Luận văn tổ chức công tác kế toán vật liệu và phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu tại công ty CP xây dựng công trình giao thông 118

LI M U Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế, đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất tạo cản phẩm.Cũng nh doanh nghiệp sản xuất khác ,doanh nghiệp xây dựng trình hoạt động kinh doanh phải tính toán chi phí bỏ kết thu về.Đặc biệt kinh tế thị trờng nay, muốn tồn phát triển doanh nghiệp phải đảm bảo bù đắp đợc chi phí bỏ trình sản xuất có lãi Vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất tạo nên thực thể sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm.Do ,việc quản lý,hạch toán xác chi phí vật liệu vào chi phí sản xuất ,giá thành sản phẩm cần thiết quan trọng.Hơn nữa, qua phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu doanh nghiệp thấy đợc u, khuyết điểm quản lý, sử dụng vật liệu; từ phân tích, tìm đợc nguyên nhân đa đợc biện pháp để quản lý sử dụng vật liệu cách tiết kiệm, hiệu góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Từ nhận thức với kiến thức lĩnh hội nhà trờng cộng với kiến thức thực tế qua trình thực tập công ty cổ phần xây dựng CTGT 118, em mạnh dạn sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài Tổ chức công tác kế toán vật liệu phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Đề tài sâu nghiên cứu nhằm làm rõ lý luận tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu, phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu từ đa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Ngoài phần mở đầu, kết luận ,mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chơng: Chơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, có hạn chế mặt lý luận nh kinh nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý , giúp đỡ thầy cô, cán phòng TC-KT công ty bạn để luận văn đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Trần Phơng Lan tập thể cán công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo Chơng I: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.- Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1-Đặc điểm, vai trò vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Theo C.Mac, đối tợng lao động tất vật tự nhiên mà lao động có ích tác động vào nhằm biến đổi theo mục đích mình.Đối tợng lao động gồm hai loại:Loại thứ có sẵn tự nhiên-đối tợng lao động ngành khai thác.Loại thứ hai qua chế biến, tức có tác động sức lao động gọi vật liệuđối tợng lao động ngành công nghiệp chế biến Nh vậy, ta thấy tất đối tợng lao động vật liệu mà có đối tợng lao động đá chịu tác động sức lao động ngời trở thành vật liệu, ví dụ nh:Núi đá vôi vật liệu nhng ngời khai thác chúng phục vụ cho công nghiệp sản xuất xi măng chúng đợc coi vật liệu Đặc điểm vật liệu trình sản xuất tham gia vào chu trình sản xuất, bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, giá trị vật liệu chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm đợc tạo Chính đặc điểm nêu vật liệu mà có vai trò quan trọng trình sản xuất Chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm (trong ngành công nghiệp khí khoáng sản 50%-60%, xây dựng khoảng 70%) Do biến động chi phí vật liệu kéo theo biến động giá thành sản phẩm 1.1.2-Yêu cầu quản lý vật liệu Quản lý yêu cầu khách quan kinh tế.Quản lý vật liệu có ý nghĩa quan trọng thân doanh nghiệp mà xa có tác động trực tiếp đến xã hội,đến kinh tế quốc dân, điều đợc thể hiện: -Thứ nhất, doanh nghiệp: Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lãi, tạo đợc nguồn tích luỹ.Để đạt đợc điều vấn đề đơn giản, đặc biệt điều kiện mà cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Nhằm tạo đợc cạnh tranh giải pháp tối u doanh nghiệp phải nâng cao chất lợng, đồng thời phải hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm vật liệu sản xuất chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, từ cho thấy việc tiết kiệm vật liệu có ý nghĩa để giảm chi phí sản xuất mà cụ thể giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Hơn nữa, với đặc tính khác nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm nên chất lợng, số lợng , chủng loại vật liệu đợc sử dụng vào sản xuất ảnh hởng chất lợng sản phẩm, từ tác động đến việc tiêu thụ sản phẩm Nh khẳng định: quản lý vật liệu có ý nghĩa định tồn vong doanh nghiệp -Thứ hai, xã hội: xã hội ngày phát triển nhu cầu tiêu dùng ngày tăng lên đòi hỏi khối lợng sản phẩm sản xuất ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu đó.Để thoả mãn đ ợc nhu cầu tiêu dùng đòi hỏi nguyên vật liệu sản xuất ngày phải nhiều số lợng, đa dạng chủng loại phải có chất lợng cao.Mà nh biết, nguồn tài nhiên vô hạn, quản lý tốt sử dụng vật liệu có hiệu quả, có ý nghĩa tiết kiệm nguồn lực cho xã hội, cho kinh tế quốc dân tạo đà cho phát triển đất nớc Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng việc quản lý vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý tốt vật liệu khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ: -Khâu thu mua:Phải quản lý chặt chẽ trình thu mua vật liệu, đảm bảo đủ số lợng: quy cách, chủng loại; chất lợng tốt; giá mua chi phí mua hợp lý Thực kế hoạch thu mua theo tiến độ, thời gian sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ;một mặt chọn lựa nhà cung cấp vật t ổn định, mặt khác phải tìm nguồn hàng để tạo cho doanh nghiệp nguồn hàng dự trữ với chi phí thấp -Khâu bảo quản: Tổ chức tốt việc bảo quản vật liệu kho nh trình vận chuyểnphù hợp với tính chất loại vật liệu Trang bị đầy đủ phơng tiện cần đo, kiểm tra, phòng chống cháy nổ -Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm (song phải đảm bảo chất lợng sản phẩm) nhằm hạ thấp chi phí tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm từ tiến tới giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp -Khâu dự trữ: Tính toán xác mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất lao động doanh nghiệp đợc tiến hành bình thờng Tránh tình trạng phải ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.1.3- Vai trò, nhiệm vụ kế toán vật liệu Để quản lý cách tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, hạch toán kế toán đợc gọi công cụ hữu hiệu Hạch toán kế toán đợc quan niệm nh loại ngôn ngữ kinh doanh, thứ nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý Với chức nh cung cấp thông tin; kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh; quản trị doanh nghiệp, kế toán nói chung trở thành công cụ quản lý đắc lực cho nhà kinh doanh kế toán vật liệu nói riêng ngoại lệ Hạch toán kế toán vật liệu có xác, đầy đủ, kịp thời nắm bắt xác đợc tình hình thu mua, dự trữ, xuất dùng.Vật liệu, từ đánh giá đợc quản lý, sử dụng đợc vật liệu trình sản xuất, đa đợc biện pháp nhắm quản lý, sử dụng vật liệu có hiệu nhất; đảm bảo kế hoạch sản xuất chất lợng Qua phân tích 4cho ta thấy đợc vai trò quan trọng kế toán vật liệu Tuy nhiên để kế toán vật liệu thực trở thành công cụ quản lý đắc lực cho nhà kinh tế, kế toán vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tình hình thu nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu Tình hình giá thực tế vật liệu mua nhập kho kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật t số lợng, chất lợng, chủng loại, giá thời hạn cung cấp vật liệu nhằm đảm bảo vật liệu mặt cho sản xuất kinh doanh -Tính toán, xác định xác số lợng, giá trị vật liệu thực tế đa vào sử dụng; kiểm tra tình hình thực kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí, từ giúp cho việc xác định xác giá thành sản phẩm -Tổ chức hệ thống chứng từ,tài khoản kế toán, sổ kế toán tổng hợp chi tiết phù hợp với kế toán mà doanh nghiệp đăng ký áp dụng, tạo điều kiện cho việc quản lý thống nhà nớc -Tổ chức tiến hành lập báo cáo vật liệu theo phơng pháp thời hạn quy định nhằm phục vụ cho công tác kế toán, quản trị doanh nghiệp -Tham gia kiểm kê đa ý kiến trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu quản lý 1.2- Những nội dung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.2- Phân loại vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có công dụng kinh tế tính hoá học khác nhau; chúng có biểu giá đ ợc nhập từ nhiều thời điểm khác Do để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới sản phẩm, nhóm, thứ vật liệu theo nơi bảo quản, sử dụng ta phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc phân chia vật liệu (vật t) doanh nghiệp thành loại, nhóm, thứ theo tiêu chuẩn phân loại định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý yêu cầu quản trị doanh nghiệp Phân loại phù hợp với đặc điểm vật liệu doanh nghiệp cần thiết để tổ chức công tác kế toán vật liệu Căn vào nội dung kinh tế vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh, vật liệu đ ợc chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phần mua ngoài): Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất nh: sắt, thép, xi măng.Trong doanh nghiệp xây dựng; vải doanh nghiệp may mặc.Đối với nửa thành phần mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm đ ợc coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có vai trò phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu hay chất lợng sản phẩm, phục vụ cho sản xuất, phục vụ cho công tác quản lý; phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản gói sản phẩm nh thuốc tẩy, thuốc nhuộm doanh nghiệp dệt; xà phòng, giẻ lau doanh nghiệp khí sửa chữa - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phục vụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, than, củi, đốt - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải doanh nghiệp - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật liệu kết cấudùng cho công tác xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể trên, gồm phế liệu cho trình sản xuất loại nh sắt, thép, gỗ, vải vụn hay phế liệu thu hồi đợc từ lý tài sản cố định Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu, chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu mua - Vật liệu thuê gia công chế biến - Vật liệu tự gia công chế biến Căn vào mục đích nơi sử dụng toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý sản xuất - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho việc tiêu thụ sản phẩm Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị vật liệu mà loại vật liệu đợc chia nhóm, thứ cách chi tiết Trên sở phân loại nh doanh nghiệp cần lập danh điểm vật liệu, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kế toán Lập danh điểm vật t quy định cho vật t ký hiệu riêng (mã số) hệ thống chữ số (có thể kết hợp với chữ cái) để thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Yêu cầu lập danh điểm vật liệu (vật t ) danh điểm phải dễ nhớ, không trùng lặp, đợc sử dụng thống doanh nghiệp, đảm bảo thuận tiện cho việc quản lý thứ vật t Ví dụ: 152- Nguyên liệu, vật liệu 1521- Nguyên vật liệu 15221- Sắt 1521101- Sắt 14 A1 1521102- Sắt 18 A1 Trên sở danh điểm vật liệu đợc xây dựng nh vậy, ta xây dựng đợc mã số loại nhóm, thứ vật liệu phần mềm kế toán máy, phục vụ công tác quản lý hạch toán vật liệu máy tính đợc thuận lợi Khi bắt đầu đa chơng trình kế toán máy hoạt động , với việc tạo danh mục khác, danh mục vật liệu đợc tạo dựa vào hệ thống danh điểm vật liệu đợc xây dựng doanh nghiệp.Trong trình nhập liệu thời điểm nào, danh mục thờng xuyên đợc mở rộng cách cập nhật thêm loại, nhóm, thứ vật liệu khác 1.2.2- Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nhập, xuất, tồn kho theo nguyên tắc phơng pháp định.Phải đánh giá vật liệu để xác định xác giá trị lợng sử dụng sản xuất kinh doanh, giúp cho việc phân tích chi phí, giá thành sản phẩm, giá vốn hàng bán đ ợc đắn, tạo điều kiện cho nhà quản lý đa định hợp lý Đánh giá vật liệu phải tuân theo nguyên tắc giá vốn thực tế hạch toán vật t phơng pháp sử dụng phải đảm bảo thống biên độ kế toán Tuy nhiên, doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, biến động vật liệu lại xảy thờng xuyên kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép biến động hàng ngày vật liệu, song cuối kỳ kế toán phải tinh giá vốn thực tế để ghi sổ tổng hợp 1.2.2.1- Đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế 1.2.2.1.1- Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập vật liệu mà giá vốn thực tế đợc xác định khác -Đối với vật liệu mua ngoài: Giá vốn thực tế Giá mua Vật liệu mua Chi phí = ghi Ngoài nhập kho Các khoản + hoá đơn mua thực tế - phát sinh giảm giá (nếu có) Trong đó: +Giá mua hoá đơn (còn gọi giá mua thực tế) bao gồm khâu nhập thuế khác (nếu có) Trờng hợp doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua hoá đơn giá mua cha có thuế GTGT đầu vào Còn doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua hoá đơn bao gồm thuế GTGT đầu vào (tổng giá toán) +Chi phí mua thực tế phát sinh bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuế kho, thuế bãi -Đối với vật liệu thuê ngoại gia công chế biến: Giá vốn Giá thực tế Chi phí vận chuyển Thực tế vật liệu xuất bốc dỡ vật liệu từ Vật liệu = Nhập kho thuê gia công + kho DN chế biến Số tiền phải trả cho đơn + vị nhân gia đến nơi gia công công -Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá vốn thực tế vật liệu Mua nhập kho Giá thực tế vật liệu = Xuất gia công chế biến Chi phí gia + Công chế biến -Đối với vật liệu nhập kho doanh nghiệp nhập vốn góp liên doanh giá vốn thực tế vật liệu nhập kho hội đồng liên doanh đánh giá -Đối với vật liệu nhập kho giá vật liệu nhập kho kế toán ớc tính (giá bán thị trờng) 1.2.2.1.2- Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Khi xuất dùng vật liệu tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp sau: - Phơng pháp đơn giá thực tế bình quân - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc - Phơng pháp nhập sau xuất trớc - Phơng pháp giá đích danh Mỗi phơng pháp có u, nhợc điểm riêng thích hợp áp dụng điều kiện định Do vậy, doanh nghiệp phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh; khả trình độ nghiệp vụ cán kế toán; yêu cầu quản lý nh trang bị phơng tiện tính toán, xử lý thông tin để lựa chọn đăng ký phơng pháp thích hợp cho doanh nghiệp Phơng pháp đơn giá thực tế bình quân Theo phơng pháp này, để xác định giá trị vốn vật liệu xuất kho phải tính giá vốn thực tế bình quân đơn vị vật t đợc xác định theo công thức; Giá vốn thực tế vật liệu kho tồn Đơn giá thực tế bình quân Số l-ợng vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho kỳ Số l-ợng vật liệu nhập kho kỳ + = = + -Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo công thức: Giá vốn thực tế vật=liệu xuất kho = Số l-ợng vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế bình quân X -Đơn gí thực tế bình quân đợc xác định vào cuối kỳ hạch toán (tháng, quý) đ ợc xác định sau lần nhập (trớc lần nhập) gọi tính đơn giá bình quân liên hoàn Trong kế toán quản trị, để đảm bảo cung cấp thông tin ngày tuần kỳ việc tính giá vốn thực tế cửa hàng xuất kho nên sử dụng đơn giá thực tế bình quân liên hoàn Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ việc tính giá trị hàng xuất kho đợc thực nh sau: - Xác định đơn giá thực tế bình quân (vào cuối kỳ) Giá vốn thực tế Đơn giá thực tế bình quân Giá vốn thực tế vật Vật liệu tồn kho đầu kỳ + liệu nhập kho kỳ = Số lợng vật liệu tồn + Số lợng vật liệu nhập Kho kỳ đầu kho kỳ - Xác định giá vốn thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ theo công thức: Giá vốn thực Tế vật liệu Giá vốn thực = tế vật Giá vốn thực tế + vật liệu Giá vốn - thực tế Xuất kho liệu tồn kho nhập kho vật liệu tồn Trong kỳ đầu kỳ kỳ kho cuối kỳ Phơng pháp nhập trớc xuất kho Phơng pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập kho trớc đợc xuất trớc Căn vào số liệu xuất kho để tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá nhập trớc số lợng xuất kho thuộc phần nhập trớc, số lại (bằng tổng lợng vật liệu xuất kho số xuất thuộc phần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh vậy, theo phơng pháp này, giá vốn thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần nhập kho sau Phơng pháp nhập sau- xuất trớc: Phơng pháp dựa giả định vật liệu nhập kho sau đợc xuất trớc giá trị vốn thực tế vật liệu xuất kho đợc tính cách vào số lợng vật liệu xuất kho, đơn giá lô nhập sau có kho, sau lần lợt đến đơn giá lần nhập trớc dần Nh vậy, theo phơng pháp giá vốn vật liệu cuối kỳ giá đợc tính theo số lợng vật liệu tồn kho đơn giá lô nhập cũ (trớc) Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, vật liệu xuất kho thuộc lô lập đơn giá thực tế lô hàng để tính giá hàng thực tế xuất kho Nếu áp dụng phơng pháp doanh nghiệp phải quản lý vật liệu theo lô hàng Lu ý: Trong trờng hợp đánh giá vật t theo trị giá vốn thực tế xảy trờng hợp hàng ngày theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật t theo trị giá vốn thực tế (bao gồm: giá mua + chi phí mua); theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho thứ vật mua theo giá mua thực tế tr ờng hợp cuối kỳ, hàng suất kho kỳ, sau tính trị giá vốn thực tế vật t suất kho kỳ Việc tính toán đợc thực nh sau: Bớc 1: Xác định giá trị mua thực tế vật liệu xuất kho - Có thể tính theo phơng pháp trình bày nh nhập trớc- xuất trớc, nhập sau- xuất trớcNhững lu ý giá mua thực tế Bớc 2:Tính chi phí thu mua phân bổ cho vật liệu xuất kho theo công thức: Chi phí thu mua Phí thu mua Trị giá mua Phân bổ Cho vật liệu Xuất kho Trong kỳ phân bổ cho vật liệu tồn đầu kỳ + kỳ cần phân bổ = Trị giá mua thực tế vật liệu Tồn đầu kỳ + Trị giá mua thực tế vật liệu nhập tế x vật liệu xuất kho kỳ Bớc 3: Tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho kỳ theo công thức: Trị giá vốn thực Tế vật liệu Suất kho kỳ = Trị giá mua thực tế vật liệu xuất kho kỳ + Chi phí mua phần bổ cho vật liệu xuất kho kỳ 1.2.2.2- Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp mua vật t thờng xuyên có biến động giá cả, khối lợng chủng loại vật t nhiều, tình hình nhập diễn thờng xuyên sử dụng giá hạch toán để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày Giá hạch toán loại giá ổn định doanh nghiệp tự xây dựng (thờng giá kế hoạch hay giá tạm tính) đợc sử dụng thời gian dài, kỳ kế toán Dù sử dụng giá hạch toán để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu nhng phải đảm bảo nguyên tắc giá vốn thực tế cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá vốn thực tế Các bớc đợc thực nh sau: -Trớc hết phải tính hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu theo công thức: Giá thực tế vật liệu Tồn đầu kỳ Hệ số giá (H) + liệu nhập kỳ = Giá hạch toán vật Giá hạch toán vật Liệu tồn đầu + - Sau tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo công thức: liệu nhập kỳ Giá vốn thực tế Liệu xuất kho Trị giá hạch toán vật xuất kho = x thời kỳ H Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý vật liệu mà tính hệ số giá (H) riêng cho loại, nhóm, thứ cho tất nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.3 Kế toán chi tiết vật liệu 1.2.3.1- Chứng từ kế toán sử dụng Theo chứng từ kế toán ban hành theo QD 1141/TC/QD/CD/CT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính văn quy định khác, chứng từ kế toán vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08 - VT) - Hoá đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT) - Hoá đơn bán hàng (Mẫu 02/GTTT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02 - BH) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển (Mẫu 03 - BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu 04 VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu 07 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05 - VT) Tuý thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác Đối với chứng từ kế toán bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu, nội dung, phơng pháp lập Những ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm ghi chép, tính xác số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý phục vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu sổ kế toán vật liệu 1.2.3.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu: Tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết mà sử dụng sổ (thẻ)kế toán chi tiết sau: Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số d Bảng kê tổng hợp nhập khẩu-xuất-tồn 10 Biểu: 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 621 CABAg - Cầu Bắc Giang Tháng 2/2003 Chứng Từ Số PX302 PX303 HĐ Ngày 15/2 15/2 20/2 TK Xuất xi măng PC 30 cho thi công Xuất cao su giằng cho thi công Mua vận chuyển thẳng xi măng 621 621 621 152 152 331 Số tiền Nợ 27.160.000 776.000 16.762.000 0884 PX 319 21/2 PC30 cho thi công Xuất thép tròn xoắn phi cho thi 621 152 2.750.000 621 154 công Kết chuyển chi phí NVL Tổng cộng Số d cuối tháng 571.662.129 61 Có 571.662.129 571.662.129 Biểu: Bảng kê số Tháng 2/2003 T T ghi có ghi nợ TK 152 TK 153 TK 154 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 623 Tk 627 587.532.701 81.675.003 109.600.035 416.023.979 45.987.973 61.112.453 272.818.498 33.400.720 45.368.550 NKCT1 TK 154 4.112.276.490 571.662.129 767.115.850 - cầu Bắc Giang - QL1-KA-HT TK 621 - cầu Bắc Giang - QL1-KA-lit TK622 - cỗu Bắc Giang - QL1-KA-HT 1.559.447.310 176.151.700 300.011.850 NKCT2 297.610.000 28.715.600 15.007.300 NKCT5 2.038.003.450 343.334.129 413.389.870 NKCT10 217.215.730 23.460.700 38.706.830 587.523.701 81.675.003 109.600.035 TK623 - cầu Bắc Giang - QL1-KA-HT 21.503.800 5.387.000 3.065.000 76.072.600 7.937.052 `10.001.362 48.139.01 80.680.500 65.769.153 9.908.793 13.318.374 3.612.669 2.300.000 5.000.000 4.272.535 1.378.000 TK 627 16.870.340 2.309.075 - QL1-KA-HT 4.139.008 498.753 12.379.000 19.006.000 1.597.321.450 3.563.753 306.304.876 744.285.801 5.388.651.668 732.725.825 983.196.888 4.112.276.490 571.662.129 767.115.850 587.532.701 81.675.003 109.600.035 258.165.071 23.168.075 31.078.091 - cầu Bắc Giang Cộng Tổng chi phí phát sinh Từ NKCT khác 18.930.500 3.671.003 7.097.000 65.769.153 4.112.276.490 41.352.008 5.824.845 12.936.000 416.022.479 45.987.973 61.112.453 13.635.000 272.818.498 1.451.809 33.400.720 3.405.519 289.735 45.368.550 326.097.200 35.120.000 2.092.990.458 9.538.704 35.120.000 487.532.701 62 416.023.979 272.848.498 217.215.730 10.777.308.336 Biểu 2.19 Sổ Cái TK 621 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi có TK tơng ứngvới Nợ TK -TK 111 -TK 141 -TK 152 -TK 131 Tháng Tháng 297.610.000 217.215.730 1.559.447.310 2.038.003.450 Cộng số PS nợ 4.112.276.490 Tổng số PS có Số d cuối tháng Nợ Có 63 4.112.276.490 0 Biểu 2.20 Sổ Cái TK 152 Số d đầu năm Nợ Có 241.762.100 Ghi có TK ứngvới Nợ TK -TK 111 -TK 141 -TK 331 Tháng Tháng 105.539.000 271.031.700 1.192.468.300 Cộng số PS nợ 1.569.039.000 Tổng số PS có 1.597.821.450 102.750.150 Số d cuối tháng Nợ 131.532.600 Có 64 Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng năm 2003 TT Đối tợng sử dụng Chi phí vật liệu (152) TK 621 - Đông Hà - Huế 870.679.035 - Khu công nghiệp Dung Quất 512.701.000 - Đờng mòn HCM 431.450.009 - Quốc lộ 34 Cao Bằng 124.719.098 - QL1 Kỳ Anh Hà Tĩnh 767.145.850 - Cầu Bắc Giang 571.662.129 - Đờng lạng Sơn 217.931.000 - Cầu Rạch Bàng 89.375.079 - Đờng cảng Hoà Bình 135.097.333 - Ninh Bình Nho Quan 261.544.086 - Cầu Khe Cấy 130.000.971 Cộng TK 621 4.112.276.490 TK 623 (2) CF sử dụng máy thi công - QL1 KA Hà Tĩnh 6.713.520 - Cầu Bắc Giang 4.613.009 Cộng TK 623 (2) 39.175.000 TK 627 (2) CF SXC - QL1 KA Hà Tĩnh 4.401.973 - Cầu Bắc Giang 4.013.009 Cộng TK 623 (2) 21.910.091 TK 642 CF QLDN Cộng TK 642 (2) TK 821 Cộng TK 821 Tổng cộng 4.173.361.581 65 CHƯƠNG : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty 3.1- Một số nhận xét chung tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng 118 Là công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng với sản phẩm chủ yếu công trình cầu, đờng công trình công nghiệp thờng có quy mô lớn , kết cấu phức tạp , thời gian sử dụng lâu dài , giá trị lớn Nhiều công trình lớn công ty thi công có tầm quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nớc Nên công ty coi trọng chất lợng tiến độ hoàn thành thi công công trình tạo lập đợc uy tín lớn thị trờng Hơn nữa, sản phẩm xây dựng thờng mang tính tổng hợp nhiều mặt nh kinh tế kỹ thuật mỹ thuật đa dạng nhng mang tính độc lập , công trình đợc xây dựng theo kiểu thiết kế riêng địa điểm định Quá trình từ khởi công xây dựng công trình Hoàn thành bàn giao đ a vào sử dụng lâu dài Do vấn đề giám sát thi công quan trọng , đặc biệt vấn đề quản lý vật liệu vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm có ảnh h ởng tới chất lợng nh mỹ quan công trình Chính tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vật liệu yêu cầu nhằm góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập công ty công trình giao thông , vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán , với hớng dẫn cán tài kế toán em thấy công tác kế toán vật liệu có u điểm bật sau: - Về tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung phát huy đợc hiệu quả, tạo điều kiện đạo nhiệm vụ đảm bảo lãnh đạo (tập trung) thống kế toán trởng công tác kế toán công ty Đội ngũ kế toán công ty có trình độ vững, am hiểu nhiệm vụ kế toán Hơn nữa, phải phòng- Tài kế toán lại đợc trang bị hệ thống trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán đại, ch ơng trình kế toán máy AFSYS đợc cài đặt nối mạng cục máy tính, nên đáp ứng đợc yêu cầu thông tin cần thiết - Về tổ chức hệ thống tổ chức kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách: Công ty vận dụng cách tơng đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu BTC ban hành, đồng thời lại linh hoạt phục vụ cho nhu cầu quản trị công ty - Về tổ chức kế toán chi tiết vật liệu công ty tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ghi thể song song hợp lý với đặc điểm ngành xây dựng Tuy nhiên, bên cạnh u điểm nêu , công tác kế toán nói chung công tác kế toán vật liệu nói riêng công ty số tồn cần tiếp trực hoàn thiện đẻ phù hợp với yêu cầu với quản lý kinh tế, ngày trở thành công cụ đắc lực hiệu cho công ty - Về phơng pháp đánh giá vật liệu suất kho: công ty đăng ký đánh giá vật liệu suất kho heo ph ơng pháp giá đích danh nhng theo cách làm việc đánh giá vật liệu suất kho công ty theo phơng pháp giá đích danh mà không tuân theo phơng pháp đánh giá vật liệu suất kho đợc quy định - Vận dụng hệ thống kế toán: vận dụng đầy đủ nhng cha hoàn thiện điều thể chỗ sử dụng Tài khoản 152 để hạch toán heo dõi giá tị có tình hình biến động loại vật liệu kho công ty nhng lại không mở chi tiết tài khoản cấp 2,3 tài khoản 152 vật liệu công ty có nhiều loại nhóm Hơn nữa, công ty tiến hành phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế theo vai trò chúng mà lại không mở chi tiết tài khoản 152 cho loại - Về thời gian luân chuyển chứng từ: Địa bàn công ty rộng lớn công ty thờng thi công công trình nhiều vùng, địa phơng nớc Vì việc luân chuyển chứng từ chậm, việc hạch toán (nhập vật liệu vào 66 máy tính) đợc thực sau nghiệp vụ phát sinh lâu dẫn đến tình trạng khối l ợng công việc vào thời điểm dẫn đến sai sót làm tính xác thông tin kiểm nghiệm vật liệu nhập kho: nh bày chơng II: Vật liệu mua về, trớc nhập kho công ty tiến hành kiểm nghiệm vật liệu (mặc dù lập ban kiểm nghiệm) Điều dễ dẫn đến xảy trờng hợp vật liệu nhập kho không đảm bảo yêu cầu chất lợng, quy cách công ty thờng sử dụng nhiều vật liệu có tính kỹ thuật khác mà riêng thủ kho cha có đủ trình độ đẻ xác định xem vật liệu có đủ đảm bảo cho thi công sản xuất hay không - Một số tồn khác: Khi mua vật liệu vận chuyển thẳng đến công trình phục vụ cho thi công, phận vật liệu ký vào mặt sau hoá đơn mà không lập biên xác nhận vật liệu vào thi công + Công ty cha tiến hành xá định quy định định mức dự trữ vật liệu cho thi công Mặc dù cha có ảnh hởng lớn đến kế hoạch sản xuất công ty nhng công ty nên sớm đa quy định thực tốt vấn đề nhằm tránh rủi ro, đồng thời tránh tình trạng có loại vật liệu để tồn kho nhiều đến lúc phải lý xin huỷ, điều làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Công ty cha tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu Thiết nghĩ, kinh tế thị tr ờng mà cạnh tranh ngày trở nên gay gắt việc phấn đấu tiết kiệm chi phí giảm giá thành sản phẩm nhu cầu khách quan tất doanh nghiệp muốn làm đợc điều này, việc phải hạch toán xác đợc chi phí vật liệu phát sinh, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu để từ tìm biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp + Về cách mã hoá vật liệu: Việc mã hoá vật liệu công ty cha phát huy đợc tác dụng phòng, lẽ, phòng tài chính- kế toán dài (dù mang tính gợi nhớ) không kết hợp đợc với việc vận dụng thống tài khoản vào công ty 3.2- Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty phần xây dựng công trình giao thông 118 3.2.1- Về việc vận dụng hệ thống tài khoản Hiện nay, Vật liệu công ty đợc phân loại theo nội dung kinh tế vai trò Tuy nhiên công ty lại không mở chi tiết (cấp hai) cho TK152 Vì vậy, để công tác kế toán đợc hoàn thiện công ty nên mở thêm TK cấp hai cho tài khoản 152 nh sau: TK 1521 nguyên vật liệu TK 1522 nguyên vật liệu phụ TK 1523nhiên liệu TK 1524phụ tùng thay TK 1528vật liệu khác 3.2.2- Về việc mã hoá vật liệu lập số danh điểm vật liệu Theo em để phát huy tác dụng việc mã hoá vật liệu nhằm nâng cao chất lợng công tác kế toán phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý Phục vụ chùn cho yêu cầu quản lý, quản trị vật liệu cần thiết công ty phải sửa lại mã vật liệu phong công ty nhằm phối hợp chặt chẽ phận công tác quản lý vật liệu Phơng pháp mã hoá vật liệu nh sau: - Kết hợp chặt chẽ với việc vận dụng hệ thống tài khoản, công ty đa vào ký hiệu tài khoản cấp 67 (TK152) dựa vào việc phân loại vật liệu để mã hoá Theo cách này, công ty sử dụng số để mã hoá vật liệu, theo cách này, công ty sử dụng số để mã hoá vật liệu Ph ơng pháp mã hoá nh sau: Xxxx Xx xx Xx Mã loại vật liệu Mã nhóm vật liệu Mã tên vật liệu Mã quy cách, kích cỡ ( Mã TK cấp hai thứ vật liệu TK 152) Giải thích : - Vật liệu công ty đợc chia thành sáu loại trớc ta tiến hành mã hoá loại vật liệu, công ty nên sử dụng ký hiệu TK 152 (quy định hệ thống TK kế toán ) nh nêu phần 3.3.1 tức là: TK 1521 nguyên vật liệu TK 1522 nguyên vật liệu phụ TK 1523nhiên liệu TK 1524phụ tùng thay TK 1528vật liệu khác Trong loại vật liệu lại gồm có nhóm vật liệu khác Ví dụ loại nguyên vật liệu lại gần nhóm nh: Nhóm xi măng, Nhóm thép, Nhóm đá, Nhóm gạch Vì ta nên mã hoá nhóm nh sau: - 01 Xi măng, - 02 thép, - 03 đá gạch Trong nhóm vật liệu lại bao gồm nhiều thứ vật liệu loại vật liệu có quy cách, kích cỡ khác Lên dùng hai chữ số khác để biểu thị cho tên ( thứ ) vật liệu, dùng tiếp hai chữ số để biểu thị cho quy cách chúng: Ví dụ: nhóm thép gồm có Thép tròn, Thép tròn trơn, Thép tấm, Thép danh Trong thép tròn xoắn lại có kích cỡ sau: Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn 10 Thép tròn xoắn 12 Thép tròn xoắn 14 Thép tròn xoắn 16 Thép tròn xoắn 18 68 Nh ta mã hoá thứ vật liệu nh sau: 01 thép tròn xoắn 02 thép tròn trơn 03 thép 04 thép ray Và mã quy cách kích cỡ thứ vật liệu nh sau: Ví dụ: ( thứ ) vật liệu thép tròn xoắn 01 1- Thép tròn xoắn 2- Thép tròn xoắn 07 Thép tròn xoắn 18 Và nh , số danh điểm vật liệu lập nh sau: Bảng 3.1: Sổ danh điểm Ký hiệu danh ( mã ) vật liệu 1521 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.02 1521.02.01 1521.02.01.01 1521.02.01.02 1521.02.01.03 1521.02.01.04 1521.02.01.05 1521.02.01.06 1521.02.01.07 1521.02.02 điểm Tên, Nhãn hiệu, quy cách vật liệu Đơn vị tính Ghi Nguyên vật liệu Xi măng Xi măng PC 30 Xi măng PC 40 Thép Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn 10 Thép tròn xoắn 12 Thép tròn xoắn 14 Thép tròn xoắn 16 Thép tròn xoắn 18 Thép tròn trơn Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 69 1521.02.02.01 1521.02.02.02 1521.02.03 1521.02.04 1521.02.05 1521.03 1521.03.01 1521.03.01.01 1521.03.01.02 1521.03.02 1521.03.02.01 1521.03.02.02 1521.04 1521.04.01 1521.04.02 1521.04.03 1521.04.04 1521.04.05 1521.04.06 1522 1522.01 1522.02 1523 1523.01 1523.02 1523.03 1524 1528 Thép tròn trơn CT1 Thép tròn trơn CT2 Thép Thép ống Thép ray Gạch Gạch đặc không Gạch đặc Gạch đặc Gạch lỗ Gạch lỗ Gạch lỗ Kg Kg Viên Viên Viên Viên Viên Viên Viên Đá Đá AC Đá Base Đá Subbase Đá côn Đá hộc Đá mạt Nguyên vật liệu phụ Que hàn Phụ gia bê tông Nhiên liệu Dầu Nhớt Xăng Phụ tùng thay Vật liệu khác Kg 3.2.3 Về đánh giá vật liệu suất kho Theo cách làm công ty vật liệu xuất kho đợc đánh giá theo phơng pháp: tức xuất kho vật liệu có đơn giá lớn sau nhỏ dần Việc đánh giá vật liệu xuất kho nh không qui định Theo em, doanh nghiệp lên đánh giá vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân (liên hoà) doanh nghiệp sử dụng kế toán máy lên phơng pháp thích hợp Theo phơng pháp này(đơn giá bình quân) sau lần nhập máy tính gia đơn giá bình quân xuất kho lấy số lợng xuất nhận với đơn giá bình quân 70 Công thức tính nh sau: Giá vốn thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Đơn giá thực tế = bình quân Số l-ợng vật liệu tồn kho đầu kì = Giá vốn thực tế vật liệu nhập kỳ số l-ợng vật liệu nhập kì + Giá vốn thực tế xuất số l-ợng vật liệu xuất kho Ví dụ: Từ sổ chi tiết Xi măng PC 30 có tài liệu kho nh sau: Tồn kho ngày 1/2: 400 Kg Số tiền 308.800 đ Nhập ngày 13/2: 3.600 Kg Số tiền 27.936.000 đ Nhập ngày 21/2: 40.000 Kg Đơn giá thực tế bình quân Số tiền 31.020.000 đ Xuất ngày 15/2: 35.000 Kg Xuất ngày 24/2: 38.000 Kg Ta tính đợc giá trị vốn thực tế vật liệu xuất kho nh sau: - Xuất kho ngày 15/2: ( 35.000 Kg ) 308.800 + 27.936.000 Đơn giá bình quân = = 775,96 ( đ/ Kg ) 400 + 36.000 Giá vốn thực tế xuất dùng = 35.000 * 775,96 = 27.158.600 đ - Xuất ngày 24/2: ( 38.000 Kg ) 1.086.200 + 31.020.000 Đơn giá bình quân = = 775,5 ( đ/Kg ) 1.400 + 40.000 Giá vốn thực tế xuất dùng = 38.000 * 775,5 = 29.496.000 đ 3.2.4 Về chu trình luân chuyển chứng từ kế toán Do đặc điểm ngành xây dựng công trình địa bàn khác Do chứng từ đợc chuyển phòng tài kế toán công ty muộn, điều gây khó khăn cho công tác kế toán Để khắc phục tình trạng này, công ty tổ chức phận kế toán riêng hạch toán phụ thuộc đội với cấu gọn nhẹ, phù hợp với tính chất động công tác xây dựng Bộ phận kế toán có nhiệm vụ tập hợp, xử lý chứng từ phát sinh đội để tập hợp chi phí tính giá thành công trình ( hạng mục công trình ) đội thi công Hàng tháng kế toán đội gửi báo cáo giá thành lên phòng TC- KT công ty, để từ tổng hợp giá thành lập báo cáo lãi ( lỗ ) Khi giúp phần làm giảm nhẹ công tác kế toán công ty, công tác kế toán nguyên vật liệu, khối lợng công việc nhiều mà có kế toán phụ trách Hoặc công ty trang bị máy tính tới công trình thực nối mạng với phòng TC- KT công ty,hàng ngày nhân viên kế toán đội có nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ gốc để nhập liệu vào máy tính Số liệu đ ợc truyền máy tính phòng TC KT công ty 71 Giải pháp sau u việt song tính khả thi không cao tin học việt nam cha phát triển, việc nối mạng nh khó khăn Chính thời gian trớc mắt, công ty nên thực theo phơng án 3.2.5 Về hạch toán phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi công ty vỏ bao xi măng, sắt thép vụn sử dụng vào vồng việc hữu ích nh che ma cho bê tông, lót khuôn đúc cột nhập kho để sử dụng vào công việc khác đợc bán để tái sản xuất ( sử dụng ) Hiện nay, số công trình công ty thi công nhiều, tính riêng phế liệu công trình số phế liệu thu hồi lớn, nhng tổng giá trị phế liệu thu hồi tất công trình nhỏ Tuy nhiên công ty cha tận dụng đợc nguồn phế liệu Do vậy, để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, nhằm giảm giá thành sản phẩm, công ty nên quan tâm đến việc theo dõi, quản lý nguồn nguyên vật liệu - Khi nhập kho phế liệu thu hồi kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 621 (chi tiết) - Khi bán phế liệu không qua nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 621(chi tiết) 3.2.6.1- Thực kiểm nghiệm vật t Công ty sản xuất (tạo) công trình chất lợng cao, thẩm mỹ đẹp vật liệu thấp chất lợng, sai quy cách phẩm chất thiếu số lợng Do đảm bảo cho công trình có chất lợng cao yếu tố đầu vào phải đạt yêu cầu có yêu cầu vật liệu Muốn vậy, vật t mua trớc nhập phải trải qua kiểm nghiệm để xem vật liệu mua có đảm bảo tiêu chuẩn đặt hay không Với ban kiểm nghiệm đợc đặt ra, thiết nghĩ họ nên thực tốt nghĩa vụ công ty phải có tránh nhiệm đôn đốc họ thực Ban kiểm nghiệm xem vật liệu có đảm bảo cho thi công hay không, có số liệu hay không.Sau ghi kết kiểm nghiệm vào biển kiểm nghiệm vật t (Xem Biểu số 3.2) 3.2.6.2- Sửa lại mẫu sổ báo cáo vật liệu Trong thời gian tới quản lý quản trị vật liệu tốt hơn, theo em công ty cổ phần công trình giao thông 118 nên bổ sung sửa lại mẫu Báo cáo vật liệu cụ thể: - Công ty nên mở sổ Báo cáo vật liệu theo kho cho loại vật liệu Mã sốBáo cáo tổng hợp vật liệu theo kho: Sổ phản ánh cách tổng quát tình hình xâm nhập, xuất tồn kho loại vật liệu Nếu thực nh Báo cáo vật liệu công ty bao gồm: (các báo cáo đợc mở cho kho cho toàn công ty ) - Báo cáo vật liệu Biểu 3.3 - Báo cáo vật liệu phụ Biểu 3.4 - Báo cáo nhiên liệu - Báo cáo phụ tùng thay - Báo cáo vật liệu khác - Báo cáo tổng hợp vật liệu Biểu3.5 72 Biểu 3.2: Biên kiểm nghiệm Tổng công ty XDCTGT I Công ty cổ phần XDCTGT 118 Biên kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 13 tháng 09 năm 2003 Số Căn vào hợp đồng (CTGT) số 088437 ngày 13 tháng 09 năm 2003 nhà máy xi măng Bút Sơn Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): Nguyễn Mạnh Tuấn - Trởng ban Ông (bà): Nguyễn Văn Cát - Uỷ viên Ông (bà): Trần Văn Tuấn STT - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại: Tên, nhãn hiệu, quy Mã số Phơng thức cách vật t (sản phẩm, ĐV kiểm nghiệm T Kết kiểm nghiệm Số lợng Số lợng không quy 01 Xi măng PC 30 1521.01 Bằng mắt thờng 01 Kg Ghi quy cách cách 36.000 36.000 đếm ý kiến ban kiểm nghiệm: Đảm bảo kỹ thuật phục vụ thi công Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban Nếu mở thêm (trên sở bổ sung sửa lại) báo cáo vật liệu, công ty theo dõi quản lý tốt vật liệu Đồng thời góp phần vào việc quản trị vật liệu, Do công ty sử dụng kế toán máy nên việc mở ghi thêm loại báo cáo vật liệu không làm tăng khối lợng công việc mà kế toán phải làm lẽ công việc máy thực Đây cách khai thác triệt để tính u việt kế toán máy Biểu 3.3: Tổng công ty XDCTGT I Công ty cổ phần XDCTGT 118 Báo cáo vật liệu chính- TK 1521 Kho 01 Tháng STT Tên vật liệu Tổng cộng ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL SL X TT TT X Suất kỳ SL X 73 TT Tồn cuối kỳ SL X TT Biểu 3.4: Tổng công ty XDCTGT I Công ty cổ phần XDCTGT 118 Báo cáo vật liệu phụ - TK 1522 Kho 01 Tháng STT Tên vật liệu ĐVT phụ Tổng cộng Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL SL X TT TT X Suất kỳ SL TT X Tồn cuối kỳ SL TT X Các báo cáo nhiên liệu, báo cáo thay phụ tùng, báo cáo vật liệu khác có biểu tơng tự nh hai báo cáo Biểu 3.5: Tổng công ty XDCTGT I Công ty cổ phần XDCTGT 118 Báo cáo vật liệu chính- TK 152 Kho 01 Tháng STT Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ TK1521 TK1522 TK1523 TK1524 TK1528 3.2.6.3 Cần tiến hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu Hạch toán đúng, đủ chi phí vật liệu vào giá thành sản phẩm quan trong, song nh cha đủ Trên sở số liệu kế toán kết hợp với tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật Công ty phải tiến hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu để đánh giá xem việc quản lý vật liệu tốt cha sử dụng có hiệu hay không Muốn phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu - Ví dụ: Có thể phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu cách sử dụng tiêu phân tích tình hình quản lý,sử dụng vật liệu đề cập chơng - Hoặc sử dụng tiêu Mức tiêu hao vật liệu bình quân để phân tích 3.2.6.4 Cần hoàn thiện phần mềm kế toán ASSYS Phần mềm kế toán công ty sử dụng không đợc hiệu cho nắn, điều đợc thể chỗ: - Khi cập nhật chứng từ, muốn chuyển sang loại chứng từ khác (Ví dụ: Đang cập nhật chứng từ vật liệu muốn chuyển sang cập nhật chứng từ tài sản cố định) kế toán phải thoát (đóng giao diện nhập liệu vật liệu chứng từ ) lại menu chứng từ, sau chọn đợc loại chứng từ tài sản cố định để cập nhật (thờng phần mề kế toán có tính động cao hơn, cập nhật chứng từ muốn chuyển sang cập nhật loại chứng từ khác kế toán cần ấn vào nút chọn loại chứng từ khác mà không cần phải đóng hình giao diện nhập liệu loại chứng từ cũ ) 74 - Không có mặc định săn TK ghi nợ ( TK ghi có ) nghiệp vụ phát sinh quen thuộc Ví dụ: nghiệp vụ nhập kho vật liệu, Máy không mặc định sắn TK ghi nợ TK52 mà kế toán phải tiến hành nhập số liệu tài khoản ghi nợ ghi có - Cùng nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà phải đến hai kế toán tiến hành nhập liệu ví dụ: Đối với nghiệp vụ mua nhập kho vật liệu cha trả ngời bán, kế toán kế toán công nợ phải tiến hành nhập liệu Trên số phần mềm kế toán công ty sử dụng Trong thời gian tới, để hoàn thiện công tác kế toán công ty nên yêu cầu bên cung cấp phần mềm kế toán sửa đổi số lập tình phần mềm Ví dụ: Đối với nghiệp vụ mau vật liệu nhập kho cha trả tiền ngời bán cần kế toán vật liệu nhập liệu vào liệu kế toán vật liệu nhập tự động vào sổ vật liệu, công nợ Kết luận Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do kế toán vật liệu có vai trò quan sản xuất kinh doanh đơn vị Làm tốt công tác kế toán vật liệu, thực tốt phân tích tình hình quản lý, sử dụng t liệu biện pháp tích cực để tính tính đủ giá thành sản phẩm, quản lý vật liệu có hiệu Qua trình thực tập công ty công trình giao thông 118, điều kiện khách quan nên em vào nghiên vấn đề bản, chủ yếu công tác tổ chức kế toán vật liệu tình hình phân tích việc quản lý sử dụng vật liệu công ty Từ việc nghiên cứu em đánh giá mặt mạnh, yếu công ty trình sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán nói chung kế toán doanh nghiệp nói riêng để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý ngày cao Do trình độ hiểu biết kinh nghiệm thực tế ít, thời gian thực tập lại không nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý thầy cô cán phòng tài kế toán công ty để luận văn thêm hoàn thiện Em xin cảm ơn hớng dẫn giúp đỡ cán phòng tài kế toán đặc biệt cô giáo: Trần Phơng Lan Hà nội, tháng năm 2003 Sinh viên: Phạm Văn Điền 75 [...]... công tác kế toán vật liệu ở Công Ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Đặc điểm và phân loại vật liệu: Là doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực xây dựng chuyên thi công cầu, đờng, công trình công nghiệp, dân dụng nên vật liệu công ty sử dụng có những đặc thù riêng Mỗi công trình cần sử dụng những loại vật liệu thích hợp do vậy phải sử dụng khá nhiều loại vật liệu Những công trình do Công ty thi công th ờng có... hạch toán ban đầu, có nhiệm vụ gửi các chứng từ về phòng kế toán ở Công Ty Hình thức kế toán Công Ty áp dụng: Hiện nay, Công Ty áp dụng hình thức Nhật ký-Chứng từ và thực hiện công tác kế toán trên máy Vì thế, các loại sổ chủ yếu Công ty sử dụng trong hạch toán vật liệu là: - Sổ chi tiêu vật liệu - Báo cáo vật liệu - Nhật ký chứng từ 28 - Sổ Cái -Bảng phân bổ 2.2 2.2.1 Thực trạng tổ chức công tác kế toán. .. Chất lợng của thiết bị sản xuất - Công tác tổ chức quản lý - Tay nghề của công nhân - Việc sử dụng lại phế liệu , phế phẩm trong quá trình sản xuất Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 2.1 2.1.1 Một số nét khái quát về Công ty cổ phần xây dựng CTGT Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 đợc thành lập theo quyết định số... kế toán: Thay mặt kế toán trởng điều hành công tác kế toán khi kế toán trởng vắng mặt Đôn Các nhân viên kinh tế ở đội đốc thực hiện công tác kế toán ở Công Ty Phó phòng kế toán đóng vai trò là một kế toán tổng hợp - Kế toán vật liệu( kiêm kế toán tài sản cố định, tiền lơng): làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh , xử lý và cung cấp thông tin kế toán về vật liệu, tính lơng hàng tháng cho công nhân viên - Kế. .. 2.2.3.2 Các thủ tục nhập, xuất vật liệu tại công ty Cổ Phần Xây Dựng CTGT 118 2.2.3.2.1 Thủ tục nhập kho vật liệu: Khi Công Ty nhận thầu một công trình, hạng mục công trình thi công ty có thể giao cho một đội hoặc nhiều đội thi công Công Ty phải tiến hành xác định khối lợng NVL cần thiết phải sử dụng để thi công một công trình, hạng mục công trình (trong xây dựng gọi là Tiên Lợng) Công việc lập phiếu Tiên... ngoài ra tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý mà doanh nghiệp có thể mở thêm một số loại báo cáo và sổ sách kế toán quản trị chi tiết khác nh báo cáo chi phí theo khoản mục 1.3 1.3.1 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vật liệu Sự cần thiết phải phân tích tình hình quản lý và sử dụng vật liệu trong doanh nghiệp 18 Nh chúng ta đã biết nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Vì... công ty đang đa bộ tiêu chuẩn IOS 9001-2000 vào công tác quản lý chất lợng và phấn đấu đến cuối năm 2002 đợc cấp chứng chỉ quốc tế về bộ tiêu chuẩn này 2.1.2 2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất, tổ chức và quản lý Công Ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 118 Đặc điểm sản xuất: Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các hoạt động chủ yếu của Công Ty gồm: - Xây dựng các công trình giao thông. .. đủ, kịp thời, đúng chủng loại và quy cách phẩm chất Không để xảy ra tình trạng cung cấp thiếu vất liệu gây ngừng sản xuất hoặc dự trữ thừa vật liệu gây ứ đọng vốn sản xuất 1.3.2 Những nội dung cơ bản của công tác phân tích tình hình quản lý và sử dụng vật liệu 1.3.2.1 Phân tích tình hình đảm bảo vật liệu cho sản xuất 1.3.2.1.1 Phân tích tình hình khai thác các nguồn vật liệu (NVL) Trong nền kinh tế... từng nhómVật liệu về chỉ tiêu hiện vật và giá trị ,đợc tiến hành cả ở trong kho và cả ở bộ phận kế toán theo từng kho và từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu là cách thức kết hợp giữa thủ kho và bộ phận kế toán vật liệu trong việc tổ chức kế toán theo từng danh điểm, từng nhóm và cả về số lợng và giá trị ở từng kho theo từng ngời có trách nhiệm bảo quản vật liệu Mỗi... cho quản trị vật liệu * Nhợc điểm: Việc kiểm tra đối chiếu không chặt chẽ Khi lập báo cáo tuần kỳ về vật liệu phải căn cứ vào số liệu trên thẻ kho * Điều kiện áp dụng: Nên áp dụng trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu , tình hình nhập , xuất vật liệu diễn ra thờng xuyên Doanh nghiệp đã xây dựng đợc hệ thống đơn giá hạch toán sử dụng trong kế toán chi tiết vật liệu Nhân viên kế toán có trình