(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá thể trên địa bàn huyện đắk tô, tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO lu an n va to gh tn HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ p ie ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN d oa nl w HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON TUM ll u nf va an lu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO lu an n va gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ p ie ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN d oa nl w HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON TUM va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ oi m Mã số: 60.34.04.10 z at nh z Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ NGỌC MỸ m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu Kết cấu luận văn an va Tài liệu nghiên cứu n Tổng quan tài liệu gh tn to CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ p ie THỂ 14 w 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 14 oa nl 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 14 d 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh 20 an lu 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế 22 u nf va 1.1.4 Tầm quan trọng việc quản lý thuế hộ cá thể 23 ll 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 24 m oi 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 24 z at nh 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ cá thể 25 1.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế hộ cá thể 28 z gm @ 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế hộ cá thể 29 1.2.5 Quản lý nợ thuế hộ cá thể 30 l m co 1.2.6 Kiểm tra thuế hộ cá thể 30 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI an Lu HỘ CÁ THỂ 32 n va ac th si 1.3.1 Nhân tố thuộc quan thuế 32 1.3.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể 33 1.3.3 Các nhân tố khác 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂKTÔ, TỈNH KON TUM 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU, VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ 36 2.1.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 lu 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh an Kon Tum 39 va n 2.1.3 Giới thiệu quan thuế 40 gh tn to 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI ie CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON TUM 43 p 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 43 nl w 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế 46 d oa 2.2.3 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 51 an lu 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế 54 u nf va 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, quản lý miễn giảm thuế 57 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI ll oi m HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM 60 z at nh 2.3.1 Những mặt đạt 60 2.3.2 Những tồn hạn chế 62 z 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 63 @ l gm CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN m co LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM ĐẾN NĂM 2020 66 an Lu n va ac th si 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỚI VỚI HỢ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM ĐẾN NĂM 2020 66 3.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 66 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ cá thể địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 67 3.1.3 Tăng cường quản lý thu thuế hộ cá thể theo hướng đại lu hóa 68 an 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC va n QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện theo nội dung 69 ie gh tn to ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM 69 p 3.2.2 Một số giải pháp khác 88 PHỤ LỤC d oa nl w KẾT LUẬN 92 an lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO u nf va QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) ll z at nh BIỆN (Bản sao) oi m BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN VÀ PHẢN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN (Bản chính) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa Tiếng Việt lu an n va Bộ Tài CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CT Cục Thuế NNT Người nộp thuế ĐVT Đơn vị tính MST Mã số thuế HKD Hộ kinh doanh tn to BTC Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế p ie gh NSNN Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TH-NV-DT Thu nhập cá nhân oa nl Hành văn thư d HCVT w TNCN lu Công nghệ thông tin UNTT Uỷ nhiệm thu thuế ll u nf va an CNTT oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 2.2 Kết thực công tác tuyên truyền 43 Kết thực lấy ý kiến đánh giá hộ cá thể 44 công tác tuyên truyền 2.3 lu an 2.4 Số lượng hộ cá thể quản lý thuế 47 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thể lập 47 n va quản lý Tổng hợp kết nộp thuế 50 2.6 Kết xử lý Đăng ký thuế 52 2.7 Kết xử lý liệu nhận, trả hồ sơ thuế 52 Báo cáo phân loại nợ thuế 54 Báo cáo tình hình kiểm tra thuế 57 p ie gh tn to 2.5 oa Kết miễn, giảm hộ cá thể 58 d 2.10 nl 2.9 w 2.8 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy sự nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh lu cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo yêu cầu Nhà nước phải xây an n va dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát tn to triển Nhà nước, kinh tế mục tiêu mọi quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu không phụ thuộc vào hệ thống gh p ie sách thuế hợp lý mà phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước w Trong trình phát triển kinh tế đất nước, khu vực kinh tế quốc oa nl doanh, đặc biệt hộ cá thể (bao gồm hộ cá thể, nhóm hộ cá thể hộ gia d đình) thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động an lu sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết u nf va vùng địa lý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động ll Trên thực tế, dạng thức hộ cá thể phải quản lý thuế phức m oi tạp: có dạng hộ cá thể chưa đến mức phải nộp thuế GTGT phải thu thuế z at nh mơn bài; có hộ cá thể đến mức phải nộp thuế, hộ cá thể ngừng nghỉ ( có khơng có thơng báo với quan thuế) khơng nộp thuế, hộ cá thể khơng có z gm @ đăng ký kinh doanh, kinh doanh theo mùa vụ, không thường xun, khơng có địa điểm kinh doanh cố định… Chính mà dù tỷ lệ đóng góp tổng l m co thu Ngân sách nhà nước không cao ( khoảng 2%), song số lượng đông, phạm vi phủ sóng rộng khắp địa bàn, nên việc quản lý thuế hộ cá an Lu thể thường tốn nhiều chi phí so với nhóm đối tượng khác, n va ac th si nguồn nhân lực Theo đó, ngồi số lượng cán thuế trực tiếp quản lý chiếm khoảng 21% tổng số cán cơng chức tồn ngành thuế, cơng tác quản lý hộ cá thể cịn phải huy động sự tham gia đại diện ban, ngành, quyền địa phương (Hội đồng tư vấn thuế xã, phường) người dân việc xác định doanh thu khoán mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế phát sinh Hộ kinh doanh theo pháp luật hành có hình thức là: cá nhân, nhóm người (gồm cơng dân Việt Nam, đủ 18 tuổi, có lực hành lu vi dân sự đầy đủ); hộ gia đình Đây đối tượng phải nộp thuế môn bài, an thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cho hoạt động sản xuất kinh va n doanh Nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật để điều chỉnh hoạt động kinh gh tn to doanh hộ kinh doanh, tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao ie lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, Chính Phủ ban p hành Nghị số 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao nl w lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/06/2015, Bộ Tài ban hành d oa Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng an lu thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng u nf va dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 ll oi m Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều z at nh Nghị định thuế Với việc ban hành sách thuế thay đổi sách thuế hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh: giải z bất cập trước cách tính thuế phức tạp, việc công @ l gm khai thông tin hạn chế, vai trò giám sát, kiểm tra cấp quyền m co địa phương người dân chưa tạo điều kiện thực hiện… Sau năm từ thời điểm ban hành nay, sự phát triển an Lu không ngừng hoạt động kinh doanh trình áp dụng n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf a nv a lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si lu an n va to tn gh ie p nl oa d w ll nf u lu an va oi m tz nh a z om l.c gm @ an Lu n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si