Phân tích tình hình tài chính của doanh nghịêp thông qua bảng cân đối kế toán với việc tăng cường công tác quản lý tài chính doanh nghiệp tại công ty than nội địa

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Hoạt động tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có mối quan hệ khăng khít với Hoạt động tài vừa kết quả, vừa nhân tố thúc đẩy kìm hÃm hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Thùc tÕ cho thÊy để đứng vững thắng thơng trờng, chủ doanh nghiệp phải có đối sách thích hợp mà điều kiện tiên quan tâm đặc biệt tới tình hình tài doanh nghiệp Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài Từ đó, có giải pháp hữu hiệu, định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp HƯ thèng c¸c b¸o cáo tài công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Nó mang lại cho ngời quan tâm mặt khái quát toàn diện tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghịêp Các báo cáo tổng hợp đợc trình bày theo khía cạnh khác nhau, chúng bổ sung làm sáng tỏ thực trạng tài doanh nghiệp cho Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng phản ánh tình hình kinh tế tài doanh nghiệp thời điểm định, đồng thời tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài thông qua phân tích bảng cân đối kế toán ngời quan tâm biết đợc thực trạng hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Công ty than Nội Địa doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đợc Nhà nớc giao cho sử dụng quản lý lợng vốn bao gồm: Vốn cố định, vốn lu động, nguồn vốn bổ sung khác dựa nguyên tắc bảo đảm sử dụng có hiệu nguồn vốn tôn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên Nhà nớc đặc biệt phải tuân thủ pháp luật Do vậy, việc thờng xuyên đánh giá phân tích tình hình tài giúp cho Công ty đơn vị chủ quản thấy đợc thực trạng tài để từ có giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thấy đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty than Nội Địa em đà chọn đề tài: Phân tích tình hình tài doanh nghịêp thông qua Bảng cân đối kế toán với việc tăng cờng công tác quản lý tài doanh nghiệp Công ty than Nội Địa Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích thực trạng tài Công ty thông qua Bảng cân ®èi kÕ to¸n, so s¸nh, ®èi chiÕu víi kiÕn thøc lý thuyết đà học để đa kiến nghị nhằm tăng cờng công tác quản lý tài nh cải thiện tình hình tài Công ty Với mục tiêu trên, phần lời mở đầu kết luận, đề tài đợc trình bày làm ba phần: Phần I : Lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua Bảng cân đối kế toán Phần II: Phân tích tình hình tài thông qua Bảng cân đối kế toán Công ty than Nội Địa Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nội dung, phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp qua Bảng cân đối kế toán biện pháp tăng cờng công tác quản lý tài Công ty than Nội Địa Ng« Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiƯp Chuyªn Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài Doanh nghiệp thông qua Bảng cân đối kế toán I Vai trò phân tích tình hình tài Doanh nghiệp qua Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán, nội dung kết cấu tiêu Bảng cân đối kế toán 1.1 Khái niệm ý nghĩa bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành Về chất bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Về mặt kinh tế: Qua việc xem xét phần tài sản, cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng vốn xem xÐt phÇn ngn vèn, ngêi sư dơng thÊy đợc thực trạng tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý: Phần tài sản thể số tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu đợc khoản lợi ích tơng lai Phần nguồn vốn cho phép ngời sử dụng bảng cân đối kế toán thấy đợc trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đà đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, số tài sản đà hình thành vốn vay ngân hàng vốn vay đối tợng khác nh trách nhiệm phải toán khoản nợ với ngời lao động, ngời cho vay, nhà cung cấp, cổ đông ngân sách Nhà nớc 1.2 Nội dung kết cấu tiêu bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán đợc cấu tạo dới dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán, tiêu báo cáo đợc phân loại theo trình tự phù hợp với yêu cầu quản lý Nội dung kết cấu báo cáo đợc chia thành hai phần: phần tài sản phần nguồn vốn Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên Tuỳ theo kết cấu ngang hay dọc bảng cân đối kế toán mà phần tài sản bên trái, phần nguồn vốn bên phải (bảng CĐKT có kết cấu ngang) hay phần tài sản phần nguồn vốn dới (bảng CĐKT có kết cấu dọc) 1.2.1 Phần tài sản: tiêu phần phản ánh toàn giá trị có thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần tài sản đợc chia thành hai loại: + Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn: Phản ánh giá trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền vòng năm chu kỳ kinh doanh + Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn: Phản ánh gía trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền từ năm trở lên 1.2.2 Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo toán Phần thể trách nhiệm doanh nghiệp trớc đối tợng cung ứng vốn cho doanh nghiệp, bao gồm loại: + Loại A: Nợ phải trả: Thể trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ nh: nhà cung cấp, ngời cho vay, quan Nhà nớc, công nhân viên + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu: Là vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp cam kết toán Nó đợc hình thành đóng góp tự nguyện chủ doanh nghiệp nhà đầu t đợc bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh hàng năm Trong loại BCĐKT đợc chi tiết thành mục, khoản đợc xếp theo thứ tự khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý, bảo đảm cung cấp đủ thông tin cho ngời đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Mỗi phần bảng cân đối kế toán đợc phản ánh cột: tiêu, mà số, số đầu năm, số cuối kỳ Cột Chỉ tiêu: Ghi tên tiêu dòng báo cáo chi tiết theo yêu cầu thông tin báo cáo Cột Mà số: Ghi mà số toàn tiêu BCĐKT với ba chữ số theo thứ tự nhằm mục đích quản lý thông tin liệu máy Cột Số đầu năm: Ghi số liệu cuối năm trớc số liệu không đổi báo cáo định kỳ năm tài chÝnh Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A Chuyên ®Ị tèt nghiƯp  Cét “ Sè ci kú”: Ghi số liệu cuối kỳ báo cáo Trong BCĐKT, số liệu tổng cộng phần tài sản phần nguồn vốn phải theo đẳng thức: Tổng tài sản = Tỉng ngn vèn (1) Hay Ngn vèn chđ së h÷u = Tổng tài sản - Nợ phải trả (2) Ba yếu tố đẳng thức (2) có liên quan trực tiếp đến việc phân tích phản ánh tình hình tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp + Ngn vèn chđ së hữu: Là số vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp phải cam kết toán Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết hoạt động kinh doanh Do vậy, nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ Nguồn vốn chủ sở hữu có giá trị giá trị tài sản trừ khoản nợ doanh nghiệp Việt Nam có nhiều hình thức sở hữu vốn khác cho loại hình doanh nghiệp khác nên chủ sở hữu doanh nghiệp cá biệt khác Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, chủ sở hữu Nhà nớc, lợi nhuận đạt đợc sau nộp khoản thu vốn cho Nhà nớc đợc phân chia cho quỹ bổ sung vốn kinh doanh theo định Nhà nớc Đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn, chủ sở hữu thành viên tham gia góp vốn, lợi nhuận thu đợc đợc chia theo tỷ lệ vốn góp đợc thành viên rút hay để lại doanh nghiệp để đầu t mở rộng sản xuất Đối với doanh nghiệp t nhân, chủ sở hữu cá nhân họ có toàn quyền sử dụng vốn lợi nhuận Còn Công ty cổ phần, chủ sở hữu cổ đông nắm giữ cổ phần Lợi nhuận đạt đợc đợc phân chia theo quy chế thống đại hội cổ đông, phần lợi nhuận đợc phân chia cho cổ đông (cổ tức) theo số cổ phiếu mà họ nắm giữ Tuy loại hình doanh nghiệp, việc hình thành phát triển vốn chủ sở hữu có khác chúng đợc hình thành từ nguồn sau: * Nguồn vốn đóng góp nhà đầu t bắt đầu thành lập doanh nghiệp trình hoạt động để mở rộng quy mô doanh nghiệp * Nguồn vốn đợc bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh theo quy định chế tài định chủ sở hữu, hội đồng quản trị Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên * Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá cha xử lý quỹ đợc hình thành trình kinh doanh nh quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi + Nợ phải trả: Là cam kết mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ toán Nợ phải trả bao gồm loại : Nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, nợ khác Nợ ngắn hạn khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán vòng năm Nợ dài hạn khoản nợ mà thời gian toán từ năm trở lên Nợ khác với khoản mục: Chi phí phải trả; tài sản thừa chờ xử lý; nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu hình thành nên nguồn vốn doanh nghiệp Nguồn tài trợ cho hoạt động kinh doanh Hai yếu tố lại khác cam kết toán thời gian tồn Nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ nên doanh nghiệp nghĩa vụ toán thời gian tồn nguồn vốn chủ sở hữu đợc hình thành từ thành lập doanh nghiệp giải thể, phá sản doanh nghiệp, khoản nợ gắn với việc toán thời hạn nợ xác định Các khoản mục phần tài sản đợc xếp theo tính lu động chúng hay mức độ luân chuyển nhanh, chậm tham gia vào trình sản xuất Bảng CĐKT hành đợc xếp theo tính lu động giảm dần, tức tài sản lu động đến tài sản cố định Tơng ứng với cách bố trí phần tài sản, nguồn vốn đợc xếp theo tính chất đảm bảo nguồn hình thành tài sản : Nợ phải trả đứng trớc nguồn vốn chủ sở hữu Để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp quan quản lý Nhà nớc, phần bảng CĐKT, có thêm phần phụ lục kèm theo gọi giá trị bảng CĐKT phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu phản ánh bảng CĐKT Đặc điểm tài khoản ghi đơn, tăng ghi bên Nợ, giảm ghi bên Có Thuộc loại bao gồm: Tài sản thuê (TK 001); vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công (TK 002); hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi (TK 003); ngoại tệ loại (TK 007); nợ khó đòi đà xử lý (TK 004); hạn mức kinh phí (TK 008); nguồn vốn khấu hao cã (TK 009) Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên Vai trò cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài tổng hợp phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp giúp ngời sử dụng thông tin đa định tài quản lý phù hợp Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh Do vậy, muốn thắng giành vị trí thơng trờng nhà quản lý phải hiĨu râ tiỊm lùc cđa doanh nghiƯp m×nh cịng nh đối thủ cạnh tranh, biết rõ điểm mạnh, điểm yếu để có đối sách phù hợp Phân tích tình hình tài công cụ quan trọng giúp nhà quản lý thực tốt trách nhiệm Không có nhà quản lý mà có nhiều đối tợng khác quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh : Các nhà đầu t, nhà cung cấp, khách hàng, ngời lao động doanh nghiệp Cụ thể quan tâm họ hớng vào : - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Phân tích tình hình tài qua bảng cân đối kế toán giúp nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá đợc tình hình tài doanh nghiệp giai đoạn đà qua nh: khả toán, cấu tài sản nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn tìm điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp Từ làm sở cho việc định quản lý phù hợp với tình hình doanh nghiệp nh định đầu t, tài trợ, phân phối lợi nhuận sở cho dự đoán tài giai đoạn - Đối với chủ ngân hàng ngêi cho vay tÝn dơng: Mèi quan t©m cđa hä hớng chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý đến số lợng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp - Đối với nhà đầu t : Họ quan tâm đến hội đầu t hay an toàn đầu t họ đợc phản ánh điều kiện tài doanh nghiệp tình hình hoạt động Họ quan tâm đến tiềm tăng trởng, tìm kiếm thông tin liên quan đến việc doanh nghiệp đà giành đợc nguồn tiềm nh Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên nào, sử dụng chúng sao, cấu vốn doanh nghiệp gì, rủi ro may mắn doanh nghiệp cần bảo đảm cho nhà đầu t Họ quan tâm đến việc điều hành hoạt động tính hiệu công tác quản lý, thông tin công tác quản lý lấy từ nguồn nào, việc sử dụng nguồn dới giám sát công tác quản lý nh Những điều tác động đến định đầu t họ - Đối với nhà cung cấp: Họ cần biết khả toán doanh nghiệp có cần thiết đầy đủ không, từ đặt quan hệ lâu dài hay hủ bá quan hƯ víi doanh nghiƯp - §èi víi nhân viên: Họ cần biết thu nhập nh tính ổn định thu nhập, đồng thời quan tâm đến khả thu lợi doanh nghiệp - Đối với quan Nhà nớc: + Cơ quan thuế : Họ quan tâm đến doanh nghiệp có thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nớc hay không + Các nhà hoạch định sách : Họ sử dụng thông tin tài cho việc thống kê quốc dân, qua đa dự đoán phát triển kinh tế tơng lai áp dụng sách vĩ mô phù hợp Nh đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đa dạng, đối tợng lại có mục tiêu quan tâm khác nhng thờng liên quan đến Vấn đề đặt đáp ứng tất mục tiêu phơng pháp hiệu Việc phân tích tình hình tài thông qua công cụ kỹ thuật riêng, để thoả mÃn yêu cầu thông qua mục tiêu sau: - Cung cấp kịp thời, đầy đủ trung thực thông tin kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu t đối tợng quan tâm khác để giúp cho họ định đắn vấn đề hoạt động kinh doanh - Cung cấp thông tin tình hình công nợ, khả tiêu thụ sản phẩm nh vấn đề có khả làm biến đổi điều kiện sản xuất kinh doanh, giúp chủ đầu t dự đoán xác trình phát triển doanh nghiệp tơng lai - Cung cấp thông tin tình hình tài sử dụng vốn, khả toán, khả sinh lợi hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, gióp cho doanh nghiệp thấy rõ tồn từ có biện pháp khắc phục phát huy thành tích đà đạt đợc Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A đề tốt nghiệp Chuyên Nh vậy, nhờ vận dụng có hiệu mối quan hệ mục tiêu đối tợng quan tâm khác nhau, phân tích tình hình tài đà xây dựng nên hệ thống công cụ kỹ thuật phân tích đa vận dụng có hiệu cho tất bên quan tâm đạt đợc mục tiêu thông tin II Nguyên tắc lập kiểm tra bảng cân đối kế toán Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán Thực chất bảng cân đối kế toán bảng cân đối vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn taị thời điểm định Việc tuân thủ nguyên tắc sau đảm bảo cho việc lập bảng cân đối kế toán đợc nhanh chóng, dễ dàng xác: - Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết; tiến hành khoá sổ kế toán; sau kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán sổ sách có liên quan, đảm bảo tính xác số liệu phân tích - Kiểm tra lại số liệu ghi cột Số cuối kỳ Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc Số liệu cột đợc chuyển vào cột Số đầu năm bảng cân đối kế toán năm Số liệu thờng không thay đổi có thay đổi phải giải trình - Không đợc bù trừ số d hai bên Nợ Có tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số d chi tiết bên để ghi vào tiêu liên quan bảng cân đối kế toán - Số d bên Nợ tài khoản loại I, loại II đợc ghi vào bên Tài sản, trừ số trờng hợp ngoại lệ để phản ánh xác giá trị thực tài sản có doanh nghiệp, nên số tài khoản sau đây, có số d bên Có nhng đợc ghi vào tiêu bên Tài sản " bảng CĐKT cách ghi số tiền tiêu dấu ngoặc đơn (xxx), tài khoản sau: + TK 214 Hao mòn tài sản cố định + TK 129 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn + TK139 Dự phòng phải thu khó đòi + TK 159 Dự phònggiảm giá hàng tồn kho + TK 229 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn - Số d bên Có tài khoản loại III, IV đợc sử dụng để ghi tiêu phần Nguồn vốn, ngoại trừ số tài kho¶n Ngô Thị Thu Hiền - Kế toán 40A