Luận văn tổ chức công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái

LI M U Những năm qua, với sách đổi kinh tế theo chế thị trờng nớc ta hàng loạt doanh nghiệp sản suất kinh doanh đời Để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, doanh nghiệp phải tự chủ tài chính, tự quản lý phát triển nguồn vốn kinh doanh, công tác hạch toán phải khoa học, xác kết hợp với việc tìm hiểu thị trờng nhằm tìm đầu cho sản phẩm để đạt đợc mục đích kinh doanh có hiệu vấn đề quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp nhà nớc, hoạt động lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng để phục vụ cho nhu cầu xây dựng nhân dân địa phơng nh nớc Xí nghiệp có nhiều cố gắng việc cung cấp đầy đủ số lợng, chất lợng sản phẩm, tích cực sản xuất kinh doanh, không ngừng nâng cao kỹ thuật, chất lợng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm, đồng thời giá phải nên giữ đợc uy tín với khách hàng theo thời gian hợp đồng ký kết Xí nghiệp bớc khẳng định vị trí thị trờng có lúc khó khăn kinh tế đem đến Nhằm phát huy tốt thành tích đạt đợc, xí nghiệp đầu t tăng quy mô sản xuất, đại hoá dây truyền sản xuất, tuyển dụng thêm cán quản lý, kỹ thuật giỏi với đội ngũ công nhân lành nghề, đáp ứng với yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất Nhà Nớc giao cho, góp phần vào nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Để trình sản xuất đợc tiến hành thờng xuyên liên tục doanh nghiệp sản xuất cần phải có vật liệu, công cụ, dụng cụ Đây sở vật liệu cấu thành lên thực thể sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí xản suất sản phẩm, giá thành sản phẩm nên có tác động đến hiệu trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Vì thế, có lực lợng lao động giỏi với dây truyền sản xuất đại điều mà doanh nghiệp sản xuất nói chung xí nghiệp gạch Hồng Thái nói riêng cần phải quan tâm vật liệu công cụ, dụng cụ, từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ, để nhằm vừa đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất, tiết kiệm để hạ giá thành sản phẩm, vừa để chống tợng xâm phạm tái sản xuất đơn vị Để thực hiên đợc doanh nghiệp cần phải sử dụng kế toán công cụ quản lý Xuất phát từ lý trên, sinh viên trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Công nghiệp I, đơc thực tập phận kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, em lựa chọn chuyên đề: Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU Và CÔNG Cụ, DụNG Cụ TạI Xí NGHIệP GạCH NGóI HồNG THáI nhằm sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu, công cụ, dung cụ doanh nghiệp công nghiệp, đồng thời rút học kinh nghiệm cho thân Kết cấu chuyên đề gồm phần: Phần I: đặc điểm chung xí nghiệp gạch ngói hồng tháI Phần II: thực trạng chung công tác hạch toán kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái Phần III: số nhận xét đánh giá, kiến nghị, đề suất kết luận công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái Phần I Đặc điểm CHUNG CủA Xí NGHIệP GạCH NGóI HồNG THáI - trình hình thành phát triển xí nghiệp gạch ngói hồng thái Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đợc thành lập vào năm 1972, theo định số 80/QĐ-UB ngày 27/04/1972 UBHC tỉnh Hà Bắc Với vị trí tơng đối thuận lợi, nằm cạnh đờng quốc lộ 1A tuyến đờng sắt Hà Nội Lạng Sơn, phía nam cách thị xã Bắc Ninh 15km, phía bắc cách thị xã Bắc Giang 5km Đây vùng ngoại ô thị xã Bắc Giang nơi tập chung số sở công nghiệp tỉnh Bắc Giang Nằm vùng đất đợc hoạch định địa giới cấp phát phi nông nghiệp nơi tập chung số mỏ đất sét có trữ lợng lớn, thuận lợi cho công nghiệp vật liệu phát triển Hơn nữa, nằm cạnh trục đờng giao thông quan trọng nớc, xí nghiệp gạch Hồng TháI có điều kiện hợp tác kinh tế, cung ứng vật t, tiêu thụ sản phẩm hợp tác khoa học kế toán đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành nghề CủA Xí NGHIệP GạCH NGóI HồNG THáI Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp Nhà nớc độc lập, hoạt động lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng, sản phẩm chủ yếu gạch ngói nung Năm 1994, với phát triển nhanh chóng công nghệ sản xuất lò đứng Xí nghiệp gạch ngói Hồng TháI vào xây dựng công trình sản xuất gạch theo công nghệ với công suất khoảng 24 triệu viên / năm ( gạch quy đổi ) Một số tiêu xí nghiệp gạch Hồng Thái tháng cuối năm 2002 STT tiêu Tổng doanh thu Lợi nhuận thực Nộp ngân sách Lao động Thu nhập bình quân/ngời/tháng đvt Quý IV/2002 VNĐ VNĐ VNĐ Ngời VNĐ 2.257.723.806 314.384.600 258.859.000 288 413.240 Quy mô vốn xí nghiệp là: Quý IV năm 2002, với tổng số vốn: 18.389.142.300 đ Trong đó: Vốn cố định: 11.576.459.529 