thanh Hiền Lớp CKT11E2 Page 10