Nghiên cứu công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần nha trang seafoods f17

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ==== ==== NGUYỄN THỊ THỦY NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS - F17 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN GVHG: TS PHAN THỊ DUNG Nha Trang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ==== ==== NGUYỄN THỊ THỦY NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS - F17 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN GVHG: TS PHAN THỊ DUNG Nha Trang, tháng năm 2013 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty cổ phần Nha Trang Seafoods F17 Em tên là: Nguyễn thị thủy , sinh viên lớp 51 KTDN-1 , trường ĐH Nha Trang Được đồng ý Giám Đốc Công ty cổ phần Nha Trang Seafoods F17 Trong trình thực tập em nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình Cơ, Chú, Anh, Chị Phịng Kế tốn Em khơng làm quen với quy trình, nghiệp vụ mà cịn học tác phong làm việc Cơng ty Sau trình thực tập, em bổ sung kiến thức hữu ích để hồn thành khóa luận Nay em viết đơn kính xin ban lãnh đạo Công ty cổ phần Nha Trang Seafoods F17 xác nhận q trình thực tập em Cơng ty Thời gian thực tập ngày 18/02/2013 kết thúc vào ngày 03/06/2013 Qua em xin chân thành cảm ơn Cô, Chú Anh, Chị nhân viên Cơng ty ln tận tình bảo em thời gian qua Nha Trang , Ngày 03 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thủy NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nha Trang, ngày tháng năm 2013 ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên SV : Nguyễn Thị Thủy Lớp : 51 KTDN -1 Ngành : Kế toán doanh nghiệp MSSV : 51131585 Tên đề tài : “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần Nha Trang Seafoods – F17 “ Nha Trang , ngày… tháng… năm 2013 Giáo viên hướng dẫn Phan Thị Dung LỜI CẢM ƠN Qua tháng thực tập Công ty Cổ phần Nha Trang Seafoods – F17, em có điều kiện tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế công ty, với kiến thức học trường Đại học Nha Trang em hồn thành khóa luận tốt nghiệp : “ Nghiên cứu công tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Nha Trang Seafoods –F17” Trong thời gian thực tập làm báo cáo, em nhận nhiều giúp đỡ từ phía thầy khoa kế tốn tài Đại học Nha Trang, anh chị Công ty thực tập giúp em hoàn thành báo cáo thời gian sớm Qua đây, em xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn tài tận tình dạy dỗ, trang bị kiến thức tảng chuyên ngành kế toán doanh nghiệp cho chúng em Em xin cảm ơn tới cô Phan Thị Dung, giảng viên trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập hồn thành khóa luận Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể ban lãnh đạo, anh chị phòng ban Công ty Cổ phần Nha Trang Seafoods – F17 tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc thực tế hoàn thành báo cáo Do thời gian kiến thức cịn có hạn nên báo cáo khó tránh khỏi có thiết sót, kính mong nhận dẫn, đóng góp từ phía thầy cô anh chị để báo cáo em hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! I MỤC LỤC Trang MỤC LỤC I DANH MỤC BẢNG BIỂU .VI DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC LƯU ĐỒ VIII DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IX LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế: 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.2.1 Vấn đề chung thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Nội dung luật thuế GTGT hành 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.2.3 Căn tính thuế 1.2.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.3 Kế toán thuế GTGT 11 1.2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 11 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.3.3 Sơ đồ kế toán 13 1.3 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) 14 1.3.1 Những vấn đề chung thuế TTĐB 14 1.3.1.1 Khái niệm thuế TTĐB 14 1.3.1.2 Đặc điểm thuế TTĐB 15 II 1.3.2 Nội dung luật thuế TTĐB hành 15 1.3.2.1 Đối tượng nộp thuế 15 1.3.2.2 Đối tượng chịu thuế 15 1.3.2.3 Căn tính thuế 17 1.3.2.4 Phương pháp tính thuế 19 1.3.3 Kế toán thuế TTĐB 19 1.3.3.1 Chứng từ ,sổ sách sử dụng 19 1.3.3.2 tài khoản sử dụng 19 1.3.3.3 Sơ đồ kế toán 20 1.4 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ( XNK) 21 1.4.1 Vấn đề chung thuế XNK 21 1.4.1.1 Khái niệm 21 1.4.1.2 Đặc điểm 21 1.4.2 Nội dung luật thuế XNK hành 21 1.4.2.1 Đối tượng nộp thuế 21 1.4.2.2 Đối tượng chịu thuế 21 1.4.2.3 Căn tính thuế 22 1.4.2.4 Phương pháp tính thuế 23 1.4.3 Kế toán thuế xuất nhập 23 1.4.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 23 1.4.3.2 Tài khoản sử dụng 24 1.4.3.3 Sơ đồ kế toán 24 1.5 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) 25 1.5.1 Những vấn đề chung thuế TNDN 25 1.5.1.1 Khái niệm 25 1.5.1.2 Đặc điểm 25 1.5.2 Nội dung luật thuế TNDN hành 25 1.5.2.1 Đối tượng nộp thuế 25 1.5.2.2 Thu nhập chịu thuế 26 1.5.2.3 Căn tính thuế 28 III 1.5.2.4 Phương pháp tính thuế 29 1.5.3 Kế toán thuế TNDN 29 1.5.3.1 Chứng từ , sổ sách sử dụng 29 1.5.3.2 Tài khoản sử dụng 30 1.5.3.3 Sơ đồ kế toán 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS – F17 32 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP NHA TRANG SEAFOODS-F 17 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 32 2.1.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển cơng ty 32 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 33 2.1.2 Tổ chức quản lý sản xuất công ty 34 2.1.2.1 Tổ chức máy quản lý 34 2.1.2.2 Tổ chức sản xuất 38 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 39 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 39 2.1.3.2 Hình thức ghi sổ 42 2.1.3.3 Phần mềm kế toán sử dụng 43 2.1.4 Đánh giá khái quát hoạt động SXKD công ty CP Nha Trang Seafoods –F17 45 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động công ty 47 2.1.5.1 Nguyên vật liệu 47 2.1.5.2 Nguồn lao động 48 2.1.5.3 Vốn 48 2.1.5.4 Đối thủ cạnh tranh 48 2.1.5.5 Máy móc thiết bị công nghệ 49 2.5.1.6 Mơi trường trị pháp luật 49 2.1.6 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 50 IV 2.2 THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS –F17 51 2.2.1 Cơ sở pháp lý 51 2.2.1.1 Thuế GTGT 51 2.2.1.2 Thuế TNDN 51 2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế cơng ty 51 2.2.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 51 2.2.2.2 Chế độ pháp lý 51 2.2.2.3 Trang thiết bị sử dụng phịng kế tốn 52 2.2.2.4 Trình độ nhân viên kế tốn thuế 52 2.2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) 52 2.2.3.1 Kế toán thuế GTGT 52 2.2.3.2 Nộp thuế GTGT 61 2.2.3.3 Hoàn thuế GTGT 65 2.2.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) 69 2.2.4.1 Thuế TNDN 69 2.2.4.2 Nộp thuế TNDN 78 2.2.5 Đánh giá chung cơng tác kế tốn công ty 82 2.2.5.1 Mặt đạt 82 2.2.5.2 Mặt hạn chế 83 CHƯƠNG 85 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODSF17 85 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty 85 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty 86 3.2.1 Kiến nghị : “Cơng ty nên có nhân viên kế tốn thuế riêng ” 86 3.2.2 Kiến nghị :” Cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn công ty“ 86 3.2.3 Kiến nghị :” Quản lý chi phí hợp lý” 87 77 e Trình tự hạch tốn Căn tờ khai thuế TNDN tạm tính (01A/TNDN) ngày 02/05/2011 , Chi phí thuế TNDN cơng ty q năm 2011 226.687.492 đồng Nợ 8211 : 226.687.492 Có 3334 : 226.687.492 Căn tờ khai thuế TNDN tạm tính (01A/TNDN ) ngày 29/07/2011 , Chi phí thuế TNDN công ty quý năm 2011 5.573.953.288 đồng Nợ 8211 : 5.573.953.288 Có 3334 : 5.573.953.288 Căn tờ khai thuế TNDN tạm tính (01A/TNDN) ngày 29/10/2011 , Chi phí thuế TNDN cơng ty quý năm 2011 8.272.169.190 đồng Nợ 8211 : 8.272.169.190 Có 3334 : 8.272.169.190 f Sơ đồ chữ T 821 3334 14.072.809.970 14.072.809.970 Sơ đồ 2.9 : Sơ đồ tổng hợp kế tốn thuế TNDN cơng ty g Chứng từ , sổ sách minh họa ( xem phụ lục ) h Nhận xét Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN : Tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu 01A/TNDN ; tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03 /TNDN; phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu 03-1A/TNDN ; phụ lục thuế TNDN ưu đãi mẫu 03-3A/TNDN 78 Công ty hệ thống tài khoản chi tiết, đầy đủ giúp cho việc quản lý đối tượng dễ dàng, đáp ứng nhanh có yêu cầu quản lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời , xác sổ sách kế tốn Q trình kê khai thuế TNDN có hỗ trợ phần mềm kê khai thuế giúp trình kê khai giảm thiểu tối đa việc sai sót; đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra theo theo dõi công ty quan thuế 2.2.4.2 Nộp thuế TNDN a Một số vấn đề nộp thuế công ty Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Và kết thúc năm sau nộp tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty dựa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý số thuế phải nộp tờ tốn thuế, cơng ty tiến hành điều chỉnh nộp bổ sung Công ty nộp thuế TNDN chuyển khoản b Chứng từ sổ sách sử dụng + Chứng từ : Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính mẫu 01A/TNDN Hồ sơ tốn thuế TNDN: - Tờ tự khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu 03 – 1A/TNDN - Phụ lục thuế TNDN ưu đãi mẫu 03 – 3A/TNDN Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Chứng từ toán : GBN UNC … + sổ sách SCT TK 3334 ,1121 ; SC TK 333 , 112 c Tài khoản sử dụng 79 Bảng 2.6 : Bảng danh mục hệ thống TK kế toán liên quan tới nộp thuế TNDN Số hiệu tài khoản Cấp Cấp 333 Tên tài khoản Cấp Thuế khoản phải nộp nhà nước 3334 112 Thuế TNDN Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền gửi ngân hàng Việt Nam d Quy trình ln chuyển chứng từ sổ sách Kế tốn ngân hàng vào tờ khai thuế TNDN chuyển từ kế toán thuế tiến hành nhập liệu vào máy, máy tính xử lý in liên ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi chuyển lên giám đốc xem xét ký duyệt sau chuyển lại phận kế toán ngân hàng - liên ủy nhiệm chi lưu phận kế toán ngân hàng - liên lại chuyển tới ngân hàng Ngân hàng vào ủy nhiệm chi tiến hành xem xét , kiểm tra số dư tài khoản cơng ty đủ điều kiện tiến hành trích tài khoản công ty chuyển khoản Sau chuyển khoản ngân hàng trả lại công ty liên ủy nhiệm chi GBN , giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Căn vào ủy nhiệm chi , GBN , giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán ngân hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế tốn , chương trình tự động xử lý cho phép in SCT tài khoản 1121, 3334 ; SC tài khoản 112 , 333 Các chứng từ lưu phận 80 Lưu đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ nộp thuế TNDN 81 e Trình tự hạch tốn Căn vào UNC số 02/05VI ngày 04/05/2011 công ty nộp thuế quý năm 2011 số tiền 234.833.229 đồng Nợ 3334 : 234.833.229 Có 1121 VICB : 234.833.229 Căn vào UNC số 07/08VI ngày 01/08/2011 công ty nộp thuế quý năm 2011 số tiền 5.573.953.288 đồng Nợ 3334 : 5.573.953.288 Có 1121 VICB : 5.573.953.288 f Sơ đồ chữ T 1121 5.808.786.517 3334 5.808.786.517 Sơ đồ 2.10 : Sơ đồ tổng hợp kế toán nộp thuế TNDN công ty g Chứng từ , sổ sách minh họa ( xem phụ lục ) h Nhận xét Các chứng từ liên quan tới nộp thuế công ty thực đầy đủ theo quy định Công ty nộp thuế theo quy định , thời hạn Năm 2011, Công ty Cổ phần Nha Trang Seafoods-F17 thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước khoản mục thuế TNDN 82 2.2.5 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty 2.2.5.1 Mặt đạt Về công ty thực quy định thuế GTGT thuế TNDN , thực việc kê khai nộp thuế theo quy định + Về tổ chức chứng từ : Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN : hóa đơn GTGT; Hồ khai thuế GTGT theo quy định bao gồm (bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu 01-1/GTTGT ; bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT ; tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT ); tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu 01A/TNDN ; tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN + Về hệ thống tài khoản Công ty : Hệ thống tài khoản chi tiết, đầy đủ giúp cho việc quản lý đối tượng dễ dàng, đáp ứng nhanh có yêu cầu quản lý + Sổ sách : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ánh kịp thời , xác sổ sách kế tốn Có phù hợp thống sổ sổ chi tiết thuế đầu vào thuế đầu thuế TNDN Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt + Về trang thiết bị sử dụng cơng tác kế tốn : Hiện cơng ty đầu tư máy móc thiết bị đại phục vụ công tác quản lý cơng tác kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, với trợ giúp phần mềm kế toán , với hỗ trợ phần mềm kế toán giúp cho cơng tác kế tốn thuế có nhiều thuận lợi Vì cơng việc ln đảm bảo hồn thành tiến độ Với hệ thống máy sử dụng Cơng ty, cơng việc kế tốn ln thực nhanh chóng , tiết kiệm thời gian trình nhập liệu vào máy cần thực phần hành máy tính tự động xử lý phần hành kế tốn khác Phịng kế tốn có kết nối mạng internet, 83 phương tiện hữu hiệu nhanh chóng cho cơng tác cập nhập thông tin thuế + kê khai thuế : Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh, xác kịp thời công ty CP Nha Trang Seafoods-F17 sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót q trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý… cho loại thuế doanh nghiệp ; đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra theo theo dõi kiểm tra cơng ty quan thuế + Về trình độ nhân viên : Nhân viên kế tốn thuế nhiệt tình , có kinh nghiệm , có ý thức trách nhiệm cao có trình độ định tạo điều kiện cho việc hạch tốn xác , kịp thời vào sổ sách báo cáo lập đầy đủ , nắm bắt thơng tin cách xác tạo điều kiện cho cấp nhà đầu tư khác kịp thời nắm bắt thông tin + Về cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Kế tốn thuế Cơng ty phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành kế toán thuế ; theo dõi ; phân loại hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ trước lập Bảng kê Tờ khai Năm 2011, Công ty Cổ phần Nha Trang Seafoods-F17 thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước khoản mục thuế 2.2.5.2 Mặt hạn chế Bên cạnh mặt đạt nói cơng tác tổ chức kế toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn có số mặt hạn chế cần khắc phục hồn thiện + Chưa có kế toán thuế độc lập : Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn , nhiên cơng ty chưa có nhân viên kế toán độc lập phụ trách mảng thuế , kế toán 84 toán kiêm kế toán thuế từ gây số khó khăn việc thực cơng tác kế tốn thuế cơng ty + Cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn cơng ty : Căn vào báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cơng ty q năm 2011 số lượng hóa đơn GTGT viết sai bị xóa bỏ với số lượng khơng Đối với nghiệp vụ mua hàng : Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty có giao dịch với đối tác ngoại tỉnh , cách xa khoảng cách đại lý có nhu cầu mua hàng công ty thường đặt mua qua điện thoại, việc nhận hóa đơn nơi bán khơng thể, mà hóa đơn người bán gửi tới điều dẫn tới việc cơng ty bị nhận hóa đơn giả hóa đơn ghi sai số thơng tin gây số khó khăn cho cơng ty + Quy trình , bố trí cơng việc cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế : Quy trình cơng việc trong tác kế tốn thuế cơng ty tương đối chặt chẻ , hợp lý Tuy nhiên bên cạnh cịn vài thiếu sót quy trình thực hiện, công ty xây dựng khắc phục cơng tác kế tốn thuế cơng ty hiệu hoàn thiện Cụ thể cơng việc hồn thuế GTGT khơng kế tốn thuế thực mà kế toán vật tư kiêm bán hàng nội địa thực nhân viên kiêm nhiệm phần hành kế toán 85 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS- F17 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Kế toán thuế phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt cơng tác kế tốn thuế giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động việc nộp thuế , thực nghĩa vụ nhà nước , tránh việc chậm trễ q trình tính tốn dẫn đến nộp chậm làm ảnh hưởng mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước , ảnh hưởng uy tín công ty mặt vật chất bị nộp phạt Việc thực cơng tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp cho kế tốn thuế dễ dàng giải trình số liệu liên quan tới thuế kỳ Với chế thị trường cạnh tranh trở thành xu tất yếu , doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh , nâng cao uy tín doanh nghiệp để tìm kiếm thành cơng lĩnh vực kinh doanh Thực tốt công tác kế tốn nói chung , cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế cho biết tình hình nộp thuế , tình trạng , quy mơ , hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp đối tác nhà đầu tư Mặt khác với kinh tế hội nhập nhà nước có nhiều thay đổi sách kinh tế để phù hợp với q trình hội nhập , có thay đổi sách thuế , sách kế tốn…Cùng với thay đổi cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải có thay đổi phù hợp 86 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty 3.2.1 Kiến nghị : “Cơng ty nên có nhân viên kế tốn thuế riêng ” Hiện cơng ty chưa có kế tốn thuế độc lập , tình trang kế tốn kiêm nhiệm phần hành tồn công ty , cụ thể kế toán toán kiêm kế toán thuế ; kế toán vật tư kiêm kế toán bán hàng nội địa Mặc dù cơng ty có đội ngũ nhân viên nhiệt tình, trách nhiệm cao có số kế tốn kiêm nhiệm hai phần hành kế toán làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn , nhiều làm số lượng cơng việc tồn đọng , khó hồn thành công việc thời hạn Để giải khó khăn số hạn chế tình trạng kiêm nhiệm phần hành cơng ty mở rộng quy mơ phịng kế tốn, tuyển thêm nhân viên kế toán để nhân viên phần hành, đặc biệt nên có kế tốn thuế riêng biệt Khi có kế tốn chun trách thuế cơng tác kế tốn thuế cơng ty tránh vướng mắc , hạn chế trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp kế tốn thuế nghiên cứu sâu , vận dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể cơng ty cập nhật đầy đủ , xác suqj thay đổi chế độ pháp lý 3.2.2 Kiến nghị :” Công tác quản lý sử dụng hóa đơn cơng ty“ Căn vào báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng q cơng ty nhận thấy số lượng hóa đơn viết sai bị xóa bỏ nhiều Hóa đơn để lên tờ khai thuế GTGT, hóa đơn ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn thuế cơng ty Trong q trình viết Hóa đơn xảy sai sót điều khó tránh khỏi, viết hóa đơn nhân viên cần phải cẩn thận, kiểm tra đầy đủ tiêu hóa đơn Cơng ty nên đánh số tham chiếu hóa đơn sổ kế toán tới phiếu giao hàng đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp nhân viên phải kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng ( số lượng, giá cả…).Nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai có Cơng ty nên đánh số thứ tự tất hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để đảm bảo tính liên tục hóa đơn giúp đảm bảo tất 87 hóa đơn hạch tốn Cơng ty ghi lên hóa đơn số tham chiếu với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng , việc giúp cho việc kiểm tra chứng từ chứng minh cho việc hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến việc mua hàng hợp lệ nhận hàng Kiểm soát mối quan hệ số liệu sổ sách với số liệu tờ khai:khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phát hành hóa đơn tiêu thụ sản phẩm, việc kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào; bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa ,dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán 3.2.3 Kiến nghị :” Quản lý chi phí hợp lý” Cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý , hạn chế khoản chi phí hợp lý phát sinh kỳ nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Công ty nên quy định mức chi cụ thể cho số khoản chi phí , chi phí tiếp khách, hội nghi, cơng tác phí… vượt quy định nhân viên thực bù Do hạn chế khoản chi phí phát sinh nhân viên dùng cho mục đích chung Đối với chi phí điện , điện thoại cần có biện pháp tránh lãng phí ,theo dõi điện thoại gọi cho đối tác , khách hàng tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng nhân viên Nâng cao ý thức làm việc việc tuân thủ pháp luật nhân viên tránh tình trạng vi phạm quy định hành , vi phạm hợp đồng phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý( chi khơng trừ) tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 3.2.4 Kiến nghị 4: “ Hồn thiện thêm quy trình , bố trí cơng việc cơng tác kế tốn thuế “ Quy trình ln chuyển chứng từ , bố trí cơng việc phịng kế tốn cơng ty tương đối phù hợp chặt chẻ , nhiên vài hạn chế cơng tác kế 88 tốn , cụ thể cơng ty kế tốn tốn kiêm kế toán thuế thực việc kê khai , lập báo cáo thuế hàng tháng, quý , năm theo quy định cho cơng ty , cịn việc lập hồ sơ hồn thuế kế tốn vật tư kiêm bán hàng nội địa thực Theo em nhân viên kế tốn thuế đảm nhiệm cơng việc thuế phát sinh cơng ty hợp lý , nhân viên trọng vào phần hành hiệu cơng việc cao Do sách thuế thường xuyên thay đổi, nhân viên kế toán thuế phải cập nhật kịp thời thay đổi chế độ pháp lý, cơng ty phải có kế tốn thuế riêng có kế tốn thuế riêng tất cơng việc liên quan tới thuế phát sinh cơng ty nhân viên kế tốn thuế đảm nhiệm 3.2.5 Kiến nghị :“ Nâng cao lực bồi dưỡng cán kế toán công ty “ Công ty nên thường xuyên tổ chức tạo điều kiện cho nhân viên kế toán công ty tham gia học tập vào lớp bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ Nhằm bồi dưỡng cập nhật kiến thức nâng cao lực chuyên môn Từ giúp nhân viên kế tốn hồn thành tốt cơng việc tăng hiệu cho cơng ty Khuyến khích vật chất, tinh thần nhân viên cơng ty Các sách tiền thưởng, chế độ nghỉ phép, nghỉ ốm… phải xây dựng cơng lợi ích người lao động cơng ty Điều khuyến khích nhân viên cơng ty hồn thành tốt cơng việc 89 KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Nha Trang Seafoods-F17 với máy hoạt động đầy đủ, khoa học, quy trình hạch tốn đầy đủ, hợp pháp, minh bạch tài Tuy nhiên hệ thống kế tốn tồn khe hở, bất cập cơng ty khơng ngừng tìm phương án để hạn chế loại bỏ dần sai sót cịn tồn đọng Vì vậy, cơng ty ln đạt thành cao trình hoạt động Qua thời gian thực tập em cố gắng tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty , kết hợp với kiến thức học nhà trường em mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Song kiến thức chun mơn cịn hạn chế , viết em đề cập đến vấn đề mang tính chất , đưa ý kiến bước đầu không tránh khỏi sai sót Em mong bảo thầy , anh chị phịng kế tốn để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bài giảng kế toán tài trường Đại Học Nha Trang 2.Bài giảng thuế quản lý thuế trường Đại Học Nha Trang 3.Tài liệu luận văn thuế khóa trước thư viện 4.Các Luật định, Nghị định, Thông tư thuế hành báo cáo có liên quan 5.Một số Websites: www.webketoan.com www.danketoan.com www.tailieu.vn www.luanvan.co 91 PHỤ LỤC Chứng từ : Báo cáo tài năm ( 2009 – 2010 -2011 ) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ( q 2,3,4 năm 2011) Hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ( 01-2/GTGT ) Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ( 01-1/GTGT ) Tờ khai thuế GTGT ( 01/GTGT) Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước ( nộp thuế GTGT ) Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN ( 01/ĐNHT) 10 Bảng kê hồ sơ xuất nhập hàng hóa , dịch vụ ( 01-3/ĐNHT) 11 Lệnh chuyển có ngân hàng CT tỉnh Khánh Hịa ( lúc nhận tền hồn thuế GTGT ) 12 Tờ khai thuế TNDN tạm tính ( 01A/TNDN) 13.Tờ khai toán thuế TNDN ( 01/TNDN) 14 Ủy nhiệm chi nộp thuế TNDN 15 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ( nộp thuế TNDN ) Sổ sách : SCT TK 1331 , 3331 , 3334 ,821, 511 , 515, 711, 632, 635 , 641, 642, 811 , 111,112 ... phần Nha Trang Seafood – F17 năm 2011 Phạm vi nghiên cứu khóa luận Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Nha Trang Seafoods- F17, cụ thể nghiên cứu loại thuế công ty : thuế GTGT thuế thu... quan tác động đến công tác kế tốn thuế cơng ty Đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Đối tượng nghiên cứu khóa luận Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần Nha. .. HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ==== ==== NGUYỄN THỊ THỦY NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS - F17 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN