Luận văn kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng và thương mại kim cơ

Lời mở đầu Trong điều kiện kinh tế thị trêng më hiƯn cđa níc ta, c¸c Doanh nghiƯp muốn đứng vững tồn đợc phải tìm cho hớng đắn nhằm nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trờng Do đó, tìm đợc thị trờng cung cấp nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất vấn đề sống Doanh nghiệp, thị trờng có ý nghĩa vô quan trọng với Doanh nghiệp , hoạt động Doanh nghiệp gắn liền với thị trờng Hạch toán kế toán có nhiều loại hạch toán, kế toán khác loại hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng khâu quản lý nh : kế toán tiền mặt, tiền lơng, tài sản cố định, kế toán NVL, CCDCTất kế toán đợc cấu thành chặt chẽ với tạo thành tổng thể để đa kinh tế Doanh nghiệp phát triển lên Kế toán NVL, CCDC đối tợng lao động yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một Doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh hay xây lắp công trình trớc hết phải có tài đứng sau NL, VL hoàn thiện đợc sản phẩm hay công trình đợc nguyên liệu yếu tố vô quan trọng , muốn có NL, VL nhà Doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho chất lợng sản phẩm cao giá thành hạ để thu đợc lợi nhuận cao, chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào phần lớn NVL dùng để sản xuất sản phẩm Cho nên tổ chức tốt công tác quản lý hoạch toán nguyên vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn thông suốt tránh h hao lÃng phí mà đảm bảo tinh giá thành xác, từ định phơng pháp nhằm tiết kiệm chi phí tiến tới hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập phòng kế toán công ty TNHH xd&TM Kim Cơ với kiến thức đà học em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán NVL, CCDC Do đó, em chọn đề tài:kế toán NLVL CCDC công ty TNHHxd&TM Kim Cơ làm chuyên đề thực tập Với mục đích vận dụng lý luận đà đợc học trờng kết hợp với thực tế tình hình tài công tác quản lí công ty mong tìm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bài chuyên đề gồm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung công ty TNHHxd&TM Kim Cơ Phần II: Tình hình thực tế hạch toán kế toán NVL, CCDC công ty TNHHxd&TM Kim Cơ Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty TNHHxd&TM Kim Cơ Phần I đặc điểm tình hình chung công ty tnhh xây dựng thơng mại kim I QUá TRìNH HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY TNHH XÂY DựNG Và THƯƠNG MạI KIM CƠ Công ty TNHH xd&TM Kim Cơ công ty chuyên xây lắp công trình xây dựng đợc thành lập từ ngày 8/10/2000 theo định số 0102014100 UBND TP Hµ néi cÊp víi sè vèn điều lệ: 4.150.000.000 đ Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng Thơng mại Kim Cơ Tên giao dịch: Kim Co Building and Trading Company Limited Trô së: Sè A10, Lô 3, Khu Đô thị Định Công, phờng Định Công, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.6405929 Fax: 04.6402181 Mà số thuế: 0101550264 Ngành kinh tế: Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi Sau thành lập công ty đà vào hoạt động cách nhanh chóng, với quy mô chủ yếu mở rộng sản xuất kinh doanh nhà, xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, công ty đà vào sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh VLXD Bên cạnh công ty nhận công trình co0s vốn đầu t nớc ngoài, sản phẩm sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ, chất lợng sản phẩm ngày có uy tín thị trờng Với nỗ lực công ty đà không ngừng vuơn lên Trong năm gần thị trờng kinh tế nớc có số biến đổi nhảy vọt ngành xây dựng, xây dựng công trình công nghiệp hoá đại hoá phát triển khu đô thị, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng Để thích nghi vơí điều kiện kinh tế thị trờng, công ty đà chủ động tiến hành đổi quy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cán công nhân viên, tìm kiếm đối tác làm ăn mục tiêu nâng cao xuất lao động, sản phẩm làm đạt tiêu chuẩn khách hàng cạnh tranh với công ty khác địa bàn Mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh: Mục tiêu công ty TNHHxd&TM Kim Cơ xây dựng công trình dân dụng, bảo trợ công trình nhóm B, xây dựng công trình hạ tầng đô thị công nghiệp, kinh doanh nhà, kinh doanh vật liệu xây dựng Qua trình trởng thành vững mạnh công ty sản phẩm sản xuất kinh doanh đà tạo cho chỗ đứng công ty uy tín thị trờng Tất công trình hạng mục công trình mà công ty đà tham gia thi công đợc bên A đánh giá cao chất lợng tiến tổ chức, quản lý thi công công trình công ty có nhiều kinh nghiệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất đạt đợc tiêu chuẩn cao công trình xây dựng dân dụng công nghiệp với khả kinh nghiệm công ty đà đợc khách hàng đánh giá cao Công ty hy vọng đáp ứng đợc lòng tin cậy bạn hàng lĩnh vực sản xuất kinh doanh đơn vị Chúng cam kết giúp bạn hàng đạt đợc mục tiêu mình, suốt chu kỳ sống dự án công tác với tất nhà đầu t, dù bạn quan phủ trung ơng, địa phơng, t nhân nhà tài trợ khuyến khích cho công trình viện trợChúng chắn giúp bạn đạt đợc mục tiêu Quá trình đổi có lúc thăng lúc trầm nhng nhìn chung từ hớng đắn, kết hợp với ý trí nỗ lực công ty, toàn thể 250 cán công nhân viên, tiêu đạt đợc hầu nh năm sau cao năm trớc Hiện với số công nhân không 250 ngời kết cấu theo đội xây dựng Nhiệm vụ công ty xây dựng công trình đô thị hoá đaị hoá để đa ngành xây dựng phát triển ,sản xuát kinh doanh theo hớng khoa học, dịch vụ xây lắp với mục tiêu đề xây dựng Công ty ngày mạnh, đa ngành nghề, đa sản phẩm, đa sở hữu theo hớng công nghiệp hoá đại hoá phấn đấu cố gắng tiết kiệm mạnh dạn đầu t khai thác triệt đẻ nguồn lực có để mở ngành nghề, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh không ngừng nâng cao đời sống ngời lao động Chức hành nghề chủ yếu công ty: - Mua bán loại máy công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, xây dựng mua phụ tùng thay - Mua bán đồ điện tử, điện dân dụng - Mua bán máy tính thiết bị tin học - Thi công công trình xây dựng - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - T vấn đàu t nớc, đầu t xây dựng - Khảo sát lập dự án quy hoạch công trình xây dng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi - Quản lý dự án, giám sát chất lợng công trình - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi vừa nhỏ, hạ tầng sở, san lấp mặt - Buôn bán, sản xuất vật liệu xây dựng - Kinh doanh bất động sản, nhà - Xây dựng đờng dây trạm biến áp đến 35 KV - Trang trí nội ngoại thất Tuy đợc thành lập trình đại hoá nhng công ty gặp số thuận lợi khó khăn sản xuất kinh doanh Thuận lợi: Đợc quan tâm quyền UBND thành phố Hà nội nhà đầu t quan quản lý, với cố gắng toàn thể cán công nhân viên công ty có đoàn kết trí cao nội công ty Tất mục tiêu chung Xây dựng công ty ngày giàu mạnh Công ty đả vơn lên khẳng định chỗ đứng nghành xây dựng Trong trình xây dựng đà có nhiều bạn hàng tin cậy hoàn thành công trình công ty dà đợc đơn vị đánh giá cao trình kinh doanh Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi công ty có nhiều khó khăn gặp phải nh: thiếu vốn kinh doanh, vốn đầu t vào thi công công trình, việc thu hồi chậm dẫn đến nợ đọng kéo dài làm cho vòng quay vốn dài, đội ngũ cán công nhân kỹ thuật chuyên môn nghề nghiệp cha cao, thiều công nhân làmh nghề, lực số cán công nhân non yếu, không chủ động giải đợc công việc thiết phải dựa vào ban giám đốc trởng phòng công việc trì trệ dẫn đến chi phí quản lý cao Ngoài đơn vị thiếu số máy móc thiết bị số dụng cụ máy móc, đâyđa số thiết bị cũ nên thi công gặp nhiều khó khăn Khi thi công công trình cao tầng công ty máy móc thực hiẹn đơn vị phải sử dụng thủ công, đôi lúc ảnh hởng đến tính mạng công nhân Sở dĩ công ty gặp phải khó khăn đặc điểm nghành xây dựng Vì nhiệm vụ quan trọng công ty phải đẩy mạnh tiến độ thu hồi vốn tích cực giảm chi, thực tiết kiệm, tăng cờng quản lý mặt hàng nâng cao sản xuất kinh doing có lÃi, xây dựng lại vôn lu động tiếp tục đầu t vốn để trang trải lÃi xuất kinh doanh Thu hồi công nợ quản lý sử dụng tài sản tăng cơng trách nhiệm cá nhân thực nghiêm chỉnh bồi thờng vật chất việc giữ gìn tài sản bi h hang mát sở giảm chi phí sửa chữa Từ chi phí sản xuất đợc giảm theo thu hồi công nợ xử lý vật t bị ứ đọng phẩm chất để huy động vốn kinh doanh Thờng xuyên chấn chỉnh lại công tác hạch toán phải chịu trách nhiệm kiểm toán NVL xác định tính toán giá thành, xác định lỗ, lÃi công chân công trình có nh giúp làm để kịp thời việc đạo sản xuất kinh doanh làm sở tham khảo định giá bổ dự thầu công trình sau Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất: Là công ty xây dựng nên hoatk động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu thi công xây dựng công trình nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắp đặt hệ thống điện nớc trang trí nội thất ngoại thất, công trình dân dụng công nhiệp Hiện quy trình sản xuất công ty hoạt động theo trình liên tục khép kín từ trình chuẩn bị thi công đến trình tổ chức thi công Quá trình thi công công ty đợc tiến hành theo bớc Sơ đồ qúa trình chuẩn bị thi công Hợp đồng đợc ký Khảo sát thực tế Thiết kế thi công công nghệ tổ chức Hoàn chỉnh hồ sơ(nhận từ A) Trình duyệt lần thứ Kế Kế hoạch hoạch Quá trình tổvốn chức thi công mua sắm NVL Khảo Dọn sát mặt tr ờng thi công móng Lập hồ sơ thi công Thể qua vẽ thuyết minh Trang bị máy móc thiết bị xây dựng Thi công móng Lập máy thi công Ký duyệt lần thứ Kế hoạch nhân kỹ Thithuật công phần thô Khảo sát thực tế Hoàn chỉnh hồ sơ Kết thúc thời kỳ chuẩn bị Hoàn chỉnh máy thi Hoàncông thiện công trình Nghiệ m thu bàn giao + Khảo sát thi công: Đơn vị tiến hành mở công trình thi công sau đà lựa chọn đợc phơng án thi công phù hợp + Dọn mặt móng: San lấp mặt cho công trình chuẩn bị thi công phần móng công trình + Thi c«ng nỊn mãng: Thi c«ng nÕn mãng theo quy định vẽ thiết kế công trình đà đợc ký duyệt + Thi công phần thô: Là đổ khung sàn xây tờng ngăn + Hoàn thiện công trình: Bao gồm lắp đặt hệ thống điện nớc, sơn quét vôi, trang trí lắp đặt nội thất + NghiƯm thu vµ bµn giao: Tỉ chøc nghiƯm thu bàn giao đa công trình vào hoạt động, tổ chức hoàn công, công trình tổ chức toán toán công trình, bảo hành công trình theo yêu cầu thiết kế yêu cầu chủ đầu t đa vào thoả thuận mang tính nguyên tắc quy phạm kỹ thuật hợp đồng đà đa Để hoàn thành tốt giai doạn công ty đà chia đội sau: + Đội xây dựng số I : Chủ yếu thi công công trình hạ tầng sở ống thoát nớc bÃi + Đội xây dựng số II : Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp + Đội xây dựng số III : Các tổ nh tổ hoa sắt, đội cần cẩu tháp + Đội xây dựng số IV : Đội điện nớc Mỗi đội xây dựng có trởng đội phó cán kỹ thuật nhân viên kế toán thống kê đội Trong đội có tổ chức sản xuất tuỳ theoquy mô đội II Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Là công ty xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công xây lắp công trình mới, nâng cấp cải tạo công trình dân dụng, công trình văn hoá công cộng, công trình công nghiệp Do đặc điểm xây dựng bản, sản phẩm xây dựng có tính chất đơn kết cấu khác Thời gian thi công dài nen việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý công ty đợc thực theo hình thức trực tuyến từ công ty đến phòng ban, đội, tổ Sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc Phòng kỹ thuật kế toán Phó giám đốc Đội xây dựng số I Phòng hành kế toán Đội xây dựng số II Chức phận: Đứng đầu giám đốc công ty: Giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn công ty, ngời đại diện hợp pháp công ty trớc pháp luật, ngời đại diện cho quyền lợi toàn công nhân viên chịu đạo trực tiếp đến đội sản xuất kinh doanh củ công ty Giúp việc cjo giám đốc phó giám đốc phòng ban chức khác Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giám sát việc thi công công trình, tham mu cho giám đốc Về phạm vi kỹ thuật, thiết kế tính toán, lập khối lợng thi công Lập biện pháp hớng dẫn kiểm tra công tác thi công xây lắp chất lợng tiến độ, quản lý phơng tiện thi công phục vụ sản xuất an toàn lao động, tổ chức công tác nghiệm thu bàn giao công trình cho bên A Bộ máy quản lý công ty có phòng ban chuyên môn, phòng ban có chức nhiệm vụ riêng Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, lập dự toán thi công phân bố kế hoạch sản xuất kiểm tra dự toán đầu vào, xây dựng tiến độ nội cho phù hợp với tiến độ xây dựng toàn công trình, giao khoán toán hợp đồng kinh tế nội Ngoài phòng có trởng phòng theo dõi đạo chung, cán theo dõi nhân kiêm lập hoạt động mua bán theo dõi sổ sách cán theo dõi máy móc thi công Phòng hành : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế to¸n tỉ chøc ghi chÐp kiĨm tra gi¸m s¸t C¸c nhiệm vụ, hoạt động kế toán tài diễn công ty tình hình toán thu chi đảm bảo vốn cho công ty Phòng kế toán chịu đạo trực tiếp giám đốc có quan hệ với phòng ban nghiệp vụ khác dễ nắm bắt đợc hoạt động tài công ty Trong phòng tài kế toán, kế toán phụ trách kiểm kê kế toán toán Công nợ vật t, tổng hợp với thủ quỹ kiểm kê kế toán tài sản cố định kế toán toán nội bộ, vật t tiền lơng cho công ty Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ quản lý đội tổ chức thi công công trình theo yêu cầu nhiệm vụ đợc giao tổ chức Kí hợp đồng kinh tế nội toán hợp đồng khoán đội tự lập lao động quản lý lao động chịu trách nhiệm trớc giám đốc là: công nhân tổ chức hay đội trởng Công ty ngày đợc mở rộng quy mô sản xuất Sau ký kết hợp đồng kinh tế xây dựng công ty đà giao cho đội thi công thực Nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công trờng đồng thời tạo điều kiện cho đội xây dựng chủ động thi công 1.