LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn ln gắn liền với sản xuất xã hội,nó cơng cụ khơng thể thiếu công việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô.Trong kinh tế thị trường,mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu quả.Để làm đièu đó,các doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm,tiết kiệm yếu tố đầu vào,hạ giá thành sản phẩm.Chi phí ngun vật liệu (NVL) cơng cụ dụng cụ(CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm.Do việc hạch tốn NVL ln coi nhiệm vụ quan trọng Cơng tác hạch tốn NVL, CCDC giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu,CCDC cách kịp thời,đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu,đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả,hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Với kiến thức trang bị thời gian hoc tập trường với nhận thức vai trò tầm quan trọng NVL,CCDC doanh nghiệp,em chọn đề tài:”Kế tốn ngun liệu,vật liệu cơng cụ dụng cụ “ để viết báo cáo thưc tập tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu,phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung báo cáo đựợc trình bày gồm ba phần: -Chương I: Các vấn đề chung kế tốn NVL,CCDC -ChươngII:Tình hình thực tế cơng tác kế toán VL,CCDC -ChươngIII:Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Chương I: Các vấn đề chung kế toán NL,VL CCDC I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động –một ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm +CC,DC tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình khơng có tính bền vững thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL -Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu,giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch tốn tài sản lưu động Vai trị NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh NLVL-CC,DC ba yếu tố thiếu trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng NLVL,CCDC sản xuất khơng mặt lượng mà cịn mặt chấtNLVL ,CCDC phải đảm bảo chất lượng,quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu Do tăng cường công tác quản ly,công tác kế toán NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân loại NLVL CCDC ♣căn vào nội dung kinh tế vật liệu: -NVL -vật liệu phụ -nhiên liệu -phụ tùng thay ♣căn vào mục đích cơng dụng vạt liệu: -NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm •Với NVL,CCDC mua nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi loại thuế Và CCDC hoá dơn sau trừ khơng mua ngồi = khoản chiết khấu, + hoàn lại quan trực + tiếp đến việc nhập kho giảm giá •Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: Giá gốcVL, = CCDC nhập kho giá gốc VL + chi phí có liên mua hàng chi phí chế biến xuất kho •Với NVL,CCDC th ngồi gia cơng chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, CCDC Nhập kho giá gốcNVL tiền cơng chi phí vận chuyển = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ chi chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác •Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá đánh giá lại chấp nhận •Với NVL,CCDC biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu chi phí khác có liên Và CCDC = NVL, + quan trực tiếp đến việc Nhập kho CCDC tương đương •Với NVL,CCDC cấp: tiếp nhận Giá gốc NVL, giá ghi sổ đơn vị CCDC Nhập kho chi phí vận chuyển = cấp giá + bốc dỡ,chi phí có liên đánh giá lại theo giá trị quan trực tiếp khác Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động DN yêu cầu của nhà quản ly cán kế tốn sử dụng phương pháp sau: •Phương pháp tính theo giá đích danh:giá trị thực tế NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập,áp dụng DN sử dụng NVL,CCDC có giá trị lớn nhận diện •Phương pháp nhập sau xuất trước:( LIFO): phương pháp áp dụng dựa gải định hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị xuất kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho •Phương pháp giá bình qn gia quyền:giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kì giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kì ( bình quân gia quyền cuối kì ) Giá trị trung bình tính theo thời kì lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế NVL, = số lượng NVL × Đơn giá bq CCDC nhập kho CCDC xuát kho gia quyền Trong giá đơn vị bình quyền co thể tính phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình qn gia quyền kì dự trữ Đơn giá bq giá trị thực tế NVL + giá trị thực tế NVL gia quyền = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL CCDC + số lượng NVL CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình quân sau lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL bình quân CCDC tồn kho gia quyền = trước nhập CCDC nhập kho + lần nhập sau lần số lượng NVL số lượng NVL nhập CCDC nhập kho CCDC tồn kho + trước nhập lần nhập •Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp thi giỏ tr hng xut đợc tớnh theo giỏ ca lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho •Phương pháp giá hạch toán NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá: Giá trị thực tế NVL, + Hệ số chênh = CCDC tồn kho đầu kỳ Lệch giá giá trị hạch toán NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ giá trị thực tế NVL,CCDC nhập kho kỳ + giá trị hạch toán MVL, CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL, = giá trị hạch tốnNVL, × hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ kế tốn NVL,CCDC: Để phát huy vai trị,chức kế tốn cơng tác quản lý NVL,CCDC DN,kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách giá trị thực tế loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất tồn kho ―Vận dụng đắn phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ―Mở loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL,CCDC theo chế độ,phương pháp quy định ―Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ sử dụng NVL,CCDC theo dự tốn,tiêu chuẩn,định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng thiếu hụt,tham ô,lãng phí,xác định nguyên nhân biện pháp xử lý ―Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định Nhà nước ―Cung cấp thông tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ cơng tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản sử dụng NVL,CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho:bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng đến nơi,nếu xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng,khối lượng , chất lượng quy cách,căn vào kết kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên kiểm nghiệm vật tư”.Sau phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau cân,đong,đo,đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên bản.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 2.Thủ tục xuất kho:căn vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư,kế tốn tính giá hồn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hố đơn bán hàng -Hố đơn GTGT Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN,kế tốn sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Tuỳ thuộc vào điều kiện DN mà lựa chọn vận dụng môt phương pháp sau: 1.Phương pháp ghi thẻ song song SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song Ghi cuối tháng Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ chi tiết VL,CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Sổ tổng hợp 2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sæ §èi chiÕu lu©n chun Doanh nghiệp……… Năm: Kho:……………………… Danh điểm vật tư hàng hoá Tên hàng Đ V T Dư đầu tháng1 SL ST Luân chuyển tháng Nhập Thẻ kho SL ST Xuất SL ST Phiếu nhập Tồn SL ST Luân chuyên Nhập Xuất Tồn SL ST SL S S S T L T Dư 31/12 S ST L Phiếu xuất Sơ đồ 2: Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ kế toán Tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 3.Phương pháp sổ số dư: PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUÂT) VẬT TƯ Từ ngày 01 đến 10/1/N Nhóm VL, CCDC Nhập S.Lương CT Số hiệu CT Thành Tiền Xuất S.Lượng CT Ky nhân Số hiệu CT Thành Tiền BẢNG LUỸ KẾ NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ Tháng 1/N Nhóm VL, Từ 1-10 Nhập xuát Từ 11-20 Nhập xuát Tồn Từ 21-31 Nhập Xuất Tồn Cộng Nhập Tồn xuát Tồn BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO VL,CCDC THÁNG /N Nhóm VL, CCDC Tồn kho đâu kỳ Nhập kho kỳ Xuát kho kỳ SL SL SL ST ST ST Tồn kho cí kỳ SL ST SỔ SỐ DƯ Chứng từ Danh nhập điểm VLiêu Tên hàng Bảng giao nhận chứng SƠ ĐỒ 3: Từ nhập Đơn vị tính Thẻ kho Đơn giá Sổ số dư Định mức dự trữ Chứng từ Số dư dấu XuấtSố dư cuối năm Tháng Số dư cuối Tháng… Số dư cuôi Tháng 12 SL SL SL ST SỐ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ SL ST ST ST Bẩng giao nhận chứng DƯ từ xuất Sổ tổng hợp nhập xuât Tồn Bảng kuỹ kế nhập xuât tồn Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng VI Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 1.Kế toán tổng hợp NVl,CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên(KKTX): 1.1Các TK sử dụng: ♦TK 152-nguyên liệu,vật liệu: -Tài khoản đươc dùng để phản ánh giá trị có,tình hình biến động tăng giảm NVL kho DN -Kết cấu TK 152: + Bên Nợ:phản ánh cácnghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế NVL kỳ (mua ngồi,NVL tự chế,th ngồi cơng chế biến,nhận vốn góp,phát thừa kiểm kê ) +Bên Có:phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm NVL kỳ theo giá thực tế( xuất dùng,xuất bán,th ngồi gia cơng chế biến,góp vốn liên doanh,trả lại người bán,được giảm giá,phát thiếu kiểm kê) +Số dư bên Nợ:giá trị thực tế tồn kho cuối kỳ ♦TK 153-công cụ,dụng cụ: -giống TK 152, TK 153 theo dõi giá trị có,tình hình tăng,giảm cá loại CCDC -Kết cấu TK153: 10 Tháng năm 2002 Ngày Chứng ghi từ Diễn giải SH NT 2/2 98 Số trang trước chuyển sang 2/2 Nhập Tôn cắt mã DN 7/2 8/2 99 Đã Số Số tiền ghi hiệu sổ Nợ 152 6.573.780 133 328.689 Phương Nam 7/2 Mua Sơn chông rỉ AK90×3 112 152 4.365.000 Sơn ghi AK 24× 133 436.500 Cty sơn TH HN 331 6.902.469 4.801.500 100 8/2 Nhập thép tròn φ 15 152 328.962.235 Cty TNHH Hồng Ngọc 133 16.448.112 111 9/2 101 9/2 Nhập 153 9/2 9/2 59 1.191.400 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900 112 621 9/2 Xuất tôn cắt mã 59 9/2 Xuất Sơn chông rỉ AK 90×3 Sơn ghi AK 24× Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,Họ tên) 345.410.347 -Mũi khoan φ 133 152 621 152 (ký,Họ tên) Có 119.140 1.310.540 6.573.780 6.573.780 4.365.000 4.365.000 369.363.636 369.363.636 Thủ trưởng đơn vị (ký,Họ tên) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2002 47 Ngày Chứng ghi sổ từ SH NT Diễn giải Đã Số ghi hiệu sổ Cái TK Số trang trước 10/2 60 18/2 61 chuyển sang 10/2 Xuất thép tròn φ 15 18/2 Xuất Máy khoan φ 15, Taro φ3,Dũa dẹt 300 phân bổ 50% 25/2 102 25/2 Nhập Máy hàn TQ CTKỹ thuật Điện Thông 27/2 62 27/2 Xuất máy hàn TQ 621 152 142 153 627 142 Số tiền Nợ Có 369.363.636 369.363.636 18.982.500 18.982.500 1.191.400 595.700 595.700 153 3.220.000 133 161.000 111 621 1.191.400 3.381.000 3.220.000 153 Cộng chuyển 3.220.000 396.895.236 396.895.236 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,Họ tên) (ký,Họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,Họ tên) SỔ CÁI TK 152-NVL Cơng trình:Sửa chữa cầu Đoan Vĩ 48 Tháng năm 2002 Ngày Chứng từ Diễn Trang TK SH NT Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 3.700.000 Thép trịn φ 15 2/2 98 2/2 Nhập Tôn cắt mã 02 112 6.573.780 7/2 99 7/2 Mua Sơn chơng rỉ AK90×3 02 331 4.365.000 328.962.235 Sơn ghi AK 24× 8/2 100 8/2 Nhập thép tròn φ 15 02 111 9/2 59 9/2 Xuất tôn cắt mã 02 621 6.573.780 9/2 59 9/2 Xuất Sơn chơng rỉ AK 90×3 Sơn ghi AK 24× 10/2 Xuất thép trịn φ 15 02 621 4.365.000 02 621 18.982.500 10/2 60 Công số phát sinh 339.901.015 29.921.280 Dư cuối tháng Thép tròn φ 15 313.679.735 Ngày 28 tháng2 năm 2002 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) SỔ CÁI TK 153-CCDC Cơng trình:Sửa chữa cầu Đoan Vĩ 49 Tháng năm 2002 Ngày Chứng từ Diễn SH NT ghi giải sổ 9/2 101 9/2 18/2 61 Trang TK NKC đối Số dư đầu kỳ Nhập Mũi khoan φ 3,Taro M5 Dũa dẹt 300 18/2 Xuất Máy khoan φ 15,Taro Số phát sinh Nợ Có ứng 02 112 02 142 02 111 02 621 1.191.400 1.191.400 φ3,Dũa dẹt 300 25/2 102 25/2 Nhập Máy hàn TQ CT 3.220.000 Kỹ thuật Điện Thông 27/2 62 27/2 Xuất máy hàn TQ 3.220.000 Công phát sinh tháng 4.411.400 Dư cuối tháng 4.411.400 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) SỔ CÁI TK 621-CP NVL TT Cơng trình:Sửa chữa cầu Đoan Vĩ Tháng năm 2002 50 Ngày Chứng từ Diễn Trang TK Số phát sinh ghi NKC đối Nợ SH NT sổ 9/2 59 9/2 9/2 59 9/2 10/2 27/2 giải Có Xuất tơn cắt mã 02 ứng 152 6.573.780 02 152 4.365.000 60 Xuất Sơn chông rỉ AK 90×3 Sơn ghi AK 24× 10/2 Xuất thép tròn φ 15 02 152 18.982.500 62 27/2 Xuất máy hàn TQ 02 153 3.220.000 28/2 Kết chuyển chi phí Cộng 154 33.141.280 33.141.280 33.141.280 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) 51 SỔ CÁI TK 111-Tiền mặt Tháng năm 2002 Ngày Chứng từ SH Diễn Trang TK NT Nợ Số dư đầu kỳ 8/2 100 25/2 102 8/2 Số phát sinh Nhập thép tròn φ 15 25/2 Nhập Máy hàn TQ CTKỹ thuật Điện Thơng Có 789.956.483 02 152 328.962.235 02 133 153 16.448.112 3.220.000 133 161.000 Công số phát sinh Dư cuối tháng 441.165.136 348.791.347 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) 52 SỔ CÁI TK 112-Tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2002 Ngày Chứng từ SH Diễn Trang TK NT Nợ Số dư đầu kỳ 2/2 98 2/2 Nhập Tôn cắt 101 9/2 Nhập Có 1.546.789.000 02 mã 9/2 Số phát sinh 02 152 6.573.780 133 328.689 153 1.191.400 -Mũi khoan φ 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900 133 119.140 Công số phát sinh 8.213.269 Dư cuối tháng 1.538.575.731 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) 53 SỔ CÁI TK 331-Phải trả cho người bán Tháng năm 2002 Ngày Chứng từ Diễn Trang TK SH NT Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 7/2 99 7/2 Mua Sơn chông rỉ AK90×3 152 4.365.000 Sơn ghi AK 24× 133 436.500 Cty sơn TH HN Cộng số phát sinh 4.801.500 Dư cuối tháng 4.801.500 Ngày 28 tháng năm 2002 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) 54 Trên tồn cơng tác kế tốn chi tiết tổng hợp NVL,CCDC Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng,bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc,mỗi đội tham gia thi công cơng trình khác khối lượng NVL,CCDC tồn Cơng ty lớn em đề lập đến hạch toán NVL,CCDC Đội thực hiên công việc sửa chữa Cầu Đoan Vĩ 55 Chương III:Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II I.Nhận xét chung cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng với sản phẩm chủ yếu cơng trình sản xuất dân dụng có quy mơ lớn,kết cấu phức tạp,thời gian sử dụng lâu dài mang tính chất cố định,nơi sản xuất sản phẩm nơi sau sản phẩm hoàn thành đưa vào sử dụng Do vấn đề quản lý giám sát thi công điều quan trọng, đặc biệt vấn đề NVL NVL chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất, có ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình mỹ quan sản phẩm.Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL,CCDC nói riêng với Cơng ty củng cố hoàn thiện hơn,đáp ứng yêu cầu lĩnh vực xây dựng kinh tế Qua thời gian thực tập Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II em nhận thấy cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty có ưu điểm sau: -Cơng ty áp dụng kế tốn máy nên việc tính tốn quản lý vâtk tư,khối lượng cơng tác kế tốn giảm nhiều -Phịng kế tốn cung cấp thơng tin cách đầy đủ kịp thời cho ban lãnh đạo phục vụ công tác quản lý -Phịng kế tốn cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán,cách thức ghi chép,phương pháp hạch toán cáh khoa học,đúng với mục đích va u cầu chế độ kế tốn mới.Điều làm giảm bớt khối lượng công việc ghi chép,sổ sách kế tốn đáp ứng đầy đủ thơng tin với yêu cầu quản lý đơn vị đối tượng có liên quan khác.Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng lãnh đạo Cơng ty việc phân tích hoạt động kinh tế,cụ thể sổ kế toán chi tiết tổng hợp NVL,CCDC.Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp thẻ song song phù hợp với hoạt động kinh doanh Cơng ty.Kế tốn ghi chép tình hình biến động NVL,CCDC kết hợp sổ kế toán chi tiết sổ 56 kế toán tổng hợp cách rõ ràng,đầy đủ xác hợp lý Bên cạnh ưu điểm Cơng ty cung cịn hạn chế định việc hạch toán NVL,CCDC luân chuyển chứng từ chậm,kiểm tra giám sát giá chưa chặt chẽ… Cơng ty cịn khắc phục cải tiến để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL,CCDC ngày cao II Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II 1.Quy định thời gian luân chuyển chứng từ Hiện tại,Cơng ty có số cơng trình mà chứng từ ban đầu phiếu nhập,xuất vật tư nộp phịng chậm,khơng thời gian quy định dẫn đến việc cơng trình thi công xong hai tháng mà chưa có chi phí tập hợp đến tháng sau lại tập hợp dồn tháng vào kỳ.Khi xem biểu tập hợp chi phí sản xuất người ta tháy khơng hợp lý ảnh hưởng nhiều đến xác kịp thời số liệu báo cáo tài Cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Phương pháp địi hỏi phải theo dõi liên tục tình hình nhập xuất,tồn vật tư sổ kế toán đến cuối tháng,cuối quý kế toán đội kiểm kê chuyển lên phịng kế tốn kế tốn Cơng ty dựa vào chứng từ,sổ sách kế toán đội gửi lên kế tốn Cơng ty chưa theo dõi xác số lượng vật tư thực tế xuất dùng.Do kế tốn cần quan tâm chặt chẽ vấn đề 2.Cơng tác kế tốn NVL,CCDC: Thứ nhất: Để đảm bảo nhu cầu vật liệu phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty tiến hành thường xuyên,liên tục,không bị gián đoạn quản lý vật liệu cách chặt chẽ cần phải nhận biết cách cụ thể số liệu có tình hình biến động thứ vật liệu.Bởi vậy,NVL cần phải phân chi tiết theo quy cách phẩm chất định.Vật liệu Cơng ty có nhiều chủng loại.Vì vậy,Cơng ty nên phân loại lập Sổ danh điểm vật liệu nhằm quản lý NVL cách khoa học,tránh nhầm lẫn giưã loại NVL với 57 Phân loại NVL nên chia thành nhóm có chi tiết cho nhóm sau: TK 1521:NVL TK 1521:NVL phụ TK 1523:Phụ tùng thay TK 1524:Nhiên liệu TK 1526:VL XDCB TK 1528:VL khác Sau vào chủng loại số lượng nhóm NVL để lập sổ danh điểm NVL.Mỗi nhóm VL ghi trang sổ, nhóm VL ghi đầy đủ loại VL nhóm Ví dụ :nhóm sắt,thép,đá… Cách xây dựng danh điểm vật liệu phổ biến kết hợp số liệu tài khoản việc phân chia vật tư cho loại đánh số liên tục theo quy ước loại đó.giữa cá loại để trống , phịng có loại vật tư để ghi bổ sung.Với nguyên tắc giúp cho kế toán nhận biết vật tư cách nhanh chóng thơng qua danh điểm vật tư.Việc xây dựng danh điểm vào số hiệu tài khoản đánh số theo loại vật tư nhóm đó.Sổ danh điểm vật liệu nhóm vào chủng loại số lượng nhóm vật tư để phân chia cách cụ thể Ví dụ: TK 152-NVL chính,thép phân ra: -TK 152.110:thép tròn φ 15 -TK 152.111:thép -TK 152.112:thép đặc Thứ 2: Công ty nên lập bảng phân bổ số 2( Bảng phân bổ VL CCDC) dùng để phản ánh chi tiêu qua trình phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ cho phận… Theo mẫu bảng phân bổ sau: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng…năm… 58 Ghi có TK STT 152 HT TK 621:Chi phí NVL trự tiếp Phân xưởng(sp) TK 627:Chi phí sản xuất chung Phân xưởng TK 154 :Chi phí sản xuất chung dở dang Tk 641 ; Chi phí bán hàng TK642 :Chi phí quản lí doanh nghiệp TK 142: Chi phí trả trước TK 335: Chi phí phải trả TK 211:Xây dựng có bán dở TT 153 HT TT dang Trên số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liêụ, công cụ dụng cụ Công ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II KẾT LUÂN Như biết NVL,CCDC đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh nào.Vì mà việc hạch tốn chi phí NVL cơng việc phức tạp,quan trọng giúp cho nhà quản lý số lượng chất lượng NVL góp phần nâng cao suất hiệu lao động.Mỗi doanh nghiệp có hình thức quản lý NVL khác mong muốn có cách thức tính,hạch tốn NVL phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mình,nó có ảnh hưởng đến khả cung cấp sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp định lớn 59 đến tồn phát triển chung toàn doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II Trong trình sản xuất kinh doanh việc tính đúng,tính đủ chi phí ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ để xác định giá thành sản phẩm cách xác cơng việc cần thiết.Vì em sâu nghiên cứu đề tài mà em lựa chọn “Kế toán nguyên liệu vật liệu ,cơng cụ dụng cụ Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II." Sau thời gian thực tập Cơng ty khí sửa chữa Cơng trình Cầu đường II thời gian trình độ có hạn nên viết em nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác kế tốn ngun liệu vật liệu ,cơng cụ dụng cụ cơng ty.Qua em thấy mặt tốt cần phát huy song đồng thời em mạnh dạn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu ,cơng cụ dụng cụ cơng ty.Vì viết cảu em khơng thể tránh khỏi thiếu xót.Em kính mong thầy tồn thể phịng tài kế tốn cơng ty góp ý để viết em hồn chỉnh có giá trị thực tiễn 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình kế tốn tài 2.Một số sách báo có liên quan đến nội dung chuyên đề 3.Tài liệu thực tế Cty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II 4.Giáo trình mơn:phân tích hoạt động kinh tế, kiểm tra 5.Tạp chí chuyên ngành xây dựng 61