đ Th tháng đầu năm 2003 2.915.658.110 330.123.887 258.865.000 290 445.900 Vốn lu động: 6.830.682.771 đ Các tài sản cố định chủ yếu doanh nghiệp tổng trị giá 11.567.459.529 đ bao gồm: - máy tạo hình: 3.458.785.452 đ - nhà cáng kính: 1.645.218.316 đ - lò nung Tuynel: 3.214.147.245 đ - Kho chứa than kho chứa đất: 175.060.400 đ - Hầm sấy Tuynel: 2.889.795.353 đ - Văn phòng làm việc: 184.452.763 đ Về lao động:Tổng số công nhân viên toàn xí nghiệp: 288 ngời Trong đó: Lao động trực tiếp: 270 ngời Lao động gián tiếp: 18 ngời (Trong có 11 đại học trung cấp) cấu sản xuất xí nghiệp gạch ngói hồng thái Sơ đồ máy tổ chức quản lý xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phân xởng tạo hình Tổ tạo hình Tổ tạo hình Tổ đảo cáng Tổ khí tạo hình Phòng Kế toán Phân xởng nung sấy Tổ xếp goòng Tổ lò Phòng Tổ chức Phân xởng lò Tổ than Tổ khí nung sấy Tổ lò Tổ bốc xếp Đội xe - máy Tổ khai thác Tổ vận chuyển a Chức phòng ban máy quản lý xí nghiệp - Giám đốc: Vừa đại diện cho Nhà nớc, vừa đại diện cho công nhân, Giám đốc quản lý xí nghiệp theo chế độ thủ trởng, có quyền định việc điều hành hoạt động xí nghiệp theo chế độ, sách, pháp luật Nhà nớc, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giám đốc trực tiếp đạo khu vực sản suất, phòng kế toán, thống kê, phòng tổ chức điều hành toàn xí nghiệp - Phó giám đốc: Có trách nhiệm tổ chức tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp quản lý phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp giám đốc vắng - Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ bố trí, phân công lao động phạm vi xí nghiệp, giải chế độ sách cho cán công nhân viên, chăm lo đời sống tinh thần văn minh, sạch, trực tiếp điều hành tổ bảo vệ, tổ nhà ăn, nhà trẻ, tham gia xây dựng, giáo dục, phổ biến nội quy, quy chế làm việc, sinh hoạt, hớng dẫn cán công nhân viên xí nghiệp, thực hiên nghiêm chỉnh chủ trơng, sách, pháp luật Nhà nớc quy chế, nội quy xí nghiệp - Phòng kinh doanh có nhiệm vụ giao dịch, tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho xí nghiệp, thực chức Marketing, mở rộng mạng lới tiêu thụ, quảng cáo sản phẩm xí nghiệp, cung cấp thông tin cho Giám đốc giá thị tr ờng vật liệu xây dựng, để xây dựng kế hoạch sản xuất, cung ứng loại vật t phục vụ sản xuất kinh doanh - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ giám sát đảm bảo chất lợng, kỹ thuật sản phẩm, cung cấp thông tin cho Giám đốc để xây dựng kế hoạch sản phẩm sản xuất, kích thớc, mẫu mã để đáp ứng yêu cầu thị trờng - Phòng kế toán, thống kê: Thực ba chức năng: Kế hoạch, kế toán, thống kê lao động tiền lơng, chịu điều hành trực tiếp Giám đốc xí nghiệp Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch biện pháp kế hoạch pháp lệnh sản xuất, cung ứng vật t, kế hoạch tài thực công tác quản lý tài chính, thông tin kinh tế, tính toán, phản ánh ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ xí nghiệp Cung cấp thông tin chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm kịp thời, xác, phục vụ cho việc định Giám đốc đợc xác b Đặc điểm tổ chức sản suất xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái b.1 Phân xởng tạo hình: đợc chia thành tổ: - Hai tổ tạo hình: có nhiệm vụ sản xuất gạch mộc (bán thành phẩm) chịu trách nhiệm từ khâu đa đất vào máy cấp liệu đến gạch mộc đợc xếp theo quy định nhà cáng kính - Tổ đảo cáng: Có nhiệm vụ đảo cho gạch mộc khô thu gom gạch khô vào nơi quy định - Tổ khí tạo hình: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dỡng thiết bị tạo hình thiết bị liên quan thuộc phân xởng tạo hình b.2 Phân xởng nung sấy: Đợc chia thành tổ: - Tổ xếp goòng: Có nhiệm vụ vận chuyển gạch mộc khô từ nhà cáng kính xếp lên goòng theo kỹ thuật quy trình công nghệ - Tổ lò: Có nhiệm vụ vào lò lò, phụ trách từ khâu gạch mộc goòng, vào hầm sấy, vào lò Tuynel đến gạch lò thành phẩm (gạch chín) - Tổ than: Có nhiệm vụ nghiền than, vận chuyển than pha gạch mộc khâu tạo hình vận chuyển lên lò phục vụ cho công việc nung sản phẩm - Tổ khí nung sấy: Có nhiệm vụ bảo dỡng, sửa chữa toàn hệ thống máy móc thiết bị khu vực lò nung, hầm sấy thiết bị thuộc quản lý phân xởng b.3.Phân xởng lò: Đợc chia thành tổ: - Tổ lò: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm từ goòng đến xếp theo quy đinh khu vực kho thành phẩm, vệ sinh toàn goòng lò khu vực kho thành phẩm - Tổ bốc xếp: Có nhiệm vụ bốc xếp gạch lên phơng tiện ngời mua hàng, xuống gạch khách hàng có nhu cầu, vệ sinh khu vực bốc xếp sản phẩm b.4.Đội xe, máy: Đợc chia thành tổ: - Tổ khai thác đất: Đợc trang bị máy xúc, máy ủi, ô tô bò Mazben có nhiệm vụ khai thác vận chuyển đất từ vùng nguyên liệu xí nghiệp - Tổ xe vận chuyển: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm tiêu thụ Phụ trách đội xe đội trởng, có nhiệm vụ nh quản đốc phân xởng Tình hình chung công tác kế toán xí nghiệp gạch ngói hồng thái a Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Trởng phòng Kế toán Kế toán tiền lơng bảo hiểm xã hội Kế toán vật t công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp kế toán tiền mặt Kế toán bán hàng, công nợ Quỹ tiền mặt Kho thành phẩm, vật t, công cụ, dụng cụ b Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán xí nghiệp - Trởng phòng kế toán: Có nhiệm vụ phụ trách chung, kiểm tra công việc nhân viên văn phòng Hàng ngày duyệt chứng từ nhập, xuất, thu, chi, vay quan hệ với ngân hàng quan có liên quan Trực tiếp phụ trách phần hành kế toán ngân hàng kế toán tài sản cố định - Kế toán vật t, công cụ lao động nhỏ: Hàng ngày vào hoá đơn mua hàng, dự trù vật t, giấy xin cấp vật t đợc duyệt tiến hành viết phiếu nhập, xuất vật t, giám sát việc sử dụng vật t Hàng ngày mở sổ chi tiết vật t theo dõi tình hình nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ, lập bảng kế toán phân loại lên chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp - Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội: hàng ngày xác định số lao động làm, tiến hành nghiệm thu sản phẩm tổ, phân xởng, xác định số công phát sinh, tiến hành tính công cho tổ lơng bình quân ngời tổ (theo phiếu nghiệm thu sản phẩm, số lơng lao động định mức đơn giá tiền lơng cho phận) - Mở sổ theo dõi tiền lơng (thanh toán với công nhân viên) cho tổ, cuối kỳ lập bảng tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ, tính trích BHXH công nhân viên, phân bổ vào đối tợng chịu chi phí, cuối kỳ lập báo cáo thống kê - Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt: hàng ngày vào chứng từ gốc đợc duyệt tiến hành viết phiếu thu chi định khoản tài khoản theo nội dung kinh tế phát sinh - Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ kế toán viên tập hợp, đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ, sổ Cuối kỳ lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu với báo cáo chi tiết kế toán khác Tổng hợp chi phí sản xuất, tính toán giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài định kỳ - Kế toán bán hàng, công nợ: Hàng ngày viết phiếu bán hàng, thu tiền, mở sổ theo dõi công nợ phải trả, phải thu khách hàng Lập bảng kê phân loại, lên chứng từ ghi sổ cuối kỳ, lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho, tính thuế VAT, theo dõi, đốc thúc, thu tiền công nợ - Thủ quỹ: Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký thành phần (ngời chịu trách nhiệm pháp lý ngời chịu trách nhiệm vật chất) tiến hành đối chiếu với kế toán tiền mặt - Thủ kho thành phẩm - vật t - công cụ lao động: Hàng ngày vào phiếu nhập, xuất đợc duyệt, tiến hành nghiệp vụ nhập xuất thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động, mở thẻ kho theo dõi Nhập - Xuất - Tồn kho loại thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ mặt số lợng, cuối kỳ tiến hành đối chiếu với kế toán vật t kế toán bán hàng mặt số lợng Chứng từ gốc - sổ sách kế toán xí nghiệp gạch ngói hồng thái Hình thức ghi sổ kế toán xí nghiệp áp dụng là:Chứng từ ghi sổ Sơ đồ hình thức tổ chức kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Sổvề quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ chi tiết Sổ Sổ cân đối phát sinh Bảng tổng hợp cân đối Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi hàng ngày Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ cái, chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng đối chiếu, khoá sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh lập bảng cân đối đối chiếu phát sinh - Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài - Đối chiếu kiểm tra Tổng số phát sinh Nợ = Tổng số phát sinh Có - Tổng d Nợ = Tổng d Có tài khoản bảng cân đối phát sinh phải Phần II Thực trạng chung công tác hạch toán kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - Đặc điểm, yêu cầu, nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái a - Đặc điểm, yêu cầu Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp sản suất gạch Vì nguyên liệu vật liệu chủ yếu là: Than bùn, than cám đất sét Các nguyên liệu phụ, nhiên liệu: Than tổ ong, xăng, dầu diegen, dầu nhớt HĐ 40 + 50, dầu công nghiệp 90, dầu CS 32 mỡ IC 2, mỡ chịu nhiệt, Các công cụ lao động: Khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động, găng tay, xẻng, xe cải tiến, Để đảm bảo cho trình sản xuất, kinh doanh đợc tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng sản phẩm sở để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng vật t Mặt khác, tổ chức quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ hạn chế đợc h hỏng, hao hụt, làm giảm bớt rủi ro thiệt hại sản xuất b Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Tổ chức ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật t tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất Tổ chức áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật, hạch toán vật liệu, hớng dẫn, kiểm tra phận doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ thẻ kế toán chi tiết, thực kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ chế độ, theo phơng pháp quy định nhằm bảo đảm thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo doanh nghiệp Tính toán, xác định xác số lợng, giá thị vật t từ thực tế đa vào sử dụng số liệu tiêo hao để từ phân bổ xác giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tiêo hao vào đối tợng sử dụng, tức tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận, đơn vị sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái a Chứng từ Hiện xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái chủ yếu nhập kho Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ từ mua giá thực tế Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đợc xác định nh sau: Giá thực tế nhập = Giá mua + Thuế NK + CF thu CK, GG kho 152,153 hoá đơn (nếu có) mua, v/c HBBT Lại Với Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho theo giá thực tế: Giá thực tế = Giá thực tế đơn vị 152, 153 x Số lợng 152,153 XK kỳ 152,153 XK NK theo lần nhập thuộc lần nhập Trớc nhập kho Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ để đảm bảo tính pháp lý cho trình nhập kho kế toán phải vào Hoá đơn (GTGT), (Chứng từ gốc), Sau vào chứng từ gốc để ghi vào phiếu Nhập kho (Mẫu số 01 - VT), Xuất kho (Mẫu số 02 - VT) 10 Sau mẫu Hoá đơn (GTGT) mà Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái sử dụng Biểu số 1a: Hoá đơn (gtgt) Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số 01 GTKT 3LL Ngày 15 tháng 10 năm 2002 DU/01 - B Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng mại Tiền Phong Địa chỉ: Bắc giang Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thế Điền Đơn vị: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Địa chỉ: Bắc giang Số TK: Hình thức toán: Thanh toán chậm Mã số: 2400152089 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Than cám Tấn 143,368 247.619 35.500.640 Cộng tiền hàng 35.500.640 Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 1.775.032 Tổng số tiền toán 37.275.672 Số tiền viết chữ: Ba mơi bảy triệu, hai trăm bảy mơi năm nghìn, sáu trăm bảy hai đồng Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thế Điền Nguyễn Hoài Thu thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Hà Huy Phơng Căn vào hoá đơn mua hàng (biểu số 1a), kế toán Làm để viết phiếu nhập kho Trớc viết phiếu nhập kho hai bên làm biên giao nhận vật t Việc kiểm nhận thủ kho thực Cơ sở kiểm nhận hoá đơn ngời cung cấp Biểu số 2a: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự Hạnh phúc biên giao nhận vật t Hôm vào hồi: 10h ngày 15 tháng 10 năm 2002 I Đại diện bên giao 10 Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Cái tài khoản 152, 153, 621 Biểu số 12a: sổ Năm 2002 Tên TK: Nguyên liệu vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số liệu N/Tháng 02/11/2002 01 01/11/02 02/11/2002 02 01/11/02 Diễn giải D quý III Nhập VT T10/02 Xuất VT T10/02 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Biểu số 12b: Số hiệu TK ĐƯ 111 331 627 142.3 141 111 154.3 241 621 Số tiền Nợ 47.608.580 40.609.307 74.517.505 Ghi Có 16.104.945 1.000.000 4.490.590 312.000 564.000 6.310.376 70.638.758 99.420.609 115.126.812 63.314.783 sổ Năm 2002 Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số liệu N/Tháng Diễn giải 02/11/2002 03 01/11/02 D quý III Nhập CC T1/02 02/11/2002 04 01/11/02 Xuất CC T1/02 43 Số hiệu TK ĐƯ 111 331 627 642 241 Số tiền Nợ 9.602.500 852.493 307.100 có 2.430.000 76.000 551.550 Ghi Cộng phát sinh Số d cuối tháng Biểu số 12c: 3.057.55 1.159.593 7.704.543 sổ Năm 2002 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiêu: 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số N/Tháng liệu 02 10/02 Xuất vật t Số tiền Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có Ghi 152 70.638.758 b.4 - Công tác kiểm kê nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty Chi phí NVL- CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vật, để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất phục vụ cho công tác quản lý tốt hơn, Công ty tiến hành kiểm kê NVL- CCDC vào cuối năm để đối chiếu số tồn sổ sách thực tế Dựa vào kết kiểm kê định xử lý số vật liệu, công cụ dụng cụ thừa hay thiếu mà kế toán thực bút toán cụ thể Thực tế xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái có nghiệp vụ kiểm kê sau: - Nếu kiểm kê thiếu vật t: Nợ TK 138 Có TK 152, 153 Nếu vật t hao hụt kiểm kê định ghi tăng chi phí: Nợ TK 621, 627 Có TK 152, 153 - Nếu kiểm kê thấy vật liệu thừa: Nợ TK 152, 153 Có TK 138 Nh kế toán kiểm kê kho NVL- CCDC đợc phản ánh TK 138 nhng lại cha rõ nguyên nhân thừa thiếu vật t để đảm bảo hạch toán cho xác Xí nghiệp cần có biện pháp khắc phục vấn đề Mỗi kiểm kê có biên kiểm kê, sau kiểm kê xong bên đại diện phải ký nhận xác định số thực tế kho thực trạng tình hình thừa, thiếu NVL44 CCDC Trên sơ lãnh đạo xí nghiệp kế toán tiến hành xử lý trờng dẫn tới thừa- thiếu vật t cách hợp lý 45 Từ Sổ Cái tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng cân đối phát sinh tài khoản Biểu số 13: Bảng cân đối phát sinh tài khoản Tháng 10/2002 Tài khoản 152 153 Số d đầu tháng Nợ 47.608.580 9.602.500 Số phát sinh tháng Có Nợ 115.126.812 1.159.593 Có 99.420.609 3.057.550 Số d cuối tháng Nợ 63.314.783 7.704.543 Có Phần III số nhận xét đánh giá, kiến nghị, đề xuất kết luận công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - u, nhợc điểm công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Ưu điểm: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái ngày lớn mạnh nhiều mặt Cùng với phát triển công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng ngày đợc củng cố hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác kế toán điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta 46 Ưu điểm phải kể đến xí nghiệp mà theo em doanh nghiệp có đợc trình độ tay nghề đội ngũ kế toán Các cán kế toán xí nghiệp ngời có trình độ đại học, lại có nhiều năm kinh nghiệm nghề Do vậy, xí nghiệp sản xuất nhiều loại gạch với nhiều quy cách khác nhau, việc hạch toán ghi chép sổ sách diễn thờng xuyên tơng đối nhiều, phòng kế toán lại đợc bố trí có ba ngời, ngời phải kiêm nhiều công việc khác nhng họ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ mình, việc hạch toán ghi chép đợc thực xác, kịp thời, đầy đủ, thờng xuyên, cung cấp thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, từ giúp cho ban lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Ngoài với phận kế toán đợc bố trí tinh gọn này, giúp cho xí nghiệp giảm đợc khoản chi trả cho phận hành Việc hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho đợc kế toán sử dụng theo giá thực tế, mà cuối tháng tiến hành điều chỉnh giá, từ giúp cho việc ghi chép sổ sách đợc nhanh chóng, thuận lợi Ngoài ra, xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, kế toán vật liệu công cụ dụng cụ có phần khác với chúng em đợc học lý thuyết, từ chứng từ gốc, kế toán không vào bảng kê nhập, bảng kê xuất mà kế toán tập hợp tất nghiệp vụ nhập vật liệu vào bảng kê, xuất vật liệu vào bảng kê, nhập công cụ dụng cụ vào bảng kê, xuất công cụ dụng cụ vào bảng kê, gọi chung Bảng kê phân loại tài khoản VD: Nhập vật liệu vào Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 152 Xuất vật liệu vào Bảng kê phân loại tài khoản Có TK 152 Nhập công cụ vào Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 153 Xuất công cụ vào Bảng kê phân loai tài khoản Có TK 153 Ngoài ra, bảng kê đợc dùng cho tất TK toàn doanh nghiệp VD: Thu tiền mặt vào Bảng kê phân loại Nợ TK 111 Chi tiền mặt vào Bảng kê phân loại Có TK 111 Đây u điểm xí nghiệp gạch ngói hồng thái công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng Bởi cần có bốn Bảng kê phân loại tài khoản phản ánh đ ợc đủ tổng số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập, xuất kỳ Hơn nữa, dùng mẫu bảng kê tránh đ ợc việc lập nhiều bảng kê, giảm bớt đợc việc ghi chép trùng lặp bảng kê nhập, xuất với Sổ chi tiết vật t (biểu số 9a, 9b, 9c) Ngoài ra, dùng mẫu bảng kê sở cho việc đa máy vi tính vào công tác quản lý kế toán b - Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ, em thấy số tồn sau: Từ chứng từ gốc, kế toán không vào Bảng tổng hợp nhập Bảng tổng 47 hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ mà kế toán vào bảng kê sau vào Chứng từ ghi sổ Đây điểm khác biệt so với lý thuyết chúng em đ ợc học Nếu dùng mẫu Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ nhìn vào ta biết đợc hết thông tin cần thiết vật liệu, công cụ dụng cụ nh: Tên vật liệu, công cụ dụng cụ, giá đơn vị, số lợng, thành tiền phân bổ thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho đối tợng sử dụng Đây u điểm Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liệu công cụ dụng cụ Vì vậy, không dùng mẫu Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liêu công cụ dụng cụ , ta cần biết thông tin cần thiết vật liệu công cụ dụng cụ từ Sổ chi tiết vật t ta lại tra lại sang Bảng kê phân loại tài khoản để có đợc thông tin Mặt khác, xí nghiệp cha sử dụng cha tạo lập mã vật t để phục vụ cho việc quản lý theo dõi vật t đợc chặt chẽ thuận tiện vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp có nhiều loại, nhiều quy cách khác khó mà nhớ hết đợc Hơn nữa, xí nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, việc ghi chép hạch toán nhiều loại sổ sách khác mà việc ghi chép đợc tiến hành theo phơng pháp thủ công chính, cha đợc sử dụng máy vi tính, mà đội ngũ kế toán ngời có trình độ nhng họ cha có điều kiện phát huy hết lực việc sử dụng kế toán máy mà đợc số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh áp dụng có hiệu - số nhận xét, đánh giá, kiến nghị, đề xuất kiến nghị công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái Với trình độ hiểu biết nhiều hạn chế, qua thời gian tìm hiểu công tác hạch toán kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, em nhận thấy có số khó khăn (nhợc điểm) nh theo quan điểm cá nhân mình, em mạnh dạn đa số kiến nghị sau mong Thầy (Cô) giáo phận kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái xem xét cho em ý kiến, nhận xét, phê bình em có điều kiện hiểu thêm tình hình thực tế công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp công nghiệp Từ u điểm Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ nêu, xí nghiệp gạch ngói nên dùng mẫu bảng để tiện cho việc quản lý, theo dõi vật liệu công cụ dụng cụ Mẫu bảng đợc phân thành nhiều bảng khác VD: Bảng tổng hợp nhập vật liệu (vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế) 48 49 Biểu số 14a: Bảng tổng hợp nhập XN gạch ngói Hồng Thái vật liệu ( ) Tháng Năm Ngày tháng Số phiếu nhập Nơi giao nhận Tên quy cách VL Đơn vị tính Biểu số 14b: Giá đơn vị Ghi Nợ TK 152 Số lợng Thành tiền Ghi Có TK liên quan TK TK TK 111 112 331 Bảng tổng hợp nhập XN gạch ngói Hồng Thái công cụ dụng cụ Tháng năm Ngày tháng Số phiếu nhập Nơi giao nhận Tên quy cách VL Đơn vị tính Giá đơn vị 50 Ghi Nợ TK 153 Số lợng Thành tiền Ghi Có TK liên quan TK TK TK 111 112 331 Biểu số 15 XN gạch ngói Hồng Thái liệu bảng tổng hợp xuất vật Tháng năm Ngày tháng Số phiếu N-X Nơi giao nhận Tên, quy cách vật liệu CCDC Giá ĐVT đơn vị Ghi Có TK 152 Số l- Thành ợng tiền Ghi Nợ TK 627 Tơng tự nh ta lập Bảng tổng hợp xuất CCDC (ghi Có TK 153) 51 TK 1422 TK 141 Lập sổ danh điểm vật liệu công cụ dụng cụ: Đây sổ tập hợp toàn loại vật liệu công cụ dụng cụ mà xí nghiệp dùng Sổ đợc theo dõi cho nhóm, loại, thứ quy cách vật t, giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đợc thống thuận lợi Từng loại, thứ nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ đợc quy định mã riêng xếp có khoa học, đầy đủ, xác không trùng lặp, có dự trữ cho mã vật liệu, công cụ dụng cụ tạo thuận tiện muốn biết thông tin chúng Đó sở cho xí nghiệp áp dụng máy vi tính vào công tác quản lý kế toán, xí nghiệp dựa vào số đặc điểm sau để xây dựng mã, là: - Dựa vào vật liệu, công cụ dụng cụ - Dựa vào số nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ loại - Dựa vào thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhóm - Dựa vào sổ quy cách vật liệu, công cụ dụng cụ thứ Đầu tiên mã vật liệu công cụ dụng cụ phải đợc xây dựng sở tài khoản cấp II, cụ thể: + Đối với vật liệu (Vật liệu chính: 152.1; Vật liệu phụ: 153.1; Bao bì luân chuyển: 153.2; Đồ dùng cho thuê: 153.3) Sau loại vật liệu, công cụ dụng cụ phân thành nhóm lập mã cho nhóm Ví dụ: + Vật liệu chính: Ta phân thành nhóm đặt mã số nh sau: - Đất sét: 1521 - - Than bùn: 1521 - - Than cám: 1521 - - Vật liệu khác: 1521 - + Nhiên liệu: - Nhóm xăng: 1523 - - Nhóm dầu: 1523 - - Nhóm mỡ: 1523 - - Nhóm phụ tùng khí: 1524 - - Nhóm phụ tùng điện: 1524 - + Thiết bị xây dựng bản: - Nhóm vật liệu kim loại:1525 - - Nhóm vật liệu gỗ: 1525 - - Nhóm vật liệu khác: 1525 - Biểu số 16: sở xây dựng bắc giang sổ danh điểm vật liệu công cụ dụng cụ loại vật liệu: Nhiên liệu: ký hiệu 1523 XN gạch ngói Hồng Thái 52 Ký hiệu Nhóm Danh điểm vật liệu 152 1523 - - 001 - 01 1523 - - 001 - 02 1523 - - 001 - 03 1523 - - 002 - 01 1523 - - 002 - 02 1523 - - 002 - 03 1523 - - 002 - 04 1523 - - 002 - 05 1523 - - 003 - 01 1523 - - 003 - 02 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu công cụ dụng cụ Xăng A83 Xăng A90 Xăng A92 Dầu Điêzen Dầu nhớt HĐ 40 Dầu nhớt HĐ 50 Dầu công nghiệp 90 Dầu CS32 Mỡ IC2 Mỡ chịu nhiệt ĐVT Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Chú ý: Khi có chứng từ nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phát sinh, kế toán vật t phải xác định đợc chữ số đầu, tức là: Xác định loại nhóm vật liệu Rồi vào sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ để xác định chữ số lại mà lập danh sách Sắp tới, xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái chuyển từ doanh nghiệp Nhà Nớc thành công ty cổ phần Bởi vậy, xí nghiệp càng phải có số sách nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, nh sản xuất kinh doanh, nhằm đem lại hiệu kinh tế cao, xí nghiệp cần phải sử dụng hệ thống kiểm soát nội Điều cần thiết để phận quản lý thực đợc bốn phần cung cấp cho cổ đông (thờng khách hàng phủ) đảm bảo công việc kinh doanh xí nghiệp kiểm soát Hơn nữa, giúp cho nguồn đầu t tiềm tàng (nh: ngân hàng, ngời liên doanh, công ty ) có đợc thông tin đáng tin cậy để họ đề định kinh doanh Mục đích hệ thống kiểm soát nội nhằm: - Quản lý kinh doanh cách có hiệu quả: Mang lại đảm bảo chắn định chế độ quản lý đợc thực thể thức giám sát - Phát hiên ngăn chặn sai phạm gian lận sản xuất kinh doanh - Kịp thời phát rắc rối, khó khăn kinh doanh để hoạch định, thực hiên biện pháp đố phó, khắc phục - Ghi chép kế toán đầy đủ, xác, theo chế độ kế toán quy định - Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Qua đợt thực tập tình hình thực tế xí nghiệp gạch Hồng Thái với mục 53 đích cụ thể nêu Em thấy việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội cần thiết đối việc quản lý kinh doanh xí nghiệp nói chung việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng để đạt đợc hiệu mà lại tránh đợc sai phạm đáng tiếc xảy kết luận Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ chiếm vị trí quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Là sinh viên Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Công Nghiệp I, qua trình thực tập Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái giúp em củng cố lại kiến thức đợc học để vận dụng vào thực tế, qua giúp em có nghiệp vụ vững vàng trờng bớc vào nghề cách tự tin thực tế lý thuyết luôn có khó khăn vớng mắc đinh Qua trình thực tập, việc vận dụng kiến thức học với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái em hoàn thành Bản báo cáo thực tập kế toán với đề tài: Tổ chức công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Qua Bản báo thực tập kế toán này, cho phép em gửi lời lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo trờng - ngời dìu dắt em suốt trình học tập Ban lãnh đạo cô chú, anh chị phòng kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái nhận em vào thực tập, cung cấp số liệu tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Đặc biệt tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Cô Phợng - ngời trực tiếp hớng dẫn em hoàn thành Bản báo cáo Với thời gian có hạn, trình độ nhiều hạn chế từ lý thuyết vào thực tế 54 nhiều bỡ ngỡ nên chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc quan tâm, góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị phòng kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Bắc Ninh, Ngày12 tháng năm 2003 Học viên Trần Thị Huyền 55 Nhận xét xí nghiệp gạch ngói hồng thái: kế toán trởng giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Lời nói đầu mục lục Phần i: đặc điểm chung xí nghiệp gạch ngói hồng thái - Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp gạch ngói hồng thái - đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành nghề xí nghiệp gạch ngói hồng thái - cấu sản xuất xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Chức phòng ban máy quản lý xí nghiệp gạch 56 ngói Hồng Thái b - Đặc điểm tổ chức sản xuất xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - tình hình chung công tác kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng thái a - Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái b - Chức nhiêm vụ nhân viên kế toán xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - sổ sách kế toán xí nghiệp gạch ngói hồng thái phần II: thực trạng chung công tác hạch toán kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - đặc điểm, yêu cầu, nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Đặc điểm, yêu cầu b - Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ xi nghiệp gạch ngói hồng thái a - Chứng từ b - kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch hồng thái phần III: số nhận xét, đánh giá, đề xuất, kiến nghị kết luận công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - Ưu, nhợc điểm công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Ưu điểm b - Nhợc điểm - số nhận xét, đánh giá,kiến nghị, đề xuất kết luận công tác quản lý hạch toán vật liệu , công cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái Kết luận 57 [...]... Ngọc Anh b - Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ tại XN gạch Hồng Thái Trong thực tế hiện nay, tuỳ theo tình hình kinh doanh cụ thể, yêu cầu quản lý và trình độ mà các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đã dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng Thẻ cụ Công kho việc... Đơn vị tính: Bộ Giá kế hoạch: Kho: Công cụ dụng cụ Chứng từ Ngày 331 331 Tồn Giá đơn vị 9 Thành tiền 10 42.000 168.000 Số lợng 11 3 7 3 Thành tiền 12 126.000 294.000 126.000 Ghi chú 13 33 3 - kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái a - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ a.1 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Để theo dõi tổng quát tình hình nhập... của kế toán 45 123 2 - Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở bộ phận kế toán Định kỳ, kế toán vật t xuống kho lấy chứng từ gốc (phiếu nhập, xuất kho vật t) để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết Sổ này đợc mở để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng kho cho cả năm Ngoài ra, trớc khi vào sổ chi tiết vật t phải lập bảng kê nhập, xuất theo từng thứ vật liệu. .. liên quan Giá thực tế vật t xuất kho: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp: Nhập trớc - xuất trớc: xuất hết số nhập mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất Vì vậy, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho Biểu số 4a: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái phiếu đề xuất vật t Kính gửi: giám đốc xí nghiệp Bộ phận: Phân xởng... vật liệu và công cụ dụng cụ Tuy nhiên ở xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái không dùng mẫu Bảng kê Nhập, Bảng kê Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà dùng một 24 25 mẫu riêng là: Bảng kê phân loại tài khoản Mẫu bảng kê này đ ợc mở riêng cho các tài khoản Đối với tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có các bảng kê sau: - Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 152 (Nhập nguyên vật liệu) - Bảng... chi Sơ đồ kế toán chi tiết NVL- CCDCtiết theo phơng pháp thẻ song song Bảng kê tổng hợp nhập , xuất, tồn 22 Sổ kế toán tổng hợp liên quan 23 Ghi chú : Ghi hàng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối tháng - Kế toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu N - X để tính ra số tồn kho bằng việc ghi vào thẻ kho (thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ) Định kỳ... phí nguyên liệu, vật liệu sử 35 dụng cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm Ngoài ra, kế toán vật t còn sử dụng một số tài khoản khác nh : TK138- Phải thu khác; TK623- Chi phí NVL- CCDC phục vụ máy thi công; TK642Chi phí quản lý Xí nghiệp b) Phơng pháp hạch toán * Kế toán tổng hợp nhập NVL- CCDC - Đối với vật liệu về nhập kho xí nghiệp từ nguồn mua ngoài Mỗi khi xí nghiệp có nhu cầu mua vật t, đơn vị... hệ thanh toán với những ngời bán, xí nghiệp sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán- từ khoản 311 "phải trả cho ngời bán" Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập vật liệu và quá trình thanh toán với từng ngời bán của xí nghiệp Căn cứ vào các chứng từ gốc nhập vật liệu ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc trong tháng 04 năm 2001, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ... - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, kế toán mở TK 152 - "Nguyên liệu, vật liệu" Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này nh sau: - TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu: Bên Nợ: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nguyên vật liệu tại kho trong kỳ (mua ngoài tự sản xuất, ngời góp vốn, phát hiện thừa đánh giá tăng ) Bên Có: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liệu tại kho trong kỳ (xuất dùng,... Định kỳ 57 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho cho kế toán vật t ở đây, thủ kho có nhiệm vụ bảo quản toàn vẹn số lợng, chất lợng, chủng loại của từng thứ vật liệu và công cụ dụng cụ để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phân xởng và các đơn vị khác trong xí nghiệp Biểu số 7a: Đơn vị: XN gạch ngói Hồng Thái Tên kho: Vật liệu chính Thẻ kho Mẫu số: 06 - VT QĐ số 1141 - TC/CĐKT ngày 01/11/1995