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty * Đặc điểm máy kế toán: Phòng kế toán công ty có chức nhiệm vụ quản lý tài chính, quản lý tài sản , hạch toán giá, lập kế hoạch thu chi theo sản xuất, nhanh chóng báo cáo tài kịp thời xác quản lý thu chi theo chế độ tài kế toán quy định Cơ cấu tổ chức phòng tài kế toán Trởng phòng kế toán Thủ kho đội xây dựng I Thủ quỹ Thủ kho đội xây dựng II * Chức nhiệm vụ phòng kế toán: Nhân viên kinh tế đội Với chức quản lý tài phòng kế toán tài vụ công ty trợ lý đắc lực cho ban giam đốc đua định đắn hiệu Trong trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh phần hành công việc kế toán đợc phân phối cho nhân viên kế toán ngời đảm nhiệm mặt kiêm số phần khác + Trởng phòng kế toán: Phụ trách phòng kế toán tài vụ trực tiếp tổ chức công tác kế toán tài kế toán công ty, đồng thời phụ trách phòng kế hoạch vạt te theo dõi tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo công trình hạng mục công trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng cách đầy đủ xác, đối chiếu với phận chi tiết đảm bảo tính xác số liệu kế toán theo chế độ nhà nớc quy định sau báo cáo tài + Thủ quỹ: Kiêm tất kế toán, kế toán toán vật t, số lợng kế toán toán nội bộ, vật t tiền lơng; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế vào chứng từ thu chi đợc duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền, nộp tiền, chịu trách nhiệm quản lý tiền công ty Theo dõi chấm công để tính lơng cho phận vào bảng lơng đôn vị tiến hành trích lập phân bổ tiền lơng Về kế toán tài sản vật liệu công cụ, dụng cụ vào hoá đơn chứng từ, phiếu nộp tiền mặt có liên quan đa vào bảng thống kê Từ tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho kỳ + Thủ kho: Căn vào chứng từ nhập, xuất, thẻ kho sổ chi tiết tài khoản sau đa cho kế toán duyệt + Nhân viên đội: Trực tiếp tham gia vào công tác kế toán giúp kế toán trởng thực công tác hạch toán đơn vị Công tác kế toán công ty * Hình thức tổ chức kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chungsử dụng phần mềm kế toán máy mở sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp, bảng phân bổ, bảng kêkết hợp với việc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viƯc ghi chÐp theo hệ thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết hàng tháng, quý, năm có đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp báo cáo cuối tháng trình tự luân chuyển chứng từ hình thức kế toán chung đợc thể qua sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Ghi chú: Ghi hàng ngày (Định Báokỳ) cáo tài Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung + Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để vào nhật ký chung Những chứng từ ko thẳng vào nhật ký chung nhật ký chung đặc biệt hay Nhật ký chuyên dùng kê khai 10 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn CCDC TK153 Công cụ dụng cụ Tháng 3/2006 Stt Tên công cụ dụng ĐVT Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT cụ Ghế gỗ Chiếc 12 900000 900000 900000 Bót bi ChiÕc 36 540000 540000 540000 Thíc kẻ loại tốt Chiếc 42500 42500 42500 Quạt chổi lòng máy Chiếc 310000 310000 310000 Phản gỗ Chiếc 360000 360000 360000 Bµn lµm viƯc ChiÕc 250000 250000 250000 Tđ tai liƯu ChiÕc 1250000 1250000 Két sắt Cái 3980000 3980000 Bàn tính C¸i 440000 440000 M¸y in C¸i 3100000 3100000 M¸y tÝnh Casio C¸i 854200 854200 Điện thoại bàn Chiếc 1481546 1481546 ĐTdi độngSamsung Cái 9818125 9818125 ĐT di động Pianner Cái 3395000 3395000 Gỗ cốp pha sau M3 6.4 8974000 6.41 8974000 Gỗ đà nẹp 6x8 M3 6580000 4.7 6580000 Xà gỗ 8x12 M3 4.7 12040000 8.6 12040000 8.6 Tæng céng 5519577 5519577 0 1 Ngời lập bảng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) 37 IV phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán NVL, CCDC công ty đợc kế toán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho Để theo dõi tình hình biến động NVL kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu TK152, có nội dung kết cấu theo quy định đợc chi tiết thành tài khoản cấp TK1521: NVL gồm: xi măng, gạch ,sắt TK1522: NVL phụ: đinh vít, tô vít TK1523: Phụ tùng thay Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh: 111,112,133,331,6621,642,632 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Đối với NVL, CCDC mua thông thờng công ty đặt mua đơn vị khách hàng quen nên giá ổn định Khi có nhu cầu mua VL phòng vật t có nhiệmvụ thu mua phải đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục Việc toán thờng tiền mặt, tiền chuyển khoản Khi nhận đợc phiếu nhập vào chứng từ nàykế toán tổng hợp lên nhật ký chung Các chứng từ đợc kế toánghi chép vàom cuối tháng theo kế toán tổng hợp lên sổ TK152 Trờng hợp công ty mua cha trả tiền kế toán vào biên kiểm nhận hàng hoá NVL, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, định khoản nghiƯp vơ råi ghi vµo sỉ chi tiÕt TK331 Sỉ chi tiết TK331phải trả cho ngời bán theo dõi tình hình công nợ toán với ngời cung cấp Căn vào phiếu nhập kho, chứng từ toán để ghi phần phát sinh tăng toán kỳ Số d cuối tháng đợc tính sở số d đầu tháng, tổng số phát sinh nợ, phát sinh có đợc chuyển sang làm số d đầu tháng, cuối tháng kế toán tập hợp đối tợng nhà cung cấp để lên bảng kê TK331 VD Công ty mua VL cđa c«ng ty nhùa TiỊn Phong cha trả tiền phiếu nhập kho ngày 14/3/2006, kế toán định khoản: Nợ TK1522: 9004784 Nợ TK1331: 900478,4 Có TK331: 9905262,4 Đồng thời ghi sổ chi tiết đối tợng công ty nhùa TiỊn Phong Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngời bán TK331- phải trả ngời bán Đối tợng : công ty nhựa Tiền Phong Stt C.từ Diễn giải TKĐ Sè ph¸t sinh Sè d SH NT N C N C Ư Số d đầu tháng 1250000 03 10/3 ống nhùa fi 110 152.2 5237856 152.2 1621840 èng nhùa fi 140 38 èng nhùa fi 42 èng nhùa fi 60 èng nhùa fi 76 Tỉng Th GTGT10% 20/8 Thanh to¸n bằngTM Cộng phát sinh Ngời lập sổ (ký họ tên) Sè d cuèi th¸ng 152.2 152.2 152.2 111 361840 1341432 442176 9004784 9004784, 9905262,4 9905262,4 9905262, KÕ to¸n NVL (ký họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) 1250000 2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Vật liệu công ty dùng chủ yêú cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, chứng từ xuất kho đợc kế toán phân loại theo đơn hàng Kế toán phản ánh gía trị thực tế VL xuất kho vào nên có TK152 chi tiết theo đối tợng xuất tơng ứng với bên nợ TK621 ,627, 642, 632 Căn vào chứng từ kế toán XVL, kế toán định khoản phiếu xuất kho theo điều kiện cụ thể, đồng thời phân loại chứng từ Giá trị thực tế xuất kho cho đối tợng đợc phản ánh bảng phân bổ Bảng phân bổ NVL phản ánh tình hình xuất vật t cho đối tợng sử dụng Giá trị thực tế NVL xuất kho chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí SXKD Cơ sở số liệu để ghi vào bảng phiếu xuất kho, mục đích sử dụng diễn tháng Bảng thờng lập vào cuối tháng vào bảng để lập nên nhật ký chung ghi sổ TK152, 153 Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc kế toán tính đợc giá NVL xuất kho phiếu xuất kho Sau phản ánh vào bảng phân bổ NVL, CCDC cho tổ Cttnhhxd&tm Kim Cơ Stt Ghi có TK Bảng phân bổ nvl, ccdc Tháng 3/2006 Tài khoản TK1521 TK1522 Ghi nợ TàI KHOảN TK621- CPNVL 622634160,2 18037316 TK627 CPXSC TK142 CPTT phân bổ hai lần TK624-CPQLDN Tæng 622634160,2 18037316 Ngêi lËp (ký hä tên) Kế toán trởng (ký họ tên) 39 Tổng Tk1523 34690500 25198871 640671476,2 34690500 25198871 12599435,5 72988806,5 12599435,5 713160282,7 Thñ trởng đơn vị (ký họ tên) Từ bảng phân bổ, kế toán lập sổ tổng hợp Nhật ký chung sổ đợc lập vào cuối tháng 40 Ctnhhxd&tmKim Ctừ SH NT 2/3 2/3 4/3 5/3 6/3 6/3 8/3 10/3 11/3 14/3 26/3 30/3 Sỉ nhËt ký chung Th¸ng 3/2006 Diễn giải T Nhập xi măng bút sơn 30, gạch 220 Th GTGT 10% Ch to¸n víi ngêi b¸n Nhập cát đen, cát vàng, đá1*2.2*4 Thuế GTGT 5% Cha toán ngời bán Mua laọi sắt thép cho CTHP ThuÕ GTGT 5% Cha to¸n ngêi b¸n Mua loại CCDC: ghế gỗ, bút Thuế GTGT 10% Thanh toán tiền mặt Mua xi măng bút sơn TC 30, gạch Thuế GTGT 10% Cha toán với ngời bán Mua loại cát den Thuế GTGT 5% Cha toán với ngời bán Mua dây thếp gai cho CTHP Th GTGT 5% Cha to¸n víi ngêi bán Mua loại ống nhựa HT nớc Thuế GTGT 10% Cha to¸n víi ngêi b¸n Mua dơng cụ trang thiết bị VP Thuế GTGT 10% Thanh toán tiền gửi ngân hàng Nhập gỗ cốt pha, đà nẹp loại Thuế GTGT 10% Thanh toán TƯ Mua măng sông TP loại Thuế GTGT 10 % Thanh toán TGNH Mua loại van cửa cho CTHP Thuế GTGT 10% Thanh toán tiền gửi ngân hàng - Xuất kho trực tiếp Nguyên vật liệu - Xuất kho trực tiếp NVL cho HP 41 KĐƯ 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 111 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 331 1522 1331 331 153 133 112 153 133 141 1522 133 112 1522 133 112 621 152 621 Sè phát sinh Nợ Có 129354000 1293400 142289400 64035500 3201775 67237275 56460621,2 2823031,06 59283652,3 2402900 9759000 2643190 9759000 9759000 107349000 25378500 1268925 26647425 3233297 161664,85 3394961,85 9004784 900748,4 9005262,4 25198871 251978,1 27181758,1 27594000 2759400 30353400 466830 46683 5135113 2041884 204188,4 2246072,4 6226341062 22634160,2 18037316 Nguyªn vËt liƯu phơ 1522 18037316 - XuÊt cho CNV ë CTHP 627 34690500 CCDC 153 34690500 - Xuất công cụ VP 153 25198871 Chi phí trả tríc 142 25198871 - XuÊt cho bé phËn VP 642 12599435,5 CCDC cha ph©n bỉ 153 12599435,5 Tỉng céng 1191305139 1191305139 Ngời lập sổ Kế tóan trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu phát sinh để ghi số TK152 + Số d đầu th¸ng: lÊy tõ sè d ci th¸ng tríc cđa TK1521,1522 + Căn vào chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập, xuất, sổ thẻ, sổ chi tiết, bảng phân bổ CCDC, để ghi vào phát sinh Nợ, phát sinh Cã cđa sỉ + Sè d ci th¸ng = số d đầu tháng + số PSNợ số PSCó Công ty tiến hành mở sổ chi tiết cho loại TK1521, 1522, sổ TKvà sổ khác sau kế toán cộng vào sổ tỉng TK152,153 42 Sỉ c¸i TK1521 – NVLC Th¸ng 3/2006 Diễn giải TNKC TK Số phát sinh N C ĐƯ D đầu tháng 13661079 Xuất xi măng bút sơn PC 621 8952000 Nhập Xi măng Bút Sơn PC30 36.554.000 331 CTNNHHxd&TM Kim C¬ C.tõ SH NT 1/3 2/3 3/3 4/3 5/3 6/3 7/3 8/3 9/3 Gạch đặc 220x105x60 Cát đen Cát vàng Đá 1x2 2x4 Xuất Xi măng Bút Sơn PC30 Gạch đặc 220x105x60 Cát đen Cát vàng Đá 1x2 vµ 2x4 NhËp ThÐp gai fi 18 LD ThÐp gai fi 22LD ThÐp gai fi 6TN- fi 8TN ThÐp gai fi 18TN 92.800.000 13.810.500 19.250.000 30.975 621 331 18.611.040 2.053.308 22.570.608 13.225.665, 621 XuÊt ThÐp gai fi 18 LD ThÐp gai fi 22LD ThÐp gai fi 6TN- fi 8TN Thép gai fi 18TN Nhập Gạch đặc 220*105*60 Cát đen Cát vàng đá 1*2 2*4 Dây yhép gai fi XuấtGạch đặc 220*105*60 Cát đen Cát vàng đá 1*2 2*4 Dây yhép gai fi Nhập Dây thÐp gai fi 20TN ThÐp gãc L 50*50*60 ThÐp hép đài 60*60*2 Xuất Dây thép gai fi 20TN Thép góc L 50*50*60 Thép hộp đài 60*60*2 331 86400000 4603500 6600000 14175000 319050 621 331 2372488 1359551 402208 621 Céng ph¸t sinh 36.554.000 92.800.000 13.810.500 19.250.000 30.975 18.611.040 2.053.308 22.570.608 13.225.665,2 86400000 4603500 6600000 14175000 319050 2372488 1359551 402208 19338950 193389500 4709079 Thủ trởng đơn vị (ký họ tên ) D cuèi th¸ng Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký hä tên ) (ký họ tên ) TTNHHxd&TM Kim Cơ Sổ c¸i TK1522 – NVLP Th¸ng 3/2006 43 C tõ SH TKĐƯ Số phát sinh N C D đầu tháng 1205818 10/3 Nhập loại ống nhựa 331 9004784 11/3 Xuất loại ống nhựa 621 9004784 12/3 Nhập loại NVLP 111 5849800 13/3 Xuất loại NVLP 621 5849800 18/3 Xuất kho loại chếch 621 1205818 26/3 Mua loại măng sông 111 466830 27/3 Xuất loại măng sông 621 466830 30/3 Mua van cửa loại 111 2041884 31/3 Xuất van cửa loại 621 2041884 Céng ph¸t sinh 17363289 17393289 D cuèi th¸ng 1205818 Ngêi lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) Song song víi sỉ c¸i TK1521,1522 kÕ to¸n ghi sỉ c¸i TK1523 NT Diễn giải NKC 44 CTTNHHxd&TM Kim Cơ Sổ TK153 - CCDC Tên TK153: Công cụ dụng cụ Tháng 3/2006 C Từ Diễn giải NKC TàI SH NT KHOảNĐƯ D đầu tháng 5/3 Mua loại CCDC VP 111 6/3 Xuất loại CCDC VP 642 14/3 Mua cốp pha loại 141 15/3 Xuất loại cốp pha 627 Céng ph¸t sinh D ci trh¸ng Ngêi lËp sỉ (ký họ tên) Kế toán trởng (ký họ tên) 45 Số ph¸t sinh N C 1916900 1916900 27594000 27594000 2779090 2779090 Ngày 31/3/2006 Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) Phần III Nhận xét chung công tác kế toán công ty I.công tác kế toán công ty Với hoạt động sản xuất kinh doanh nhận công trình, hạng mục công trình để sản xuất kinh doanh, công ty giữ đợc uy tín với khách hàng, đảm bảo số lợng, chất lợng, tiến độ trình độ tổ chức quản lý thi công trình Công ty có nhiều kinh nghiệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất tiêu chuẩn cao công trình dân dụng, công nghiệp Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt gặp nhiều khó khăn nhng công ty đứng vững phát triển lĩnh vực sản xuất kinh doanh, đà tạo dựng cho chỗ đứng uy tín thị trờng xây dựng Để đạt đựoc kết nh vậy, phần công tác quản lý nói chung, bên cạnh có góp phần lín cđa bé phËn kÕ to¸n Qua mét thêi gian thực tập công ty nghiên cứu vầ ký luận vận dụng vào thực tiễn, công tác kế toán NVL CCDC công ty có u điểm sau Ưu điểm : - Tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL noío riêng đà đợc liên tục củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng Đồng thời chấp hành quy định chế đọ kế toán nhà nớc ban hành Xí nghiệp đà xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vâtj liệu phục vụ cho sản xuất, kiểm nhận vật liệu thu mua, chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng chủng loại vật liệu, quan hệ lâu năm với đơn vị bán hàng nên giá đà ổn định Từ việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho SX, không gây tình trạng d thừa vật liệu làm gián đoạn SX - Việc bố trí kho phù hợp với cách phân loại NVL giúp kế toán thuận tiện việc quản lý hạch toán Kho đợc trang bị phơng tiện đo đếm đầy đủ - Quá trình nhập xuất vật liệu đợc phòng vật t kết hợp với phòng kế hoạch nhập xuất, quản lý chặt chẽ thực thủ tục nhập xuất bắt buộc đảm bảo NVL xuất dùng tiết kiệm triệt để Với loại NVL theo dõi số lợng trình nhập xuất đợc thực cách chặt chẽ đảm bảo đủ số lợng, chất lợng Nhập đủ dùng cho SX đảm bảo NVL xuất dùng - Kế toán chi tiết NVL sử dụng phơng pháp thẻ song song phù hợp với điều kiẹn thực tế công ty giúp cho việc quản lý tốt đến loại vật liệu - Hình thức kế toán công ty áp dụng Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng máy tính để quản lý công tác tài công ty, hình thức dễ sử dụng, dễ ghi chép giúp cho kế toán làm đơn giản hơn, nhanh chóng Do hạn chế đợc sai xót nhng ngợc lại hình thức ghi chép lai trùng lặp số liệu chứng từ ban đầu 46 - Hệ thống sổ sách, chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng theo chế độ biểu mẫu nhà nớc quy định, thực tốt thuận lợi cho công tác kiểm tra theo dõi Trình tự luân chuyển chứng từ, chứng từ sau thành lập đợc chuyển đến kế toán liên quan để đảm bảo theo dõi phản ánh kịp thời - Nhìn chung công tác kế toán NVL công ty đợc thực hiệu quả, đảm bảo theo dõi tình hình biến động NVLtrong trình SX, trình độ chuyên môn cán kế toán ổn định, chắn đợc nâng cao Tuy nhiên bên cạnh nhng u điểm số vấn đề cần khắc phục Nhợc điểm: - Phần tạm ứng toán tạm ứng công ty không đợc theo dõi thời hạn toán, hạch toán khong nội dung kinh tế phát sinh, không theo dõi đơcjcác khoản tạm ứng, đễ gây tình trạng chiếm dụng vốn dẫn đếnviệc làm thất thoát vốn công ty - Đội ngũ nhân viên kỹ thuật có kỹ thuật hạn chế II công tác NVL, CCDC công ty Cách phân loại NVL - theo cách phân loại NVL c«ng ty bao gåm: NVLC, NVLP, phơ tïng thay thÕ Theo nội dung kinh tế chức NVLđối với trình sản xuấtthì vật liệu phục vụ cho trình sản xuất giúp cho NVLC để tạo sản phẩm tăng chất lợng hoạt động SXKD - Về công tác kế toán chi tiết NVL: Việc sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với đặc điểm công ty Vật liệu biến động thờng xuyên khối lợng, chủng loại đa dạng Tuy nhiên công t¸c kÕ to¸n chi tiÕt VL cã mét sè vÊn đề cần xem xét hệ thống sổ sách thẻ chi tiết nh sau: + Các kế toán thủ kho sử dụng mẫu thẻ kho giống mang tính đồng nhng đến cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng kế toán để kiểm tra đối chiếu, trình sử dụng việc phân biệt thẻ kho kế toán thủ kho nhầm lẫn dù ghi chép có khác + Thẻ kho thủ kho pảhn ánh mặ số lợng, cột giá trị khôngcần thiết Đồng thời thẻ thể xác nhận kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập xuất + Đối với kế toán mẫu thẻ kho đợc quan hệ đối ứng tài khoản phải cần xm xét chứng từ nhập xuất, nh không tiện lợi + Trên bảng kê chi tiết Tk1521, 1522, phản ánh số tồn kho đầu tháng cuối tháng loại vật liệu Muốn kiểm tra đối chiếu bảng kê chi tiết với bảng kê chi tiết khác công việc thuận tiện đảm bảo cho việc kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng Vì cần hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL để ghi chép phản ánh tốt giúp thực tốt công tác quản lý NVL 47 - Trong công tác kế toán tổng hợp, vận dụng hệ thống tài khoản Nh đà biÕt NVL chiÕm tû träng rÊt quan träng thµnh phẩm, việc hạch toán theo dõi quản lý tình hình xuất vật t bị khó khăn Đặc biệt công ty sử dụng số d đầu kỳ loại vật t nhỏ, nên vật t nhập vào ®a sè lµ xt ®i hÕt ngµy ®ã ChÝnh ®iỊu đà làm cho công ty số khó khăn việc quản lý vật t không tránh khỏi đợc - Nhìn chung em thấy công tác quản lý hạch toán NVL công ty tơng đối tôt, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng đợc thc tốt theo quy định ban hành nhiên công tác kế toán NVL tồn số điểm cần khắc phục Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty - Thực chủ trơng đáng nhà nớc mở rộng quan hệ kế toán tất nớc giới Công ty năm vừa qua đà tìm cho chỗ đứng thị trờng, nhằm thúc quan hệ với công ty khác khách hàng để xây dựng nên công trình kiến trúc phục vụ cho cuéc sèng ngêi - Tuy nhiªn thi công việc nhập xuất NVL ngày trở nên khó kkhăn, phức tạp Nó đòi hỏi công ty phải đa mục tiêu chiến lợc ngayf phát triển cao Đối với công tác kế toán yêu cầu đặt phải thực tốt công tác quản lý tài Do hoàn thiện máy kế toán nh cầu cấp thiết công ty - Sau thời gian thực tập công ty dới góc độ học viên thực tập avf nghiên cứu phòng kế toán công ty với lợng kiến thức em đà học trờng Em xin đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty + Bộ máy cần đợc cải tiến nữa, linh hoạt việc áp dụng công nghệ thông tin hạch toán nhanh biện pháp + §èi víi NVL CDCD cđa c«ng ty mua vỊ phải đợc quản lý khoa học để giúp cho việc thi công đợc thuận lợi, tránh thất thoát NVLCCDC lúc thi công Trên số ý kiến nhằm khắc phục hạn chế công tác kế toán NVLCCDC công ty mong ban lÃnh đạo xem xét giải 48 49 Kết Luận Công việc sản xuất kinh doanh có hiệu hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố, nhiều khâu trình sản xuất, phải nói đến yếu tố đầu vào cụ thể bao gồm: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC Muốn quản lý tốt yếu tố này, đảm bảo cho trình sản xuất diễn thuận lợi công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC nói riêng phải không ngừng cải tiến hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty TNHHXD&TM Kim Cơ, em nhận thấy công tác kế toán NVL, CCDC công ty đà phần đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý công ty Chuyên đề cho thấy đợ phần lý luận chung phần thực tế công ty, giúp ta hiểu rõ tình hình sản xuất kinh doanh công ty Em xin đa số kết luận sau: - Hình thức kế toán công ty Nhật ký chứng từ hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty Cùng với phát triển kinh tế để tiện cho việc theo dõi cách nhanh chóng công ty đà đa kế toán máy vào công tác kế toán nói riêng nh toàn công ty nói chung nh làm tăng hiệu lên nhiều - Các chứng từ ban đầu mà công ty sử dụng hoàn toàn phù hợp với quy định tài Qua giúp cho công ty tiết kiệm đợc thời gian chi phí trình kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán với số liệu thực tế, giúp cho quan chức dễ dàng thực nhiệm vụ - Nhìn chung công tác kế toán NVL, CCDC công ty đà cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời cho ban quản lý Công ty Nhờ ban lÃnh đạo đà đề đợc phơng hớng, biện pháp giúp nâng cao hiệu kinh doanh Công ty - Với hớng dẫn nhiệt tình cô Nguyễn Thanh Huyền anh chị phòng kế toán công ty với trình thực tập công ty TNHHXD&TM Kim Cơ em đà hoàn thành chuyên đề thực tập Em rÊt mong sù gãp ý, bỉ sung cđa thÇy cô để em hoàn thành chuyên đề đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn ! Mục lục Lời nói đầu .1 Phần i : đặc điểm tình hình chung công ty tnhhxd&tm Kim .3 i.quá trình thành lập phát triển công ty ii đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty phần ii : tình hình thực tế công tác kế toán nvl,ccdc cđa c«ng ty 15 50 i đặc điểm, phân loại đánh giá nvl,ccdc 15 ii công tác kế to¸n nvl,ccdc 21 iii kÕ to¸n chi tiÕt nvl,ccdc 32 iv phơng pháp hạch toán tổng hợp nvl,ccdc 44 phần iii : số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán nvl,ccdc cđa c«ng ty .52 I.Công tác kế toán công ty 52 II.công tác kế toán nvl,ccdc công ty 53 KÕt luËn 56 51