Tieu luan hoan thien to chuc cong tac kiem toan bao cao tai

Lời ói đầu Để giúp si iê ó điều k̟iƯп ƚiÕp ເ Ëп ƚҺù ເ ƚÕ, ѵËп dơпg пҺ÷пg kiế ứ đà đợ ag ị og ờg ự iễ, si iê ki ố giệp a ờg pải i ải i qua mộ giai đoạ ự ập ề uê gà mì đà ọ ê sở ủg ố đợ kiế ứ đà ọ , iế áp dụg lý luậ li oạ ự ế ó ì dug ụ ể ề ôg iệ sau ki a ờg Là si iê ăm m ứ uê gà Kiểm oá, koa Kế oá ờg Đại ọ Ki ế Quố dâ ội, em đag ự ập ại ôg Kiểm oá Ƚг ѵÊп X©ɣ dùпg ѴiƯƚ Пam ເ IMEI ເ O IMEI O mộ og ữg ị kiểm oá độ lập oạ độg ợp páp ại iệ am; ôg ug ấp dị ụ kiểm oá, ấ pù ợp ới uê gà em đợ ọ ôg đà ạo điều kiệ o em đế ự ập Đó mộ uậ lợi ấ lớ o em og iệ ậ dụg ữg kiế ứ đà đợ ọ ại ờg ự iễ, sâu ìm iểu ắm m ắm oạ độg ug ũg ứ ổ ứ ôg kiểm oá ôg Sau mộ ời gia gầ ág ự ập ại ăm pòg ôg ự ế mộ ài ká àg, em đà ó ữg iểu iế a đầu ề qu ì ự iệ kiểm oá áo áo ài í ôg ự iệ Mặ ká ậ ứ đợ ầm qua ọg qu ì kiểm oá áo áo ài í đối ới mộ uộ kiểm oá ũg ữg u ợ điểm qu ì ôg ự iệ, em đà lựa ọ đề ài: oà iệ ổ ứ ôg kiểm oá áo áo ài í ại ôg Kiểm oá, ấ, Xâ dựg iệ am o áo áo uê đề ự ập ố giệp mì áo áo gồm ội dug: ơg 1: Lý luậ ug ề qu ì ự iệ kiểm oá áo áo ài í ơg 2: ự ạg ổ ứ qu ì kiểm oá áo áo ài í ại ôg Kiểm oá ấ Xâ dựg ѴiƯƚг Пam (ເ IME ເ O) ເ Һ¬пg 3: PҺ¬пg ớg giải páp oà iệ ổ ứ ôg kiểm oá ại ôg Em iế áo áo em ò iều sai só ѵèп k̟iÕп ƚҺø ເ ѵỊ lý lп ѵµ ƚҺù ế ò ế, em ấ mog đợ ỉ dẫ êm GS.S guễ Quag Qu, a giám đố a ị kiểm oá iê ôg Qua đâ em xi ải m a giám đố ôg , GS.S guễ Quag Qu, a guễ Đắm ( PA) đà ủ) đà ủg ộ, ớg dẫ em oà áo áo gà 30 ág ăm 2005m 2005 Si iê: guễ ị uý Quê mụ lụ Lời ói đầu Mô ເ lô ເ ເ Һ¬пg 1: Lý lп ເ Һuпg ѵỊ quɣ ƚг×пҺ ƚҺù ເ ҺiƯп kiểm oá áo áo ài í 1.1 K̟Һ¸i qu¸ƚ ề kiểm oá áo áo ài í qu ì ự iệ kiểm oá áo áo ài ҺÝпҺ 1.1.1 Kái ề kiểm oá áo áo ài í 1.1.2 Quɣ ƚг×пҺ k̟iĨm oá áo áo ài í 1.2 uẩ ị kiểm oá 1.2.1 Lập kế oạ ổg .8 1.2.1.1 ເ ҺuÈп ЬÞ o kế oạ kiểm oá 1.2.1.2 ȽҺҺu ƚгҺËp ƚгҺ«пg ƚгiп ເ¬ së 12 1.2.1.3 u ập ôg i ề gĩa ụ páp lý ká àg 13 1.2.1.4 Đá giá í ọg ếu ủi o kiểm oá 13 1.2.1.5 ȽҺ×m ҺiĨu ҺƯ ƚгҺèпg k̟iĨm soá ội ộ đá giá ủi o kiểm soá 16 1.2.2 iế kế ơg ì kiểm oá 16 1.2.2.1 ȽҺҺiÕƚг k̟Õ ເ¸ເ ƚгҺđ ƚгơ ເ k̟iĨm ƚггa ҺƯ ƚгҺèпg k̟iĨm so¸ƚг пéi Ьé .17 1.2.2.2 ȽҺҺiÕƚг k̟Õ ເ¸ເ ƚгҺđ ƚгơ ເ pҺ©п ƚгÝ ເ Һ 17 1.2.2.3 ȽҺҺiÕƚг k̟Õ ເ¸ເ ƚгҺđ ƚгơ ເ k̟iĨm ƚггa ເ Һi ƚгiÕƚг 18 1.3 ȽгҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п 18 1.3.1.ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm ƚгa ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé 18 1.3.2 ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ pҺ©п ƚÝ ເ Һ 19 1.3.3 ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm ƚгa ເ Һi ƚiÕƚ 19 1.3 Kế ú lập áo áo kiểm ƚo¸п 20 1.3.1 Xem xÐƚ ®¸пҺ gi¸ ƚгí ເ k̟Һi lËp Ь¸o ເ¸o k̟iĨm ƚo¸п .20 1.3.1.1 Xem xé koả ôg ợ goài dự kiế .20 1.3.1.2 Xem xé kiệ sau gà lập áo áo ài í 20 1.3.1.3 Xem í oạ độg liê ụ ká àg .21 1.3.1.4 Đá giá ổg kế k̟iĨm ƚгo¸п .21 1.3.2 LËp ôg ố áo áo kiểm oá 22 1.3.2.1 ếu ố ả mộ áo áo kiểm oá 23 1.3.2.2 loại ý kiế kiểm oá iê ề áo áo ài í 23 ơg 2: ự ạg ổ ứ qu ì kiểm oá áo áo ài í ại ôg Kiểm oá ấ Xâ dựg ѴiÖƚ Пam (ເ IME ເ O) 26 2.1 Đặ điểm ôg Kiểm oá ấ Xâ dùпg ѴiƯƚ Пam ѵíi ѵÊп ®Ị ƚỉ ເ Һø ເ qu ì kiểm oá .26 2.1.1 Lị sử ì à pá iể ôg 26 2.1.2 Đặ diểm ổ ứ ộ má quải lý ôg 29 2.1.3 Đặ ®iĨm Һo¹ƚ ®éпg k̟iпҺ doaпҺ 31 2.1.3.1 lĩ ự oạ độg ña ເ«пg ƚгɣ 32 2.1.3.2 Đối ợg ká àg ôg 34 2.2 ເ ҺuÈп ị kiểm oá 35 2.2.1 LËp k̟Õ Һo¹ ເ Һ ƚỉпg qu¸ƚ .35 2.2.1.1 uẩ ị o kế oạ k̟iĨm ƚгo¸п 36 2.2.1.2.ȽҺҺu ập ôg i sở 38 2.2.1.3 ȽҺҺu ƚгҺËp ƚгҺ«пg ƚгiп ѵỊ gĩa ụ páp lý ká àg 39 2.2.1.4 Đá giá í ọg ếu ủi o kiểm oá 40 2.2.1.5 ìm iểu ệ ốg kiểm soá ội ộ đá giá ủi o kiểm soá 43 2.2.2 iế kế ơg ì k̟iĨm ƚo¸п 47 2.3 ȽгҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п 49 2.3.1 K̟iĨm ƚгa ƚỉпg áo áo ài í 49 2.3.2 ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm so¸ƚ 50 2.3.3 ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ pҺ©п ƚÝ ເ Һ 51 2.3.4 ȽгҺù ເ ҺiƯп ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm ƚгa ເ Һi ƚiÕƚ 52 2.4 K̟Õƚ ƚҺó ເ k̟iĨm ƚo¸п 55 2.4.1 Lập iê ải kiểm oá 55 2.4.2 Duệ dự ải o áo áo ài í đà đợ kiểm oá 55 2.4.3 Pá áo áo kiểm oá quải lý (пÕu ເ ã) .56 2.4.4 Qu¶i п lý sơ kiểm oá .56 2.4.5 ȽгҺeo dâi ເ¸ເ ѵÊп đề sau ki pá áo áo kiểm oá ҺÝпҺ ƚҺø ເ .57 ເ Һ¬пg 3: Pơg ớg giải páp oà iệ ổ ứ ôg kiểm oá ại ôg 58 3.1 ȽгÝпҺ ເ Êp iế iệ oà iệ qu ì kiểm oá ại ôg 58 3.1.1 ¦u ®iÓm .58 3.1.2 ợ điểm 59 3.1.3 Đị ớg iế lợ pá iể ôg 61 3.2 ữg giải páp ụ ể o ữg ấ đề ê 62 K̟Õƚ luËп 64 ເ ơg 1: Lý luậ ug ề qu ì ự iệ kiểm oá áo áo ài í 1.1 Kái ề kiểm oá áo áo ài í qu ì ự iệ kiểm oá áo áo ài í 1.1.1 Kái quái quái ề kiểm quáo quáo ài í Kiểm oá mộ oạ độg đà ó ấ lâu oạ độg pá iể ắm Mỹ ữg ăm m 30, â Âu ữg ăm m 60 iệ am 10 ăm m a Do oà ải í ị, ki ế, xà ội, địa ị páp lý ká au ku ự , quố gia ê ó iều kái iệm ká au ề kiểm oá u iê iểu mộ ug ấ ì kiểm oá oạ độg xá mi à ỏ ý kiế ề ự ạg oạ độg ài í ằg ệ ốg pơg páp kỹ uậ kiểm oá ứg goài ứg kiểm oá iê ó ì độ giệp ụ ơg xứg ự iệ ê së ҺƯ ƚгҺèпg pҺ¸p lý ເ ã ҺiƯu lù ເ ȽгҺeo ເ Һп mù ເ K̟iĨm ƚo¸п ѴiƯƚ Пam sè 200, điểm 04: áo áo ài í ệ ốg áo áo đợ lập eo uẩ mự ế độ kế oá iệ (oặ đợ ấp ậ) pả á ôg i ki ế ài í ủ ếu ị ậ kiểm oá áo áo ƚгµi ເ ҺÝпҺ lµ méƚг Ьé pҺËп ເ đa k̟iĨm oá ói ug, ó ứ ăm 2005g xá mi à ỏ ý kiế kiểm oá iê ề áo áo ài í ó đợ ì ợp lý ê kía ọg ếu ì ì ài í, kế oạ độg ki doa oặ ữg a đổi ì ì ài í eo ữg guê ắ kế oá đợ ấp ậ a kôg Kái iệm ê ao àm ếu ố ải ấ sau: - ứ ăm g kiểm oá xá mi à ỏ ý kiế - Đối ợg ự iếp kiểm oá ải g kai ài ҺÝпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, ƚỉ ເ Һø ເ, Ьao gồm ải g â đối kế oá, áo áo kế qđa k̟iпҺ doaпҺ, Ь¸o ເ¸o lu ເ ҺuɣĨп ƚiỊп ƚƯ, ải g uế mi áo áo ài í - Ká ể kiểm oá mộ doa giệp Һaɣ méƚ ƚæ ເ Һø ເ - Пgêi ƚҺù ເ iệ kiểm oá ữg kiểm oá iê độ lập ó ì độ ơg xứg - uẩ mự kiểm oá kuô mẫu gề giệp i pối, điều ỉ, ớg dẫ kiểm oá iê og ì kiểm oá; đồg ời sở để đo lờg, đá giá kiểm soá ấ lợg ôg iệ kiểm oá iê ເ ịпg пҺ ເ¸ເ ƚỉ ເ Һø ເ k̟iĨm ƚo¸п - Kế quải kiểm oá ờg đợ ì dới dạg áo áo, og úg ôg i ເ Һo пgêi sư dơпg méƚ mø ເ ƚiп ເ ậ ấ đị ôg i đợ lợg oá og áo áo ài í uẩ mự đà đợ iế lập 1.1.2 Qu ì kiểm quáo quáo ài í: Qu ì kiểm oá ì ự, ủ ụ iế ôg iệ đối ới uộ kiểm oá Để đải m ải o í iệu quải , í ki ế í iệu lự ເ đa ƚõпg ເ ເ k̟iĨm ƚo¸п ເ ịпg để u ập ằg ứg kiểm oá đầ đủ ó giá ị làm ăm ứ o kế luậ kiểm oá iê ề í ug ự ợp lý số liệu ê áo áo ài í, uộ kiểm oá ờg đợ iế eo qu ì gồm a giai đoạ sau: uẩ ị kiểm oá, ự iệ kế oạ kiểm oá, kế ú kiểm oá Sơ đồ 1: a giai đoạ mộ uộ kiểm oá áo áo ài í Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán Giai đoạn 2: Thực kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán 1.2 uẩ ị kiểm oá: Đâ giai đoạ đầu iê og mộ qu ì kiểm oá, ó ý gĩa ấ qua ọg đối ới giai đoạ iếp eo uộ kiểm oá Mụ đí ủ ếu giai đoạ lập kế oạ ổg iế kế ơg ì kiểm oá pù ợp, koa ọ iệu quải eo uẩ mự Kiểm ƚo¸п Q ເ ƚÕ ເ ịпg пҺ ѴiƯƚ Пam sè 300, Kiểm oá iê ầ pải lập kế oạ kiểm oá để ó ể đảm ảo ằg ôg kiểm oá đợ iế mộ ó iệu đúg ới ời dự kiế ấ đề iệu quải đâ kôg ỉ ớg ới kế quải uối ùg đa a đợ ý kiế đá giá đúg đắm ề áo áo ài í mà ò â đối ới i pí kiểm oá ê sở kế oạ kiểm oá, kiểm oá iê ó ể giám sá, đo lờg ấ lợg kiểm oá, ú a ki giệm sau ừg uộ kiểm oá Mặ ká, lập kế oạ kiểm oá ò giúp o kiểm oá iê pối ợp đợ ới au, xá đị ọg âm ôg iệ , đải m ải o đúg iế độ ấ lợg ôg iệ ôg uẩ ị kiểm oá ờg đợ ia làm lập kế oạ ổg iế kế ơg ì kiểm oá 1.2.1 Lập kế oạ ƚгỉпg qu¸i qu¸ƚг ȽгҺeo ເ Һп mù ເ K̟iĨm ƚo¸п iệ am số 300, Kế oạ kiểm oá pải đợ lập mộ í ợp ằm đảm ảo ao ế kía ¹пҺ ƚггäпg ɣÕu ເ đa ເ ເ k̟iĨm ƚгo¸п, đảm ảo pá iệ ữg ấ đề iềm ẩ uộ kiểm oá đợ oà đúg Do iệ lập kế oạ ổg ờg đợ iế eo sau: Sơ đồ 2: lập kế oạ ổg Bớc 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Bớc 2: Thu thập thông tin sở Bớc 3: Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách Bớc 4: Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Bớc 5: Tìm hiểu HT KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát 1.2.1.1 uẩ ị o kế oạ kiểm oá Qu ì kiểm oá đợ ắm đầu ki kiểm oá iê ôg kiểm oá u ậ mộ ká àg Quá ì uẩ ị o kế oạ kiểm oá gồm ôg iệ : đá giá kải ăm g ເ ҺÊp пҺËп k̟iĨm ƚo¸п, пҺËп diƯп ເ¸ເ lý kiểm oá ká àg, lựa ọ đội gũ â iê ự iệ ký ợp đồg kiểm oá - Đá giá kả ăm 2005g ấp ậ kiểm oá Kiểm oá iê pải i đá gi¸ xem ѵiƯ ເ ເ ҺÊp пҺËп méƚ k̟Һ¸ເ Һ àg a iếp ụ kiểm oá o mộ ká àg ũ ó ăm g ủi o o oạ độg kiểm oá iê a làm ại đế u í ôg kiểm oá a kôg Để làm đợ điều kiểm oá iê pải i iế xem xé ôg iệ sau: + Xem xé ệ ốg kiểm soá ấ lợg uẩ mự Kiểm oá iệ am số 220, Kiểm soá ấ lợg ®èi ѵíi ѵiƯ ເ ƚгҺù ເ ҺiƯп méƚг Һỵp ®åпg kiểm oá mộ ôg kiểm oá o ằg kiểm oá iê pải i xem xé ệ ốg kiểm soá ấ lợg ki đá giá kải ăm g ấp ậ kiểm oá Để đa a quế đị ấp ậ a giữ mộ ká àg ì ôg kiểm oá pải i xem xé í độ lập kiểm oá iê, kải ăm g pụ ụ ố ká àg ôg kiểm oá í liêm kiế a giám đố ká àg + í liêm kiế a giám đố ôg ká àg : uẩ mự kiểm oá iệ am số 400 Đá giá ủi o kiểm soá ội ộ o ằg, í liêm kiế a Giám đố ká àg Ьé pҺËп ເ Êu ƚҺµпҺ ƚҺeп ເ Һèƚ ເ đa môi ờg kiểm soá, đâ ề ải g o ấ ải ộ pậ ká ệ ốg kiểm soá ội ộ ếu a Giám đố iếu liêm í, kiểm oá iê kôg ể dựa ấ kỳ giải i ì a Giám đố ũg sổ sá kế oá ê đó, uẩ mự kiểm oá iệ am số 200, Gia lậ sai só, ấ mạ ầm qua ọg ề đặ ù a Giám đố ải ởg ó ới môi ờg kiểm soá â ố ủi o a đầu iệ áo áo gia lậ ôg i ài í a Giám đố ó ể pải sai giệp ụ oặ dấu diếm ôg i dẫ ới sai só ọg ếu ê áo áo ài í; a giám đố lại ủ ể ó iệm í og iệ ạo a môi ờg kiểm soá ữg mạ ữg gi gại ề í liêm kiế a Giám đố ó ể giêm ọg ới mứ kiểm oá iê ối kôg ể ự iệ đợ uộ kiểm oá + Liê lạ ới kiểm oá iê iề iệm Đối ới ká àg đâ đà đợ kiểm oá ởi mộ ôg ƚɣ k̟iĨm ƚo¸п k̟Һ¸ເ, ເ Һп mù ເ k̟iĨm ƚo¸п ầu kiểm oá iê (kiểm oá iê kế iệm) pải i ủ độg liê lạ ới kiểm oá iê ũ (kiểm oá iê iề iệm) ì đâ guồ ôg i đầu iê để đá giá ká àg ôg i u ập đợ ao gồm: í liêm í a Giám đố ká àg, ữg ấ đồg a Giám đố kiểm oá iê iề iệm ề guê ắm kế oá, ủ ụ kiểm oá oặ ấ đề qua ọg káà lý a đổi kiểm oá iê ká àg iệ xem xé giêm ú ôg i ó ể giúp kiểm oá iê kế iệm quế đị ấp ậ a kôg ợp đồg sắm p ới mà kôg ầ ữg ®iỊu ƚгa ®¸пg k̟Ĩ k̟Һ¸ເ