Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và kinh doanh bắc cường hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi đƣợc hƣớng dẫn khoa học Th S Lƣu Thị Thảo Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa công bố dƣới hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác nhau, có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Hà Nội, tháng 04 năm 2019 Tác giả khoá luận Nguyễn Trà Giang LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hồn thiện chun đề tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trƣờng ĐH Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin cảm ơn Th.S Lƣu Thị Thảo – giáo viên hƣớng dẫn tận tình hƣớng dẫn em thực tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng – Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, nhƣng thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế, nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu q thầy giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU SỐ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1.Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.4 Các phƣơng thức toán 1.2.Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 12 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 14 1.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH BẮC CƢỜNG 18 i 2.1.Đặc điểm công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 18 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động cơng ty 18 2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý côngty 20 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý 20 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 2.3.Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 22 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 2.3.2 Đặc điểm tình hình sử dụng lao động cơng ty 23 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 24 2.4.Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH BẮC CƢỜNG 29 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn tạicơng ty TNHH sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng: 29 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 29 3.1.2 Tổchức máy kế tốn cơng ty 30 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 30 3.1.4 Chính sách kế tốn Cơng ty: 31 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 32 3.2.1 Mặt hàng tiêu thụ công ty 32 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng 32 3.2.2.1 Phƣơng thức bán hàng: 32 3.2.2.2 Phƣơng thức toán 33 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 41 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 47 3.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 51 3.2.8 Kế toán chi phí hoạt động tài 53 3.2.9 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 55 3.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 55 ii 3.2.11 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty 57 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tnhh Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 59 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 59 3.3.2 Những ƣu điểm đạt đƣợc 60 3.3.3 Những vấn đề tồn 60 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 61 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT BH & CCDV BPBH BPQLDN CKTM CPQLDN Bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Chiết khấu thƣơng mại Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐG Đơn giá DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KQKD MST Kết kinh doanh Mã số thuế SL Số lƣợng TK Tài khoản TMCP Thƣơng mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty(Tính đến ngày 31/12/2018) 23 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 – 2018 24 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2016 – 2018 27 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn bán bn qua kho Sơ đồ 1.3.Trình tự kế toán bán lẻ 10 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 10 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung cơng ty 32 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2018 58 vi DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 35 Mẫu số 3.2: Trích Sổ Nhật ký chung 36 Mẫu số 3.3: Trích sổ chi tiết TK 632Upvc 39 Mẫu số 3.4:Trích sổ Cái TK632 – Giá vốn hàng bán 41 Mẫu số 3.5: Mẫu hoá đơn GTGT 43 Mẫu số 3.6: Trích sổ chi tiết TK 511Upvc 44 Mẫu số 3.7: Trích sổ chi tiết TK 511LT 45 Mẫu số 3.8: Trích sổ Cái TK 511 46 Mẫu số 3.9: Phiếu chi 49 Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 642 50 Mẫu số 3.11: Trích giấy báo có ngân hàng ACB 52 Mẫu 3.12: Trích sổ Cái TK 515 53 Mẫu 3.13: Trích giấy báo nợ ngân hàng ACB 54 Mẫu số 3.14: Trích sổ Cái TK 635 55 Mẫu số 3.15: Trích sổ Cái TK 821 57 Mẫu số 3.16: Trích Sổ Cái TK 911 59 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Đất nƣớc ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đƣa Việt nam trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại vào năm 2020, bƣớc bắt nhịp với xu phát triển Bám sát vào đạo Đảng Nhà nƣớc, cơng nghệ thơng tin có phát triển vƣợt bậc, góp phần quan trọng vào việc phát triển toàn diện kinh tế xã hội nƣớc ta Nắm bắt đƣợc nhu cầu có nhiều doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc thành lập, có Cơng ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng Nhƣng muốn tồn phát triển đƣợc đòi hỏi doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá dịch vụ để đảm bảo việc luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nƣớc, phải đảm bảo có lợi nhuận cho tích luỹ mở rộng, phát triển hoạt động kinh doanh Về mặt thực tế nhƣ lý luận hạch tốn kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để quản lý hàng hoá, thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hố Tìm hiểu, phân tích đánh giá cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đƣợc quan tâm Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp nhƣ thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tạicơng ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tạiCông ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cường – Hà Nội” cho khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng -Mục tiêu cụ thể: Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 642 Mẫu số: S20 – DNN Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT – BTC Tổ 6, Phú La, Hà Đông, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 642 – “Chi phí Quản lý kinh doanh” Tháng 12 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Tran STT g sổ dòng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Nợ Có ……… ……… Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng … … … ……………… Chi tiền xăng HĐ 590318 03/12 PC5 03/12 04/12 PC 04/12 04/12 PC 04/12 Chi tiếp khách 05/12 PC6 05/12 … … … 26/12 PC 27/12 PC 10 27/12 … … … 31/12 PKT 31/12 …… Chi tiền cƣớc viễn thông HĐ 5151985 Thanh toán tiền mua VPP …………… … … 26/12 Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền nƣớc …………… Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh … … 1111 3.625.455 1111 636.750 1111 3.650.000 1111 359.000 …… ……… 1111 2.145.000 1111 1.650.000 …… ……… 911 ……… ……… 61.575.356 61.575.356 61.575.356 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanhvà kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911:61.575.356 đồng Có TK 642:61.575.356đồng 50 3.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản lãi tiền gửi ngân hàng Công ty mở tài khoản ngân hàng tại: Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Á Châu Tài khoản sử dụng: + TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài + TK 112: Tiền gửi ngân hàng Phƣơng pháp hạch toán: Chứng từ sử dụng: + Sổ phụ ngân hàng + Bảng kê ngân hàng + Sổ chi tiết TGNH Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Định kỳ sau nhận đƣợc sổ phụ từ ngân hàng kế toán tiến hành đối chiếu với sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Nếu khớp kế toán vào Nhật ký chung - Trình tự kế tốn: Khi phát sinh khoản doanh thu HĐTC kế tốn Cơng ty phản ánh: Nợ TK 111, 112: Thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: Kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 25/12/2018, nhận đƣợc Giấy báo có ngân hàngthƣơng mại cổ phần Á Châu khoản lãi tiền gửi số tiền 113.171 đồng 51 Mẫu số 3.11: Trích giấy báo có ngân hàng ACB Ngân hàng :Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Á Châu GIẤY BÁO CÓ Số GD: 16 Ngày: 25/12/2018 Số tài khoản: 117000065945 Khách hàng: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng Địa chỉ: Số 6-Phú La-Hà Đông–Hà Nội Chúng xin thơng báo ghi CĨ vào tài khoản Qúy Công ty số tiền: Số tiền 113.171 Số tiền chữ: Một trăm mƣời ba ngàn trăm bảy mƣơi mốt đồng Trích yếu : Lãi tiền gửi Ngƣời lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Căn vào Giấy báo có kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 113.171đồng Có TK 515: 113.171 đồng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ TK 515 (mẫu 3.12) 52 Mẫu 3.12: Trích sổ Cái TK 515 Mẫu số: S03b – DNN Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT – Tổ 6, Phú La, Hà Đông, Hà Nội BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 12 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng TK Đối Ứng ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 25/12 GBC 25/12 31/12 PKT 31/12 Phát sinh kỳ Ngân hàng ACB trả lãi tiền gủi K/c doanh thu HĐTC 1121 911 Cộng phát sinh kỳ 113.171 113.171 113.171 113.171 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2018 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp Doanh thu từ HĐTC kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 515:113.171 đồng Có TK 911:113.171 đồng 3.2.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Trình tự kế tốn: Khi phát sinh chi phí tài Công ty Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi… Kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh 53 Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ: Ngày 15/12/2018 nhận đƣợc giấy báo nợ NH thƣơng mại cổ phần Á Châuvề khoản lãi vay phải trả tháng 12/2018 6.316.781 VNĐ Mẫu 3.13: Trích giấy báo nợ ngân hàng ACB Ngân hàng :Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Á Châu GIẤY BÁO NỢ Số GD: 51 Ngày: 24/12/2018 Số tài khoản: 117000065945 Khách hàng: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng Địa chỉ: Số 6-Phú La-Hà Đông–Hà Nội Chúng xin thông báo ghi nợ vào tài khoản Qúy Công ty số tiền: Số tiền 6.316.781 Số tiền chữ: Sáu triệu ba trăm mƣời sáu ngàn bảy trăm tám mƣơi mốt đồng Trích yếu : Thanh toán lãi vay Ngƣời lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Căn vào giấy báo nợ kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 6.316.781 đồng Có TK 1121: 6.316.781 đồng 54 Sau kế tốn cập nhập vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.2), sổ TK 635 (mẫu số 3.10) Mẫu số 3.14: Trích sổ Cái TK 635 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng Tổ 6, Phú La, Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Tháng 12 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Trang STT sổ dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 24/12 GBN 24/12 31/12 PKT 31/12 Trả lãi vay ngân hàng Kết chuyển chi phí tài … …… 1121 6.316.781 … …… 911 Cộng phát sinh kỳ …… …… 24.359.752 24.359.752 24.359.752 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày31tháng 12 năm 2018 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 12 năm 2018 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD 24.359.752đồng Nợ TK 911: 24.359.752 đồng Có TK 635: 24.359.752 đồng 3.2.9 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Trong tháng 12 năm 2018 nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” 55 Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% - Trình tự kế tốn: Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Số tiền tƣơng ứng Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định KQKD: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Cụ thể, tháng 12 năm 2018 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN nhƣ sau: + Doanh thu tháng 12/2018 = 697.023.930đồng + Giá vốn hàng bán tháng 12/2018: 589.673.500 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2018 = 61.575.356 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 12/2018 = 113.171 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 12/2018 = 24.359.752 đồng  Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 12/2018 = 697.023.930+113.171– 589.673.500–61.575.356–24.359.752= 21.528.493 đồng  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2018 = 21.528.493x 20% = 4.305.699 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nợ TK 821: 4.305.699 đồng Có TK 3334: 4.305.699 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.13) 56 Mẫu số 3.15: Trích sổ Cái TK 821 Mẫu số: S03b – DNN Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT – BTC Tổ 6, Phú La, Hà Đông, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Trang STT sổ dòng Diễn giải Số tiền TK Đối Ứng Nợ 4.305.699 Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/12 PKT 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 911 4.305.699 4.305.699 4.305.699 Cộng phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2018 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 4.305.699 đồng Có TK 821: 4.305.699 đồng 3.2.11 Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.12) 57 Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2018 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.1: TK 511 TK 911 TK 632 (2) (1) 589.673.500 697.023.930 TK 642 TK 515 (5) (3) TK 635 61.575.356 113.171 (4) TK 421 24.359.752 215.277.000 TK 821 (6) 4.305.699 (7) 17.222.794 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2018 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí QLKD (4) Kết chuyển chi phí tài (5) Kết chuyển doanh thu HĐTC (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (7) Kết chuyển lãi kinh doanh 58 Mẫu số 3.16: Trích Sổ Cái TK 911 Mẫu số: S03b – DNN Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng Tổ 6, Phú La, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tháng 12 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang STT sổ dòng Diễn giải TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12 31/12 PKT PKT 31/12 K/c doanh thu 5111 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 589.673.500 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí QLKD 642 61.575.356 31/12 PKT 31/12 635 24.359.752 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 K/c chi phí tài K/c doanh thu hoạt động tài K/c chi phí thuế TNDN K/c lãi kinh doanh Cộng phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ 697.023.930 515 113.171 821 4.305.699 421 17.222.794 697.137.101 697.137.101 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2018 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tnhh Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cường Sau thời gian thực tập phòng tài – kế tốn của Cơng ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản 59 lý kế tốn công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty, em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty nhƣ sau: 3.3.2 Những ưu điểm đạt  Về tổ chức máy kế toán: Kế tốn ngƣời động, nhiệt tình, khơng ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức Vì góp phần giúp cơng ty hoạt động có hiệu  Về hệ thống chứng từ: Mọi chứng từ đƣợc thu thập, phân loại, xếp theo trình tự thời gian đƣợc bảo quản, lƣu trữ cẩn thận kế tốn viên Cơng ty  Về hệ thống sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách đƣợc tổ chức chi tiết, cụ thể theo mặt hàng, đảm bảo cho việc hạch tốn doanh thu loại hàng hóa giá vốn hàng bán đƣợc rõ ràng  Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, Công ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính đƣợc nối mạng nội giúp kế tốn viên hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, xác  Cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế tốn, cơng việc khơng đƣợc giảm nhẹ mà cịn tăng cƣờng tính đầy đủ, xác kịp thời q trình cung cấp thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng kế tốn máy, Cơng ty xây dựng đƣợc bảng mã hàng hóa cho loại theo tên gọi, quy cách, góp phần đáng kể vào q trình quản lý hàng hóa kế tốn bán hàng Cơng ty Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng tác nghiệp 3.3.3 Những vấn đề tồn Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty cịn tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển + Về đội ngũ kế tốn: 60 Hiện đội ngũ kế tốn Cơng ty cịn đơn giản, làm hạn chế đến việc tham mƣu kế tốn với giám đốc Cơng ty, gặp nhiều khó khăn giải công việc lúc +Về công tác theo dõi xử lý hàng tồn kho: Công ty bị ứ đọng vốn nhiều hàng tồn kho Tuy nhiên công tác kiểm tra thực tế hàng tồn kho để đối chiếu chƣa đƣợc kiểm nghiệm thƣờng xuyên Khi mua hàng hóa chƣa có biên kiểm nghiệm chất lƣợng vật tƣ + Về khoản phải thu khách hàng: Do đặc điểm kinh doanh cơng ty nên tiêu thụ hàng hóa chấp nhận cho khách hàng toán theo phƣơng thức trả chậm phát sinh khoản phải thu lớn Đồng thời, số khách hàng khơng tốn hạn khiến công ty bị chiếm dụng vốn +Về hệ thống tài khoản: Các tài khoản Công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành Tuy nhiên khoản chi phí bán hàng chi phí QLDN đƣợc theo dõi tài khoản tổng hợp 642 mà không đƣợc theo dõi chi tiết tài khoản chi tiết 6421 6422 Nhƣ vậy, việc hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp chƣa đƣợc chuyên sâu chi tiết + Về chiến lược kinh doanh Công ty chƣa đổi đa dạng hóa cách thức bán hàng dẫn đến việc kinh doanh chƣa thực hiệu 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập Công ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh tồn số hạn chế định Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng Công ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty nhƣ sau: 61 + Về đội ngũ kế tốn: Cơng ty tuyển thêm nhân phịng kế tốn nhƣ kế tốn bán hàng kế tốn theo dõi cơng nợ thay có kế tốn tổng hợp kế tốn kho để tối ƣu hóa cơng việc Cần phân cơng rõ ràng nhiệm vụ kế tốn phịng kế tốn tùy theo trình độ, tính chất mức độ phức tạp phần hành kế tốn cho cơng việc diễn liên hồn có độ xác cao, tránh nhầm lẫn + Về cơng tác theo dõi xử lý hàng tồn kho: Cần trọng công tác theo dõi, kiểm tra kiểm định chất lƣợng thực tế hàng tồn kho Cần có biện pháp xử lý với mặt hàng tồn kho lâu ngày hết khấu hao tránh tình trạng xuất bán mặt hàng chất lƣợng Khi mua hàng hóa bắt buộc có biên kiểm nghiệm chất lƣợng vật tƣ + Về khoản phải thu khách hàng: Hạn chế khoản phải thu khách hàng mức thấp để vốn cơng ty đƣợc hợp lý Khơng phải vay nợ để có nguồn vốn trì sản xuất kinh doanh bị ứ đọng vốn nhiều công nợ phải thu + Về tài khoản kế tốn sử dụng: Cơng ty nên sử dụng tài khoản tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” gồm tài khoản: - 6421: Chi phí bán hàng - 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Thay sử dụng tài khoản tổng hợp 642 để theo dõi hai tài khoản chi tiết + Về Về chiến lược kinh doanh Cần dựng chiến lƣợc thị trƣờng tiêu thụ Luôn chủ động tìm kiếm thêm thị trƣờng mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thƣơng hiệu công ty đƣợc truyền rộng rãi, nhiều ngƣời biết đến.Xây dựng kênh phản hồi khách hàng công ty, qua cơng ty biết đƣợc chất lƣợng sản phẩm hàng hoá nhƣ đa dạng sản phẩm thƣơng hiệu thị trƣờng 62 KẾT LUẬN Xã hội ngày phát triển, hoạt đông kinh tế tài ngày trở nên phức tạp, dẫn tới địi hỏi ngày cang cao cơng tác kế toán Thực tốt chức nhiệm vụ mình, kế tốn góp phần định thành công hay thất bại hoạt động kinh doanh Vì vậy, để đảm bảo thƣờng xuyên nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế nội doanh nghiệp cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải thực tốt Để không ngừng nâng cao vai trị kế tốn cơng tác quản lý, nâng cao chất lƣợng công tác kế tốn điều quan trọng trƣớc tiên phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày gay gắt, việc kinh doanh ngày khó khăn buộc doanh nghiệp phải nhạy bén, nắm bắt đƣợc thời nắm bắt kịp thời nhu cầu thị trƣờng Việc thực cơng tác kế tốn nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng đƣợc tổ chức tốt, đảm bảo phản ánh, ghi chép cách đầy đủ, xác tình hình kinh doanh cơng ty, cơng cụ đắc lực giúp nhà quản lý đƣa định kịp thời, phù hợp Trong trình thực tập công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Công ty đạt đƣợc hiệu cao, phát huy tốt vai trò, chức kế tốn, xong bên cạnh khơng tránh khỏi mặt hạn chế Với trình độ khả tìm hiểu thực tế có hạn, em xin đƣa số ý kiến giải pháp, mong ý kiến góp phần việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tạicông ty Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn tài Cơng ty ý kiến thầy giáo để khóa luận đƣợc thực có ý nghĩa phƣơng diện lý luận thực hành Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Lƣu Thị Thảo nhiệt tình hƣớng dẫn em qua trình hồn thành khóa luận Cảm ơn giám đốc Công ty TNHH sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng, phịng tài kế tốn tồn thể cán cơng ty giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày…… tháng…… năm 2019 Sinh viên 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng, Báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018 Hồ Sỹ Chi (2011),Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờngĐại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng ThịThuỷ (2009),Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012),Giáo trình nguyên lý kế toán, trƣờngĐại học quốc gia TP Hồ Chí Minh ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng... động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH BẮC... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh Bắc Cƣờng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH