Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần truyền thông veg, quận ba đình hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THƠNG VEG, QUẬN BA ĐÌNH – HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Th.S Phạm Thị Trà My Sinh viên thực : Vi Đỗ Định Mã sinh viên : 1854040115 Lớp : K63A- KTO Khóa học : 2018 – 2022 Hà Nội, 2022 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại Học Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trường, giúp em có sở lý thuyết vững vàng Đặc biệt, em xin cảm ơn Ths Phạm Thị Trà My – giáo viên hướng dẫn, bảo em suốt trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty cổ phần truyền thông VEG tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế, nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy giáo để khố luận em hồn thiện Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH LỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC MẪU SỔ vi ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỎAN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò 1.1.3 Ý nghĩa 1.2 Nội dung tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 13 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiến lương khoản trích theo lương 13 1.3 Kế tốn khoản trích theo lương doanh nghiệp 18 1.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 18 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VEG 23 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 23 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 24 2.3 Đặc điểm lao động 25 2.4 Đặc điểm nguồn lực sản xuất 26 2.4.1 Đặc điểm sở vật chất công ty 26 2.4.2 Đặc điểm nguồn vốn công ty 27 2.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 30 ii CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VEG 32 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần truyền thông VEG 32 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 33 3.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thơng VEG 35 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 35 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương Công ty Cổ phần truyền thông VEG 39 3.2.3 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương Công ty Cổ phần truyền thông VEG 49 3.2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương Cơng ty Cổ phần truyền thơng VEG, Ba Đình – Hà Nội 56 3.2.5 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần truyền thơng VEG, Ba Đình- Hà Nội 61 3.2.6 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 66 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG 66 3.3.1 Ưu điểm 66 3.3.2 Nhược điểm 68 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 iii DANH LỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế KPCĐ Kinh Phí Cơng Đoàn BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp NLĐ Người Lao Động GTGT Thuế Giá Trị Gia Tăng CNSX Công Nhân Sản Xuất CNV Cơng Nhân Viên BCTC Báo Cáo Tài Chính CBCNV Cán Bộ Công Nhân Viên ĐHĐ Đại Hội Đồng KHKT Kế Hoạch Kế Toán NVL Nguyên Vật Liệu TSCĐ Tài Sản Cố Định TGNH Tiền Gửi Ngân Hàng iv DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm năm 2022 13 Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2019- 2021 26 Bảng 2.2.Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty tính đến ngày 31/12/2021 27 Bảng 2.3 Tình hình vốn SXKD cơng ty qua năm từ 2019- 2021 29 Bảng 2.4 Báo cáo tổng hợp kết hoạt động kinh doanh năm (20192021) 30 Bảng 3.1: Bảng chấm công tháng năm 2022 41 Bảng 3.2:Bảng chấm cơng phịng kế tốn 43 tháng năm 2022 43 Bảng 3.3 Bảng phụ cấp tiền lương 44 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Bảng toán lương phận quản lý tháng năm 2022 45 Mẫu sổ 3.2: Bảng toán lương phận kế toán tháng năm 2022 46 Mẫu sổ 3.3: Bảng toán lương phận kinh doanh tháng năm 2022 46 Mẫu sổ 3.4: Phiếu chi trả tiền lương tháng 1/2022 48 Mẫu sổ 3.5: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH 49 Mẫu sổ 3.6 Phiếu toán trợ cấp BHXH 50 Mẫu sổ 3.7: Bảng toán trợ cấp BHXH 51 Mẫu sổ 3.8 Giấy báo nợ (trả tiền bảo hiểm) 52 Mẫu số 3.9 Giấy báo nợ (trả tiền bảo hiểm) 53 Mẫu số 3.10: Giấy báo nợ (nộp kinh phí cơng đoàn) 53 Mẫu sổ 3.11 : Lập bảng phân bổ tiền lương BHXH 55 Mẫu sổ 3.12: NHẬT KÝ CHUNG 57 Mẫu sổ 3.13: Sổ ghi nghiệp vụ trả lương khoản trích theo lương nhân viên 60 Mẫu số 3.14: Sổ TK 338 khoản trích theo lương 61 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 3383 64 Mẫu số 3.16: Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 3384 64 Mẫu số 3.17: Trích sổ chi tiết TK 3386 65 Mẫu số 3.18: Trích sổ chi tiết TK 3382 65 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán tiền lương 16 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản phải trả, phải nộp khác 17 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lương nghỉ phép trích trước 17 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty VEG 24 Sơ đồ 3.1 Tổ chức phòng kế toán 32 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 34 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương 39 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Hạch tốn tiền lương với doanh nghiệp thực xác, hợp lý Được trả với thành lao động làm việc, thúc đẩy tinh thần làm việc, sáng tạo lao động Ngoài tiền lương lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội người lao động đượng hưởng, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương có vai tị địn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân cơng chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời điều kiện tang suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng bới thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống than gia đình Tiền lương có động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình phát triển sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể hóa q trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Chính cấp thiết đó, việc nghiên cứu kế tốn tiền lương khoản trích theo lương vô hợp lý Nên em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Truyền Thơng VEG, Ba Đình – Hà Nội” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp + Đánh giá đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần truyền thông VEG + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Phạm vi nội dung: Đi sâu vào nghiên cứu thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty + Phạm vi không gian: Công ty cổ phần truyền thông VEG, số 56, ngách 38, ngõ 55 Hoàng Hoa Thám, Phường Ngọc Hà, Quận Bà Đình Hà Nội Mẫu sổ 3.12: NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC) Địa chỉ: Số 56, ngách 38, ngõ 55 Hoàng Hoa Thám, Phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, Hà Nội NHẬT KÍ CHUNG Năm 2022 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 Diễn giái TK TK đối ứng D Phát sinh kỳ Tính lương nhân viên quản lý Tháng 11/2021 Tính lương nhân viên quản lý Tháng 11/2021 Tính lương nhân viên bán hàng Tháng 11/2021 Tính lương nhân viên bán hàng Tháng 11/2021 Tính BHXH phận quản lý Tính BHXH phận quản lý Tính BHYT phận quản lý Tính BHYT phận quản lý Tính BHTN phận quản lý E F Phát sinh nợ Phát sinh có 323,360,300 6422 334 334 6422 6421 334 334 6421 6422 3383 3383 6422 6422 3384 3384 6422 6422 3386 57 26.000.000 26.000.000 134.000.000 134.000.000 2.600.000 2.600.000 487,500 487,500 325,000 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 PC306 31-0122 31-0122 PC306 31-0122 Tính BHTN phận quản lý Tính BHXH phận bán hàng Tính BHXH phận bán hàng Tính BHYT phận bán hàng Tính BHYT phận bán hàng Tính BHTN phận bán hàng Tính BHTN phận bán hàng Tính KPCĐ 3386 6422 6421 3383 3383 6421 6421 3384 3384 6421 6421 3386 3386 6421 6422 3388 Tính KPCĐ 3388 6422 Trừ BHXH vào lương phận quản lý Trừ BHXH vào lương phận quản lý Trừ BHYT vào lương phận quản lý Trừ BHYT vào lương phận quản lý Trừ BHTN vào lương phận quản lý Trừ BHTN vào lương phận quản lý Thanh toán lương phận quản lý Thanh toán lương phận quản lý 334 3383 3383 334 334 3384 3384 334 334 3386 3386 334 334 1111 1111 334 58 325,000 10.800.000 10.800.000 2.025.000 2.025.000 1.350.000 1.350.000 2.000.000 2.000.000 375.0000 375.000 250.000 250.000 212.726.800 212.726.800 31-0122 PC307 31-0122 31-0122 PC307 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 … 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 … UNC UNC UNC UNC UNC UNC UNC UNC Người lập phiếu (Ký, Họ tên) 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 31-0122 Thanh toán lương phận bán hàng Thanh toán lương phận bán hàng Tính tiền thưởng nhân viên bán hàng Tính tiền thưởng nhân viên bán hàng … Nộp tiền BHXH Nộp tiền BHXH Nộp tiền BHYT Nộp tiền BHYT Nộp tiền BHTN Nộp tiền BHTN Nộp tiền KPCĐ Nộp tiền KPCĐ Tổng cộng 334 1111 1111 334 6421 334 334 6421 … 3383 … 1111 1111 3383 3384 1111 1111 3384 3386 1111 1111 3386 3382 1111 1111 3382 29.590.000 29.590.000 17,800,000 17,800,000 … 13.400.000 13.400.000 2.512.500 2.512.500 1.645.000 1.645.000 3.350.000 3.350.000 1.824.542.000 Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) 59 … 1.824.542.000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, Họ tên) Mẫu sổ 3.13: Sổ ghi nghiệp vụ trả lương khoản trích theo lương nhân viên Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Địa chỉ: Số 56, ngách 38, ngõ 55 Hoàng Hoa Thám, Phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ) SỔ CÁI Tháng 1/2022 TK 334 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng 31/01 BL01 31/01 31/01 BL02 31/01 Khấu trừ BHXH 3383 31/01 31/01 BL03 BL04 31/01 31/01 3384 3385 375.000 250.000 02/02 UNC 02/02 111 26.965.000 Khấu trừ BHYT Khấu trừ BHTN Trả lương tháng 1/2022 cho phịng Tài kế tốn Số dư cuối kỳ Cộng 212.726.800 212.726.800 Diễn giải Số dư đầu kỳ Tính lương tháng 1/2022 cho phịng Tài kế tốn 60 TK Nợ Có 6422 29.590.000 2.000.000 Mẫu số 3.14: Sổ TK 338 khoản trích theo lương Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Địa chỉ: Số 56, ngách 38, ngõ 55 Hoàng Hoa Thám, Phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC) SỔ CÁI T1/ 2022 TK: 338 Ngày tháng Chứng từ ghi Số hiệu Ngày sổ 31/01 BL02 31/01 31/01 BL03 31/01 31/01 BL04 31/01 31/01 BL05 31/01 31/01 BL06 31/01 31/01 BL07 31/01 31/01 BL08 31/01 31/01 BL09 31/01 31/01 BL10 31/01 Số phát sinh Diễn giải TK Nợ Số dư đầu kì Khấu trừ BHXH tháng 1(Nhân viên) Khấu trừ BHYT tháng 1(Nhân viên) Khấu trừ BHTN tháng 1(Nhân viên) Khấu trừ KPCĐ tháng Khấu trừ BHXH tháng 1(công ty) Khấu trừ BHYT tháng 1(công ty) Khấu trừ BHTN tháng 1(công ty) Nộp khoản bảohiểm xxx 334 Nộp KPCĐ Số phát sinh Số dư cuối kì 112 334 Có xxx 15.400.000 2.887.500 334 1.925.000 642 3.850.000 642 33.687.500 642 5.775.000 642 1.925.000 112 61.600.000 3.850.000 65.450.000 65.450.000 Cuối tháng, cơng ty đóng BHXH, BHYT, BHTN hình thức chuyển khoản qua Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 3.2.5 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần truyền thơng VEG, Ba Đình- Hà Nội * Tài khoản sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đoàn 61 TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3385 Bảo hiểm thất nghiệp * Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội * Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ - Kế tốn bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5% chi phí Nợ TK 642: 28.000.000 VNĐ Có TK 3383: 28.000.000 VNĐ + Khấu trừ BHXH 8% vào lương NLĐ Nợ TK 334: 13.400.000 VNĐ Có TK 3383: 13.400.000 VNĐ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 1/2022 Nợ TK 3383: 41.400.000 VNĐ Có TK 112: 41.400.000 VNĐ - Kế toán Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí Nợ TK 642: 2.512.500 VNĐ Có TK 3384: 2.512.500 VNĐ + Khấu trừ BHYT 3% vào lương NLĐ Nợ TK 334: 2.512.500 VND Có TK 3384: 2.512.500 VND + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 1/2022 Nợ TK 3384: 5.025.000 VNĐ Có TK 112: 5.025.000 VNĐ - Kế tốn kinh phí cơng đồn + Trích KPCĐ 2% vào chi phí 62 Nợ TK 642: 3.350.000 VNĐ Có TK 3382: 3.350.000 VNĐ + Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ tháng 1/2022 Nợ TK 3382: 3.350.000 VNĐ Có TK 112: 3.350.000 VNĐ - Kế tốn Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí Nợ TK 642: 1.645.000 VNĐ Có TK 3385 1.645.000 VNĐ + Khấu trừ BHTN 1% vào lương NLĐ Nợ TK 334: 1.645.000 VNĐ Có TK 3385 1.645.000 VNĐ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 1/2022 Nợ TK 3385 3.290.000 VNĐ Có TK 112: 3.290.000 VNĐ Căn vào chứng từ nộp, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 3383.3384.3385.3382 63 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Bộ phận: Kế toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2022 3383 - Bảo hiểm xã hội Tài khoản : Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 C BTL BTL BTL BTL PC306 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 Số TK ứng Diễn giải D Số dư đầu kỳ Tính BHXH phận quản lý Tính BHXH phận bán hàng Trừ BHXH vào lương phận quản lý Trừ BHXH vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHXH Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) hiệu đối E Số tiền Nợ Có 2.600.000 10.800.000 2.600.000 10.800.000 6422 6421 334 334 1111 13.400.000 13.400.000 - 13.400.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 3.16: Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Bộ phận: Kế toán Tài khoản : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2022 3384 - Bảo hiểm y tế Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu A 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 B BTL BTL BTL BTL PC306 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng C 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải D Số dư đầu kỳ Tính BHYT phận quản lý Tính BHYT phận bán hàng Trừ BHYT vào lương phận quản lý Trừ BHYT vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHYT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) E Số tiền Nợ - 6422 6421 334 334 1111 Có 2.512.500 2.512.500 - 487.500 2.025.000 487.500 2.025.000 2.512.500 (Nguồn: Phịng kế tốn) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 64 Mẫu số 3.17: Trích sổ chi tiết TK 3385 Đơn vị: Công ty cổ phần truyền thông VEG Bộ phận: Kế toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2022 Tài khoản : 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK Số tiền đối ứng Nợ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng A B C 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 BTL BTL BTL BTL PC306 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 Người lập biểu (Ký, họ tên) D Số dư đầu kỳ Tính BHTN phận quản lý Tính BHTN phận bán hàng Trừ BHTN vào lương phận quản lý Trừ BHTN vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHTN Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ E Có - 6422 6421 334 334 1111 325.000 1.350.000 325.000 1.350.000 1.645.000 1.645.000 1.645.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 3.18: Trích sổ chi tiết TK 3382 Công ty cổ phần truyền thông VEG Bộ phận: Kế tốn SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2022 Tài khoản : 3382 - Kinh phí cơng đồn Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ 31/01/2022 BTL 31/01/2022 Tính KPCĐ 31/01/2022 PC306 31/01/2022 Nộp KPCĐ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 65 Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - 6422 1111 3.350.000 3.350.000 3.350.000 3.350.000 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6 Kế tốn thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – (BHXH, BHYT, BHTN) – Giảm trừ gia cảnh –Từ thiện, nhân đạo Ví dụ: Tổng lương thực tế bà Nguyễn Thị Vân Anh (Giám đốc công ty) tháng 1/2022 13.435.000 đồng Bà Vân Anh giảm trừ gia cảnh cho thân 11.000.000 đồng/tháng Thu nhập tính thuế ông Ngọc = 13.435.000 - 11.000.000 = 2.435.000 đồng thì: Thuế TNCN bà Vân Anh = 2.435.000* 10% = 243.500 đồng Do bà Nguyễn Thị Vân Anh ủy nhiệm cho Công ty cổ phần truyền thông VEG nộp tiền thuế TNCN hộ, nên toán lương cho bà Nguyễn Thị Vân Anh, công ty trừ 243.500 đồng - Hạch toán thuế TNCN phần mềm - Trình tự hạch tốn Thêm phiếu kế tốn Ngày lập 31/01/2022 Ngày hạch toán 31/01/2022 Số chứng từ : 16 Nhập mã khách: NV001,bà Nguyễn Thị Vân Anh Diễn giải: Hạch toán thuế TNCN tháng 1/2022 Nợ 334: 243.500 VNĐ Có 333 : 243.500 VNĐ 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG 3.3.1 Ưu điểm Thứ nhất: Cơng ty có đội ngũ lãnh đạo cơng tác quản lý hoạt động hợp lý, thể hiện: Cơng ty có đội ngũ lãnh đạo, quản lý có lực, có bề kinh nghiệm đạo điều hành sản xuất kinh doanh với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, trang bị hệ thống máy tính đại 66 Tại phịng ban công ty lắp đặt máy chấm công để đảm bảo việc chấm cơng xác Hệ thống giúp theo dõi người lao động có làm hay khơng, vào có khơng Người quản lý máy chấm cơng có nhiệm vụ ghi chép chi tiết lý nghỉ họ điều làm cơng việc gì, cơng tác quan trọng, nhằm ổn định công việc, đồng thời phản ánh công sức lao động thành viên công ty Thứ hai: Về hệ thống kế tốn cơng ty Hệ thống sổ sách công ty mở theo quy định Bộ tài chính, cập nhật ghi chép đầy đủ sổ sách chi tiết hợp lệ với sổ tổng hợp báo cáo tài Bộ máy kế tốn cơng ty làm việc tích cực có phân cơng rõ ràng, đồng thời chịu trách nhiệm phần việc giao Hệ thống chứng từ kế toán kế toán tiền lương nghiệp vụ khác công ty tổ chức cách hợp lý, tuân thủ theo nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ chế độ kế toán hành Các chứng từ kế toán lập đầy đủ, ghi chép, theo dõi kiểm tra thường xuyên Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu công ty phù hợp với hình thức kế tốn nhật ký chung công ty Công ty lắp đặt hệ thống máy tính đại hệ thống internet thuận tiện cho việc đối chiếu sổ sách cập nhật kịp thời thơng tư nghị định kế tốn Thứ ba: Về cơng tác hạch tốn kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương Việc hạch tốn tiền lương, trợ cấp…… cơng ty thuận lợi cho người lao động, đảm bảo việc tái sản xuất sức lao động đời sống gia đình họ Cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đội ngũ cán chuyên sâu có kinh nghiệm đảm nhiệm, nên việc hạch tốn đảm bảo đầy đủ, xác, kịp thời,… theo pháp lệnh quy định Thực trích nộp đầy đủ quỹ BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu nhập cá nhân thực tốt nghĩa vụ công ty Nhà nước Việc phản ánh tiền 67 lương khoản trích theo lương kịp thời, đầy đủ giúp cho cơng ty phân tích tình hình lao động thu nhập phận công ty, từ đó, cơng ty có kế hoạch điều phối bố trí lao động hợp lý, khoa học tạo tiền đề cho việc nâng cao suất lao động, khuyến khích sáng tạo tăng thu nhập cao cho công ty thu nhập cá nhân Thứ tư: Công ty chấp hành đầy đủ kịp thời nghĩa vụ Nhà nước Thứ năm: Công ty tiến hành trả lương cho công nhân thẻ ATM Vì cơng tác tốn lương nhanh xác 3.3.2 Nhược điểm Thứ nhất: Công ty chưa xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý cho người lao động để khuyến khích họ làm việc, tăng suất chất lượng sản phẩm Thứ hai: Công ty tính tiền lương theo cách đơn giản chưa biết áp dụng phần mềm cơng nghệ vào cách tính tiền lương Thứ ba: Cơng ty chưa có chế độ trích Kinh phí cơng đồn Thứ tư: Cơng ty tốn tiền lương khoản tiền mặt nên nhiều nhầm lẫn tốn thời gian 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần truyền thông VEG Giai pháp thứ 1: công ty nên xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý Tiền thưởng có vai trị quan trọng, kích thích người lao động làm việc tận tụy hơn, có trách nhiệm với cơng việc Vì vậy, cơng ty cần có chế độ khen thưởng hợp lý Ngồi hình thức khen thưởng định kỳ, dịp lễ tết để kịp thời khen thưởng động viên cá nhân, tập thể có cống hiến giúp cơng ty ngày tốt Công ty nên đề kế hoạch sản xuất hoàn thành vượt mức kế hoạch tùy theo mức cao thấp để phân hoàn thành hay xuất sắc, từ phân loại A,B,C để xét tính thưởng Ví dụ: Loại A: thưởng 40% lương Loại B: thưởng 30% lương 68 Loại C: thưởng 10% lương Kế toán hạch tốn tiền thưởng Giải pháp thứ 2: Cơng ty VEG lượng cơng nhân viên việc chấm cơng tính lương qua Excel thời gian Việc quản lý ngày công làm việc Bộ phận hành nhân quản lý sau gửi qua Bộ phận kế tốn để tiền hành tính lương Số lượng nhân viên ngày tăng thêm việc lính lương chấm cơng cho xác, khơng thời gian cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn Vì khơng sử dụng phần mềm nên hàng năm công ty phải thời gian lọc sổ sách, chứng từ để hủy thời gian, đơi cịn có trường hợp hủy nhầm chứng từ quan trọng gây ảnh hưởng lớn cho cơng ty Vì vậy, cơng ty nên đưa phần mềm Misa vào sử dụng phần mềm thông dụng để giúp cho việc quản lý tính tốn lương dễ dàng Giải pháp thứ 3: Đào tạo phát triển nguồn nhân lực, Công ty Cổ phần truyền thông VEG cần trọng việc đào tạo nguồn nhân lực Đặc biệt nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ quản lý, kỹ cơng việc cho đội ngũ kế tốn giúp cho công ty tránh tổn thất to lớn việc chiến lược hoạch định, sách đãi ngộ người lao động nhằm mở quy mô kinh doanh, tạo uy tín thị trường Cập nhập thông tin thành tựu khoa học kỹ thuật, công nghệ nói chung chế độ kế tốn nói riêng giúp lãnh cơng ty định xác, sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao đảm bảo tiền lương, chế độ khác cho người lao động Giải pháp thứ 4: Cơng ty cần có kế hoạch tăng lương đặn cụ thể theo thời gian làm việc, phù hợp với chức trách nhiệm vụ nhân viên 69 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, nguồn nhân lực có vai trị định khơng nhỏ đến tồn doanh nghiệp Để kích thích người lao động tích cực làm việc, doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc đảm bảo công hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động Các doanh nghiệp quan tâm trọng việc hạch toán tốt kế toán tiền lương tạo điều kiện cho việc theo dõi trích lập khoản trích theo lương chế độ sách, đảm bảo quyền lợi người lao động Đồng thời, việc đánh giá, xem xét ảnh hưởng tiền lương người lao động công việc không phần quan trọng việc nâng lương, thưởng, phụ cấp cho phù hợp, kịp thời để tiếp thêm động lực cho người lao động gắn bóvới cơng ty Trong thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu để hồn thành đề tài mình, em giúp đỡ nhiều quý công ty, đặc biệt hướng dẫn tận tình Ths Phạm Thị Trà My giúp em hoàn thành báo cáo Do thời gian kiến thức hạn chế, đặc biệt thời gian làm việc thực tế nên việc đưa sai sót biện pháp chưa hồn hảo điều tránh khỏi Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2004), “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thi hành”, NXB Tài Chính Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2010), “Giáo trình kế tốn doanh nghiệp thương mại dịch vụ”, NXB Tài Chính Cơng ty Cổ phần truyền thông VEG (2020,2021,2022), sổ sách tài liệu Công ty Trương Thị Thủy Ngô Thị Thu Hồng (2019) Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Nguyễn Tiệp (2006) Giáo trình tiền lương - tiền cơng: Nhà xuất lao động xã hội - Hà Nội Lưu Đức Tuyên, Ngơ Thị Thu Hồng (2011), “Giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn”, NXB Tài Chính 71