Nghiên cứu công tác kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cộng nghệ ứng dụng chiến thắng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG Ngành : KẾ TOÁN Mã số : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Cẩm Hà Lớp: K61B – KTO Khóa học: 2016 - 2020 Hà Nội - 2020 i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam , đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trƣờng tạo điều kiện cho em q trình hồn thành khóa luận Và em xin chân thành cám ơn Nguyễn Thị Bích Diệp nhiệt tình hƣớng dẫn em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập Cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trong trình thực tập, nhƣ trình làm khóa luận tốt nghiệp, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn!” Hà Nội, ngày 09 tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Cẩm Hà i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DN THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vai trị q trình tiêu thụ hàng hóa 1.1.3 Các phƣơng thức tiêu thụ hàng hóa phƣơng thức tốn 1.1.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.5 Phƣơng pháp tính giá hàng hóa 1.2 Kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế tốn hàng hóa 1.2.2 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa 10 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 12 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 18 2.1.1 Lịch sử hình thành Công ty 18 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 19 2.2.1 Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 19 2.2.2 Chức phận Công ty 19 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 20 2.4 Đặc điểm lao động Công ty 21 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 22 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2017 – 2019 23 ii CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TIÊU THỤ HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ỨNG DỤNG CHIẾN THẮNG 26 3.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 26 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 26 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 27 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 27 3.1.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 28 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa 29 3.2.1 Phương pháp tính giá hàng hóa 29 2.2.2 Quy trình nhập hàng hóa 30 3.2.3 Phương pháp kế tốn hàng hóa 31 3.3 Thực trạng kế tốn tiêu thụ hàng hóa 48 3.3.1 Phương thức tiêu thụ Công ty 48 3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 49 3.3.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa 51 3.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 52 3.4 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh 55 3.4.1 Kế toán chi phí tài 55 3.4.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 57 3.5 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định KQKD Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 64 3.5.1 Đánh giá chung 64 3.5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 66 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ BIỂU 71 iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình TSCĐ Công ty (31/12/2019) 20 Bảng 2.2 Bảng cấu lao động Công ty 21 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm 2017 – 2019 22 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 – 2019 24 Bảng 3.1 Hạch toán kết chuyển Xác định kết kinh doanh 62 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 26 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung 28 iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu 3.1 Trích Hóa đơn GTGT ngày 31 tháng 12 năm 2019 32 Mẫu 3.2 Trích Phiếu nhập kho ngày 31 tháng 12 năm 2019 33 Mẫu 3.3 Đề nghị toán 36 Mẫu 3.4 Hóa đơn GTGT ngày 29.12.2019 mua dịch vụ 37 Mẫu 3.5 Tờ khai hải quan nhập hàng hóa 38 Mẫu 3.6 Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nƣớc 39 Mẫu 3.7: Phiếu xuất kho 42 Mẫu 3.8 Trích Sổ nhật ký chung 43 Mẫu 3.9 a) Thẻ kho chi tiết hàng hóa vật tƣ 46 Mẫu 3.10 b) Tổng hợp nhập xuất tồn kho 156 47 Mẫu 3.11: Sổ tài khoản 156 48 Mẫu 3.12 Sổ tài khoản 632 (Trích) 50 Mẫu 3.13 Sổ tài khoản 511 52 Mẫu 3.15 Sổ tài khoản 642 54 Mẫu 3.16 Giấy báo Nợ 56 Mẫu 3.17: Giấy báo Có 58 Mẫu 3.18: Sổ tài khoản 515 58 Mẫu 3.19 Sổ tài khoản 711 61 Mẫu 3.20 Sổ tài khoản 821 62 Mẫu 3.21: Sổ tài khoản 911 63 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí CPTC Chi phí tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTCL Gía trị cịn lại GTGT Gía trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài HĐTC Hoạt động tài KQKD Kết kinh doanh LNG Lợi nhận gộp NCC Nhà cung cấp NK Nhập NLĐ Ngƣời lao động NSNN Ngân sách nhà nƣớc NG TSCĐ Nguyên giá tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp TGGS Tỷ giá ghi sổ TGTT Tỷ giá thực tế TNDN Thu nhập doanh nghiệp vi ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng với biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu, vấn đề mà DN quan tâm, lo lắng kinh doanh cho có hiệu Xét mặt tổng thể DN kinh doanh khơng chịu tác động quy luật giá trị, mà chịu tác động quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh đặc biệt Việt Nam nhập tổ chức thƣơng mại WTO kí kết hiệp định kinh tế quy luật trở nên quan trọng Các DN phải cố gắng vƣơn lên trình sản xuất kinh doanh để phát huy tối đa tiềm để đạt đƣợc hiệu kinh tế cao Lợi nhuận đích mà DN hƣớng tới, để đạt đƣợc đích phải trải qua nhiều khâu khâu quan trọng tiêu thụ hàng hố Khi sản phẩm, hàng hố đƣợc tung thị trƣờng DN phải tính đến chi phí dự đoán đƣợc doanh thu tiêu thụ kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh đóng vai trị việc xác định hiệu hoạt động DN Trong thực tế, Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng gặp phải số khó khăn, hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa nói riêng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng ý nghĩa thực tiễn cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng em nghiên cứu chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 2.2 Mục tiêu cụ thể  Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh DN thƣơng mại  Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng qua năm 2017 – 2019  Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Nội dung nghiên cứu  Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh DN thƣơng mại  Đặc điểm Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng  Thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, Phƣờng Bạch Đằng, Quận Hai Bà Trƣng, TP Hà Nội - Về thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng tháng 12/2019 Phƣơng pháp nghiên cứu  Phƣơng pháp kế thừa: Nghiên cứu tài liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, giáo trình, cơng văn, thơng tƣ liên quan  Phƣơng pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập số liệu Công ty, xử lý chọn lọc số liệu để đƣa vào khóa luận cách xác có khoa học  Phƣơng pháp thống kê: Thống kê, thu thập tài liệu liên quan đến kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc trình bày gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh DN thƣơng mại Chƣơng 2: Đặc điểm kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DN THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm  Hàng hóa Hàng hóa DN loại vật tƣ, sản phẩm DN mua với mục đích để bán Giá trị hàng hóa mua vào, bao gồm: Giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí thu mua chi phí liên khác có liên quan trực tiếp đến việc mua bán hàng hóa  Tiêu thụ hàng hóa Tiêu thụ hàng hóa q trình thực việc chuyển giao quyền sở hữu Hàng hóa đƣợc coi tiêu thụ đƣợc khách hàng toán chấp nhận toán Đây hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển DN q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vật sang hình thái giá trị tiền tệ, giúp cho DN thu hồi vốn để tiếp tục trình kinh doanh DN  Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động SXKD DN kỳ kế tốn định Nói cách khác, xác định kết kinh doanh xác định phần chênh lệch chi phí kinh doanh bỏ thu nhập hoạt động kinh doanh diễn kỳ Kết hoạt động kinh doanh DN bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thƣờng hoạt động khác Trong đó, kết hoạt động kinh doanh thông thƣờng kết từ hoạt động tạo doanh thu DN, cụ thể nhƣ bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài 1.1.2 Đặc điểm vai trị q trình tiêu thụ hàng hóa Đặc điểm  Có thoả thuận, trao đổi ngƣời mua ngƣời bán Ngƣời bán đồng ý bán, ngƣời mua đồng ý mua, tốn chấp nhận tốn  Có thay đổi quyền sở hữu hàng hoá: ngƣời bán quyền sở hữu cịn ngƣời mua có quyền sở hữu hàng hố mua bán * Cơng tác kế tốn Cơng ty: + Về tổ chức máy kế tốn: Tích cực bồi dƣỡng nghiệp vụ chun mơn nhân viên phận kế tốn Cân đối phân công công phân nhiệm công việc nhân viên phịng kế tốn cụ thể giảm bớt gánh nặng nhân viên kế toán bán hàng giúp phận bán hàng phần chi phí + Về hệ thống chứng từ số liệu sổ sách: Thúc đẩy trình luân chuyển chứng từ số liệu để kịp thời phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh nhƣ kịp thời đƣa định lãnh đạo Công ty Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban hay từ ngƣời sang ngƣời khác Mỗi giao nhận chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận vào sổ giao nhận chứng từ Nếu xảy tình trạng chứng từ dễ quy trách nhiệm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ Công ty đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm cán nhân viên việc quản lý chứng từ + Về việc không trích nộp kinh phí cơng đồn Thực trích nộp kinh phí cơng đồn, trích nộp vào chi phí Nợ TK 64221 – 2% lƣơng đóng BHXH Có TK 3382 – Kinh phí cơng đồn * Cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty: + Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đảm bảo nguyên tắc “Thận trọng” kế toán tránh đƣợc tổn thất xảy q trình hoạt động kinh doanh phản ánh giá trị hàng hóa tồn kho sát với giá thị trƣờng thời điểm định đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kỳ xác Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị tổn thất giá hàng hóa tồn kho bị giảm Cuối kỳ, kế tốn năm lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho lần ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 2294 – Dƣ phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ, kế toán tiếp theo: Nếu dự phòng giảm giá hàng tồn kho lớn năm trƣớc kế toán hạch toán phần chênh lệch: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 2294 – Số dự phòng chênh lệch 67 Nếu dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhỏ năm trƣớc kế toán hạch toán phần chênh lệch: Nợ TK 2294 – Số dự phịng chênh lệch Có TK 632 – Giá vốn hàng bán + Việc kiểm kê hàng hóa: Bộ phận kế tốn nên kiểm kê hàng hóa theo định kỳ tốt tháng lần đột xuất kiểm tra số mặt hàng trọng yếu Cơng ty nên lập quy trình đội ngũ kiểm kê hàng hóa sử dụng biên kiểm kê hàng hóa để kiểm tra số lƣợng chất lƣợng hàng hóa tồn kho Từ làm để quy trách nhiệm có cố xảy * Về cơng tác tiêu thụ hàng hóa xác định KQKD: + Về phương thức bán hàng: Tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ mở rộng thị trƣờng giúp Công ty tiếp cận lƣợng khách hàng gia tăng lƣợng hàng hóa tiêu thụ nhƣ vị Công ty thị trƣờng Công ty nên đa dạng phƣơng thức bán hàng khác nhƣ phƣơng thức bán hàng đại lý phƣơng thức bán hàng trả góp để tăng khối lƣợng hàng hóa tiêu thụ lƣợng khách hàng quen thuộc Đẩy mạnh thị trƣờng bán hàng online quảng cáo tiếp thị sản phẩm thông qua triển lãm phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ mạng xã hội truyền hình Tăng cƣờng hình thức đại lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm giúp cho ngƣời tiêu dùng dễ dàng tiếp cận với sản phẩm Cơng ty + Về phương thức tốn: Khuyến khích khách hàng tốn tiền hình thức q tặng chiết khấu tốn nhƣ trả góp giúp giảm thiểu nợ xấu tăng khả xoay vòng vốn kinh doanh 68 KẾT LUẬN Trong bối cảnh thị trƣờng ngày cạnh tranh khốc liệt hơn, doanh nghiệp ln phải trang bị cho ƣu vƣợt trội nhằm giữ vững vị phát triển tƣơng lai Cơng tác quản lý Cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa nói riêng ngày thắt chặt để đảm bảo cho doanh nghiệp tối thiếu chi phí gia tăng lợi nhuận, đồng thời giúp chủ Doanh nghiệp có nhìn tổng thể xác tình hình Doanh nghiệp Cần phải đánh giá xác định kết kinh doanh phải thật xác để tránh làm thất hay có định hƣớng sai lệch doanh nghiệp cần có đội ngũ kế tốn có trình độ cao, thƣờng xun cập nhật thơng tƣ để hồn thiện hội nhập nhanh theo định hƣớng Nhà nƣớc Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty CP Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng, nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình Cơng ty, đặc biệt phận kế tốn giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Trong báo cáo, em đƣa ý kiến khách quan ƣu điểm, tồn nhƣ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Tuy nhiên, thời gian, kiến thức em hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, giúp đỡ thầy để khóa luận đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Cẩm Hà 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ tài (2016), QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT – BTC ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều luật Thuế Giá trị gia tăng Công ty CP Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng (2019): Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế toán Giáo trình Kế tốn tài – Trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam Giáo trình Kế tốn ưu chuyển hàng hóa xuất – Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân (TS Trần Thị Nam Thanh) (http://eldata3.neu.topica.vn/TXKTTC03/Giao%20trinh/04_NEU_TXKTTC03_Bai2_ v1.0015111230.pdf?fbclid=IwAR1iFvRjGcqYYQlATySjjHeKtOvuUG3FbeGrmGEMXTSpcD9bkyTrF6W4WU) PHỤ BIỂU Phụ biểu số 01: Quy trình theo dõi hàng hóa theo hình thức thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi định kỳ cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Phụ biểu số 02: Sổ tài khoản 151 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 151 – Hàng mua đƣờng Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Số dƣ có đầu kỳ: Chứng từ Ngày Khách hàng Diễn giải TK đ/ƣ SỐ Số phát sinh Nợ CÓ 12/12/2019 TK45110 Malata Water Technology Co.LTD - KN0017 Nhập mua TK45110 hàng 156 253.125.640 24/12/2019 0057580 Công ty CP Cảng Nam Hải CT0142 Cƣớc phí nâng hàng CAIU 1111 Trả tiền HĐ 1212-2019 11214 Cƣớc biển HĐ 0002385 331 Phí xử lí hàng hố HĐ 0219072 1111 630.000 26/12/2019 6218 Malata Water Technology Co.LTD - KN0017 244.365.140 28/12/2019 29/12/2019 0002487 0219072 Công ty CPVT Xuyên Đại Dƣơng - CT0036 Cơng ty CPDV hàng hóa Nội Bài - CT0035 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: 8.130.500 3.034.850 1.141.293.823 3.304.412.790 Phụ biểu số 03: Hệ thống TK theo thông tƣ 133/2016/BTC DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA (Ban hành kèm theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỐ HIỆU TK Cấp 1 TÊN TÀI KHOẢN Cấp 2 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 1111 Tiền mặt Tiền Việt Nam 1121 1122 Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1281 1288 Chứng khoán kinh doanh Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Các khoản đầu tƣ khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 1112 112 121 128 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc Phải thu khác 1331 1332 136 1361 1368 138 1381 1386 1388 141 151 152 153 154 155 Tạm ứng Hàng mua đƣờng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm 156 157 211 2111 2112 2113 214 2141 2142 2143 2147 217 228 2281 2288 229 2291 2292 2293 2294 241 2411 2412 2413 242 331 333 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 Hàng hóa Hàng gửi bán Tài sản cố định TSCĐ hữu hình TSCĐ th tài TSCĐ vơ hình Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mòn bất động sản đầu tƣ Bất động sản đầu tƣ Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Đầu tƣ vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tƣ khác Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phịng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác Dự phịng phải thu khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trƣớc LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho ngƣời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 33381 Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường 33382 3339 3381 3382 Các oại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn 3383 3384 3385 3386 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Nhận ký quỹ, ký cƣợc 3387 3388 3411 3412 Doanh thu chƣa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài 3521 3522 3524 Dự phòng phải trả Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng Dự phòng phải trả khác 334 335 336 3361 3368 338 341 352 353 3531 3532 3533 3534 356 3561 3562 411 4111 4112 Quỹ khen thƣởng phúc lợi Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thƣởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần 4118 Vốn khác 4211 4212 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm 5111 5112 5113 LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 413 418 419 421 511 Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng 515 611 631 632 635 642 6421 6422 711 811 821 911 Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Phụ biểu số 04: Sổ chi tiết TK 64213 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 64213 - Chi phí BH: Dụng cụ, đồ dùng Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Số dƣ nợ đầu kỳ: Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ƣ Nợ SỐ Ngày 31/12/2019 31/12/2019 Số phát sinh PKTCC12 Kết chuyển CPBH 64213->911 911 Bút toán PB CCDC tháng 12 153 CÓ 39.190.851 39.190.851 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: 39.190.851 39.190.851 Phụ biểu số 05: Sổ chi tiết TK 64218 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 64218 - Chi phí BH: Bằng tiền khác Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Chứng từ Ngày SỐ 31/12/2019 12 Diễn giải Khách hàng Công ty CP Công nghệ ứng dụng Chiến Thắng 31/12/2019 Số dƣ nợ đầu kỳ: Số phát sinh TK đ/ƣ CÓ Nợ Xuất kho 156 KC CPBH 64218->911 911 77.255.781 77.255.781 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: 77.255.781 77.255.781 Phụ biểu số 06: Sổ chi tiết TK 64221 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 64221 - Chi phí nhân viên quản lý Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ƣ Số dƣ nợ đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Ngày SỐ 31/12/2019 2436 Công ty CP Cơng nghệ ứng dụng Chiến Thắng Trích BHXH, BHYT, BTTN tháng 12/2019 3383 12.565.000 31/12/2019 2436 Công ty CP Công nghệ ứng dụng Chiến Thắng Trích BHXH, BHYT, BTTN tháng 12/2019 3384 2.154.000 31/12/2019 31/12/2019 2436 2455 Công ty CP Cơng nghệ ứng dụng Chiến Thắng Trích BHXH, BHYT, BTTN tháng 12/2019 Lƣơng phải trả T12/2019 3389 334 718.000 163.013.000 31/12/2019 KC CPQLDN 64221->911 911 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: CĨ 178.450.000 178.450.000 178.450.000 Phụ biểu số 07: Sổ chi tiết tài khoản 64223 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 64223 - Chi phí qlý: Đồ dùng văn phòng Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Chứng từ Ngày SỐ TK đ/ƣ Diễn giải Khách hàng Bút tốn PB chi phí trả 31/12/2019 156 trƣớc tháng 12 Kết chuyển CPQLDN 31/12/2019 Số dƣ nợ đầu kỳ: Số phát sinh Nợ CÓ 11.635.527 911 64223->911 11.635.527 Tổng phát sinh nợ: 11.635.527 Tổng phát sinh có: 11.635.527 Phụ biểu số 08: Sổ chi tiết tài khoản 64224 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 64224 - Chi phí qlý: Khấu hao TSCĐ Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 : Số dƣ nợ đầu kỳ Chứng từ Khách Diễn giải hàng Ngày TK đ/ƣ Số phát sinh Nợ SỐ CĨ Bút tốn PB KH TSCD tháng 31/12/2019 PKTTS12 12 21412 8.119.167 12 21413 8.358.030 KC CPQLDN 64224->911 911 Bút toán PB KH TSCD tháng 31/12/2019 31/12/2019 PKTTS12 16.477.197 Tổng phát sinh nợ: 16.477.197 Tổng phát sinh có: 16.477.197 Phụ biểu số 09: Sổ chi tiết tài khoản 64228 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 64228 - Chi phí tiền khác Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Số dƣ nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày SỐ Khách hàng Diễn giải Công ty DV mobifone-CN TCT viễn thông Mobifone Công ty DV mobifone-CN TCT viễn thông Mobifone Công ty DV mobifone-CN TCT viễn thông Mobifone Công ty xăng dầu KVI-Công ty TNHH MTV Ngân hàng TMCP Phƣơng Đông - CN Hà Nội Cƣớc điện thoại HĐ 1250534 Cƣớc điện thoại HĐ 1250535 Cƣớc điện thoại HĐ 1250536 05/12/2019 1250534 05/12/2019 1250535 05/12/2019 1250536 05/12/2019 2938119 05/12/2019 5878 08/12/2019 1240359 10/12/2019 5860 10/12/2019 5861 13/12/2019 5872 Công ty Điện lực Long Biên Cơng ty TNHH In Bao bì Tồn Phát Cơng ty TNHH Kỹ thuật cao Sài Gịn Công ty TNHH SX&TM Tổng hợp Cát Lâm 14/12/2019 5865 Ngân hàng ĐT& PT Việt Nam 14/12/2019 1302842 16/12/2019 350974 Công ty Điện lực Long Biên Công ty XD KVI - Chi Nhánh Bắc Ninh 17/12/2019 5866 23/12/2019 3141279 25/12/2019 5873 25/12/2019 TK đ/ƣ Số phát sinh Nợ CÓ 1111 185.745 1111 145.836 1111 989.386 Xăng HĐ 2938119 1111 590.909 Phí SMS Tiền điện T12/2019 HĐ 1240359 11214 27.500 Phí chuyển khoản 11211 22.000 Phí ngân hàng 11211 22.000 Phí ngân hàng 11211 11.000 Phí SMS Tiền điện T12/2019 HĐ 1302842 11211 165.000 Xăng HĐ 0350974 1111 600.000 Ngân hàng ĐT& PT Việt Nam Công ty xăng dầu KVI-Công ty TNHH MTV Phí QLTK 11211 99.000 Xăng HĐ 3141279 1111 663.636 Phí ngân hàng 11211 11.000 5874 Cơng ty CP SXTM Khang Việt Công ty CPVT Xuyên Đại Dƣơng 11211 40.553 25/12/2019 350366 Công ty TNHH Công nghệ xét nghiệm y học Phí chuyển khoản Khám sức khoẻ cho cán nhân viên HĐ 0350366 28/12/2019 5871 Phí SMS 11211 165.000 30/12/2019 3221818 Xăng HĐ 3221818 1111 663.636 31/12/2019 857533 1331 9.509.430 31/12/2019 857533 1331 574.274 31/12/2019 857535 31/12/2019 857535 Phân bổ VAT Q4 Phân bổ lại VATcả năm 2019 Tất tốn số dƣ cơng nợ Tất tốn số dƣ công nợ KC CPQLDN 64228->911 31/12/2019 Ngân hàng ĐT& PT Việt Nam Công ty xăng dầu KVI-Công ty TNHH MTV Trần Đại Dƣơng Công ty Cổ phần Thƣơng mại KOVA 331 331 331 8.430.081 1.419.506 32.650.000 131 28 331 - 18 911 56.985.502 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: 56.985.502 56.985.502 Phụ biểu số 10: Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc tháng 12 BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TT Tên chi phí Mã Ngày bắt đầu Số kỳ phân bổ Tổng cộng NG Giá trị KH Giá trị lũy kế GTCL 284.814.963 11.635.527 172.482.959 112.332.004 Thiết kế Website P02005 12/05/2015 36 25.000.000 25.000.000 Màn hình máy tính P02028 01/01/2017 24 2.427.273 2.427.273 Điều hòa P02030 01/04/2017 36 51.663.636 1.435.101 47.358.333 4.305.303 PM QL khách hàng P02032 01/04/2017 36 6.000.000 166.667 5.500.011 499.989 Bộ máy tính P02033 01/06/2017 36 5.718.182 158.838 4.923.978 794.204 Máy in canon P02034 01/01/2018 36 4.409.091 122.475 2.939.400 1.469.691 Máy in P02035 01/01/2018 24 4.500.000 187.500 4.500.000 Máy tính P02036 01/01/2018 24 7.109.091 187.500 4.500.000 2.609.091 Điện thoại P02037 01/01/2018 24 16.400.000 683.333 16.399.992 10 Bảo hiểm vật chất xe P02038 01/04/2018 12 7.765.680 7.765.680 11 Máy tính P02039 01/05/2018 24 7.600.000 316.667 6.333.340 1.266.660 12 Điện thoại P02040 01/03/2019 24 5.838.182 243.258 2.432.580 3.405.602 13 Phí thuê máy chủ, quảng trị Web P02041 01/03/2019 12 30.000.000 2.500.000 25.000.000 5.000.000 14 Linh kiện máy tính P02042 01/03/2019 24 8.818.182 367.424 3.674.240 5.143.942 15 BH Vật chất xe giới P02043 01/04/2019 12 7.050.000 587.500 5.287.500 1.762.500 16 Bộ máy tính P02046 01/07/2019 24 18.045.455 751.894 4.511.364 13.534.091 17 Ghế văn phòng P02048 01/07/2019 24 2.509.091 83.713 502.278 2.006.813 18 Xây dựng hệ thống webside P02049 24/09/2019 36 75.000.000 1.250.000 7.500.000 67.500.000 19 Nâng cấp web P02050 01/11/2019 24 20.000.000 833.333 1.666.666 18.333.334 20 Camera, đầu ghi hình, ổ cứng, P02051 01/12/2019 36 35.140.000 976.111 976.111 34.163.889 21 Phần mềm kế toán misa P02052 01/12/2019 24 12.907.500 537.813 537.813 12.369.687 22 Thi công biển quảng cáo P02053 01/12/2019 24 5.913.600 246.400 246.400 5.667.200 Phụ biểu 11 Bảng toán lƣơng tháng 12 BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG THÁNG 12 Năm 2019 TT Họ tên Chức vụ Cộng Phạm Hoàng Dƣơng Đinh Thị Nhung Cao Thị Kiều Oanh Cao Thị Phƣơng Nhung Giám đốc Kế toán trƣởng Trƣởng BP KD Trƣởng BP bán hàng Tiền lƣơng BHXH YTTN Cá nhân đóng góp Lƣơng BHXH Lƣơng Ngày cơng thực tế làm Lƣơng tháng Phụ cấp ăn ca Tổng cộng 71.800.000 185.000.000 4.580 152.694.000 10.319.000 163.013.000 7.539.000 155.474.000 4.500.000 13.000.000 124 7.750.000 435.000 8.185.000 472.500 7.712.500 4.500.000 12.000.000 136 7.846.000 477.000 8.323.000 472.500 7.850.500 4.500.000 10.000.000 168 8.077.000 590.000 8.667.000 472.500 8.194.500 4.500.000 11.500.000 152 8.404.000 533.000 8.937.000 472.500 8.464.500 4.500.000 10.500.000 160 8.077.000 562.000 8.639.000 472.500 8.166.500 4.500.000 10.000.000 200 9.615.000 702.000 10.317.000 472.500 9.844.500 730.000 10.730.000 472.500 10.257.500 472.500 10.355.500 Thực nhận 13 Mai Xuân Hoàng Nhân viên 14 Bùi Thị Thanh Thƣơng Nhân viên 15 Ngô Tùng Quang Nhân viên 4.500.000 10.000.000 208 10.000.000 16 Mai Thị Thuỳ Luân Nhân viên 4.500.000 11.000.000 192 10.154.000 674.000 10.828.000 Hà Nội ngày 31 tháng 12 năm 2019 NGƢỜI LẬP BIỂU GIÁM ĐỐC ... tập Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng em nghiên cứu chọn đề tài: ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến. .. doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng qua năm 2017 – 2019  Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng. .. hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Ứng dụng Chiến Thắng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác