Hoàn thiện công tác kết toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh cơ nhiệt điện lạnh bách khoa (polyco)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA POLYCO Sinh viên thực : Lê Thị Định Ngày sinh : 30/10/1999 Lớp : DCKT8.10 Khoa : Tài – Kế tốn Mã sinh viên : 1752340301132 Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Lương Bắc Ninh, tháng 09 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á LÊ THỊ ĐỊNH TÊN ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA POLYCO Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Lương Bắc Ninh, Tháng 09 năm 2021 Trường đại học Công nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế toán LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco ” khóa luận tốt nghiệp trình nỗ lực nghiên cứu cá nhân suốt quãng thời gian học tập trường thực tập đơn vị Các số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực hồn tồn khơng chép Ngồi khóa luận có tham khảo số tài liệu trích dẫn nguồn thích rõ ràng Em xin chịu trách nhiệm trước môn, khoa nhà trường cam đoan Bắc Ninh, ngày 16 tháng 09 năm 2021 Sinh viên LÊ THỊ ĐỊNH GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN…………………………………………………………….i MỤC LỤC……………………………………………………………………ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT……………………………………… iii LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………….iv CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA POLYCO…………………………………….1 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Nhiệm vụ vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.2 Tổng quan kế toán khoản phải thu 1.2.1 Khái niệm kế toán khoản phải thu 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán khoản phải thu 1.3 Phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền 1.3.1 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.3 Kế toán tiền chuyển 10 1.4 Phương pháp hạch toán kế toán khoản phải thu 12 1.4.1 Kế toán phải thu khách hàng 12 1.4.2 Kế toán khoản phải thu khác 14 1.4.3 Kế toán khoản tạm ứng 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN LẠNH BÁCH KHO POLYCO…………………………………………………….18 2.1 Tổng quan công ty TNHH nhiệt điện lạnh bách khoa polyco 18 2.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco ……………………………………………………………………………….18 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco 23 2.2 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH nhiệt điện lạnh bách khoa polyco 30 GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế toán 2.2.1 Kế toán tiền mặt 30 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 44 2.3 Thực trạng công tác kế tốn khoản phải thu cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco 51 2.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 51 2.3.2 Kế toán phải thu khác 58 2.4 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco 61 2.4.1 Ưu điểm ………………………………………………………………61 2.4.2 Hạn chế……………… 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA……………65 3.1 Định hướng phát triển tương lai doanh nghiệp 65 3.1.1 Mục tiêu định hướng phát triển 65 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 68 3.2 Một số giải pháp kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp 68 3.2.1 Giải pháp 70 3.2.2 Kiến nghị 74 KẾT LUẬN…………………………………………………………………78 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………80 GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VNĐ Việt Nam đồng BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản HD GTGT Hóa đơn thuế giá trị gia tăng SDDK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ 10 NCC Nhà cung cấp 11 TGNH Tiền gửi ngân hàng 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UNC Ủy nhiệm chi 14 GBN, GBC Giấy báo nợ, giấy báo có GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Nội dung Trang 1.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt (VND) 1.2 Phương pháp hạch toán tiền mặt (ngoại tệ) 1.3 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng (VND) 1.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ) 1.5 Phương pháp hạch toán tài khoản tiền chuyển 11 1.6 Phương pháp hạch toán tài khoản phải thu khách hàng 13 1.7 Phương pháp hạch toán kế toán phải thu nội 16 1.8 Phương pháp hạc toán khoản tạm ứng 17 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa 21 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty 23 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật kí 27 chung 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế tốn 27 máy 2.5 Quy trình hạch tốn tiền mặt 32 2.6 Quy trình hạch tốn kế tốn TGNH cơng ty 45 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng 52 GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng………………………………………… 33 Biểu số 2.2: Phiếu chi……………………………………………………… 34 Biểu số 2.3: Hóa đơn thuế giá trị gia tăng………………………………… 35 Biểu số 2.4: Giấy toán tiền tạm ứng …………………………………36 Biểu số 2.5: Phiếu thu số 148……………………………………………… 37 Biểu số 2.6: Phiếu thu số 0099 …………………………………………… 38 Biểu số 2.7: Sổ kế toán chi tiết tiền măt (VND)……………………………40 Biểu số 2.8: Sổ kế toán chi tiết tiền măt (ngoại tệ)…………………………41 Biểu số 2.9: Sổ qũy tiền mặt ………………………………………………42 Biểu số 2.10: Sổ tài khoản tiền mặt…………………………………… 43 Biểu số 2.11: Giấy báo có ………………………………………………… 46 Biểu số 2.12: Giấy báo nợ ………………………………………………… 47 Biểu số 2.13: Ủy Nhiệm Chi ……………………………………………… 48 Biểu số 2.14: Sổ tiền gửi ngân hàng ……………………………………… 49 Biểu số 2.15: Sổ tài khoản 1121 ……………………………………… 50 Biểu số 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng liên 3……………………………… 53 Biểu số 2.17: Hóa đơn giá trị gia tăng 0000331 Liên 3…………………… 54 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết toán với người mua…………………………56 Biểu số 2.19: Sổ tài khoản phải thu khách hàng…………………………57 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết phải thu khác………………………………………59 Biểu số 2.21: Sổ tài khoản phải thu khác……………………………… 60 GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, việc đưa phương pháp sử dụng vốn hiệu quả, chiến lược cạnh tranh thị trường để nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp điều thiết yếu Vốn tiền sở, tiền đề doanh nghiệp, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh, khoản mục quan trọng thể xác khả toán phản ánh kết hoạt động kinh doanh, định đến tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Ngồi cơng tác hạch tốn vốn tiền cho ta thấy số vốn tiền có doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm loại vốn tiền doanh nghiệp Giúp cho nhà quản trị nhà quản lý đơn vị dễ dàng đưa định kinh doanh đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy nhiên lại khoản mục dễ bị gian lận, chiếm dụng cố tình làm sai lệch nhằm thể trái với tình hình tài thực tế doanh nghiệp Trước khó khăn kinh tế, địi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu sử dụng vốn, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc huy động mở rộng kinh doanh Và để đưa biện pháp phù hợp để cải thiện mở rộng vốn hoạt động kinh doanh cần địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ, phù hợp phân tích xác tình hình sử dụng vốn việc sử dụng vốn có cao nhất, hạn chế mưc thấp tình trạng ứ đọng, chiếm dụng vốn, tránh tình trạng thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì việc sử dụng luân chuyển vốn đóng giữ vai trị vơ quan trọng q hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp đưa định tối ưu nhất, hiệu đầu tư, từ biết hiệu kinh tế đơn vị GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế toán Nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn băng tiền hoạt động kinh doanh đơn vị nên em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh bách khoa Polyco” cho chuyên đề khóa luận tốt nghiệp Đây dịp để em áp dụng kiến thức học giảng đường, kinh nghiệm thầy cô đúc kết để áp dụng vào thực tiễn Mục đích nghiên cứu - Vận dụng kiến thức học trường kiến thức thực tiễn để áp dụng vào thực tế doanh nghiệp để nâng cao hiệu cho học tập công việc - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng tình hình quản lý sử dụng vốn khoản phải thu, sách hiệu sử dụng vốn công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco năm 2019 - Đưa lý luận, đề xuất vốn tiền nhằm nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu “Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco” - Số liệu nghiên cứu năm 2019 - Về mặt khơng gian: phịng kế tốn cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco Phương pháp nghiên cứu - Phỏng vấn trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho đề tài - Liệt kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập báo cáo - Sử dụng hệ thống tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn Thứ nhất: Xây dựng cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa polyco mạnh hơn, hiệu sở thực tái cấu, sử dụng hợp lý nguồn lực, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, liên kết cao tài chính, cơng nghệ thị trường Cơng ty tập trung trí tuệ sức lực đẩy lùi khó khăn, nắm bắt thời cơ, đổi nhận thức, chấn chỉnh tổ chức, khai thác tối đa nguồn vốn, mạnh dạn đầu tư thiết bị, người, ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh, xây dựng Công ty trở thành doanh nghiệp phát triển mạnh toàn diện Thứ hai: Xây dựng đội ngũ lãnh đạo có lĩnh chuyên nghiệp, đồng thời xây dựng đội ngũ quản lý, kinh doanh chuyên gia giỏi Bồi dưỡng nguồn nhân lực, nâng cao trình độ công việc cho cán công nhân viên để tạo đội ngũ công nhân, cán động sáng tạo cơng việc, u nghề có trình độ chuyên môn tốt Mang lại giá trị cho người lao động công ty giá trị tảng thứ hai Doanh nghiệp phải thực quan tâm mang lại lợi ích cho người lao động, người ngày đêm tạo sản phẩm, dịch vụ đưa đến tay khách hàng Họ người đại diện cho công ty tiếp xúc với khách hàng Một công ty không quan tâm, chăm sóc thành viên mình, khó quan tâm thực đến khách hàng Thứ ba: Giá trị tảng thứ ba tầm nhìn định hướng giá trị mang lại cho cổ đông, cho chủ đầu tư Nhà đầu tư bỏ tiền vào doanh nghiệp để giải trí hay để làm cơng tác xã hội Điều mà doanh nghiệp khơng qn, lợi nhuận mà mang lại qua sản phẩm dịch vụ Phải bảo tồn vốn mang lại lợi nhuận cho cổ đông, cho người chủ doanh nghiệp Xây dựng công ty thành tổ chức chuyên nghiệp, tạo dựng công ăn việc làm ổn định, môi trường làm việc chuyên nghiệp, động, thu nhập cao cho tồn cán cơng nhân viên cơng ty 66 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn Thứ tư: Cơng ty tập trung trí tuệ sức lực để đẩy lùi khó khăn, biết nắm bắt thời đổi nhận thức kinh doanh Khai thác tối đa nguồn vốn, đầu tư vào người, thiết bị, ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh để xây dựng công ty thành doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ toàn diện - Về sản phẩm: Phát triển đa dạng hóa sản phẩm, nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, đảm bảo an toàn, chất lượng sản phẩm đầu mang lại cho khách hàng người sử dụng sản phẩm chất lượng hiệu - Về thị trường: Đẩy mạnh hoạt động tiếp thị nhằm quảng bá thương hiệu sản phẩm Công ty thị trường Thực tốt sách chất lượng khách hàng để trì phát triển thương hiệu, thị phần Phát huy nguồn lực, đẩy mạnh hoạt động đối ngoại, liên doanh, liên kết với đối tác nước để tiếp cận thị trường quốc tế rộng lớn - Về khoa học công nghệ: Đẩy mạnh phong trào sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất để đổi cơng nghệ sản xuất kinh doanh nhằm tạo nhiều lợi nhuận Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, áp dụng tiến khoa học công nghệ giới - Về đầu tư: Tiếp tục đầu tư thiết bị chun ngành đại, mang tính đổi cơng nghệ Thông qua việc đầu tư để tiếp cận phương tiện, thiết bị đại theo hướng phát triển khoa học kỹ thuật tiên tiến giới, đồng thời đào tạo đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lành nghề, đáp ứng yêu cầu phát triển Cơng ty - Về tài chính: Quản lý chặt chẽ chi phí, đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả; nâng cao lực tài chính, đảm bảo phát triển liên tục, ổn định, vững 67 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn 3.1.2 u cầu hoàn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Vốn tiền khoản phải thu công ty Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh để thực tốt công ty cần phát huy hết điểm mạnh công tác kế toán để đem lại lợi nhuận cao Muốn việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn Vồn tiền nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau:  Phải tuân thủ theo chế độ tài chế độ kế tốn hành  Phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty  Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời xác  Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm hiệu Ngoài việc DN cần xây dựng quy trình quản lý cơng nợ cách phù hợp quy trình cịn phải đảm bảo hoạt động hiệu Vì vậy, trình quản lý công nợ phải thu, DN cần lưu ý số vấn đề sau:  Đa dạng phương thức thu hồi nợ  Tạo hệ thống theo dõi hoàn chỉnh: Để theo dõi công nợ khách hàng cập nhật phát sinh liên quan đến cơng nợ, phận kế tốn bắt buộc phải có file theo dõi  Người làm kế tốn cơng nợ phải nắm rõ quy trình kế tốn: kiểm sốt chứng từ, ln chuyển chứng từ, quy trình tốn… rõ ràng việc thu hồi nợ liên quan chặt chẽ đến chứng từ kế tốn  Duy trì tốt mối quan hệ: Các mối quan hệ bao gồm mối quan hệ với khách hàng liên kết với phòng ban khác nội DN 68 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn  Xem lại khoản nợ phải thu thường xuyên: Bộ phận kế tốn cơng nợ phải thường xun kiểm sốt thời hạn phải thu khoản nợ, đo lường khoản phải thu thơng qua số vịng quay khoản phải thu, tính tuổi nợ để phân loại khách nợ, sớm phát khoản nợ có vấn đề, nhằm có hướng xử lý kịp thời, tránh để nợ hạn tồn đọng nhiều  Sử dụng phần mềm quản lý hiệu  Quản lý tốt hạn mức tín dụng: Chỉ cho khách nợ số tiền tối đa  Thường xuyên cải tiến quy trình thu nợ  Thiết lập số đo lường hiệu khoản phải thu 69 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn 3.2 Một số giải pháp kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp 3.2.1 Giải pháp - Qua việc xem xét tình hình tổ chức sử dụng vốn tiền khoản phải thu ta thấy hiệu quản sản xuất kinh doanh công ty năm 2019 chưa tốt, công tác sử dụng vốn công ty nhiều tồn cần khăc phục - Vốn tiền công ty chiếm tỷ trọng lớn việc tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh doanh công ty hiệu sử dụng vốn Để làm cho lượng tiền mặt trì tại quỹ đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng ngày toán khoản nợ ngắn hạn cơng ty cần:  Sử dụng nhân viên có lực chun mơn cao, trung thực hoạt động thu, chi, ngân quỹ,…  Phân chia trách nhiệm đầy đủ Điều nhằm hạn chế tình trạng gian lận, lạm dụng, việc cá nhân hay phận kiêm nhiệm nhiều chức Theo đó, có bốn chức cần tách biệt, là: xét duyệt, ghi chép, bảo quản thực  Kiểm soát chứng từ sổ sách chặt chẽ, logic cách đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng cho tất chứng từ phiếu thu, phiếu chi, séc Các chứng từ khác giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng cần có đầy đủ nội dung cần thiết, có ghi số tham chiếu để kiểm tra sau Ghi nhận kịp thời, xác nghiệp vụ tiền vào sổ sách kế toán tính số dư tồn quỹ hàng ngày  Các giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng cần người có thẩm quyền xét duyệt trước lập phiếu chi hay ký séc Việc xét duyệt nhằm kiểm soát chi mục đích sau duyệt chi, nhà quản lý cần đánh dấu chứng từ gốc để tránh tình trạng chúng bị tái sử dụng Nhà quản lý ủy quyền cho cấp xét duyệt mức độ 70 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn thơng qua việc xây dựng ban hành sách như: quy chế chi tiêu hay quy chế tài đơn vị Để tăng cường kiểm soát, đơn vị bố trí người xét duyệt yêu cầu chi tiền độc lập với người ký séc  Kiểm soát đối tượng sử dụng: Đối tượng bên trong: phân quyền sử dụng cho nhân viên Mỗi nhân viên sử dụng phần mềm phải có mật riêng phép truy cập vào phần hành Đối tượng sử dụng bên ngoài: Thiết lập mật khẩu, tường lửa hay biện phám kỹ thuật khác để họ tiếp cận hay truy cập vào hệ thống thơng tin đơn vị  Kiểm sốt liệu: Nhập liệu sớm tốt, liệu để đề phịng bất trắc, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Kiểm tra phê duyệt chứng từ, kiểm tra để đảm bảo vùng độ xác liệu cần lập số chứng từ, ngày, tháng, số tiền, định khoản có đầy đủ thơng tin  Chủ động lập kế hoạch cân đối khoản thu – chi tiền mặt cho tháng, quý, năm sở dự tốn khoản thu – chi có khả phát sinh  Để nâng cao hiệu ngân quỹ doanh nghiệp cần lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ để theo dõi, xác định lượng tiền vào, lượng tiền nhu cầu tài trợ vốn tiền thời điểm, đồng thời doanh nghiệp cần lập bảng dự trữ ngân quỹ tháng để xác định nhu cầu vốn lưu động từ có biện pháp thích đáng 71 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn - Xây dựng kế hoạch chi tiêu Định kỳ cần lập báo cáo khoản có biết đơng bất thường như: Các khoản chi có số tiền lớn (hay vượt giá trị đó); Các khoản chi có nội dung bất thường; Thâm hụt ngân quỹ; Phân tích biến động lãi tiền gửi; Phân tích tình hình thực kế hoạch tiền mặt; Định kỳ cần tiền hành đối chiếu tổng cộng hóa đơn mua hàng chưa chi trả với số dư có tài khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp - Bảo vệ tài sản: Để tránh rủi ro bị cắp, lạm dụng tiền DN cần phải ý vấn đề sau:  Cất giữ tiền mặt, séc nơi an toàn hạn chế việc tiếp cận  Chi để tồn quỹ tiền mặt mức hợp lý, hàng ngày gửi tiền thừa vào ngân hàng  Ghi chép báo cáo đầy đủ số thu, chi số dư tiền mặt hàng ngày  So sánh kê tiền nộp vào ngân hàng với sổ phụ ngân hàng  Cuối ngày phải thực công tác: Kiểm kê quỹ đối chiếu số liệu sổ sách, niêm phong quỹ - Đối với khoản nợ xấu nợ khó địi, nợ q hạn, để giảm bớt rủi ro xảy doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp như: bán khoản phải thu nợ cho công ty mua bán nợ, ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn hàng Khi thu hồi nợ, phải chắn bạn nói chuyện với “đúng người” – người có khả định chi trả Nếu bạn gặp trực tiếp người đó, trình bày thật ngắn gọn mục đích gọi hạn chót tốn  Thiết lập phận chuyên môn quản lý chặt chẽ công nợ, soạn thảo sách chi trả rõ ràng Mục đích hạn chế tối đa vấn đề phát sinh ngồi tầm kiểm sốt, u cầu khách hàng ký thỏa thuận, yêu cầu việc toán Cam kết phải thực theo thời hạn, quy định hợp đồng  Xác định rõ cá nhân có trách nhiệm thu hồi nợ, có sách thưởng xứng đáng cho nhân viên thu tiền Tích cực thu hồi khoản phải thu 72 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn nhằm tăng lượng vốn tiền để tăng khả tốn cho cơng ty thực đồng hóa giải pháp giúp công ty tăng lượng vốn tiền mà cịn giúp cơng ty phân bổ vốn lưu động khâu dự trữ, sản xuất lưu thông hợp lý  Công ty nên chủ động liên hệ với khách hàng sớm để làm việc khoản phải thu thay chờ đến ngày hố đơn hết hạn tốn Điều khơng giúp công ty quản lý tốt khoản phải thu mà cịn trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng - Hiện công ty xây dựng sách tạm ứng phù hợp, để hạn chế tối đa việc chiếm dụng tạm ứng xảy ra, kế tốn cơng ty phải có kiểm tra chặt chẽ phù hợp việc đối chiếu duyệt chứng từ nhân viên tạm ứng duyệt khoản thừa, thiếu tốn Tại cơng ty, việc tạm ứng chủ yếu nhằm mục đích tốn khoản phí xuất, nhập khẩu, cho nhân viên công tác, lập giấy đề nghị tạm ứng, nhân viên tạm ứng xét duyệt người quản lý phận nên kế toán chi phải kiểm tra lại để đảm bảo xác phù hợp mục đích tạm ứng - Doanh nghiệp nên đánh giá, xem xét lại sách bán chịu doanh nghiệp cho phù hợp khoản phải thu từ khách hàng chủ yếu phụ thuộc vào khối lượng hàng hóa, dịch vụ bán chịu thời gian bán chịu Doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống nhận diện phân tích đối tượng khách hàng, đối tượng bán chịu để thiết lập mức tín dụng hợp lý nhằm quản lý tốt khoản phải thu 73 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn 3.2.2 Kiến nghị - Do nhu cầu tốn tiền mặt khơng q cao công ty nên xây dựng mức tiền mặt tồn quỹ hợp lý kỳ hạch toán vào kế hạch thu, chi tiền mặt kỳ Số tiền thu ngày gửi vào ngân hàng sau giữ lại mức tồn qũy để đảm bảo cho việc toán ngày Bởi việc quản lý ngân quỹ đóng vai trị vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, phương tiện giúp doanh nghiệp trì hoạt động sản xuất kình doanh đảm bảo khả toán Doanh nghiệp phải làm để ổn định mức ngân quỹ, tránh trường hợp biến động bất thường sảy + Việc xây dựng mức tồn quỹ giúp sử dụng tiền cách hiệu quả, hạn chế việc chiếm dụng tiền tránh rủi ro nhưu mát + Xây dựng tồn quỹ phù hợp với tính chất, tình hình hoạt động cơng ty giúp sử dụng tối đa hóa giá trị tiền mà đảm bảo khả chi trả công ty ngày chi trả lương, toán cho nhà cung cấp, chi tạm ứng, khoản chi phí khác + Khi tận dụng tối đa giá trị tiền, phải đảm bảo khả chi trả cơng ty + Ngồi Nhà nước cần sớm ban hành văn pháp luật quản lý tiền mặt, cần trọng việc định mức tồn quỹ tiền mặt phù hợp cho loại hình doanh nghiệp, sở sản xuất, tạo sở pháp lý cho quan chức có liên quan việc giám sát, kiểm tra việc thực Có vậy, góp phần đưa cơng tác quản lý tiền mặt ngày vào nếp, hạn chế đến mức thấp việc lợi dụng tăng khơng lượng tiền mặt tồn quỹ để đối phó với quy định hành - Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng, quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu để xác định số quỹ thực tế sổ sách có thống hay chênh lệch, để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất Bên cạnh cơng ty cần thiết lập mức tồn quỹ tối thiểu 74 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn sở an tồn tiêu ban lãnh đạo qyết định phải ln trì mức tồn quỹ không thấp mức xác định + Khi kiểm kê quỹ phải lập biên kiểm kê có kiểm kê quỹ, kế tốn tiền mặt kế toán toán thành viên kiểm kê Trước kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi tất phiếu thu, chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ thành hai lưu thủ quỹ, lưu kế toán tiền mặt kế toán toán Khi tiến hành kiểm kê quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản:  Một thủ quỹ lưu  Một Kế toản tiền mặt Kế toán toán lưu Mọi khoản chênh lệch phải báo Giám đốc xem xét -Về việc thu hồi cơng nợ cơng ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn tốn, tích cực đơn đốc thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó địi, có biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng tốn sớm hưởng chiết khấu Thường xuyên đạo phòng nghiệp vụ, dự chi khoản phải thu theo thời gian hạn để dự tính ln thu đủ, thu thời hạn khoản phải thu khách hàng trả cho nhà cung cấp, không để xảy trường hợp nợ đọng tài với công ty + Yêu cầu khách hàng ký thoả thuận, quy định việc toán bắt buộc phải thực hạn nêu rõ mức phạt khách hàng phải chịu tốn chậm Ln ln lưu trữ dạng tài liệu giao dịch, liên hệ bạn với khách hàng email, thư, gọi,…đòi nợ Bạn cần thứ cho việc tranh tụng sau + Việc tốn q hạn cơng ty nên thông báo cho khách hàng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng chủ động toán Kế toán thu nợ lập báo cáo phải thu theo tuổi nợ, sau tiến hành xử lý khoản nợ hạn Việc xử lý quy định rõ ràng thông tin cho khách hàng để tránh việc 75 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn tranh cãi khơng cần thiết Chính sách xử lý áp dụng phải có thơng qua Ban lãnh đạo phận Kế toán liên quan công ty + Thiết lập số nhằm đo lường hiệu hoạt động khoản phải thu Các số giúp nhà quản lý nhìn thấy đo hiệu hoạt động khoản phải thu - Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều cơng ty nên mở thêm sổ nhật ký chung đặc biệt để hạch toán chi tiết khoản thu – chi chi tiện cho việc kiểm tra, kiểm sốt tìm kiếm thơng tin Ngồi nhật ký đặc biệt cịn (1) Phân cơng lao động kế tốn nhân viên kế tốn ghi chép bút tốn vào nhật ký khác lúc Chẳng hạn nhân viên kế tốn ghi nhật ký bút tốn thu tiền, nhân viên khác ghi bút toán bán hàng chịu Nhật ký đặc biệt (2) giảm thời gian cho việc chuyển sổ Với nhật ký đặc biệt, cơng ty chuyển sổ số tài khoản vào cuối tháng thay cho việc chuyển sổ hàng ngày - Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt khơng đem lại lợi ích cho người tiêu dùng mà cịn giúp hạn chế lượng tiền mặt lưu thông thị trường Hoạt động mang lại lợi ích cho tất bên tham gia: người tiêu dùng, người bán hàng, tổ chức tín dụng (chủ yếu ngân hàng) tổng thể kinh tế - Về khoản tạm ứng kế toán chi phải kiểm tra lại để đảm bảo xác phù hợp mục đích tạm ứng Nhân viên phải toán dứt điểm tạm ứng đợt trước cho tạm ứng kỳ sau Tối đa ngày kể từ ngày toán tạm ứng ghi giấy đề nghị tạm ứng, người tạm ứng phải hồn tất thủ tục tốn tạm ứng - Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động nhân tố chủ quan khách quan, ngồi nỗ lực doanh nghiệp để thành cơng khơng thể thiếu nhân tốc khách quan Môi trường thuận lợi tạo điều kiện lớn cho cho thành công doanh nghiệp bên canh nỗ lực nhà máy cần có giúp đỡ quan nhà nước 76 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn + Nhà nước phải tạo môi trường, hành lang pháp lý an toàn hiệu đẻ doanh nghiệp chủ động bổ sung vốn cho nhiều hình thức + Nhà nước cần xem xét, nên có sách thuế ổn định để doanh nghiệp tính tốn hiệu kinh doanh + Chính phủ nhà nước cần đẩy mạnh phát triển thị trường tài đặc biệt tài tiền tệ để doanh nghiệp đa dạng hóa đầu tư lựa chọn phương pháp huy động vốn hiệu 77 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế tốn KẾT LUẬN Trong q trình kinh doanh, Doanh nghiệp phải trọng công tác quản trị, công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu Bởi hoạt động ảnh hưởng trực tiếp tới sống doanh nghiệp, vậy, nhà quản lý cần am hiểu đặc điểm vốn tiền, sai phạm thường gặp, giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý vốn tiền doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Polyco giúp em hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn băng tiền kế toán khoản phải thu nói riêng sở thực tiễn, giúp em hiểu rõ cách vận dụng kiến thức trường vào thực tế doanh nghiệp Để có điều nhờ nhiệt tình hướng dẫn anh/chị công ty, bảo nhiệt tình thầy giúp em làm quen với thực tế để hoàn thành tốt luận án tốt nghiệp có hành trang cho cơng việc sau Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin gửi tới: Quý Thầy Cô trường Đại học Cơng Nghệ Đơng Á nói chung thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Em xin cảm ơn giảng viên hướng dẫn Th.s Nguyễn thị Lương ln tận tình, bảo quan tâm để giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách hiệu tốt Trong trình thực tập q trình làm khóa luận, bước đầu vào thực tế em hạn chế nhiều bỡ ngỡ trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp quý báu quý Thầy Cơ để em hồn thiện kiến thức lĩnh vực hồn thành khóa luận 78 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Cơng nghệ Đơng Á Khóa luận tốt nghiệp khoa: Tài – Kế tốn cách tốt Em xin kính chúc Ban lãnh đạo, anh/chị cơng ty Thầy Cô nhiều sức khỏe, thành công hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên LÊ THỊ ĐỊNH 79 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định Trường đại học Công nghệ Đông Á Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Tài – Kế toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam – NXB Lao động Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Mẫu sổ kế toán theo TT200/2014/TT-BTC BCTC năm 2019 công ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Tài liệu tham khảo phòng kế tốn cơng ty TNHH Cơ nhiệt Điện lạnh Bách khoa Trang thông tin điện tử: https://polyco.com.vn/ Website: www.mof.gov.vn 80 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Lương SV: Lê Thị Định