Nghiên cứu công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần công nghệ ứng dụng chiến thắng quận hai bà trưng, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG – Q HAI BÀ TRƯNG, HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực : Trần Thị Bích Ngọc Mã sinh viên : 1854040226 Lớp : K63A - Kế tốn Khóa học : 2018 - 2022 Hà Nội, 2022 LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường tạo điều kiện cho em q trình hồn thành khóa luận Và em xin chân thành cám ơn cô Nguyễn Thị Bích Diệp nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập Cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phận kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực tập, q trình làm khóa luận tốt nghiệp, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, thơng cảm Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô để em học thêm nhiều kinh nghiệm hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn!” Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên thực Trần Thị Bích Ngọc i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC BẢNG .iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DNKDTM 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.4 Phân loại thuế 1.1.5 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 Các sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế nhập .12 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3 Kế toán thuế doanh nghiệp 15 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 15 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 19 1.3.3 Kế toán thuế nhập 20 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG .21 2.1 Tình hình đặc điểm chung Cơng ty 21 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 21 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty 21 2.1.3 Tổ chức quản lý tổ chức sản xuất, kinh doanh .22 2.2 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu cho kinh doanh Công ty 23 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 ii 2.2.2 Đặc điểm cấu lao động Công ty 24 2.2.3 Đặc điểm vốn kinh doanh Công ty 25 2.3 Kết HĐKD Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng năm 2019 – 2021 26 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG 29 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 29 3.1.1 Chức nhiệm vụ phận Kế tốn Cơng ty 29 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty 30 3.1.4 Hệ thống tài khoản áp dụng Công ty 31 3.1.5 Chính sách kế tốn Cơng ty 32 3.2 Các loại thuế tình hình nộp thuế Công ty qua năm 2019 – 2021 32 3.2.1 Các loại thuế áp dụng Công ty 32 3.2.2 Tình hình nộp thuế qua năm (2019-2021) 33 3.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 34 3.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 34 3.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.3.3 Kế toán thuế Nhập 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng Chiến Thắng .66 3.4.1 Nhận xét khái qt cơng tác kế tốn thuế Công ty .66 3.4.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng .69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình TSCĐ Cơng ty (31/12/2021) 23 Bảng 2.2 Bảng cấu lao động Cơng ty tính đến 31/12/2021 24 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm 2019 – 2021 25 Bảng 2.4: Kết HĐKD Công ty năm (2019-2021) 28 Bảng 3.1: Các loại thuế, phí áp dụng Công ty .32 Bảng 3.2: Tình hình nộp thuế Cơng ty qua năm 2019-2021 33 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 18 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn thuế GTGT đầu 19 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán thuế Nhập 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty .29 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung .31 iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT 0002205 36 Mẫu sổ 3.2: Sổ chi tiết TK 1331 37 Mẫu sổ 3.3: Sổ Nhật ký chung 39 Mẫu sổ 3.4: Sổ Cái TK 133 43 Mẫu sổ 3.5: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 45 Mẫu sổ 3.6: Hóa đơn 0000175 49 Mẫu sổ 3.7: Sổ Chi tiết TK 33311 51 Mẫu sổ 3.8: Sổ Chi tiết TK 33312 53 Mẫu sổ 3.9: Sổ TK 3331 54 Mẫu sổ 3.10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán .56 Mẫu sổ 3.11: Tờ khai thuế GTGT 58 Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 3334 61 v ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Sự đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế có vai trò quan trọng Nhà nước xã hội Đây nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Hiện xu tồn cầu hóa, hợp tác quốc tế đòi hỏi quốc gia cần phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều kiện vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Ở nước ta, sách thuế trải qua nhiều bước cải cách, ngày có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm qua, sách thuế thường xuyên có sửa đổi, bổ sung thêm nhiều quy định đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, vận dụng tốt vào thực tế doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Cơng ty chun nhập hàng hóa nghiệp vụ thuế đặc biệt thuế xuất, nhập phát sinh tương đối nhiều Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cần thiết Việc hạch tồn nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn thuế nộp vào NSNN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực tốt nghĩa vụ nhà nước Trong năm qua, công tác kế tốn thuế Cơng ty thực tốt, tuân thủ quy định Bộ Tài tổ chức chứng từ, sổ sách, tính tốn lập tờ khai thuế kịp thời xác Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn hạn chế cần kịp thời khắc phục Nhận thức vai trị tầm quan trọng cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp nên em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thuế kế toán thuế DNKDTM - Đánh giá đặc điểm Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng - Đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu phạm vi Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng - Về thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty qua ba năm 2019 2021 + Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN quý IV năm 2021 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập thông tin, tài liệu, số liệu: - Phương pháp kế thừa: + Kế thừa kết nghiên cứu công tác kế tốn thuế Cơng ty + Kế thừa báo cáo kết sản xuất kinh doanh, số liệu thống kê cơng tác kế tốn thuế Công ty - Phương pháp khảo sát thực tiễn: + Khảo sát thực tiễn tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng + Khảo sát thực tiễn công tác kế tốn thuế Cơng ty + Điều tra thu thập số liệu từ phịng ban Cơng ty 4.2 Phương pháp xử lý số liệu, tài liệu: - Phương pháp xử lý số liệu: Sau thu thập số liệu thô từ Công ty, tiến hành chọn lọc xử lý để đưa vào cho thông tin đến với người đọc hiệu - Phương pháp kế toán: Phương pháp sử dụng xuyên suốt nhằm tìm hiểu q trình hạch tốn, tổng hợp thuế Công ty - Phương pháp so sánh: So sánh số tiêu kì kế tốn năm tình hình tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động kinh doanh, từ đánh giá mặt tốt hay chưa tốt, hiệu hay chưa hiệu Cơng ty để tìm cách khắc phục - Phương pháp phân tích: phương pháp dựa số liệu BCTC để phân tích tình trạng, tính chất đánh giá tình hình hoạt động Cơng ty để từ tìm ngun nhân ảnh hưởng biện pháp khắc phục Nội dung nghiên cứu  Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế DNKDTM  Đặc điểm Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng  Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng  Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Kết cấu khóa luận Khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế DNKDTM Chương 2: Đặc điểm tình hình Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Chương 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DNKDTM 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người nộp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế - Tính bắt buộc Thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Tính bắt buộc thuế khơng mang nội dung hình sự, nghĩa việc đóng thuế cho Nhà nước khơng phải kết nảy sinh từ hành vi phạm pháp mà nghĩa vụ đóng góp pháp luật thừa nhận xã hội tơn vinh - Tính khơng hồn trả trực tiếp Trước thu thuế, Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ khơng hưởng lợi ích trực tiếp từ Nhà nước Lợi ích từ việc nộp thuế hồn trả gián tiếp thơng qua dịch vụ công cộng Nhà nước cho cộng đồng xã hội, hồn tồn khác với phí lệ phí - Tính pháp lý cao Đối tượng nộp thuế khơng có quyền trốn thuế mong muốn tự ấn định, thỏa thuận mức đóng góp mà có quyền chấp nhận Những đối tượng vi phạm bị quan Nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân - Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước: Hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Tỷ trọng khoản thu từ thuế Cuối quý, số thuế GTGT đầu nhỏ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ nên kế toán định khoản bút toán kết chuyển thuế GTGT sau: Nợ TK 33311: 160.437.979 Có TK 133: 160.437.979 Theo tờ khai thuế GTGT quý năm 2021 (Mẫu sổ 3.11) số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ chuyển sang kỳ sau Vậy số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau 139.487.531 đồng Mẫu sổ 3.11: Tờ khai thuế GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: quý năm 2021 Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư 133/2016-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) [02] Lần đầu: x [03] Bổ sung lần thứ: 04] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng [05] Mã số thuế: 0101513174 [06] Địa chỉ: Số 111, nhà A3, tập thể Đầm Trấu [07] Quận/ huyện: Hai Bà Trưng [08] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội [09] Điện thoại: [10] Fax: Gia hạn Trường hợp gia hạn STT Chỉ tiêu [11] Email: Giá trị HHDV (Chưa có thuế) A Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") [ B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Thuế GTGT [22] 27.399.018 ] [23] 2.725.264.920 [24] 272.526.492 [25] 272.526.492 [26] 13.299.269.019 1.604.379.790 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [28] 160.437.979 a ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [27] [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 1.604.379.790 [33] 160.437.979 [34] 14.903.648.809 160.437.979 [[35] [36] -112.088.513 [31] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại VI Xác tỉnhđịnh nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: [39] Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40b] [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41] 139.487.531 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chúng hành nghề số: [43] 139.487.531 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 58 Chậm vào ngày 30 quý tiếp theo, Công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê Mẫu số 01-1/GTGT Mẫu số 01-2/GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng qua mạng Internet Công ty cổ phần Công nghệ ứng dụng Chiến Thắng lập nộp báo cáo thuế GTGT hàng quý theo quy định Nhà nước, theo biểu mẫu phương pháp lập hướng dẫn Số liệu báo cáo thuế thơng tin quan trọng, để quan chức nắm bắt tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Cơng ty, đồng thời số liệu cịn phục vụ cho đối tượng có liên quan việc định quản lý, đầu tư 3.3.1.4 Đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế GTGT Hiện nay, Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng quý kế toán kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu phần mềm kê khai thuế GTGT HTKK 4.6.2 Tổng cục thuế với giao diện: Khi mở phần mềm lên ta nhập mã số thuế Doanh nghiệp, sau chọn Thuế GTGT  Tờ khai thuế GTGT khấu trừ  Chọn tháng/quý năm  Chọn phụ lục kê khai  Chọn Mẫu số 01-1/GTGT Mẫu số 01-2/GTGT để kê khai thuế Ta nhập vào phần mềm Hóa đơn GTGT sau chọn ghi liệu Số thuế mà doanh nghiệp cần phải nộp lên Mẫu số 01/GTGT, dựa vào mà 59 Cơng ty nộp tờ khai thuế qua mạng Internet Việc kê khai nộp thuế GTGT hàng quý phải thực trước ngày 30 tháng đầu quý sau Công ty đăng ký nộp thuế với chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Công ty phải kê khai thuế GTGT quý nộp tờ kê khai thuế cho quan thuế 30 ngày đầu quý Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, Công ty phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Công ty phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ kê khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai Công ty nộp thuế GTGT đầy đủ, hạn vào NSNN theo thông báo nộp thuế quan thuế Nếu có nhập hàng hố phải nộp thuế GTGT theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế GTGT hàng nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập Trong kỳ tính thuế, Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế Trong trường hợp Công ty đầu tư TSCĐ, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định Chính phủ Thuế GTGT nộp vào NSNN đồng Việt Nam Cơng ty phải thực tốn thuế hàng năm với quan thuế 3.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Chứng từ sổ sách sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 04/TNDN) - Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) - Giấy nộp tiền vào NSNN - Các chứng từ có liên quan khác  Tài khoản sử dụng: TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 – Chi phí thuế TNDN  Sổ sách: Sổ TK 3334  Trình tự hạch tốn: Cơng ty nộp thuế TNDN theo q năm tốn Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý vào kết kinh doanh quý trước khả hoạt động kinh doanh quý 60 Cuối năm kế toán tổng hợp sổ sách, chứng từ để xác định kế hoạt động kinh doanh, tiến hành lập tờ khai toán thuế TNDN kèm theo kết hoạt động kinh doanh nộp quan thuế Căn vào số thuế tính kế toán vào sổ TK 3334 Theo Điều 55 luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 thời hạn nộp thuế thuế tạm nộp quý nộp chậm vào ngày 30 tháng đầu quý sau Công ty thường nộp thuế quý vào cuối tháng đầu q sau Ví dụ 3.5: Ngày 22/1/2022, Cơng ty tính nộp số thuế TNDN Cơng ty q IV năm 2021 phải nộp 5.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 821: 5.000.000 Có TK 3334: 5.000.000 Nợ TK 3334: 5.000.000 Có TK 1121: 5.000.000 Sau định khoản kế toán vào sổ TK 3334 (Mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 3334 Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Địa chỉ: Số 111, nhà A3, tập thể Đầm Trấu, P Bạch Đằng, Q Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội SỔ CÁI Quý năm 2021 Tên TK: Thuế thu nhập doanh nghiệp SH TK: 3334 Chứng từ Ngày, Số tháng hiệu Số tiền SH Diễn giải TK ĐU Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 22/1 PKT44 Thuế TNDN phải nộp năm 2021 Chi phí thuế TNDN 22/1 821 Nộp thuế TNDN 1121 Cộng số phát sinh 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nhìn chung, Cơng ty hạch tốn nộp thuế TNDN đầy đủ, hạn với quy định pháp luật Thuế TNDN nộp vào NSNN đồng Việt Nam 61 3.3.3 Kế toán thuế Nhập  Chứng từ sử dụng: Tờ khai hải quan, Hóa đơn thương mại, Tờ khai trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, Phụ lục tờ khai giá tính thuế hàng Nhập khẩu, Biên lai thu thuế vá chứng từ có liên quan khác  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 3333 – Thuế xuất, nhập  Sổ sách kế toán: Sổ TK 3333  Trình tự hạch tốn Do nhu cầu hàng hóa nên Cơng ty ký hợp đồng nhập hàng hóa Cơng ty lớn nước ngồi nên tốn tiền hàng Cơng ty thường chọn hình thức tốn chuyển khoản thơng qua điện chuyển tiền ký quỹ bảo lãnh Ví dụ: Ngày 21/12, Công ty nhập 70 Tấm lọc nước màu đen (Black Biofilter mat) FSM190, vật liệu bùi nhùi làm từ nhựa tổng hợp, kích thước 120x100x3,8 cm, Nhà sản xuất GRAND, hàng 100% với giá mua chưa thuế 7.500.340 đồng, thuế NK 12%, thuế GTGT 10% Tổng giá tiền thuế phải nộp 1.740.148 đồng Căn vào Tờ khai hải quan, kế toán định khoản: Giá trị hàng nhập khẩu: Nợ TK 156: 8.400.717 đồng Có TK 1122: 7.500.340 đồng Có TK 3333: 900.077 đồng Thuế GTGT hàng NK khấu trừ: Nợ TK 133: 840.071 Có TK 33312: 840.071 Khi nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 33312: 900.077 Nợ TK 3333: 840.071 Có TK 1111: 1.740.148 Kế tốn vào sổ sách tài khoản kế tốn có liên quan Giấy nộp tiền vào NSNN, Sổ chi tiết TK 3333 (Mẫu sổ 3.13) 62 3/20 Tờ khai hàng hóa nhập (thông quan) Số tờ Số tờ khai 104430544960 khai / Số tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng Mã phân loại kiểm tra Mã loại hình A11 Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai CSGONKVI Ngày đăng ký Ngày thay đổi đăng ký 21/12/2021 15:21:45 Mã số hàng hóa đại diện tờ khai [4] 3926 Mã phận xử lý tờ khai / 01 Thời hạn tái nhập/ tái xuất / / Mã số hàng hóa 39269099 Mã quản lý riêng Mã phân loại tái xác nhận giá Mô tả hàng hóa Tấm lọc nước màu đen (Black Bio-filter mat)FSM190,bằng vật liệu bùi nhùi làm từ nhựa tổng hợp, kích thước 120x100x3,8 cm,Nhà sản xuất [ ] GRAND hàng 100% Số mục khai khoản điều chỉnh Trị giá hóa đơn 301 Số lượng (1) 70 PCE Số lượng (2) 70 PCE Đơn giá hóa đơn 4,3 - USD - VND - B01 PCE Thuế nhập Trị giá tính thuế (S) 7.500.639,8771 VND Số lượng tính thuế Thuế suất Trị giá tính thuế Đơn giá tính thuế A Số tiền thuế 12% Số tiền miễn giảm VND Nước xuất xứ VND Mã hạn ngạch Số thứ tự dòng hàng tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng Danh mục miễn thuế nhập 107.151,998244 Mã áp dụng thuế tuyệt đối 900.076,7853 - (M) - Miễn / Giảm / Không chịu thuế nhập 63 CN - CHINA - PCE / Thuế thu khác Tên Trị giá tính thuế Thuế suất Số tiền thuế Số tiền miễn giảm Thuế GTGT Mã áp dụng thuế suất 8.400.716,6624 VND VND VND Mã áp dụng thuế suất Tên Trị giá tính thuế VND Thuế suất VND Số tiền miễn giảm VND Mã áp dụng thuế suất Tên VND Thuế suất VND Số tiền miễn giảm VND Mã áp dụng thuế suất Tên VND Thuế suất Số lượng tính thuế Miễn / Giảm / Khơng chịu thuế thu khác Số tiền thuế VND Số tiền miễn giảm VND Mã áp dụng thuế suất Tên Trị giá tính thuế Số lượng tính thuế Miễn / Giảm / Không chịu thuế thu khác Số tiền thuế Trị giá tính thuế Số lượng tính thuế Miễn / Giảm / Không chịu thuế thu khác Số tiền thuế Trị giá tính thuế Số lượng tính thuế Miễn / Giảm / Không chịu thuế thu khác 10% 840.071,6662 VB901 VND Thuế suất Số lượng tính thuế Miễn / Giảm / Không chịu thuế thu khác Số tiền thuế VND Số tiền miễn giảm VND 64 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 3333 Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Địa chỉ: Số 111, Nhà A3, tập thể Đầm Trấu, P Bạch Đằng, Q Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội SỔ CÁI Quý năm 2021 Tên TK: Thuế Xuất, Nhập SH TK: 3333 Chứng từ Ngày, Số tháng hiệu SH Diễn giải TK ĐU Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 11/12 12051 Nhập mua hàng TK12051 Giá mua hàng hóa 1561 13/12 Nộp thuế GTGT hàng NK 1111 14/12 21550 Nhập mua hàng TK21550 Giá mua hàng hóa 1561 14/12 Nộp thuế GTGT hàng NK 1111 21/12 44960 Nhập mua hàng TK44960 22/12 Giá mua hàng hóa 1561 Nộp thuế GTGT hàng NK 1111 Cộng số phát sinh 48.320 48.320 24.942.091 24.942.091 29.759.349 29.759.349 57.749.760 57.749.760 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Thuế Nhập nộp Ngân sách Nhà nước đồng Việt Nam Công ty cập nhật kịp thời thuế suất thuế Nhập mặt hàng theo quốc gia nhập khẩu, theo thời điểm để hạch toán nghiệp vụ thuế Nhập xác, nhanh chóng pháp luật quy định Đó điều đáng khen ngợi phận kế tốn Cơng ty 65 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng Chiến Thắng 3.4.1 Nhận xét khái qt cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Trong năm vừa qua, kinh tế thị trường có nhiều biến động chịu nhiều ảnh hưởng từ dịch bênh Covid-19, doanh nghiệp nước nói chung Công ty cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng nói riêng trải qua nhiều thuận lợi, khó khăn, có nhiều doanh nghiệp khơng tồn được, làm ăn thua lỗ phải tự kinh doanh, tự chủ tài chính, dẫn tới phá sản hay giải thể Tuy nhiên, Công ty cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng số đó, mà ngược lại, Cơng ty khắc phục khó khăn ban đầu gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh tiêu thụ hàng hóa Doanh thu tiêu thụ tăng qua năm Để đạt kết đó, phải kể đến cơng lao Ban giám đốc Công ty, khả kinh nghiệm quản lý, họ đưa giải pháp kinh tế có hiệu để hịa nhập với kinh tế thị trường Bên cạnh cố gắng nỗ lực không ngừng tất nhân viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phịng tài – kế tốn Thời đại Cơng nghệ thông tin cho đời nhiều mặt hàng với chất lượng ngày cao mẫu mã phong phú, song song với phát triển đời nhiều Công ty thương mại kinh doanh lĩnh vực này, đó, Cơng ty phải chịu cạnh tranh khốc liệt trình kinh doanh Tuy nhiên, động, nhiệt tình đội ngũ nhân viên, Công ty trì phát triển thị phần Cơng tác kế tốn Cơng ty tn thủ nghiêm ngặt theo quy định Bộ Tài chính, đặc biệt kế tốn thuế, có sửa đổi luật thuế, Công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn Cơ quan thuế Qua thời gian tìm hiểu thực tế sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế, em nhận thấy thành tựu số vấn đề cịn tồn Cơng ty cổ phần công nghệ ứng dụng Chiến Thắng cụ thể sau: 66 3.4.1.1 Những thành tựu đạt Về bản, Công ty làm theo chế độ kế toán thuế Thực việc kê khai, nộp thuế theo quy định Việc kê khai thuế qua mạng áp dụng giúp giảm thời gian nộp báo cáo, công việc kê khai thuế trở nên đơn giản Cơng ty đổi tồn diện theo hướng cơng nghiệp hóa – đại hóa Quy mơ lực ngày phát triển, tự chủ hoạt động kinh doanh với Công ty bề thế, làm ăn có uy tín nhiều khách hàng biết đến Cùng với lớn mạnh Công ty, cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Cơng ty xây dựng máy quản lý khoa học chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế tốn khơng ngừng phát triển mặt, đáp ứng nhu cầu quản lý hạch tốn Cơng ty Các hóa đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng tẩy xóa, gian lận lưu, bảo quản Công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Bên cạnh đó, Cơng ty kê khai đầy đủ bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Riêng hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý sau có vài hóa đơn, chứng từ quý trước (như hóa đơn tiền điện, điện thoại, Internet ), điều hồn tồn hợp lý theo quy định Bộ Tài chính, chưa có đầy đủ hóa đơn chứng từ để kê khai q kê khai vào quý sau, tối đa không ba tháng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Cái sổ chi tiết TK 133 – thuế GTGT đầu vào, TK 3331 – thuế GTGT phải nộp sổ chi tiết TK 3334 – thuế TNDN Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế Công ty tương đối tốt, việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời, tránh sai sót xảy Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định Công ty thường xuyên cập nhật thông tin, văn luật thuế ban hành áp dụng vào thực tiễn 67 3.4.1.2 Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý giai đoạn  Về tổ chức máy kế tốn: Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác địi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao giàu kinh nghiệm  Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán: - Tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn, gây khó khăn cho việc theo dõi - Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường thực vào cuối tháng việc cung cấp thông tin thường chậm dẫn đến đến kế tốn thường chịu áp lực dễ xảy sai sót Do thơng tin cung cấp cho Ban lãnh đạo bị chậm trễ gây ảnh hưởng đến việc định kinh doanh - Do đặc thù chứng từ hoạt động nhập hàng hóa chứng từ phải sau thời gian hàng nhập kho bàn giao theo dõi theo lô hàng để phân bổ chi phí nên việc hạch tốn kê khai chậm hóa đơn mua nước Việc lưu giữ phân loại chứng từ song song theo trình tự lập theo nội dung kinh tế (Theo lô hàng – Tờ khai hải quan) dễ xảy sai sót thiếu chi phí phân bổ cho tính giá nhập kho Yêu cầu đặt phận kế toán cần nghiệp vụ tốt có kinh nghiệm theo dõi chặt chẽ cẩn thận nhằm phân bổ xác chi phí hàng hóa kê khai kịp thời với quan có thẩm quyền, quan thuế - Đối với nghiệp vụ bán hàng: Khách hàng Công ty đơn vị, tổ chức cá nhân tự Đối với cá nhân tự do, họ thường mua mặt hàng Công ty để phục vụ cho nhu cầu thân, thông thường họ cho việc lấy hóa đơn khơng cần thiết nên vài trường hợp Công ty không xuất hóa đơn cho đối tượng họ khơng có nhu cầu; có xuất hóa đơn khơng có đầy đủ chữ ký người mua hàng làm cho hóa đơn khơng đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho NSNN 68 - Nộp thuế GTGT hàng nhập nộp tiền mặt: thời buổi nay, xã hội phát triển theo xu hướng 4.0 tình hình dịch bệnh cịn phức tạp, nên nộp thuế tiền mặt phải tới tận quan thuế để nộp gây thời gian an tồn phịng chống dịch bệnh Trên số tồn trước mắt, để đạt hiệu cao cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng, Cơng ty cần có biện pháp hợp lý để khắc phục tồn nói nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp Cơng ty ngày vững mạnh hịa nhịp với phát triển kinh tế Việt Nam 3.4.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn, sau vào cơng tác kế tốn thuế, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm đạt được, Cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức cơng tác kế tốn ngày có hiệu Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, sở thực tiễn Cơng ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp sau:  Về tổ chức máy kế tốn: Tích cực bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn nhân viên phận kế toán Cân đối phân công công phân nhiệm công việc nhân viên Bộ phận kế toán cụ thể giảm bớt gánh nặng nhân viên kế toán bán hàng giúp phận bán hàng phần chi phí  Về hệ thống chứng từ số liệu sổ sách: Thúc đẩy trình luân chuyển chứng từ số liệu để kịp thời phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh kịp thời đưa định lãnh đạo Công ty Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban hay từ người sang người khác Mỗi giao nhận chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận vào sổ giao nhận chứng từ Nếu xảy tình trạng chứng từ dễ quy trách nhiệm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ Công ty đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm cán nhân viên việc quản lý chứng từ 69 Có thể xảy sai sót lập hóa đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền, tổng cộng ) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khống thực tế không giao hàng Giải pháp là: •Hóa đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận; Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng; Hợp đồng giao hàng (nếu có) •Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế tốn số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng cho vào File lưu riêng cho hợp đồng bán ra, mua vào, nhập để tiện cho việc kiểm tra, quản lý •Cơng ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn Song song với nên kiểm tra lại hóa đơn trước giao cho khách hàng •Nộp thuế GTGT hàng NK tài khoản ngân hàng giúp thao tác nhanh chóng, kịp thời an tồn •Giao cho nhân viên độc lập tiến hành việc kiển tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hàng hóa đơn vượt giá trị định 70 KẾT LUẬN Quá trình hội nhập kinh tế giới mang lại nhiều hội thách thức cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ sách thuế, chế độ kế tốn Địi hỏi doanh nghiệp ln phải tìm cách hoàn thiện phương thức sản xuất kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao hoạt động theo pháp luật Nhà nước Việt Nam Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế – tài doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều chỉnh kinh tế, có vai trị quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Cơng ty phát huy nhiều mặt mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt tồn tại, để khắc phục mặt tồn Những điểm cịn chưa hồn thiện em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần hạch tốn kế tốn thuế nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty, hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế tốn, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, anh, chị nhân viên Bộ phận kế toán tận tình bảo cho em, lời cảm ơn đặc biệt tới giáo Th.S Nguyễn Thị Bích Diệp giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ tài (2016), QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT – BTC ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế Giá trị gia tăng Công ty CP Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng (2021): Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn Giáo trình Kế tốn tài – Trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam Giáo trình Kế tốn lưu chuyển hàng hóa xuất – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (TS Trần Thị Nam Thanh) 72