Lêi nãi ®Çu 1 LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay,mọi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải biết mình hoạt động như thế nào,kết quả kinh doanh ra sao? Chính vì lẽ đó mà doanh[.]
LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay,mọi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải biết hoạt động nào,kết kinh doanh sao? Chính lẽ mà doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm tới tình hình tài Vì việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng,nhờ có kết phân tích tình hình tài mà doanh nghiệp đưa định đắn việc điều hành sản xuất kinh doanh Xuất phát từ lý mà em lựa chọn đề tài ((Bảng cân đối kế tốn với việc phân tích tình hình tài Cơng ty đường rượu bia Việt trì )) Để viết chuyên đề thời gian thực tập Công ty Đường rượu bia Việt tri,nhờ giúp đỡ hướng dẫn tận tình Thầy giáo với giúp đỡ Lãnh đạo Công ty anh chị em phòng tài vụ,cùng với cố gắng thân tìm hiểu,nghiên cứu viết đề tài Chuyên đề em viết nhằm giải nội dung sau: Phần I : Lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phần II : Phân tích tình hình hoạt động tài Cơng ty Đường rượu bia Việt trì thơng qua bảng cân đối kế toán Phần III : Một số vấn đề nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP A - HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH , PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀVAI TRỊ CỦA NĨ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY I - KHÁI NIỆM VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1- Khái niệm Hoạt động tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp biểu bẵng hình thái tiền tệ nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Nói cách khác,trên giác độ kinh doanh vốn,hoạt động tài mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc tổ chức,huy động sử dụng vốn cách có hiệu - Các mối quan hệ tài doanh nghiệp Căn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môi trường kinh tế xã hội thấy quan hệ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng,xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp biểu mối quan hệ a - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước Quan hệ phát sinh trình cấp phát vốn trao đổi hàng hoá,dịch vụ,phân phối tổng sản phẩm quốc dân nhà nước với doanh nghiệp,Doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nước theo luật định b - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài Doanh nghiệp thực q trình trao đổi mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mãn nhu cầu vốn - Với thị trường tiền tệ: Thông qua thị trường tiền ngân hàng doanh nghiệp tạo nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho hoạt động kinh doanh - Với thị trường vốn: Doanh nghiệp Tạo nguồn vốn dài hạn cách phát hành trái phiếu,cổ phiếu Hơn doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng thị trường chứng khoán c - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác Các doanh nghiệp quan hệ với , với tổ chức kinh tế khác chủ yếu thông qua thị trường,với tư cách chủ thể hoạt động kinh doanh ,doanh nghiệp quan hệ với thị trường cung cấp đầu vào ( người bán ) Và thị trường phân phối tiêu thụ đầu ( người mua ) Đó thị trường hàng hố dịch vụ, thị trường sức lao động v.v Thông qua thị trường doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ tương ứng, sở doanh nghiệp hoạch định sản xuất nhằm thoả mãn nhu cầu thị trường d - Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau,giữa thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ biểu thông qua sách tài doanh nghiệp : Chính sách phân phối thu nhập,chính sách đầu tư cấu đầu tư , sách cấu vốn , sách chi phí … Tóm lại quan hệ tài kết hoạt động phân phối trao đổi ( mua bán ) bao qt khía cạnh lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Vì cuối kỳ báo cáo , phải tổng kết đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nhằam nâng cao hiệu sử dụng vốn Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp , cần phải dựa vào tài liệu Kế toán cung cấp nói rõ phần sau II - CÁC TÀI LIỆU ĐỂ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - Phân tích hoạt động tài Phân tích hoạt động tài việc mơ tả mối quan hệ mật thiết khoản mục khoản mục để xác định chi tiêu cần thiết phục vụ cho nhà doanh nghiệp đối tượng khác việc định phù hợp vơí mục tiêu đối tượng - Các tài liệu để phân tích tài Tài liệu để phân tích báo cáo tài Các khoản mục riêng biệt báo cáo thường khơng có nhiều ý nghĩa Song mối quan hệ khoản mục nhóm khoản mục với biến động phát sinh có ý nghĩa quan trọng Ở nước ta , báo cáo tài quy định bắt buộc cho doanh nghiệp bao gồm biểu - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01- DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02 - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số 03 - DN) - Bản thuyết minh bảo cáo (Mẫu số 04 - DN) a - Bảng cân đối kế toán a - Nội dung Bảng cân đối Kế toán tài liệu quan trọng để phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Nó phản ánh tổng qt tình hình tài sản theo hai cách phân loại Tài sản nguồn vốn hình thành , vốn có doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn có ba đặc trưng : - Các tiêu Bảng cân đối kế toán biểu giá trị (tiền) nên tổng hợp tồn tài sản có doanh nghiệp tồn hình thái vật chất tiền tệ - Bảng cân đối kế toán chi thành hai phần theo hai cách để phẩn ánh vốn kinh doanh doanh nghiệp : Cấu thành vốn nguồn vốn, hình thành vốn Tổng hai phần ln băng - Bảng cân đối kế tốn phản ánh vốn nguồn vốn hình thành thời điểm định Thời điểm thường ngày cuối kỳ hạch toán a - Kết cấu bảng cân đối kế toán Kết cấu bảng Bảng cân đối kế toán gồm phần : - Phần tài sản - Phần nguồn vốn * PHẦN TÀI SẢN : Phần tài sản phản ánh toàn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp , phần gồm hai loại : @ - Loại A : Phản ánh tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn , khoản phải thu , hàng tồn kho tài sản khác tạm ứng, chi phí trả trước , chi phí chờ kết chuyển , tài sản thiếu v.v… đơn vị có chi nghiệp , phần bao gồm tiêu chi nghiệp năm trước chi nghiệp nam @ - Loại B : Tài sản cố định đầu tư dài hạn loại gồm tiêu phản ánh tài sản cố định , khoản đầu tư dài hạn , chi phí xây dựng dở dang, khoản ký quỹ , ký cược dài hạn Tổng tài sản doanh nghiệp Về mặt kinh tế: Phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu tài sản doanh nghiệp tồn hình thức: tài sản vật chất,như:tài sản cố định hữu hình,tồn kho,tài sản cố định vơ hình như:giá trị phát minh sáng chế,hay tài sản thức như,các khoản đầu tư,khoản phải thu , tiền mặt.Qua xem sét phần (( tài sản )) cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất quy mô sở vật chất kỹ thuật có doanh nghiệp Về mặt pháp lý: Số tiền((tài sản )) thể số vốn thuộc quyền quản lý quyền sử dụng lâu dài doanh nghiệp Như tổng tài sản doanh nghiệp bao gồm toàn số tài sản cố dịnh tài sản lưu động dùng vào việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *PHẦN NGUỒN VỐN : Phần nguồn vốn bao gồm hai loại : @ - Loại A : Nợ phải trả Loại phản ánh khoản nợ ngắn hạn vay ngắn hạn, phải trả cho người bán , trả công nhân viên … nợ dài hạn : Vay dài hạn, khoản nợ khác , chi phí phả trả , tài sản thừa chờ sử lý @ - Loại B : Vốn chủ sở hữu Loại phản ánh vốn chủ sở hữu bao gồm : Các quỹ quỹ phát triển sản xuất kinh doanh , quỹ dự trữ , quỹ khen thưởng , quỹ phúc lợi Ở doanh nghiệp cấp kinh phí ,loại cịn phản ánh nguỗn kinh phí kinh phí quản lý,kinh phí nghiệp năm trước , kinh phí nghiệp nam Ngoài , bảng cân đối kế tốn cịn có thêm phần phụ , phản ánh tiêu tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp , loại nguyên tệ nguồn khấu hao có : tài sản th ngồi , vật tư hàng hố nhận gia cơng hộ , nhận giữ hộ hàng hố nhận bán hộ , ký gửi , nợ khó địi sử lý ,ngoại tệ loại : Hạn mức kinh phí vốn khấu hao Tổng nguồn vốn Phần nguồn vốn phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo ,Về mặt kinh tế: xem xét phần (( nguồn vốn)) nhà quản trị doanh nghiệp thấy thực trạng tài doanh nghiệp quản lý sử dụng Về mặt pháp lý: Các nhà quản lý doanh nghiệp tháy trách nhiệm tổng số vốn hình thành từ nguồn khác như: vốn chủ sở hữu,vay ngân hàng đối tượng khác,các khoản nợ phải trả,các khoản phải nộp vào ngân sách.Các khoản phải tốn với cơng nhân Như tổng nguồn vốn doanh nghiệp toàn nguồn vốn mà doanh nghiệp có , vốn vay, khoản chiếm dụng củ khách hàng hay nhà nước mà doanh nghiệp dùng để hoạt động sản xuất kinh doanh b - Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán Trước lập bảng cân đối kế toán , cần phải kiểm tra, phản ánh tát nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Kế tốn có liên quan ,khoá sổ rút số dư tài khoản ; đối chiếu số liậu sổ kế toán có liên quan ,số liệu sổ Kế tốn tổng hợp sổ Kế toán chi tiết ,số liệu sổ kế toán số kiểm kê thực tế Đối với số đầu năm, kế toán lấy số liệu cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31 /12 năm trước để ghi vào tiêu tương ứng Đối với số cuối năm , tiêu phản ánh phần tài sản nêu cách lấy số dư bên Nợ tài khoản cấp I cấp II sổ tương ứng để ghi , ngữơng tiêu ghi giảm tài sản ( dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giá trị hao mòn luỹ kế , dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn ) có tài khoản tương ứng ln có số dư bên Có , chưa lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản phải ghi số âm hình thức ghi dấu ngoặc đơn chủ yếu phản ánh phần nguồn vốn lên cách lấy số dư Có tài khoản cấp I cấp II tương ứng để nghi Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo số dư tài khoản tương ứng Căn vào tài liệu , số liệu doanh nghiệp lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Bảng cân đối kế toán quan trọng báo cáo tài Nhưng phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại : tài sản nguồn vốn , bảng cân đối kế tốn khơng cho ta biết kết hạot động kinh doanh kỳ tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Như để biết thêm tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải xem xét đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mục tiêu việc phân tích hoạt động tài a - Đối với doanh nghiệp nói chung Đối với doanh nghiệp nói chung việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đạt mục đích : Một : Cung cấp đầy đủ , kịp thời xác thông tinh kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp , nhà đầu tư người sử dụng thơng tin khác tình hình tài để giúp họ có định đắn sản xuất kinh doanh Hai : Cung cấp thơng tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác nguồn vốn , khả toán hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp khác phục thiếu sót phát huy mặt tích cực việc đạo , điều hành trình sản xuất kinh doanh Ba : Cung cấp thơng tin tình hình công nợ ,về khả tiêu thụ sản phẩm hàng hố , khả sinh lời tình hình ảnh hưởng làm thay đổi điều kiện sản xuất kinh doanh giúp chủ doanh nghiệp dự đốn xác tình hình phát triển doanh nghiệp tương lai Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước , doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật kinh doanh , nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp , khách hàng vv Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác , song mục tiêu chung họ quan tâm đến khả tạo đồng tiền , khả sinh lời , khả toán tối đa vv… Các mục tiêu có liên quan mật thiết với góp phần cung cấp thông tinvà tảng cho người nghiên cứu , tìm hiểu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp b - Đối với Cơng ty Đường rượu bia Việt trì Cơng ty Đường rượu bia Việt trì doanh nghiệp có q trình hình thành phát triển 40 năm.Sản phẩm Cơng ty sản xuất thường mang tính chất thời vụ chu kỳ kinh doanh thường ngắn Vì việc đưa kế hoạch tài hàng năm Cơng ty quan trọng định đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty liên quan đến việc thực mối quan hệ kinh tế ( hay quan hệ tài nêu ) Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp Công ty quan quản lý cấp nắm thực trạng hoạt động tài , xác định rõ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài , từ Cơng ty đưa kế hoạch tài Cơng ty có nhiều mối quan hệ tài : Trước tiên Nhà nước quan hệ với Cơng ty quan hệ q trình giao nộp thuế cấp phát vốn … Rồi đến ngân hàng mà Cơng ty có quan hệ chủ yếu ngân hàng Nông nghiệp Việt nam.Cũng mối quan hệ toán với khách hàng nhà cung cấp đối tượng quan tâm đến tình hình tài Cơng ty Nhà cung cấp xem xét thông tin khả tốn để định xem xét có nên tiếp tục cho Công ty mua chịu hay không Khách hàng ( người , tổ chức có nhu cầu mua hàng ) dựa vào việc phân tích tài định xem xét Cơng ty có đủ khả nhận cung cấp hay khơng Tóm lại để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh , Công ty cần phải sử dụng lượng vốn định Muốn sử dụng vốn có hiệu cần phải biết tổ chức , quản lý sử dụng số vốn kinh doanh Vì cuối mồi kì báo cáo ta cần phải tổng kết đánh giá tình hình tài Cơng ty tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Để phân tích tình hình tài cần phải tiến hành đầy đủ bước phân tích theo nội dung sau : B - NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP I - ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP