(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã gia nghĩa, tỉnh đăk nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN VĂN LONG lu an HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ va n ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN GIA NGHĨA, TỈNH ĐĂK NÔNG p ie gh tn to Đ A ÀN TH oa nl w Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng d Mã số: 60.34.02.01 u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TR KINH DOANH oi m z at nh z Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG Á THANH m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2015 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an n va to p ie gh tn Trần Văn Long d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu lu an CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN V QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ n va KINH DOANH CÁ THỂ GV Đ C GV T Đ IV I Ộ KI DO thuế gh CÁ T ie tn to 1.1 p 1.1.1 Khái niệm ản chất chức vai t h inh nl w 1.1.2 Khái niệm đ c m vai t GQ Ả LÝ T Đ IV I inh Ộ KI anh cá th 16 DO CÁ T an lu ỘI D d 1.2 oa 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp ụng h anh cá th 13 24 va u nf 1.2.1 Quản l thủ tục hành thuế 24 ll 1.2.2 Giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 27 oi m z at nh 1.2.3 Quản l quy t nh thu thuế 29 1.2.4 Các ch tiêu đánh giá ết quản l thu thuế 33 CÁ T Ả ƯỞ G Đ Q Ả LÝ T Đ IV I Ộ 36 gm DO T @ KI Â z 1.3 CÁC m co l 1.3.1 h n tố thu c quản l nhà nước 36 1.3.2 h n tố thu c quan thuế 40 inh anh cá th 41 an Lu 1.3.3 h n tố t phía n va ac th si CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN Đ A ÀN TH GIA NGHĨA – TỈNH ĐAK NÔNG 44 2.1 CÁC Â Đ I V I Ộ KI G Ĩ - TỈ T Ả ƯỞ G Đ DO CÔ G TÁC Q Ả CÁ T TRÊ ĐỊ BÀ LÝ T T Ị XÃ GI Đ K Ô G 44 2.1.1 Đ c m t nhiên 44 2.1.2 T nh h nh h ạt đ ng h inh anh cá th t ên đ a àn Th lu Gia ghĩa 49 an 2.2 T ỰC TRẠ G CÔ G TÁC Q Ả va n DO CÁ T TRÊ ĐỊ BÀ LÝ T Đ I V I Ộ KI G Ĩ – TỈ T Ị XÃ GI 2.2.1 Th c t ạng quản l thủ tục hành thuế h inh anh cá th 50 p ie gh tn to Đ K Ô G 50 nl w 2.2.2 Th c t ạng giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 58 d oa 2.2.3 Th c t ạng quản l quy t nh thu thuế 62 G Ạ C TRO G CÔ G TÁC Q Ả LÝ T DO CÁ T TẠI T Ị XÃ GI T Đ I G Ĩ VÀ G YÊ u nf va V I Ộ KI an lu 2.3 NHÂN 77 ll oi m 2.3.1 hững hạn chế 77 z at nh 2.3.2 guyên nh n hạn chế 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIA NGHĨA 81 3.1 C gm CÔ G TÁC Q Ả CÁ T TẠI T Ị XÃ GI z ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TH T I T L P GIẢI P ÁP DO T I m co Ộ KI OÀ l Đ I V I @ LÝ T C G Ĩ 81 an Lu n va ac th si 3.1.1 Mục tiêu phát t i n inh tế- h i th Gia ghĩa đến năm 2015 81 3.1.2 Chiến lược cải cách ệ thống thuế 82 3.1.3 Đ nh hướng mục tiêu c n đạt quản l thuế h anh cá th t ên đ a àn th 3.2 GIẢI P ÁP Ộ KI OÀ DO Gia ghĩa 83 T I CÁ T inh CÔ G TÁC Q Ả TẠI T Ị XÃ GI LÝ T Đ IV I G Ĩ 87 3.2.1 Giải pháp h àn thiện quản l thủ tục hành thuế 88 lu 3.2.2 Giải pháp h àn thiện quản l qui t nh quản l thuế 92 an 3.2.3 Giải pháp tăng cư ng giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 98 va n 3.3 MỘT S KI G Ị 102 to 3.3.2 Đối với Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan 105 ie gh tn 3.3.1 Đối với nhà nước 102 p 3.3.3 Đối với quan Thuế 105 nl w KẾT LUẬN 107 d oa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 ll u nf va an lu QUYẾT Đ NH GIAO Đ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to CT: Cục Thuế CCT: Chi cục Thuế CB UNT: Cán CQT: Cơ quan thuế CBT: Cán DTPL: D t án pháp lệnh DT: D t án DTPĐ: D t án phấn đấu ĐT T: Đối tượng n p thuế GTGT: Giá t gia tăng GDP: Tổng sản phẩm quốc n i ủy nhiệm thu thuế Đ D: i đồng nh n ĐTV: i đồng tư vấn nl w inh HKD: d oa g ài quốc oi Quản l thuế z at nh Sản uất inh anh Thu nhập cá nh n z TNCN: m SXKD: gư i n p thuế ll QLT: anh g n sách hà nước u nf NNT: va an NSNN: Thu nhập TTĐB: Tiêu thụ đ c iệt TN: Tài nguyên anh nghiệp Ủy nhiệm thu n an Lu ỷ an nh n m co l gm UNT: @ TNDN: UBND: anh Môn lu NQD: anh Khu v c inh tế ng ài quốc KVKTNQD: MB: n n va ac th si DANH MỤC CÁC ẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Cá nhân đăng ký kinh doanh 2011-2014 2.1 D anh thu mức thuế h 2.2 Th inh 49 anh cá th t ên đ a àn 53 Gia ghĩa năm 2014 Lượt h kinh doanh tạm ngh kinh doanh hàng tháng t năm lu 2.3 56 an 2011-2014 Tình hình quản l h n va 2.4 inh CCT Th ie gh tn to Kết i m t a h 2.5 p 2.6 inh anh cá th 2011-2014 anh cá th giai đ ạn 2011-2014 Kết nhận DT thu thuế 2011-2014CCT Th Gia ghĩa Kết th c DT thu thuế 2011-2014 CCT Th Kết thu thu thuế NQD giai đ ạn 2011-2014 th d 65 66 va ghĩa Gia an lu Cơ cấu cán b CCT theo mơ hình chức QLT năm u nf oi inh anh cá th giai đ ạn 2011- z at nh T nh h nh nợ thuế h 2014 69 m 2014 ll 2.10 Gia ghĩa oa 2.9 63 nl w 2.8 61 Gia ghĩa 2.7 58 73 z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Tỷ t ọng thuế năm 2014 th 2.1 Gia ghĩa phân theo ngành Miễn, giảm thuế h tạm ngh kinh doanh 2011-2014 CCT Th 57 Gia ghĩa lu an Kết quản l thuế h 2.3 inh anh cá th CCT th 60 n va Gia ghĩa giai đ ạn 2011-2014 Kết th c DT thu QD CCT th tn to 2.4 gh Cơ cấu t nh đ cán Gia ghĩa công chức CCT th 67 Gia 71 ghĩa năm 2014 p ie 2.5 ợ thuế tỷ lệ nợ thuế h w 2011-2014 CCT th inh anh cá th giai đ ạn 74 Gia ghĩa oa nl Mức đ hài l ng KD t ên đ a àn th Gia ghĩa d lu chất lượng cung cấp ch vụ công CCT thái đ 76 va an 2.7 55 inh tế 2.2 2.6 Trang ll u nf phục vụ CBT năm 2014 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu l u ài phận quan t ọng ng n sách nhà nước góp ph n t lớn s nghiệp Mục tiêu quan t ọng nước ta y y ng ả vệ tổ quốc ng m t hệ thống thuế có hiệu l c hiệu ca Điều hông ch phụ thu c sách thuế hợp l mà c n phụ thu c ất lớn công tác quản l thuế nhà nước lu Thuế m t công cụ tài quan t ọng quốc gia uất phát t vai an t thuế t ng việc điều tiết inh tế vĩ mô nhằm đảm ả s công ằng va n nghĩa vụ quyền lợi tổ chức cá nh n t ng inh tế Đồng th i S tn to thuế nguồn thu chủ yếu đảm ả ch máy nhà nước tồn ie gh phát t i n T ngày thành lập ngành thuế(năm 1990) đến hệ thống máy ngành thuế p sách thuế nước ta đ t ng ước cải cách; ; công tác quản l thuế thư ng uyên h àn thiện đổi d oa huyện th nl w tổ chức lại thống the hệ thống ọc t t ung ương đến quận hai thác p th i hiệu nguồn an lu t ng ước đại h nhằm quản l va thu phát sinh nghĩa vụ thuế hu v c inh tế ll u nf ền inh tế nước ta ngày phát t i n mạnh mẽ với nhiều thành g ài quốc oi m ph n inh tế đ c iệt tăng t ưởng nhanh hu v c inh tế inh anh cá z at nh doanh T ng th i gian qua công tác quản l thuế h ơng đ có nhiều chuy n iến tích c c góp ph n tăng thu ch ng n sách hà nước với tỷ lệ tăng năm sau th t ên đ a àn Th Gia ghĩa t nh Đa z anh cá th v n c n thấp t nh t ạng vi phạm pháp luật thuế m co v n ảy a nhiều h nh thức với mức đ l inh thức t giác chấp hành nghĩa vụ n p thuế gm h @ ca năm t ước Tuy nhiên hác nợ thuế ngày an Lu tăng Đối với nguồn thu c n nhiều tiềm hai thác ởi th c t ang n va ac th si quản l thuế c n sót h thu th c tế inh anh thu tính thuế c n chưa tương ứng với anh anh h … D vấn đề cấp thiết đ t a phải h àn thiện sách cơng cụ quản l đ n ng ca hiệu l c công tác quản l inh anh cá th t ên đ a àn Th Gia ghĩa nhằm th c tuyên ngôn ngành thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm đổi mới” Th Gia ghĩa t nh Đa ơng đ a àn có điều iện inh tế - h i đ c iệt hó hăn có số thu t thuế hơng nhiều chưa đủ đáp ứng nhu c u chi lu tiêu năm đ a phương nguồn thu thuế chủ yếu t an n va tế ng ài quốc anh tỷ t ọng số thuế t t ng t h inh hu v c chiếm t 80% đến 90% anh cá th cá th chiếm t 40% đến 45% hu v c inh tế ng ài quốc gh tn to tổng thu t anh t ên đ a àn Xuất phát t t ên việc chọn đề tài: T p ie l hu v c inh xã G N ĩ , ỉ Đ N có ý nl w nghĩa thiết th c l luận th c tiễn tăng cư ng tính hiệu l c hiệu d oa sách thuế an lu Mục đích nghiên cứu u nf va -Mục tiêu tổng quát: Làm õ sở l luận th c tiễn đề uất giải pháp thiết th c nhằm h àn thiện công tác quản l thuế h inh ll oi z at nh - hiệm vụ cụ th : Gia ghĩa m anh cá th t ên đ a àn th ệ thống hóa vấn đề l luận quản l thuế h z anh cá th @ inh ghĩa ch a ết đạt hạn chế t ng công tác quản l thuế m co Gia l gm Ph n tích đánh giá th c t ạng cơng tác quản l thuế anh cá th t ên đ a àn Th inh inh anh cá th th an Lu n va ac th si 102 hai thuế sách miễn giảm thuế nợ thuế đ t ng lớp nh n n tham gia giám sát công tác quản l thu thuế đ a phương Đối với cấp phư ng c n phát huy vai t đạ công tác thu hàng tháng ỷ an nh n n Đảng uỷ t ng việc ch ĐTV thuế cấp ằng gh gh chuyên đề tổ chức sở Đảng Thông qua i m t a đánh giá việc th c gh đ út a nhận ét t ách nhiệm cá nh n ngư i đứng đ u Đẩy mạnh công tác t a i m t a thuế h lu an đôi với i m t a n i ngành đ phát ngăn ch n phạm t phía h anh t phía CBT CB inh p th i sai T Chống i u va n tiêu c c lợi ụng quyền hạn g y hó hăn ch h inh anh Xử l nghiêm iến chất; đồng th i hen thưởng i u ương p gh tn to hắc CBT th hóa ê hai thuế ie th i đơn v cá nh n có thành tích phối hợp t ng cơng tác thuế t ng y p đấu t anh chống tiêu c c nhằm ng đơn v t ng vững mạnh nl w 3.3 MỘT SỐ KI N NGHỊ d oa 3.3.1 Đối với nhà nước í u nf va an lu a àn thiện sách thuế: Sửa đổi ổ sung Luật Quản l thuế ll oi m hành the hướng ổ sung chức Thanh t a chuyên ngành đ quy đ nh ch z at nh quan thuế Đồng th i nghiên cứu sửa đổi quy đ nh th i gian hai thuế n p thuế đ giảm t n suất ê hai n p thuế chi phí ngư i n p thuế mở z ng iện hai thuế n p thuế điện tử qua mạng Inte net h ế t án thuế đảm p th i nghĩa vụ thuế NNT m co l Sửa đổi ng áp ụng chế đ gm ả ghi chép đ y đủ y @ anh; nghiên cứu ổ sung đ inh ổ sung thuế T C : T ên sở tổng ết t nh t i n hai an Lu th c Luật thuế T C (có hiệu l c t ngày 01 01 2009) nghiên cứu đ n va ac th si 103 có sửa đổi ổ sung the hướng mở ng đối tượng ch u thuế đảm ả đ ng viên hợp l huyến hích cá nh n sản uất inh anh Làm rõ tiêu chí gia cảnh nhà uy chuy n nhượng ất đ ng sản thống mức thuế suất thu nhập t m t h ạt đ ng đ đảm ả tính hợp l thống sở tính thuế đảm ả n ng ca tính tu n thủ tạ thuận lợi ch cơng tác quản l thu; Đồng th i t ánh t anh chấp; đảm ả sách thuế ễ hi u ễ th c t ng th c tế Sửa đổi lu hàng hóa ổ sung thuế GTGT: ghiên cứu giảm ớt số lượng nhóm ch vụ hơng ch u thuế GTGT (ch giữ lại m t số hàng hóa ch an vụ hơng ch u thuế phù hợp với thông lệ quốc tế như: chuy n quyền sử ụng va n đất ch vụ tài chính; ) đ tạ điều iện ch việc tính thuế thuế anh Tiến tới áp gh tn to liên h àn h u t ng t nh sản uất inh hấu t mức thuế suất 0% áp ụng hàng hóa ch vụ uất hẩu) đ đảm ả công ằng nghĩa vụ thuế đơn giản p ie ụng m t mức thuế suất ( hông nl w t ng việc tính thuế Nên th c m t phương pháp tính hấu t phù hợp d oa với thông lệ quốc tế inh ch qua ng n anh nhằm hạn chế t án ằng tiền m t đồng u nf va hàng h an lu Ban hành quy đ nh u c mở tài h ản t án gia th i tạ điều iện ch quan thuế i m s át h ạt đ ng inh anh ll inh oi m NNT Ban hành Quy t nh quản l thuế áp ụng h anh cá th z at nh (thay Quy t nh t ước đ y hông c n phù hợp với Luật QLT) áp ụng thống Ban hành sửa đổi quy đ nh tỷ lệ GTGT t lệ T CT t ên z thu áp ụng ấn đ nh thuế áp ụng h @ inh anh anh hơng mở sổ sách huyến hích phát t i n inh tế h m co đảm ả l gm ế t án sử ụng hóa đơn the hướng ễ th c huy đ ng nguồn thu an Lu n va ac th si 104 b , í C n thiết phải an hành Quy t nh quản l thu thuế h cá th the hướng đơn giản ễ hi u ễ th c phù hợp với quy đ nh Luật QLT thay ch Quyết đ nh 2248/ QĐ-TCTngày 22/12/2012 Tổng cục Thuế; C n thiết phải sửa đổi ổ sung tỷ lệ GTGT T C the công văn số 763/BTC-TCT ngày 16 2009 hướng anh cá nh n inh n tỷ lệ GTGT áp ụng h inh anh n p thuế the phương pháp h án The quan m lu Tổng cục Thuế th tỷ lệ quy đ nh phù hợp với đ c m an h inh anh t ên nước C n the quan m Cục Thuế đ a phương th va n tỷ lệ GTGT T C tính t ên anh thu thấp hó áp ụng to gh tn Thứ với tỷ lệ thấp ngành thuế muốn thu m t đơn v tiền thuế ie th phải ác đ nh mức p nghĩa với anh thu ca tương ứng anh thu tăng gấp nhiều l n nl anh thu tính thuế hơng đủ sở pháp l T ng hợp ác anh thu th c tế h th tiền thuế huy đ ng anh thu đ (thuế GTGT T D S ất nhỏ ác đ nh GTGT T C ch nhiều sắc thuế hác u nf va Thứ hai an lu đ nh d oa quan t m đến anh thu th c tế tăng ch có T ch quan t m đến mức thuế mà hơng w hạn D ngành thuế hư thuế tăng đồng T C ) Với tỷ lệ th việc ác đ nh ll oi m ch sắc thuế ất cập hi ác đ nh sắc thuế hác the hướng đơn giản ễ th c hông t với quy đ nh n nhiều văn ản chồng ché z @ pháp luật hướng n sách thuế z at nh Phải hắc phục m yếu việc hướng g y nh m l n l gm trình tác nghiệp Việc an hành m t số quy t nh quản l Tổng m co cục Thuế đ áp ụng thống t ng ngành thuế c n đơn giản thủ tục Đơn cử quy t nh quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hi áp an Lu ụng c n lúng túng về: Biên xác minh tài sản trước tổ chức cưỡng n va ac th si 105 chế nợ thuế xác lập quan thuế, đại diện quyền địa phương NNT khó thực 3.3.2 Đối với Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan - Khuyến hích inh anh phát t i n SXKD t ên đ a àn nhằm uy trì ổn đ nh hai thác nguồn thu ền vững -X y th ng quy chế phối hợp ngành chức tổ chức đ àn quyền đ a phương … T ng công tác quản l thuế - Tăng cư ng s ch đạ cấp quyền đ a phương t ng cơng lu tác quản l thuế an - Phải có s phối hợp thống t ng việc điều t a hai thác số liệu va n T CQT với quan Công an Cục thuế với CCT CCT - Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan có t ách ie gh tn to với p nhiệm hợp tác cung cấp thông tin c n thiết ch quan thuế m t cách nhanh nl w chóng ác đ cơng tác quản l thuế thuận lợi hiệu d oa 3.3.3 Đối với quan Thuế an lu Tăng cư ng tham mưu ch quan hà nước cấp t ên sửa đổi ổ sung ễ u nf va luật QLT văn ản ưới luật hác the hướng õ àng minh ạch hi u t ách g y hi u l m t ng t nh th c thi ll oi m Tăng cư ng công tác đà tạ ồi ưỡng công chức đạc iệt t ọng i m t a thuế nhằm n ng ca z at nh đà tạ công chức làm công tác t a nghiệp vụ đáp ứng yêu c u ngày ca inh tế máy z Ph n ổ nguồn l c phù hợp với t ng v t í cơng việc tổ chức tử qua ng n hàng h inh m co Ban hành quy đ nh huyến hích l gm @ tinh gọn đạt chất lượng ca anh n p thuế điện ạc Đ y phương thức n p thuế tiên tiến h u an Lu t ên giới áp ụng Th c điều giảm đáng n va ac th si 106 nh n l c thu thuế giảm ớt th i gian làm thủ tục n p thuế kinh doanh C n có có iện pháp l nghiêm minh cơng chức thuế có hành vi tiêu c c sách nhiễu g y phiền hà ch ngư i n p thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 107 K T LUẬN T ết nghiên cứu đề tài “ xã G N ĩ , ỉ Đ N ” đề tài út a m t số ết luận sau: Đề tài đ hệ thống h vấn đề l luận quản l thu thuế h inh anh cá th n i ung công tác quản l thu thuế; vai t anh; th c t ạng công tác quản l thuế h inh anh cá th h inh làm sở giải lu n i ung nghiên cứu đề tài an Phân tích th c t ạng quản l thu thuế h va n đ a àn th Gia ghĩa t nh Đa inh anh cá th t ên ông qua năm 2011-2014 ản đ tn to đạt ết đ nh số thu t h tăng qua năm năm sau tăng cao ie gh năm t ước góp ph n h àn thành DT thu thuế ngành thuế Đa p đảm ả m t ph n nhu c u chi S th ông, Tuy nhiên, thông qua nl w phương pháp thu thập thơng tin thống ê ph n tích s sánh tổng hợp inh Gia ghĩa anh cá th c l hạn chế yếu ém th qua an lu CCT th d oa đánh giá m t QLT th công tác quản l thu thuế h va n i ung: ll u nf - Hạn chế từ công tác quản lý thuế: i mt a thuế h c T với mà có thiếu s giám sát đối chiếu, phân tích, z at nh phản ánh t T t giác đến đăng oi m + Quản l ĐT T ch đơn thu n đ n đến sót h qua nhiều năm liền há phổ iến anh thu tính thuế; việc làm chưa gm ác đ nh @ c n phải n p quy đổi tỷ lệ đ anh thu tính thuế chủ yếu ác đ nh số thuế z Đối với công tác quản l t ng QLT văn minh công ằng m co l quy đ nh Luật QLT thiếu sở h a học chưa tạ môi an Lu n va ac th si 108 Việc quản l thu n p thuế c n nhiều sai phạm như: thu nhảy cóc chậm chấm chậm chấm báo soát iên lai thuế n đến ác đ nh chưa p th i tiền nợ thuế tiền phạt chậm n p thuế đ có iện pháp ph n l ại nợ thu nợ Đối với CB thu S T m t m t thư ng uyên chậm n p tiền thuế tiền phạt đ ảnh hưởng đến việc đánh giá ết thu n p; m t hác tổ chức thu thuế t ụ sở đ a m n p thuế tạ T n đến th c sai quy đ nh Luật thuế thức n p thuế T t ông ch CBT CB đến thu (chậm n p thuế đổ lỗi ch CBT CB T T hông đến) lu Tổ chức th c quy t nh QLT nói chung quản l nợ thuế, cưỡng an chế nợ thuế chưa đồng hiệu nợ thuế é ài nhiều năm chưa có va n iện pháp thu chậm tổ chức cưỡng chế nợ thuế làm tỷ lệ nợ thuế tăng T chi t ả tiền thuế t gh tn to mức ch phép ợ thuế nhiều n đến h anh nợ óa nợ ất cập Công tác i m t a thuế chưa đảm ả số lượng chất lượng sau p ie anh ỏ t ốn hỏi đ a àn ỏ inh nl w i m t a n thuế c n chưa đáp ứng yêu c u th c tế d oa Tuyên t uyền hướng an lu T chưa có h nh thức tuyên t uyền ph ng phú có sức thu hút t ng lớp nh n u nf va dân, n i ung tuyên t uyền chưa úc tích - Hạn chế từ nguồn lực CCT: CCT c n thiếu cán QLT t ng đ nh ll oi m iên iên chế đến năm 2014 t nh đ chuyên môn c n yếu ém v a học v a a) thiếu inh nghiệm ph n z at nh làm (Đại đa số đà tạ lại chức t tích đánh giá nhận đ nh QLT Về sở vật chất c n nghè nhà làm z việc tạm ợ phương tiện làm việc như: máy tính c n thiếu hệ thống mạng @ đ i thuế chưa đủ đ i thuế liên phư ng gm thơng tin n i cịn xa l l nh đạ CCT h ạt đ ng tác nghiệp CBT m co trung tâm ất hó hăn ch việc thu n p thuế công tác giám sát Ban an Lu n va ac th si 109 Đề tài đ đưa a 03 nhóm giải pháp ản nhằm hắc phục hạn chế tồn công tác quản l thu thuế đ a àn th Gia ghĩa, giúp cho CCT tổ chức th c ch t chẽ hiệu quản l thu thuế HKD cá th Trong 03 nhóm giải pháp ản đ nêu t ng đề tài c n lấy n i l c có sẵn CCT như: sở vật chất thiết phương tiện làm việc yếu tố c n ngư i làm n ng cốt đ th c đồng giải pháp T ước mắt nên c i yếu tố c n ngư i quan t ọng CCT c n ác đ nh t ách nhiệm ngư i đứng đ u t ách nhiệm CBT CB lu tăng cư ng công tác đà tạ ồi ưỡng cán T; phát huy tính sáng tạ an cá nh n; áp ụng công nghệ quản l thuế đại thông qua chương va n t nh tin học h t đ ng h iện pháp mang tính cấp ách to iến ngh Tổng cục Thuế nghiên cứu đề uất với Quốc h i gh tn Về l u ài ie Chính phủ sửa đổi ổ sung sách thuế the hướng đơn giản ễ T hơn; ởi, đ việc quản l thu thuế có hiệu p th c có lợi ch ễ hi u nl w c n phải có điều iện đ nh t ng mơi t ng quản l inh tế môi t ng pháp luật m t điều d oa mơi t ng văn hóa t a gồm: an lu iện đ nh ếu việc quản l thuế u nf va - Về môi t ng t m t điều iện quan t ọng chi phối ởi muốn hay yêu c u m t nhóm đối tượng nà ll oi m th iện pháp quản l sai lệch hông đạt mục tiêu quản z at nh l Thêm tệ nạn tham nhũng cửa quyền ngư i thi hành pháp luật m t t ng nh n tố g y giảm sút l ng tin t ng n chúng Chính phủ z @ chấp nhận n chúng s l gm - Môi t ng văn hóa đ y th thơng qua cách nh n nhận ngư i m co n sách Chính phủ thái đ tu n thủ t ng việc th c quy đ nh Luật thuế thái đ công chúng an Lu hành vi vi phạm pháp luật thuế T ng m t quốc gia ngư i n nhận thức n va ac th si 110 m t cách đ y đủ có thái đ tích c c hệ thống thuế có thái đ phê phán ngư i vi phạm pháp luật thuế th công tác quản l thu thuế đạt ết tốt đẹp - S phát t i n hệ thống tài đ c iệt việc sử ụng phương thức t án qua ng n hàng làm ch gia ch t nên ễ i m s át việc quản l thuế ễ àng ất nhiều Bên cạnh hệ thống ế t án đại tiền đề c n thiết đ áp ụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT thuế T C lu i ung công tác quản l thu thuế h an t ng vấn đề tương đối ng phức tạp inh va n thay đổi ngành nghề quy mô đ a m inh gh tn to điều iện inh tế- anh cá th m t anh thư ng uyên anh yếu tố hác h i ph ng tục tập quán thói quen…cũng ảnh hưởng đến anh h D điều iện th i gian nghiên cứu c n hạn hẹp ie ết inh inh p hạn chế đ nh hách quan chủ quan luạn văn hó t ánh nl w hỏi sai sót đ nh Tác giả m ng nhận nhiều iến đóng góp d oa nhà nghiên cứu qu th y Cô giá công chức ngành Thuế an lu ạn è đồng nghiệp đ luận văn h àn thiện Qua góp ph n cải inh anh cá th CCT th Gia u nf va thiện công tác quản l thuế h ghĩa nói iêng T nh Đa ơng nói chung đạt hi u ll oi m –––––––––––––––––––––––––––––––––––– z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH O [1] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, XB Tài [2] Ban chấp hành Đảng th Gia i ghĩa l n thứ IV Nghị phát triển Kinh tế-Xã hội giai đoạn 0-2015 [3] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2002) Thông tư số 96/ 00 /TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định số 75/ 00 /NĐ-CP ngày 30/8/ 00 Chính phủ thuế Mơn lu [4] B Tài (2014), Bá cá đánh giá cơng tác điều hành th c an nhiệm vụ tài chính- S năm 2014 t i n hai nhiệm vụ năm 2015 va n [5] B Tài nước c ng h tn to tư số h i chủ nghĩa Việt 9/ 003/TT-BTC ngày am (2003) Thông / / 003 hướng dẫn thi hành Nghị p ie gh định số 49/ 003/NĐ-CP ngày 4/ / 003 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều nl w Luật Thuế TTĐB h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thơng d oa [6] B Tài nước c ng h an lu tư số / 007/TT-BTC ngày 09/4/ 007 hướng dẫn thi hành Nghị định va số 58/ 003/NĐ-CP ngày 0/ / 003; Nghị định số 48/ 004/NĐ-CP ll u nf ngày 3/7/ 004 Nghị định số 56/ 005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 oi m Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật [7] B Tài nước c ng h z at nh sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thông z tư số 34/ 007/TT-BTC ngày 3/ / 007 hướng dẫn thi hành Nghị @ m co [8] B Tài nước c ng h l tiết thi hành Luật Thuế TNDN gm định số 4/ 007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Quy định chi h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thông an Lu tư số 60/ 007/TT-BTC ngày 4/6/ 007 hướng dẫn thi hành số n va ac th si 112 điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 5/5/ 007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [9] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông tư số 30/ 008/TT-BTC ngày 6/ / 008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 4/ 008/NĐ-CP / / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN [10] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông lu tư số 84/ 008/TT-BTC ngày 30/9/ 008 hướng dẫn thi hành số an điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số va n 00/ 008/NĐ-CP ngày 8/9/ 008 Chính phủ Quy định chi tiết thi to gh tn hành Luật Thuế TNCN p ie [11] B Tài nước c ng h tư số h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông 9/ 008/TT-BTC ngày 6/ / 008 hướng dẫn thi hành Nghị 3/ 008/NĐ-CP ngày 6/ / 008 Chính phủ hướng dẫn nl w định số d oa thi hành số điều Luật thuế GTGT h i chủ nghĩa Việt an lu [12] B Tài nước c ng h hướng dẫn thi hành số u nf va tư số 8/ /TT-BTC ngày 8/0 / am (2011) Thông điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số ll 5/5/ 007 Nghị định 06/ 0/NĐ –CP oi m 85/ 007/NĐ-CP ngày z at nh ngày 8/ 0/ Chính phủ [13] B Tài (2000) Quyết định số 69/ 000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 z Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kế toán hộ kinh l gm @ doanh m co [14] B Tài (2005) Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 005- 0, ban hành kèm theo Quyết định số 9/QĐ- an Lu BTC ngày tháng năm 005 Bộ trưởng Bộ Tài i n va ac th si 113 [15] B Tài (2011) Quyết định số /QĐ-BTC ngày 8/9/ Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn -2020 [16] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003) Nghị định số 49/ 003/NĐ-CP ngày 4/ / 003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB [17] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt lu 08/ 006/NĐ-CP ngày am (2006) Nghị định /9/ 006 quy định chi tiết thi hành số điều an Luật đầu tư va n [18] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2006), Nghị định to gh tn số 88/ 006/NĐ-CP ngày 9/8/ 006 đăng ký kinh doanh p ie [19] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt / / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế số 4/ 008/NĐ-CP ngày am (2008) Nghị định nl w TNDN h i chủ nghĩa Việt am (2008) Nghị định số d oa [20] Chính phủ nước C ng h a u nf va GTGT an lu 3/ 008/NĐ-CP ngày 08/ / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế [21] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2010) Nghị định số ll oi m 06/ 0/NĐ-CP ngày 8/ 0/ 0 sửa đổi, bổ sung số điều z at nh Nghị định số 85/ 007/NĐ-CP ngày 5/5/ 007 Quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Nghị định số 00/ 008/NĐ-CP ngày 08 tháng z năm 008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế ước C ng aX i Chủ ghĩa Việt m co [22] Chính phủ l gm @ TNCN đ nh số 88 2006 Đ-CP ngày 29 2006 đăng Gia inh gh anh an Lu [23] Chi cục Thuế Th am (2006) ghĩa Bá cá tổng ết công tác thuế năm n va ac th si 114 011, 2012, 2013, 2014 [24] Cục Thuế t nh Đa ông Bá cá tổng ết công tác thuế năm 2011 2012, 2013, 2014 [25] Lê Doãn Danh (2005): Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng giải pháp đổi Luận văn thạc sĩ Kinh [26] anh quản l ọc viện Chính t Quốc gia Chí Minh i guyễn Tùng Khánh (2011) Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý lu thu thuế KVKTTN địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ an Kinh tế phát t i n Đại học Đà ẵng va n [27] guyễn àng guyên (2001): Quản lý thu thuế quốc doanh to gh tn địa bàn tỉnh Quảng Ngãi-Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ ie Kinh tế quản l ọc viện Chính t Quốc gia i p [28] Luật thuế Tiêu thụ đ c biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 nl w [29] Luật Thuế tài nguyên số 45 2009 Q 12 văn ản hướng d n thi d oa hành ( Đ số 150 2010 Đ-CP; Thông tư 105 2010 TT-BTC B an lu Tài ngày 23/7/2010) xã Gia Nghĩa Gia ghĩa (2011 2014) Niên giám thống kê thị ll u nf va [30] Ph ng Thống ê Th ỳ họp thứ 10 (năm 2006) Luật quản l thuế số oi i hóa XI m [31] Quốc z at nh 78 Q 11 2006 luật sử đổi ổ sung số điều Luật quản l thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 i hóa XII ỳ họp thứ 02(2007) Luật thuế Thu nhập cá nh n số z 04/QH12/2007 l i hóa XII (2008) Luật thuế Giá t gia tăng số 13 Q 12 2008 m co [33] Quốc gm @ [32] Quốc Luật sửa đổi, bổ sung m t số điều Luật thuế GTGT số an Lu 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 n va ac th si 115 [34] Quốc h i nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003 2005 2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng [35] Quốc h i nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003) Luật h i chủ nghĩa Việt am (2005) Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt [36] Quốc h i nước C ng h a đầu tư [37] guyễn Cơng Thạch (2012), hồn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, lu Luận văn thạc sỹ Kinh tế Đại học Đà ẵng an [38] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503TCT/QĐ-TCCB ngày va n 9/03/ 0 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm to gh tn vụ, quền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế p ie [39] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 06/ 0/ việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nl w [40] Tổng cục Thuế (2006), Hội thảo khoa học- Thực ti n nâng cao hiệu d oa công tác tuyên truyền thuế an lu [41] Tổng cục Thuế (năm 2014), Sổ tay nghiệp vụ điều tra Doanh thu u nf va hộ kinh doanh nộp thuế khoán [42] Tổng cục Thuế (2014), Tạp t í thuế nhà nước số 51 ngày 18 12 2014 ll oi m [43] Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết đ nh số 732 QĐ-TTg ngày z at nh 17 05 2011 Thủ tướng Chính phủ phê uyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011-2020.[1] PGS.TS Lê Văn Ái (2000) Những vấn z đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài i l gm @ chính), NXB Tài m co [44] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số /QĐ/TCT ngày /4/ 008 Ban hành Quy trình quản lý kê khai nộp thuế kế tốn thuế an Lu n va ac th si 116 [45] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 477/QĐ/TCT ngày 5/5/ 008 Ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế [46] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 8/QĐ/TCT ngày 9/5/ 008 Ban hành quy trình kiểm tra thuế [47] Tổng cục Thuế (2007 2008 2010) Báo cáo tổng kết công tác thuế [48] Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể Trang Web [49] Website: Chính phủ: ; B Tài chính: ; Tổng cục Thuế: ; Đại học Đà lu ẵng: ; Đại học inh tế-Đại học Đà an Đa ông: ; Cục Thuế t nh Đa ẵng: ; Ủy an nh n n t nh ông: ; n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si