Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp Lời mở đầu og ối ả ề ki ế đấ đag ê đà ội ập quố ế ku ự , ầu ủg ố ề ếp ài í kế oá og ị ki ế gà mộ ao eo đó, oạ độg kiểm oá u ầu ấ ɣÕu ѵµ пgµɣ ເ µпg пҺiỊu ƚгoпg пỊп k̟iпҺ ƚÕ oạ độg kiểm oá áo áo ài í mag lại ữg ôg i ug ự , ká qua, ó độ i ậ ao ề áo áo ài í đợ kiểm oá, qua góp pầ âg ao iệu sả xuấ ki doa âg ao ấ lợg lý doa giệp Đặ iệ đối ới D og ề ki ế ị ờg a ga gắ, để đứg ữg pá iể, u ầu âg ao ấ lợg oạ độg ê gà mộ ấp iế, để kắ pụ iếu só, ế ò ại og ị Ká àg ôg kiểm oá độ lập gà a kôg ỉ ế ôg lớ mà đag đợ mở ộg sag D Đâ ku ự ó iều iềm ăg kiểm oá o lớ mà ôg Dị ụ ấ ài í Kế oá Kiểm oá ®aпg ƚҺù ເ ҺiƯп пҺiỊu ເ ҺÝпҺ s¸ເ Һ pҺ¸ƚ ƚгiĨп Qua ƚҺù ເ ƚiƠп ເ¸ເ ເ ເ k̟iĨm oá áo áo ài í D o ấ iệu mà ôg kiểm oá mag lại ấ lớ iều D sau kiểm oá đà ó đợ iều ải iế qua ọg góp pầ âg ao ấ lợg lý ôg kế oá doa giệp og ời gia ự ập ại ôg Dị ụ ấ ài í Kế oá Kiểm oá-AASAAS , ậ ứ đợ ò qua ọg oạ độg kiểm oá áo áo ài í đối ới D, ôi đà quế đị ọ giê ứu đề ài o áo áo ố giệp mì là: ổ ứ kiểm oá áo áo ài í D ôg Dị ụ ấ ài í Kế oá Kiểm oá ự iệ. goài lời ói đầu kế luậ, ài iế đợ ia pầ: Pầ 1: sở lý luậ ug ề kiểm oá áo áo ài í D Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp Pầ 2: ự ạg oạ độg kiểm oá áo áo ài í D AAS ເ ƚҺù ເ ҺiƯп PҺÇп 3: Méƚ sè ý kiế đóg góp ằm m âg ao iệu ôg kiểm oá ài í D ại AAS og ì giê ứu, ò iều ế ề kiế ứ ê giả ỉ ì ữg ấ đề ug ấ ề ội dug đề ài, ài iế kôg ể kỏi ữg sai só ới i ầ ọ ỏi, ầu iế, giả ấ mog ậ đợ góp ý ầ ô giáo a ị og ôg Pầ I Sở Lý Luậ ug ề Kiểm oá áo áo ài í o ເ¸ເ DПѴѴП I Méƚ Sè K̟Һ¸i ПiƯm ເ Һuпg: 1.” Kiểm oá ài í: Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp 1.1 Kái i iệm: oạ ®éпg k̟iĨm ƚo¸п ເ ã ý пgҺÜa гÊƚ quaп ƚгäпg ®èi ѵíi sù pҺ¸ƚ ƚгiĨп пỊп k̟iпҺ ƚÕ, пã gãp pầ qua ọg iệ xâ dựg ủg ố ề ếp ài í kế oá ƚгoпg ເ¸ເ k̟Һu ѵù ເ k̟iпҺ ƚÕ Ѵíi ý пgҺÜa đó, oạ độg kiểm oá đà đag pá iể đa dạg, ộg kắp gà àg qu mô eo ứ ăg ụ ể kiểm oá, oạ độg kiểm oá đợ ia a loại ả là: - Kiểm oá ài í - Kiểm oá uâ ủ - Kiểm oá oạ độg Mỗi loại ì kiểm oá mag ữg đặ g iêg, og giới àI iế à, giả ỉ ập ug giê ứu, ìm iểu ề oạ độg kiểm oá ài í ƚгoпg ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm ƚo¸п пãi ເ Һuпg K̟iĨm ƚo¸п ài í oạ độg xá mi à ƚá ý k̟iÕп ѵỊ ƚÝпҺ ƚгuпg ƚҺù ເ, Һỵp lý ả kai ài í xé ê kía ọg ếu og ệ ôg kiểm oá, kiểm oá ài í đợ xem oạ độg đặ g ấ mà ứ ăg xá mi à ỏ ý kiế đợ ể iệ õ é ấ í ấ đặ g kiểm oá ài í ắ guồ đối ợg kiểm oá qua ệ ủ ể-AASká ể kiểm oá Đối ợg kiểm oá ài í ảg kai ài í, og ộ pậ qua ọg ấ áo áo ài í áo áo ài í ệ ốg áo áo đợ lập eo uẩ mự ế độ kế oá iệ ( oặ đợ ấp ậ ), pả á ôg i ki ế ài í ủ ếu ị đó. ( Һп mù ເ k̟iĨm ƚo¸п ѴiƯƚ Пam sè 200 ) goàI a, ảg kai ài í ò ao gồm ảg kê kai mag í páp lý : ảg kê kai ài sả â, ảg kê kai ài sả đặ iệ ói đế đối ợg kiểm oá ài í ảg kai ài ҺÝпҺ lµ пãi ƚíi quaп ҺƯ ƚгù ເ ƚiÕp, пҺпg xé ê kía lý luậ ự iễ, để ự iệ ứ ăg xá mi à ỏ ý kiế ề ảg kai ài í kôg ể ời ài liêụ kế oá, oạ độg ki doa ị ằm m xá mi ụ ể ừg koả mụ , u ì mối qua ệ ki ế pá si Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B goàI mối qua ệ ội ạI, ảg kai ài í ò ứa đựg iều mối qua ệ ề ài í ề lý ũg độg ới mèi quaп ҺƯ ເ Һđ ƚҺĨ – k̟Һ¸ເ Һ ƚҺĨ kiểm oá og kiểm oá ài í, ủ ể kiểm oá ủ ếu kiểm oá độ lập kiểm oá og mộ số í ờg ợp, kiểm oá ội Ьé ເ ịпg ƚҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п Ь¸o ເ¸o ài í ê ự ế, ôg iệ kiểm oá áo áo ài í ờg ƚỉ ເ Һø ເ ເ Һuɣªп пgҺiƯp ƚҺù ເ ҺiƯп để pụ ụ o lý, í pủ, gâ àg, ủ đầu eo đó, ká ể kiểm oá ài í ủ ếu doa giệp, qua, ổ ứ ó u ầu xá mi ảg kai ài í, ói ká , ká ể kiểm oá ài í mộ ự ể ki ế độ lập pâ í ê ó ể ấ, mối qua ệ ủ ể ới ká ể kiểm oá mối qua ệ goai kiểm, qua ứ ăg xá mi à ỏ ý kiế đợ ự iệ mộ ká qua, làm o oạ độg kiểm oá ài í mag í độ lập ҺiƯu qđa ເ ao 1.2 Mơ ເ ƚiªu ເ đa kiểm ài í: ũg oạ độg ká, oạ độg kiểm oá ũg ó ữg iêu điểm ầ ớg ới Đặ iệ đối ới oạ độg mag í ấ đặ g kiểm oá ài í, iệ xá đị oạ độg mụ iêu kiểm oá koa ọ giúp kiểm oá iê ự iệ đúg ớg ó iệu ôg kiểm oá ệ ốg mụ iêu kiểm oá ài í đợ pâ loại: 2.3.1.Mụ iêu K̟iĨm ƚo¸п ເ Һuпg: ȽгҺeo ເ Һп mù ເ k̟iĨm oá iệ am số 200: Mụ iêu kiểm oá áo áo ài í giúp kiểm oá iê ôg đa a ý kiế xá ậ ằm g áo áo ài í ó đợ lập ê sở uẩ mự ế độ kế oá iệ oặ đựơ ấp ậ, ó uâ ủ páp luậ liê qua ó pả ug ự ợp lý ì ì ài í ê kía ọg ếu ká ? ậ, ôg qua iệ xá đị mụ iêu kiểm oá, mộ mặ ôg đa a đợ ữg kế luậ k̟iĨm ƚo¸п méƚ ເ¸ເ Һ ເ ҺÝпҺ x¸ເ k̟Һoa Һä , mặ ká mụ iêu kiểm oá ài í giúp o ị kiểm oá ấ õ ữg ại, sai só để kắ pụ ằm m âg ao ấ lợg ôg i ài í ị Để đạ đợ mụ iêu xá mi í ug ự , ợp lý xá mi à ỏ ý kiế ề oà ộ áo áo ài í, ầ pải ớg ới mụ iêu ụ Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B ể gắ ới pơg páp kế oá og qua ệ ự iếp ới iệ ì áo áo eo đó, ệ ốg mụ iêu ớg ới là: -AAS í ó ự ôg i ới ý gĩa ôg i pả ài sả oặ ố pải đợ đảm ảo ằm ại ài sả, ố oặ í ự ế xẩ a guồ -AAS í oà ẹ ( đầ đủ ) ເ đa ƚҺ«пg ƚiп ѵíi ý пgҺÜa ƚҺ«пg ƚiп pả ê ảg kai ài í kôg ị ỏ só ì xử lý -AAS í đúg đắ iệ í giá ới ý gĩa gía ài sả ũg giá pí đựo í eo pơg páp kế oá giá ự ế ị pải i a để mua oặ ự iệ oạ độg -AAS í ọ pép í số Һä ເ ເ éпg dåп ເ ịпg пҺ ເ ҺuɣĨп sổ sag ag og ôg gệ kế oá -AAS Mụ iêu pâ loại ì ới ý gĩa uâ ủ qu đị ụ ể pâ loại ài sả ố ũg ì ki doa, qua ệ ốg ài í ổg ợp i iế ùg iệ pả á qua ệ đối ứg để ó ôg i ì áo áo ài í ổg ợp đặ ù pải đợ giải ì õ àg 1.2.2 Mụ iêu kiểm oá đặặ ù: mụ iêu kiểm oá ug đợ áp dụg o ấ ả số d ài k̟Һo¶п пҺ»m m ເ uпg ເ Êp méƚ Ьè ເ ụ giúp kiểm oá iê ập ợp đầ đủ ằm g ứg ầ iế để đa гa ý k̟iÕп k̟Õƚ lп Ƚгuɣ пҺiªп, ѵiƯ ເ k̟iĨm a áo áo ài í đợ iếp ậ eo ừg pầ à, koả mụ ụ ể uộ kiểm oá ó ữg đặ ù iêg, ì ậ ấ đề qua ọg pải ụ ể oá mụ iêu, pầ ụ ể để xá đị mụ kiểm oá đặ ù Mụ iêu đặ ù đợ xá đị ê sở mụ iêu ug đặ điểm koả mụ , a pầ ùg pả eo dõi ug ệ ốg kế oá kiểm soá ội ộ Mỗi mụ iêu ug ầ ó iều ấ mộ mụ iêu đặ ù ơg ứg u iê, iệ xá đị mụ iêu đặ ù ò uỳ uộ ì uốg ụ ể pá kiểm oá iê.eo đó, ơg ứg mụ iêu kiểm oá ug ới mộ oặ iều mụ iêu đặ ù í ợp paỉ đợ oạ đị ê sở mụ iêu kiểm oá ug đặ điểm koả mụ , pầ kiểm oá, đặ ®iĨm ƚỉ ເ Һø ເ ҺƯ ƚҺèпg k̟Õ ƚo¸п…ເ đa ị eo đó, ó ể iểu đạ mối qua ệ mụ iêu kiểm oá ug mụ iêu kiểm oá đặ ù sơ đồ sau: Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Sơ đồ 1: Mối qua ệ mụ iêu kiểm oá ug mụ iêu kiểm oá đặ ù Đặc điểm chung phận cấu thành báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán đặc thù Mục tiêu kiểm toán chung Đặc điểm hệ thống kế toán kiểm soát nội Đối ợg ụ ể pầ kiểm oá ó ữg điểm ká au ôg gệ kế oá áp dụg o pầ à ũg ká au ê ứ ụ ể oá mụ iêu ug ừg pầ ụ ể ũg ká au ậ, iệ đị a mụ iêu kiểm oá đặ ù ế pải dựa ả ấ ừg koả mụ , u ì ê ầ kế ợp xem xé ả ề ì ứ iểu iệ ài sả, ố goài a, iệ lựa ọ mụ iêu kiểm oá đặ ù ò pải qua âm đế ừg mặ uộ í ừg đối ợg ƚҺĨ ເ ïпg ѵíi ѵiƯ ເ xem xÐƚ ƚíi ả ấ, ì ứ đặ í đối ợg kiểm oáểm oá, iệ xá đị mụ iêu kiểm oá đặ ù ầ đặ iệ ú ý ới đặ điểm ề ổ ứ kế oá kiểm soá pầ a koả mụ ầ xá mi số lợg, ấu sổ sá , ì ự gi sổ, ổ ứ kế oá ừg pầ à.ới ội dug, ì ứ ì ự kế oá ậ, mụ iêu kiểm oá ug đợ ụ ể oá mụ iêu kiểm oá đặ ù ká au ậ, ấ đề đặ a kôg pải số lợg mụ iêu kiểm oá ug số l-AAS ợg mụ iêu đặ ù ơg ứg mà đIều qua ọg ấ pảI í đúg pơg ớg đI o ả uộ kiểm oá ũg o ừg pầ kiểm oá ụ ể u iê, iệ xá đị mụ iêu kiểm oá kôg ể Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B uỳ iệ ì mụ iêu quế đị ủ ụ ( pơg páp ) kiểm oá ká au 2. Pơg Páp Kiểm oá og Kiểm oá ài í: 2.1 Pơg Pái p Kiểm ug: Pơg páp kiểm oá ứ xá mi ơg øпg ѵíi пéi duпg k̟iĨm ƚo¸п ເ ƚҺĨ, пãi ká, pơg páp kiểm oá ứ mà kiểm oá iê áp dụg để u ập ằm g ứg kiểm oá đầ đủ í ợp, làm sở o ý kiểm oáế ậ xé ề ừg ộ pậ đợ kiểm oá ũg oà ộ áo áo ài í ị ới ý gĩa mộ oạ độg đặ g og ệ ốg kiểm oá ói ug ê ũg loại ì kiểm oá ká, để ự iệ ứ ăg xá mi à ỏ ý kiế, kiểm oá ài í ũg sử dụg pơg páp kiểm oá ứg ( â đối, đối iếu) kiểm oá goài ứg ( kiểm kê, ự giệm, điều a) u iê, kiểm oá ài í ó ữg đặ điểm iêg ê ứ kế ợp pơg páp ả ũg ó ữg điểm đặ ù og kiểm oá áo áo ài í, pơg páp kiểm oá ả đợ iể kai eo ớg i iế oặ ổg ợp, uỳ uộ ì uốg ụ ể og suố ì kiểm oá Đối ợg ụ ể kiểm oá ài í ảg kai ài í, og ừa pả á mối qua ệ ki ế ổg ừa pả ụ ể ừg loại ài sả, guồ ố Do ậ, kiểm oá ài í pải sử dụg liê oà pơg páp kiểm oá ả để đa a ý kié ậ xé í xá ề àI liệu ơí ừg ká ể kiểm oá g loạI đối ơg kiểm ƚo¸п ເ ƚҺĨ, ѵiƯ ເ ƚҺu ƚҺËp Ь»m пg ứg pảI iế kế ợp pơg páp kiểm oá ứg goàI ứg eo ì ự ứ kế ợp xá đị-AAS pơg páp gọi pơg páp kiểm oá ả Mặ ká, ôg i ài í ó ể đà đợ xá mi ug ự ເ Ьëi ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé ( K̟SПЬ ), đồg ời u ầu ề iế kiẹm ời gia, âg ao iệu kiểm oá ũg đòi ỏi pải giảm ối đa ữg ôg iệ lặp lại kôg iệu Do đó, kiểm oá iê ó ể dựa kế ệ ốg KS ki ệ ốg ạI oạ độg ó iệu lự -AAS pơg páp gọi pơg páp kiểm oá uâ ủ ấ đề đặ a giệm uâ ủ ỉ ó ể đợ ự iệ ki ệ ốg KS ị đợ Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B đá giá oạ độg ó iệu lự og ờg ợp à, giệm ả ẫ ầ đợ ự iệ kế ợp og ờg ợp gợ lại, ệ ốg KS ị kôg ịa oặ oạ độg kôg ó iệu ì kiểm oá iê ó ể oà oà ỏ qua giệm uâ ủ Ki giệm ả pải đợ ăg ờg ới qu mô đủ lớ để đảm ảo ®é ƚiп ເ Ëɣ ເ Һo ເ¸ເ k̟Õƚ lп k̟iĨm oá ả ấ ũg số lợg giệm ả đợ ể iệ qua iệ kế ợp pơg páp kiểm oá ả og kiểm oá ài í, ứ xá đị og iệ ậ dụg pơg páp kiểm oá ứg kiểm oá goài ứg iệ xá mi giệp ụ, số d ài koả oặ koả mụ ấu ữg ả kai ài í gọi ắ giệm 2.2 ắ giệm Kiểm ài í: og kiểm oá ài í, uỳ eo ầu đối ợg ụ ể ầ xá mi mà ì a loại ắ giệm ả: ắ giệm ôg iệ : ì ự soá giệp ụ a oạ ®éпg ເ ƚҺĨ ƚгoпg quaп ҺƯ ѵíi sù ƚåп ại iệu lự ệ ốg kiểm soá ội ộ, ế ệ ốg kiểm oá ắ gệm ôg iệ đợ pâ loại: -AAS ắ giệm đạ ầu: Là ì ự soá ủ ụ kế oá a ủ ụ lý ó liê qua đế đối ợg kiểm oá -AAS ắ giệm độ ữg Ãi: Là ì ự soá ôg i ề giá ị og kế oá ắ giệm ự iếp số d: Là ứ kế ợp pơg páp â đối, pâ í đối iếu ự iếp ới kiểm kê điều a ự ế để xá đị độ i ậ số d ê sổ sá ắ giệm pâ í : Là ứ xem xé mối qua ệ ki ế xu ớg iế độg ỉ iêu ki ế ôg qua iệ kế ợp đối iếu ự iếp, đối iếu lo gí , â đối ị số ỉ ó iêu oặ ộ pậ ấu ỉ iêu ể ấ, ắ giệm ôg iệ , ắ giệm pâ í , ắ пgҺiÖm ƚгù ເ ƚiÕp sè d ເ ã mèi quaп ệ ặ ẽ ới au đợ kế ợp ặ ẽ og qu ì kiểm oá áo áo ài í Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp II Lý Luậ ề ổ ứ Kiểm oá áo áo ài í: Kiểm oá ài í mộ oạ độg đặ g ằm m og ệ ốg kiểm oá ug, ì ậ, ì ự kiểm oá ài í ũg đợ ia a giai đoạ: - Lập kế oạ kiểm oá - ự kiểm oá - Kế ú kiểm oá u iê, kiểm oá ài í ó ữg đặ ù iêg ê qu ì kiểm oá áo áo ài í đợ ự iệ eo ì ự ug gắ ới ừg đối ợg ụ ể giai đoạ og giai đoạ og qu ì ug mộ uỗi liê ụ , xuê suố ôg kiểm oá ì ự kiểm oá ài í đợ ì ê sơ đồ Sơ Đồ 2. ì ự kiểm oá ài í Th mời ( lệnh kiểm toán) Lập kế hoạch tổng quát Thu thập thông tin sở Bớc I Chuẩn bị kiểm toán Th hẹn hợp đồng ( kế hoạch chung kiểm toán ) Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý Bằm ng chứng kiểm toán Đánh giá trọng yếu rủ ro Thẩm tra đánh giá HT KSNB Khai triển kế hoạch chơng trình KT Chơng trình máy Bớc II Thực công việc kiểm toán Dựa vào HTKSNB không ? II.1 Trắc nghiệm công việc ó ( Kôg) Trắc nghiệm vững chÃi Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp Độ tin cậy HTKSNB Cao Vừa Trắc nghiệm đạt yêu cầu Thấp Trắc nghiệm vững chÃi Bằm ng chứng Kiểm toán Khả sai phạm II.2 Trắc nghiệm phân tích trực tiÕp sè d ThÊp Võa Cao Thđ tơc ph©n tÝch Xác minh khoản then chốt Xác minh chi tiết bổ sung B»m ng chøng kiĨm to¸n -AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS-AAS B»m ng Bíc III ThÈm tra sù kiƯn bÊt ngê chøng kiĨm KÕt thúc toán Thẩm tra kiện công việc kiểm toán Đánh gía kết lập báo cáo Báo cáo kiểm toán 1. Lập kế oạ kiểm oá: 1.1.Kái i iệm: Lập kế oạ kiểm oá giai đoạ đầu iê mà kiểm oá iê ầ ự iệ og uộ kiểm oá, ằm m ạo a điều kiệ páp lý ũg ữg điều kiệ ầ iế ká o kiểm oá ó qu mô iệu iệ lập kế oạ i pối ới ấ lợg iệu ug oà ộ uộ ເ k̟iĨm ƚo¸п