To chuc kiem toan bao cao tai chinh cac dnvvn do 164949

Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Lời mở đầu Trong bối cảnh kinh tế đất nớc đà hội nhập quốc tế khu vực, yêu cầu củng cố nếp tài kế toán đơn vị kinh tế ngày cao Theo đó, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tÊt u vµ ngµy cµng nhiỊu nỊn kinh tÕ Hoạt động kiểm toán báo cáo tài mang lại thông tin trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao báo cáo tài đợc kiểm toán, qua góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp Đặc biệt DNVVN kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt, để đứng vững phát triển, nhu cầu nâng cao chất lợng hoạt động trở nên ngày cấp thiết, để khắc phục thiếu sót, hạn chế tồn đơn vị Khách hàng công ty kiểm toán độc lập ngày không hạn chế công ty lớn mà đợc mở rộng sang DNVVN Đây khu vực có nhiều tiềm kiểm toán to lớn mà công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực nhiỊu chÝnh s¸ch ph¸t triĨn Qua thùc tiƠn c¸c cc kiểm toán báo cáo tài DNVVN cho thấy hiệu mà công tác kiểm toán mang lại lớn Nhiều DNVVN sau kiểm toán đà có đợc nhiều cải tiến quan trọng góp phần nâng cao chất lợng quản lý công tác kế toán doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán-AASC, nhận thức đợc vai trò quan trọng hoạt động kiểm toán báo cáo tài DNVVN, đà định chọn nghiên cứu đề tài cho báo cáo tốt nghiệp là: Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực hiện. Ngoài lời nói đầu kết luận, viết đợc chia thành phần: Phần 1: Cơ sở lý luận chung kiểm toán báo cáo tài DNVVN Phần 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán báo cáo tài DNVVN AASC thùc hiƯn PhÇn 3: Mét sè ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán tài DNVVN AASC Trong trình nghiên cứu, nhiều hạn chế kiến thức nên tác giả trình bày vấn đề chung nội dung đề tài, viết tránh khỏi sai sót Với tinh thần học hỏi, cầu tiến, tác giả mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo anh chị Công ty Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Luận Văn Tốt Nghiệp PHần I Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kiểm toán Báo Cáo Tài ChÝnh Cho C¸c DNVVN I Mét Sè Kh¸i NiƯm Chung: Kiểm toán Tài Chính: 1.1 Khái Niệm: Hoạt động kiểm toán có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế, góp phần quan trọng vào việc xây dựng củng cố nếp tài kế toán khu vực kinh tế Với ý nghĩa đó, hoạt động kiểm toán đà phát triển đa dạng, rộng khắp ngày vào quy mô Theo chức cụ thể kiểm toán, hoạt động kiểm toán đợc chia thành ba loại là: - Kiểm toán tài - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Mỗi loại hình kiểm toán mang đặc trng riêng, giới hạn bàI viết này, tác giả tập trung nghiên cứu, tìm hiểu hoạt động kiểm toán tài hệ thống kiểm toán nói chung Kiểm toán tài hoạt động xác minh bày tá ý kiÕn vỊ tÝnh trung thùc, hỵp lý cđa khai tài xét khía cạnh trọng yếu Trong hệ thông kiểm toán, kiểm toán tài đợc xem nh hoạt động đặc trng mà chức xác minh bày tỏ ý kiến đợc thể rõ nét Tính chất đặc trng kiểm toán tài bắt nguồn từ đối tợng kiểm toán từ quan hệ chủ thể-khách thể kiểm toán Đối tợng kiểm toán tài bảng khai tài chính, phận quan trọng báo cáo tài Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Báo cáo tài hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành ( đợc chấp nhận ), phản ánh thông tin kinh tế tài chủ yếu đơn vị đó. ( Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 ) NgoàI ra, bảng khai tài bao gồm bảng kê khai mang tính pháp lý nh: Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt Nói đến đối tợng kiểm toán tài bảng khai tài nói tới quan hệ trực tiếp, nhng xét khía cạnh lý luận thực tiễn, để thực chức xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài tách rời tài liêụ kế toán, hoạt động kinh doanh đơn vị nhằm xác minh cụ thể khoản mục, chu trình mối quan hệ kinh tế phát sinh NgoàI mối quan hệ nội tạI, bảng khai tài chứa đựng nhiều mối quan hệ tài quản lý nh tác động tới mối quan hƯ chđ thĨ – kh¸ch thĨ kiĨm to¸n Trong kiểm toán tài chính, chủ thể kiểm toán chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm toán nhà nớc Trong số trờng hợp, kiểm toán nội thực kiểm toán báo cáo tài Trên thực tế, công việc kiểmt oán báo cáo tài thờng tổ chức chuyên nghiệp thực để phục vụ cho nhà quản lý, phủ, ngân hàng, chủ đầu t Theo đó, khách thể kiểm toán tài chủ yếu doanh nghiệp, quan, tổ chức có nhu cầu xác minh bảng khai tài chính, nói cách káhc, khách thể kiểm toán tài thực thể kinh tế độc lập T phân tích thấy, mối quan hệ chủ thể với khách thể kiểm toán mối quan hệ ngoai kiểm, qua chức xác minh bày tỏ ý kiến đợc thực cách khách quan, làm cho hoạt động kiểm toán tài mang tính độc lập hiệu qủa cao 1.2 Mục tiêu kiểm toán tài chính: Cũng nh hoạt động khác, hoạt động kiểm toán có tiêu điểm cần hớng tới Đặc biệt hoạt động mang tính chất đặc trng nh kiểm toán tài chính, việc xác định hoạt động mục tiêu kiểm toán khoa học giúp kiểm toán viên thực hớng có hiệu công tác kiểm toán Hệ thống mục tiêu kiểm toán tài đợc phân thành hai loại: 2.3.1.Mục Tiêu Kiểm toán Chung: Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Theo chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 200: “ Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp kiểm toán viên công ty đa ý kiến xác nhận báo cáo tài có đợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành đựơc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu khác ? Nh vậy, thông qua việc xác định mục tiêu kiểm toán, mặt công ty đa đợc kết luận kiểm toán cách xác khoa học, mặt khác mục tiêu kiểm toán tài giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng thông tin tài đơn vị Để đạt đợc mục tiêu xác minh tính trung trực, hợp lý xác minh bày tỏ ý kiến toàn báo cáo tài chính, cần phải hớng tới mục tiêu cụ thể gắn với phơng pháp kế toán quan hệ trực tiếp với việc hình thành báo cáo Theo đó, hệ thống mục tiêu hớng tới là: - Tính có thực thông tin với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản vốn phải đợc đảm bảo bằn tồn tài sản, vốn hc tÝnh thùc tÕ xÈy cđa ngn - TÝnh toàn vẹn ( đầy đủ ) thông tin với ý nghĩa thông tin phản ánh bảng khai tài không bị bỏ sót trình xử lý - Tính đắn việc tính giá với ý nghĩa gía tài sản nh giá phí đựoc tính theo phơng pháp kế toán giá thực tế đơn vị để mua thực hoạt động - Tính học phép tÝnh sè häc céng dån cịng nh chun sỉ sang trang công nghệ kế toán - Mục tiêu phân loại trình bày với ý nghĩa tuân thủ quy định cụ thể phân loại tài sản vốn nh trình kinh doanh, qua hệ thống tài tổng hợp chi tiết việc phản ánh quan hệ đối ứng để có thông tin hình thành báo cáo tài tổng hợp đặc thù phải đợc giải trình rõ ràng 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán đặc thù: Các mục tiêu kiểm toán chung đợc áp dụng cho tất số d tài khoản nhằm cung cấp bố cục giúp kiểm toán viên tập hợp đầy đủ chứng cần thiết để ®a ý kiÕn kÕt ln Tuy nhiªn, viƯc kiĨm tra báo cáo tài đợc tiếp cận theo phần hành, khoản mục cụ thể kiểm toán có đặc thù riêng, vấn đề quan trọng phải cụ thể hoá mục tiêu, phần hành cụ thể để xác định mục kiểm toán đặc thù Mục tiêu đặc thù đợc xác định sở mục tiêu chung đặc điểm khoản mục, hay phần hành cách phản ánh theo dõi chung hệ thống kế toán kiểm soát nội Mỗi mục tiêu chung cần có nhiều mục tiêu đặc thù tơng ứng Tuy nhiên, việc xác định mục tiêu đặc thù tuỳ thuộc vào tình cụ thể phán đoán kiểm toán viên.Theo đó, tơng ứng mục tiêu kiểm toán chung với nhiều mục tiêu đặc thù thích hợp phaỉ đợc hoạch định sở mục tiêu kiểm toán chung đặc điểm khoản mục, phần hành kiểm toán, đặc điểm tổ chức hệ thống kế toáncủa đơn vị Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Theo đó, biểu đạt mối quan hệ mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù nh sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Mối quan hệ mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù Đặc điểm chung phận cấu thành báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán đặc thù Mục tiêu kiểm toán chung Đặc điểm hệ thống kế toán kiểm soát nội Đối tợng cụ thể phần hành kiểm toán có điểm khác công nghệ kế toán áp dụng cho phần hành khác nên cách thức cụ thể hoá mục tiêu chung vào phần hành cụt hể khác Nh vậy, việc định mục tiêu kiểm toán đặc thù trớc hết phải dựa vào chất khoản mục, chu trình Bên cạnh cần kết hợp xem xét hình thức biểu tài sản, vốn Ngoài ra, việc lựa chọn mục tiêu kiểm toán đặc thù phải quan tâm đến mặt thuộc tính đối tợng cụ thể Cùng với việc xem xét tới chất, hình thức đặc tính đối tợng kiểm toánểm toán, việc xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù cần đặc biệt ý tới đặc điểm tổ chức kế toán kiểm soát phần hành hay khoản mục cần xác minh nh số lợng, cấu sổ sách, trình tự ghi sổ, tổ chức kế toán phần hành.Với nội dung, hình thức trình tự kế toán nh vậy, mục tiêu kiểm toán chung đợc cụ thể hoá thành mục tiêu kiểm toán đặc thù khác Nh vậy, vấn đề đặt số lợng mục tiêu kiểm toán chung số lợng mục tiêu đặc thù tơng ứng mà đIều quan trọng phảI tính phơng hớng bớc đI cho kiểm toán nh cho phần hành kiểm toán cụ thể Tuy nhiên, việc xác định mục tiêu kiểm toán tuỳ tiện mục tiêu định thủ tục ( phơng pháp ) kiểm toán khác Phơng Pháp Kiểm Toán Trong Kiểm Toán Tài Chính: 2.1 Phơng Pháp Kiểm Toán Chung: Phơng pháp kiểm toán cách thức xác minh tơng ứng với nội dung kiểm toán cụ thể, nói cách khác, phơng pháp kiểm toán cách thức mà kiểm toán viên áp dụng để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp, làm sở Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm to¸n 40B cho c¸c ý kiĨm to¸nÕn nhËn xÐt vỊ phận đợc kiểm toán nh toàn báo cáo tài đơn vị Với ý nghĩa hoạt động đặc trng hệ thống kiểm toán nói chung nên nh loại hình kiểm toán khác, để thực chức xác minh bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài sử dụng phơng pháp kiểm toán chứng từ ( cân đối, đối chiếu) kiểm toán chứng từ ( kiểm kê, thực nghiệm, điều tra) Tuy nhiên, kiểm toán tài có đặc điểm riêng nên cách thức kết hợp phơng pháp có điểm đặc thù Trong kiểm toán báo cáo tài chính, phơng pháp kiểm toán đợc triển khai theo hớng chi tiết tổng hợp, tuỳ thuộc tình cụ thể suốt trình kiểm toán Đối tợng cụ thể kiểm toán tài bảng khai tài chính, vừa phản ánh mối quan hệ kinh tế tổng quát vừa phản ánh cụ thể loại tài sản, nguồn vốn Do vậy, kiểm toán tài phải sử dụng liên hoàn phơng pháp kiểm toán ®Ĩ ®a ý kiÐn nhËn xÐt chÝnh x¸c vỊ tàI liệu Vơí khách thể kiểm toán tng loạI đối tơng kiểm toán cụ thể, việc thu thập chứng phảI biết kết hợp phơng pháp kiểm toán chứng từ ngoàI chứng từ theo trình tự cách thức kết hợp xác định- phơng pháp gọi phơng pháp kiểm toán Mặt khác, thông tin tài đà đợc xác minh trung thực hệ thống kiểm soát nội ( KSNB ), đồng thời nhu cầu tiết kiẹm thời gian, nâng cao hiệu kiểm toán đòi hỏi phải giảm tối đa bớc công việc lặp lại không hiệu Do đó, kiểm toán viên dựa vào kết hệ thống KSNB hệ thống tồn tạI hoạt động có hiệu lực- phơng pháp gọi phơng pháp kiểm toán tuân thủ Vấn đề đặt thử nghiệm tuân thủ đợc thực hệ thống KSNB đơn vị đợc đánh giá hoạt động có hiệu lực trờng hợp này, thử nghiệm cần đợc thực kết hợp Trong trờng hợp ngợc lại, hệ thống KSNB đơn vị không tồn tịa hoạt động hiệu kiểm toán viên hoàn toàn bỏ qua thử nghiệm tuân thủ Khi thử nghiệm phải đợc tăng cờng với quy mô đủ lớn để đảm bảo độ tin cậy cho kết luận kiểm toán Bản chất nh số lợng thử nghiệm đợc thể qua việc kết hợp phơng pháp kiểm toán Trong kiểm toán tài chính, cách thức xác định việc vận dụng phơng pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ vào việc xác minh nghiệp vụ, số d tài khoản khoản mục cấu thành khai tài gọi trắc nghiệm 2.2 Các Trắc Nghiệm Của Kiểm Toán Tài Chính: Trong kiểm toán tài chính, tuỳ theo yêu cầu đối tợng cụ thể cần xác minh mà hình thành ba loại trắc nghiệm bản: Trắc nghiệm công việc: trình tự rà soát nghiệp vụ hay hoạt động cụ thể quan hệ với tồn hiệu lực hệ thống kiểm soát nội bộ, trớc hết hệ thống kiểm toán Trắc nghệm công việc đợc phân thành hai loại: Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B - Trắc nghiệm đạt yêu cầu: Là trình tự rà soát thủ tục kế toán hay thủ tục quản lý có liên quan đến đối tợng kiểm toán - Trắc nghiệm độ vững chÃi: Là trình tự rà soát thông tin giá trị kế toán Trắc nghiệm trực tiếp số d: Là cách thức kết hợp phơng pháp cân đối, phân tích đối chiếu trực tiếp với kiểm kê điều tra thực tế để xác định độ tin cậy số d sổ sách Trắc nghiệm phân tích: Là cách thức xem xét mối quan hệ kinh tế xu hớng biến động tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu lo gíc, cân đối trị số tiêu phận cấu thành tiêu Có thể thấy, trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích, trắc nghiệm trùc tiÕp sè d cã mèi quan hƯ chỈt chÏ với đợc kết hợp chặt chẽ quy trình kiểm toán báo cáo tài II Lý Luận Về Tổ CHức Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính: Kiểm toán tài hoạt động đặc trng nằm hệ thống kiểm toán chung, vậy, trình tự kiểm toán tài đợc chia thành ba giai đoạn: - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hành kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán tài có đặc thù riêng nên quy trình kiểm toán báo cáo tài đợc thực theo trình tự chung gắn với đối tợng cụ thể Các giai đoạn giai đoạn quy trình chung chuỗi liên tục, xuyên suốt công tác kiểm toán Trình tự kiểm toán tài đợc trình bày sơ đồ Sơ Đồ Trình tự kiểm toán tài Th mời ( lệnh kiểm toán) Lập kế hoạch tổng quát Th hẹn hợp đồng ( kế hoạch chung kiểm toán ) Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý Đánh giá trọng yếu rủ ro Bằng chứng kiểm toán Bớc I Chuẩn bị Tốt Nghiệp Luận Văn kiểm toán Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Thẩm tra đánh giá HT KSNB Khai triển kế hoạch chơng trình KT Dựa vào HTKSNB không ? Bớc II Thực công việc kiểm toán II.1 Trắc nghiệm công việc Có Độ tin cậy HTKSNB Cao Vừa Trắc nghiệm đạt yêu cầu Thấp ( Không) Trắc nghiệm vững chÃi Thấp Trắc nghiệm vững chÃi Bằng chứng Kiểm toán Khả sai phạm II.2 Trắc nghiệm phân tích trực tiếp số d Chơng trình máy Vừa Cao Thủ tục phân tích Xác minh khoản then chốt Xác minh chi tiết bổ sung Bằng chøng kiĨm to¸n B»ng Bíc III ThÈm tra sù kiƯn bÊt ngê chøng kiĨm KÕt thóc to¸n ThÈm tra sù kiện công việc kiểm toán Đánh gía kết lập báo cáo Báo cáo kiểm toán Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B Lập kế hoạch kiểm toán: 1.1.Khái niệm: Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán, nhằm tạo điều kiện pháp lý nh điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán có quy mô Hiệu việc lập kế hoạch chi phối tới chất lợng hiệu chung toàn kiểm toán Nguyên tắc kiểm toán quốc tế thứ ba- nguyên tắc xuyên suốt kiểm toán- IAPC (uỷ ban thực hành kiểm toán quốc tế) ban hành quy định: Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho công việc kiểm toán tiến hành có hiệu quả, thời gian Kế hoạch kiểm toán phải dựa sở hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng. Việc lập kế hoạch kiểm toán đà đợc quy định cụ thể chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận rộng rÃi (GAAS) chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Kiểm toán viên công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo đợc kiểm toán đà đợc tiến hành cách có hiệu Qua thấy, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán mang ý nghĩa quan trọng kiểm toán 2.2 ý nghĩa: Lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò then chốt quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, nhân tố quan trọng hàng đầu định đến thành công cc kiĨm to¸n * ý nghÜa lín nhÊt cđa giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị, làm sở để đa ý kiến xác đáng báo cáo tài từ giúp kiểm toán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ đợc uy tín nghề nghiệp khách hàng * Kế hoạch kiểm toán đợc xây dựng cách khoa học giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu với nh phối hợp hiệu với kiểm toán viên nội hay với chuyên gia bên Mặt khác, nhờ phối hợp hiệu công tác triển khai, kiểm toán viên tiến hành theo chơng trình đà lập với chi phí phù hợp giữ vững uy tín, củng cố quan hệ với khách hàng * Kế hoạch kiểm toán thích hợp để công ty kiểm toán tránh xẩy bất đồng với khách hàng Trên sở kế hoạch đợc lập, kiểm toán viên thống với khách hàng nội dung công việc, thời gian tiến hành, trách nhiệm bên Nhờ đó, mặt tạo điều kiện phối hợp hiệu quả, mặt khác tránh khỏi bất đồng đáng tiếc Luận Văn Tốt Nghiệp Hoài Linh Lớp Kiểm toán 40B * Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm toán đợc lập, kiểm toán viên kiểm soát đánh giá chất lợng công việc kiểm toán, góp phần nâng cao chất lợng, hiệu việc kiểm toán Với ý nghĩa thiết thực đó, kế hoạch kiểm toán kiểm toán phải đợc coi trọng để đảm bảo chất lợng hiệu kiểm toán 1.3 Trình tự giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán đợc lập cách chu đáo, chuẩn xác giúp kiểm toán viên xác định đợc vấn đề trọng tâm cần tập trung ý, đIểm nút quan trọng kiểm toán, phận có rủi ro, vấn đề cần đợc nhận biết để tránh sai sót hoàn tất công việc đợc nhanh chóng Tổ chức kiểm toán báo cáo tài DNVVN Công ty Dịch Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán, đảm bảo phát vấn đề tiềm ẩn kiểm toán đợc hoàn thành hạn. ( Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 ) Để đạt đợc mục tiêu đó, việc lập kế hoạch kiểm toán thờng đợc triển khai qua bớc công việc chi tiết sau: 1.3.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: Quy trình kiểm toán bắt đầu công ty kiểm toán thu nhận khách hàng Các công ty kiểm toán độc lập phải chủ động liên lạc với khách hàng tiềm có nhu cầu đợc kiểm toán ( thể qua th mời th hẹn kiểm toán ) Sau nhận đợc yêu cầu kiểm toán khách hàng, kiểm toán viên phải thận trọng việc định khả chấp nhận kiểm toán * Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: Kiểm toán viên phải đánh giá việc chấp nhận kiểm toán làm tăng rủi ro cho kiểm toán viên hay làm hại tới uy tín công ty hay không, từ đa định chấp nhận hay từ chối kiểm toán Việc đánh giá thờng đợc xem xét qua hệ thống kiểm soát chất lợng, tính liêm ban giám đốc công ty khách hàng liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm * Nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng: Yếu tố ảnh hởng quan trọng tới trình thu thập chứng kiểm toán việc nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng Thực chất việc xác định đối tợng sử dụng nh mục đích sử dụng báo cáo kiểm toán Mục đích kiểm toán khách hàng đa dạng, việc xác định đối tợng sử dụng báo cáo kiểm toán yếu tố ảnh hởng đến số lợng chứng cần thu thập, nh đòi hỏi mức độ xác ý kiến mà kiểm toán viên đa Thực tế báo cáo tài đợc sử dụng rộng rÃi đòi hỏi mức độ trung thực, hợp lý thông tin cao Do đó, số lợng chứng kiểm toán phải thu thập nhiều, nh quy mô tính phức tạp kiểm toán tăng