Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân do chi cục thuế khu vực tp thanh hóa đông sơn quản lý

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HÀ THỊ HƢƠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HÀ THỊ HƢƠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC S INH DO NH VÀ QUẢN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Huy Chính TH NH H , NĂ 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy Thanh Hóa, tháng năm 2021 Tác giả Hà Thị Hƣơng i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập thực đề tài luận văn cao học, đến hoàn thành luận văn thạc sĩ chuyên ngành ế toán với đề tài: “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Khu vực TP Thanh Hóa Đông Sơn quản lý” Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn Ban quản lý đào tạo Sau Đại học, hoa ế toán, Trƣờng Đại học Hồng Đức tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài nghiên cứu khoa học Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Lê Huy Chính, ngƣời định hƣớng, bảo hết lịng tận tụy, dìu dắt tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Xin cám ơn lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn đến Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý, kiểm sốt Thuế tiếp sức cho tƣ liệu để hồn thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Tuy nhiên điều kiện lực thân hạn chế, chuyên đề nghiên cứu khoa học chắn khơng tránh khỏi thiếu sót ính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để nghiên cứu tơi đƣợc hồn thiện Tác giả Hà Thị Hƣơng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn: Kết cấu luận văn: Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận chung kiểm soát 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại 1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân: 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân: 1.3 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 1.3.1 Đối tƣợng nộp thuế: 1.3.2 Thu nhập chịu thuế: 10 1.3.3 Căn tính thuế thu nhập cá nhân: 11 1.3.4 Miễn Thuế, Giảm thuế Thu nhập cá nhân 13 iii 1.3.5 Đăng ký thuế, khấu tr thuế, kê khai thuế, toán thuế hoàn thuế TNCN 13 1.4 Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân: 16 1.4.1 hái niệm kiểm soát thuế thu nhập cá nhân: 16 1.4.2 Quy trình kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 16 1.4.3 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập cá nhân: 18 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 28 1.5.1 Các nhân tố khách quan 28 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 30 Kết luận Chƣơng 31 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP.THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ 32 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội tổ chức máy Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn 32 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội 32 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn 33 2.1.3 Đội ngũ cơng chức Chi cục Thuế hu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn 37 2.1.4 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách Chi cục thuế hu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn: 38 2.2 Thực trạng Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế hu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý: 40 2.2.1 Quy trình kiểm soát 40 2.2.2 Kiểm soát thuế TNCN khâu đăng ký thuế 42 2.2.3 Kiểm soát kê khai kế toán thuế TNCN 46 2.2.4 Kiểm soát thuế TNCN khâu tốn hồn thuế 52 2.2.5 Kiểm soát thuế TNCN khâu tra kiểm tra 56 2.2.6 Kiểm soát thuế TNCN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 57 2.2.7 Kiểm soát khâu xử lý vi phạm thuế TNCN 59 2.2.8 Kiểm soát khâu tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế: 61 iv 2.3 Đánh giá chung kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 61 2.3.1 Kết đạt đƣợc 61 2.3.2 Hạn chế 63 2.3.3 Nguyên nhân 66 Kết luận Chƣơng 69 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP.THANH HĨA ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ 70 3.1 Quan điểm định hƣớng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn 70 3.1.1 Quan điểm mục tiêu phát triển TP Thanh Hóa huyện Đơng Sơn giai đoạn 2020-2025 70 3.1.2 Quan điểm định hƣớng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đông Sơn 71 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đông Sơn quản lý 74 3.2.1 Tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN bƣớc đăng ký thuế 74 3.2.2 Tăng cƣờng kiểm soát kê khai toán thuế TNCN 75 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt thuế TNCN khâu kiểm tra thuế 76 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm sốt đơn đốc cƣỡng chế nợ thuế 77 3.2.5 Hoàn thiện xử lý vi phạm thuế TNCN 78 3.2.6 Kiện tồn máy kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân 79 3.2.7 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 81 3.2.8 Các giải pháp khác 81 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Ngành thuế 83 3.3.2 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phƣơng 84 Kết luận Chƣơng 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơ quan thuế CQT Đ D DN MST Đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp ã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến t ng phần 12 Bảng 1.2 Biểu thuế toàn phần 12 Bảng 2.1 Đội ngũ công chức Chi cục thuế Khu vực TP Thanh Hố - Đơng Sơn 37 Bảng 2.2 Kết thu NSNN chi cục thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giai đoạn 2018-2020 38 Bảng 2.3 Quy mô cấu nguồn thu 39 Bảng 2.4 Kết đăng ký ST cho đối tƣợng làm công ăn lƣơng 44 Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCN Chi cục Thuế KV TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giai đoạn 2018 - 2020 47 Bảng 2.6 Số liệu thống kê chứng t nộp thuế TNCN năm 2018 - 2020 50 Bảng 2.7 Kết nộp thuế TNCN giai đoạn 2018 - 2020 51 Bảng 2.8 Tổng hợp tờ khai toán thuế TNCN giai đoạn 2018 - 2020 53 Bảng 2.9 Tổng hợp số liệu hoàn thuế năm (2018-2020) 55 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2018 - 2020 56 Bảng 2.11.Tình hình nợ thuế TNCN t 2018-2020 58 Bảng 2.12 Kết xử lý vi phạm thuế TNCN 60 vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý thuế 16 Hình 1.2 Quy trình kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân 17 Hình 1.3 Quy trình cấp mã số thuế cá nhân qua trang thuedientu.gdt.gov.vn 19 Hình 1.4 Quy trình cấp mã số thuế cá nhân trực tiếp t CQT 20 Hình 1.5 Quy trình nhận tờ khai tốn thuế TNCN 23 Hình 1.6 Quy trình hồn thuế TNCN 24 Hình 2.1 Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn 34 Hình 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNCN Chi cục Thuế KV TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 41 Hình 2.3 Quy trình kê khai thuế qua mạng 46 Biểu đồ 2.1 Kết cấp ST cho đối tƣợng hộ cá nhân kinh doanh 45 Sơ đồ 2.1 Quy trình nộp thuế NNT 48 Sơ đồ 2.2 Quy trình nộp thuế điện tử 49 viii trƣờng hợp cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế TNCN phải nộp cho nhà nƣớc Đối với đối tƣợng có mức thu nhập khơng ổn định khó kiểm sốt, thực khốn thuế thu nhập cá nhân ặt khác phải quản lý chặt chẽ thu nhập t tiền lƣơng, tiền công, thu nhập chuyển nhƣợng BĐS, số loại TNCN theo quy định Thƣờng xuyên rà soát ST, đảm bảo kiểm soát, nắm bắt cấp ST kịp thời cho đơn vị chi trả thu nhập, cá nhân nộp thuế TNCN thực tế phát sinh… Đồng thời phối hợp với quan chi trả cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phƣơng pháp khấu tr nguồn Qua tra, kiểm tra trụ sở NNT, Đoàn tra, kiểm tra kịp thời chuyển thông tin thay đổi NNT cho Đội Kê khai - Dự toán - Pháp chế để cập nhật vào hệ thống; đồng thời lập danh sách DN chƣa đƣợc quản lý thuế trình Chi cục trƣởng duyệt chuyển đơn vị rà soát, xác minh, lập quản lý theo dõi 3.2.2 T ng cường iểm soát ê hai qu ết toán thuế T C Cơ quan thuế cấp kiểm soát NNT chặt chẽ thống qua việc rà soát MST, theo dõi cập nhật thƣờng xuyên biến động NNT, tăng cƣờng công tác đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, khơng đủ để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời T tạo điều kiện cho khâu khác quy trình kiểm sốt thuế TNCN Chi cục Tác giả đề xuất số giải pháp nâng cao chức kiểm soát kê khai, kế tốn thuế TNCN nhƣ sau: Phân cơng trách nhiệm cụ thể cho công chức phận Kê khai Kế toán thuế theo dõi DN phụ trách; hàng tháng, quý kiểm sốt nghĩa vụ kê khai DN, đơn đốc nộp HSKT, nhận HSKT vào hệ thống quản lý thuế, chịu trách nhiệm để xảy trƣờng hợp NNT không nộp HS T mà không đôn đốc NNT Tham mƣu cho quan thuế cấp chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai 75 Bổ sung quy định Luật Quản lý thuế để áp dụng phƣơng thức điện tử thực thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, tốn thuế áp dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực nhằm chuyển đổi t phƣơng thức quản lý thuế truyền thống (thủ công) sang phƣơng thức điện tử Trên ứng dụng ứng dụng hỗ trợ kê khai phải có đầy đủ mẫu tờ khai theo quy định sách thuế TNCN hành, tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ khai nộp tờ khai thuận tiện, thời gian quy định 3.2.3 Hồn thiện iểm sốt thuế T C hâu iểm tra thuế Hoàn thiện quy định, quy trình pháp luật để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro kiểm soát thuế Xây dựng thƣờng xuyên cập nhật tiêu chí rủi ro kiểm sốt thuế; xây dựng, rà sốt, hồn thiện quy định pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên doanh liên kết Bộ phận kiểm tra Chi cục thuế cần xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra, tra bao gồm: Thơng tin chung NNT, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế, thông tin t việc phối hợp với bên thứ ba nhƣ: kho bạc, hải quan, bộ, ngành…Hệ thống sở liệu giúp cho việc phân tích liệu ngƣời NNT đƣợc kịp thời đảm bảo tính xác, đảm bảo xuyên suốt cho năm tiến hành kiểm tra tổng hợp sở liệu cho năm Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn cần phối hợp với Cơ quan thuế cấp mở rộng, xây dựng hoàn thiện đề cƣơng chống thất thu thuế cho lĩnh vực kinh doanh, thống áp dụng cho toàn ngành thuế địa bàn Giải pháp giúp nâng cao trình độ chun mơn kiểm tra t ng cơng chức, đảm bảo phát sai phạm chủ yếu ngƣời nộp thuế nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thi nhiệm vụ kịp 76 thời phát hiện, xử lý vấn đề phát sinh trình kiểm tra, tra nhƣ: Nhằm hạn chế thông đồng đoàn kiểm tra NNT, yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật đầy đủ, cụ thể chi tiết công việc đƣợc phân công ngày làm việc trụ sở NNT t hạng mục công việc tiến hành kiểm tra việc sai phạm phát đƣợc hạng mục cơng việc hệ thống nhật ký thuế điện tử Tránh tối đa tình trạng cập nhật ký qua loa, mang tính chất đối phó, chung chung Tăng cƣờng phối hợp với cơng an, sở HĐT, quyền địa phƣơng kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ng ng, nghỉ kinh doanh nhƣng thực tế hoạt động Công tác tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh cần tiến hành thƣờng xuyên nhằm phát hiện, ngăn ng a xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, xử lý thu hồi nợ đọng thuế 3.2.4 T ng cường iểm soát đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế cần xây dựng quy chế với quan chức địa bàn cơng tác kiểm sốt nợ thuế TNCN Cần phối hợp với Ngân hàng địa bàn thành phố huyện để nắm bắt thông tin tài khoản ngân hàng NNT Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý, nhằm đảm bảo thơng tin xác để quan thuế thực cƣỡng chế nợ thuế biện pháp cƣỡng chế tài khoản ngân hàng NNT, giảm thiểu tình trạng NNT cố tình khơng cung cấp đầy đủ thông tin tài khoản trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra trụ sở NNT cần thu thập toàn thông tin tài khoản ngân hàng NNT cung cấp cho phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, yêu cầu trọng nắm bắt đến tài khoản ngân hàng mà NNT thƣờng xuyên thực giao dịch Yêu cầu NNT đăng ký thông tin tài khoản bổ sung Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm chia sẻ khó khăn với DN việc thực nghĩa vụ thuế nhƣ: thực số biện pháp cho DN trả dần nợ thuế thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh gặp khó khăn, khoanh vùng nợ thuế DN khơng có khả trả nợ 77 thuế, khơng thực tính chậm nộp khoản nợ thuế Việc xác định tình trạng DN thực tế khó khăn khả tài phải có xác nhận cấp quyền, bên thứ liên quan đảm bảo DN cam kết trả nợ thuế đảm bảo tài Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể đến t ng công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế, t phân loại nợ, đôn đốc thu nợ đến cƣỡng chế nợ thuế gắn với đánh giá thi đua, khen thƣởng, xếp loại công chức Thực ghi nhật ký công tác thu nợ nhằm giám sát việc thực công chức đƣợc giao nhiệm vụ 3.2.5 Hoàn thiện xử lý vi phạm thuế T C Trong chế tự khai, tự nộp, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế khơng phải mục tiêu quản lý thuế mà cơng cụ nhằm khuyến khích tuân thủ Trên bình diện tổng thể quản lý thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế mang nặng tính “răn đe” để hƣớng đối tƣợng nộp thuế thực tuân thủ pháp luật thuế Nếu trƣờng hợp không tuân thủ pháp luật thuế đƣợc phát hiện, xử lý xác, nghiêm khắc, kịp thời có tác dụng phịng ng a, thúc đẩy đối tƣợng nộp thuế hƣớng đến tuân thủ pháp luật thuế Ngƣợc lại, hệ thống thúc đẩy xử phạt yếu điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ sang đối tƣợng khác Mặt khác, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm bảo đảm công việc đối xử đối tƣợng tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế Bởi vậy, việc quy định nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế cần thiết.Vi phạm pháp luật thuế hành vi vi phạm quy định pháp luật thuế tổ chức cá nhân thực cách cố ý vô ý, gây thiệt hại trật tự cơng tổ chức, cá nhân phải chịu trách nhiệm hành vi Quy định rõ thẩm quyền xử phạt cho t ng hành vi vi phạm Các hành vi vi phạm thủ tục thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật quản lý thuế pháp luật xử lý vi phạm hành chính.Nếu phát hành vi có đâu hiệu tội phạm cần phải chuyển hồ sơ cho quan điều tra 78 theo quy định pháp luật tố tụng hình Việc quy định rõ nhƣ tránh đƣợc tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, xử phạt tràn lan, không thẩm quyền Cần thực thẩm định xử lý kết kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm bảo đảm việc xử lý quy định thống CQT Chỉ đạo phòng ban chức thƣờng xun rà sốt tình hình kê khai NNT để kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật, tránh trƣờng hợp phát hành vi thời hiệu xử phạt vi phạm hành 3.2.6 Kiện tồn b má iểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chức nhiệm vụ máy kiểm soát thuế Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn hồn thiện Tuy nhiên đội ngũ thực chức kiểm soát thuế TNCN hạn chế lồng ghép số phận Đội thuế Để đảm bảo tốt cơng tác kiểm sốt thuế TNCN cần kiện tồn đội ngũ cán Tổ chức đội ngũ cán có lực trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức đảm bảo thực nội dung cơng tác kiểm sốt thuế TNCN, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuyên truyền, hỗ trợ sách, kiểm soát NNT đảm bảo số thu thuế TNCN cho NSNN Xây dựng phƣơng án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Xem xét lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đƣa đào tạo thạc sĩ chuyên ngành: Thuế, Luật, Kế tốn…, bồi dƣỡng lý luận trị, quản lý nhà nƣớc Đồng thời, nâng tỷ lệ sử dụng cơng chức có trình độ đào tạo đại học sau đại học lên để đáp ứng số công chức đƣợc Tổng cục thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng CNTT khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế nhằm đáp ứng việc kiểm soát Tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, 79 đội thuế tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị t tổng kết nhân rộng tồn Chi cục Thuế Song song với cơng tác, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ, để thực tốt công tác kiểm soát thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hƣớng chun mơn hóa t ng chức cơng việc nhƣ xử lý tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chun mơn nghiệp vụ chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế TNCN, phân tích dự báo thuế, yêu cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế … Do quy định chức nhiệm vụ Chi cục thuế khơng có phận chun trách cơng tác kiểm sốt thuế TNCN, nên ngồi việc tổ chức phận cơng cán nhƣ tại, đến kỳ kê khai, toán thuế hàng năm cần thành lập tổ đạo triển khai hỗ trợ toán bao gồm lãnh đạo cán có chun mơn thực kiểm sốt tốn thuế TNCN Hỗ trợ NNT thực xác nhanh chóng dễ dàng việc kê khai, tốn thuế TNCN Giám sát việc kê khai giúp kê khai đủ số thuế phải nộp, đồng thời phát trƣờng hợp kê khai thiếu không kê khai t có biện phát đơn đốc kịp thời Kiểm soát đƣợc cụ thể mặt mạnh, yếu thực trạng khâu quy trình quản lý thuế TNCN thực điều chỉnh đảm bảo hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục 80 3.2.7 T ng cường công tác tu ên tru ền, hỗ trợ người n p thuế Khi có sách, nghị định, thông tƣ thu nhập cá nhân, Chi cục cần tổ chức buổi tập huấn sách thuế để phổ biến hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế hiểu rõ nắm bắt kịp thời sách, nghĩa vụ nộp thuế nhằm thực quy định pháp luật nhà nƣớc Thƣờng xuyên phối hợp chặt chẽ với Đài phát thành truyền hình thành phố, đơn vị báo chí, thơng tin tuyên truyền đại chúng, qua hệ thống loa truyền để phổ biến kịp thời, phổ biến sách pháp luật để nhân dân tất xã, phƣờng dù nơi xa xơi tiếp cận, nắm bắt đƣợc t nâng cao hiểu biết sách, pháp luật, hiểu đƣợc thuế nguồn thu quan trọng, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế nộp thuế đầy đủ Đôn đốc, nhắc nhở trƣờng hợp dây dƣa, nợ thuế, công khai thông tin danh sách nợ thuế nhiều nợ lâu ngày phƣơng tiện truyền hi có vƣớng mắc nhân dân, NNT phải trả lời kịp thời, tạo điều kiện để NNT gửi vƣớng mắc đến quan thuế nhiều cách nhƣ: gửi thƣ đƣờng bƣu điện, gửi qua mail Chi cục, gửi qua mạng Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế để phù hợp với t ng nhóm NNT, trọng điểm nhóm doanh nghiệp quy mơ v a, nhỏ, siêu nhỏ hộ kinh doanh Tiếp tục mở rộng thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng cho DN tổ chức, tiến tới nghiên cứu thực triển khai dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân Nghiên cứu triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung 3.2.8 Các giải pháp hác Tăng cƣờng quan tâm đạo cấp quyền cơng tác kiểm sốt thuế TNCN Chi cục thuế; Phối hợp liên ngành quan nhà nƣớc, phối hợp với phịng quản lý thị, phịng tài kế hoạch huyện Thành phố để tiếp nhận kết giấy cấp CNĐ D, cấp phép xây dựng nhà tƣ nhân để thực rà soát, tổ chức hƣớng dẫn kê khai, quản lý thu thuế kịp thời, đảm bảo khơng bỏ sốt diện hộ 81 Rà soát, khai thác nguồn thu t lĩnh vực: mua bán, chuyển nhƣợng bất động sản, thuế SD ĐPNN, cho thuê nhà để đạt hiệu cao Rà soát, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật để tránh chồng chéo cơng tác kiểm sốt, kiểm tra xử lý vi phạm Đối với doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp sử dụng nhân công nhiều, hộ kinh doanh cá thể lớn, đơn vị hành nghiệp cần ƣu tiên tập trung nguồn lực để kiểm soát thuế TNCN, kiểm soát chặt chẽ việc chi trả lƣơng kê khai toán thuế TNCN đơn vị Động viên, khen thƣởng cho tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt Tăng cƣờng đào tạo kỹ nghiệp vụ cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ đƣợc giao Duy trì tốt hoạt động Bộ phận giao dịch “ ột cửa” quan thuế cấp, tiếp nhận xử lý hồ sơ NNT nhanh chóng, tạo điêu kiện thuận lợi cho NNT đến giao dịch với quan thuế Cơng tác ln chuyển hồ sơ phịng, Đội thuế thực quy trình Trong trình giải hồ sơ, thủ tục hành thuế cần phải tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, mẫu biểu theo quy định Thông qua ứng dụng quản lý thuế tập trung để quản lý, theo dõi việc tiếp nhận trả kết hồ sơ In đầy đủ phiếu biên nhận, hẹn trả kết cho NNT; hồ sơ tiếp nhận đƣợc bàn giao phận chức giải theo t ng lĩnh vực chuyên môn, phiếu chuyển giao hồ sơ đƣợc bên ký giao nhận để xác nhận việc luân chuyển hồ sơ; lƣu giữ hồ sơ đầy đủ, theo Hệ thống quản lý chất lƣợng ISO: 9001-2008 Phối hợp với đài truyền thanh, truyền hình, UBND phƣờng, xã, thị trấn đẩy mạnh đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, gắn công tác tuyên truyền với việc thực hiệu nội dung cải cách hành thuế Kịp thời triển khai, hƣớng dẫn thực sửa đổi, bổ sung có 82 thay đổi sách cho NNT Nâng cao chất lƣợng hội nghị tập huấn sách, hỗ trợ NNT góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp NNT phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lƣợng, hiệu cơng tác kiểm sốt thuế Phối hợp chặt chẽ với nhà cung cấp dịch vụ viễn thông kho bạc, ngân hàng thƣơng mại nâng cấp hệ thống sở liệu mạng để đáp ứng việc triển khai mở rộng kê khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử ngƣời nộp thuế Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành quan thuế, thuận lợi cho ngƣời dân, doanh nghiệp Phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế nhƣ: xử lý tờ khai, chứng t , quản lý thu nợ, tra thuế ; xây dựng đƣợc hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu NNT Tiếp tục thực dự án đại hoá thu nộp NSNN, phối hợp chặt chẽ với BNN ngân hàng tổ chức tốt công tác thu ngân sách, điểm thu ngân hàng bố trí cơng chức thuế có lực, nhiệt tình, xử lý nhanh khơng để tồn đọng tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN Nâng cao vai trò phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế, truyền liệu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, ho bạc, Tài quan khác có liên quan; nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin tồn ngành thuế theo công nghệ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến ngh với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Ngành thuế - Để nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ v a giỏi chuyên môn nghiệp vụ, v a có phẩm chất, lối sống lành mạnh, có thái độ ứng xử, giao tiếp văn minh, đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Cần đổi nội dung chƣơng trình, giáo trình tài 83 liệu giảng dạy cho phù hợp theo vị trí việc làm; trọng kỹ thực tiễn áp dụng cho t ng đối tƣợng ngƣời học; giảng viên mời tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần mời ngƣời có kiến thức sâu, rộng, có nhiều kinh nghiệm thực tế; cung cấp cho ngƣời học thông tin, kiến thức thiết thực; mời lãnh đạo quan, đơn vị công tác ngành, địa phƣơng có kinh nghiệm thực tiễn để truyền đạt kiến thức, hƣớng dẫn kỹ theo t ng vị trí việc làm; - iện tồn đội ngũ công chức thuế phận quản lý thuế TNCN Chi cục thuế có đủ trình độ lực để nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế TNCN địa bàn; - Nâng cấp hạ tầng thông tin truyền thông t Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục thuế; - Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế tập trung để tổng hợp liệu nguồn thu nhập cá nhân, NNT tồn quốc cách nhanh chóng, hiệu - Đẩy mạnh triển khai tuyên truyền công tác kê khai nộp thuế điện tử sâu rộng đến ngƣời nộp thuế - Hoàn thiện thủ tục pháp lý quản lý thuế TNCN nhƣ: Hồ sơ đăng ký thuế điện tử; Hồ sơ khai thuế điện tử; hồ sơ hoàn thuế điện tử; Chứng t khấu tr thuế TNCN điện tử …, - hông ng ng nâng cao lực cho hoạt động tra, kiểm tra giám sát nội ngành thuế toàn tỉnh nhằm chấn chỉnh sai sót thực thi công vụ Chi cục tạo niềm tin sâu sắc cho Ngƣời nộp thuế với quan thuế cấp 3.3.2 Kiến ngh với c p ủy, quyền đ a phương - Cần xây dựng đƣa vào áp dụng chế phối hợp ban, ngành với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh 84 - Tăng cƣờng ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý công tác hỗ trợ NNT; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT - ãnh đạo UBND TP đạo cấp ủy, quyền phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợpvới quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai t khâu quy hoạch, sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhƣợng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; - Phối hợp với công an quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN Đồng thời phối hợp để xác minh số ngày cƣ trú Việt Nam cá nhân ngƣời nƣớc ngồi, đình xuất cảnh trƣờng hợp nợ thuế TNCN theo thẩm quyền Phối hợp với Sở Tƣ pháo, UBND phƣờng xã việc xác nhận thông tin hộ tịch ngƣời phụ thuộc - Phối hợp với Ngân hàng việc kiểm soát thu nhập cá nhân nƣớc - Cần tăng cƣờng phối hợp với ban ngành chức khác nhƣ Sở Giáo dục Đào tạo, trƣờng Đại học, Đài phát truyền hình TP việc tuyên truyền sách, tăng cƣờng nhận thức ngƣời dân việc thực nghĩa vụ thuế TNCN 85 Kết luận Chƣơng Trên sơ quan điểm định hƣớng địa phƣơng với đạo ngành Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn xác định phƣơng hƣớng cho công tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế TNCN nói riêng thời gian tới Căn kết phân tích thực trạng tồn nguyên nhân khách quan, chủ quan Chi cục thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn Trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng ngày phát triển, thu nhập cá nhân ngày tăng số lƣợng đa dạng nguồn thu nhập, khoảng cách chênh lệch thu nhập cá nhân tầng lớp lao động có xu hƣớng ngày tăng Việc tăng cƣờng hiệu lực hiệu kiểm soát thuế TNCN địa bàn TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn nhằm đảm bảo cho hệ thống kiểm soát thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn đƣợc phát thực tiễn trở nên ngày thiết Tác giả đƣa số giải pháp tăng cƣờng hiệu kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế TNCN nói riêng Chi cục Thuế Khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn thời gian tới Đồng thời đƣa kiến nghị số vấn đề liên quan đến kiểm soát thuế TNCN địa bàn với cấp, ngành, quyền địa phƣơng 86 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu áp dụng nhiều nƣớc phát triển giới, cơng cụ chủ yếu để Nhà nƣớc thực sách công xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập t tiền lƣơng, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập cao Việc tăng cƣờng hiệu lực hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNCN u cầu v a cấp bách v a có tính chiến lƣợc lâu dài để không ng ng thực tốt chức thuế TNCN việc phân bổ nguồn lực, giải tốt mối quan hệ tăng trƣởng kinh tế với công xã hội Với khả kiến thức có hạn điều kiện hạn chế mặt thời gian, luận văn “Hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý” hồn thành đáp ứng đƣợc mục tiêu sau: Hệ thống hóa vấn đề thuế TNCN t góc độ lý luận thực liên quan đến thuế TNCN; Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn; - Qua đề xuất số giải pháp bản, kiến nghị nhằm giải tồn tại, hạn chế nhƣ phân tích; góp phần hồn thiện kiểm soát thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn, tỉnh Thanh Hóa nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ trị thời gian tới / 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2013), Bộ c ín s ơng tư số 111/ ướng dẫn t ực -B C ngày 15/08/2013 củ ện Luật uế t u n ập cá n ân, Luật đổ , ổ sung số đ ều củ Luật t uế t u n ập cá n ân Ng ị địn 65/2013/NĐ-C củ C ín p ủ quy địn c [3] Luật uế t u n ập cá n ân Luật s Luật uế t u n ập cá n ân Bộ Tài (2013), c ín s ông tư số 156/ ướng dẫn t t ết số đ ều củ đổ , ổ sung số đ ều củ -B C ngày 06/11/2013 củ Bộ àn số đ ều củ Luật quản lý t uế; Luật đổ , ổ sung số đ ều củ Luật quản lý t uế Ng ị địn số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 củ C ín p ủ [4] Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng ợp công tác k ểm tr t uế [5] Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng ợp p ân loạ nợ t uế [6] Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đơng Sơn (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng ợp t u nộ đị (BC3A) [7] Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đông Sơn (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết cơng tác t uế [8] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác t uế [9] Đảng Huyện Đông Sơn (2020), Ng ị 01-N /Đ t năm 2020 Đạ ểu Đảng ộ ngày 23 uyện Đông Sơn lần t V, n ệm kỳ 2020 – 2025 [10] Đảng TP.Thanh Hóa (2020), Ng ị 01 –N /Đ ngày 12 t năm 2020 Đạ ộ Đạ ểu Đảng ộ n ệm kỳ 2020 - 2025 88 n ó lần t I, [11] Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2009), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân [12] ê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách Ng ệp vụ uế, Nhà xuất ao động [13] Nguyễn Ngọc Huyền (2013), uản trị k n n , Nhà xuất Đại học inh tế Quốc dân [14] Nguyễn Ngọc Huyền (2018), G áo trìn K ểm sốt, Nhà xuất Đại học inh tế Quốc dân [15] Trần Trọng Khối (2009), Giáo trình Thuế N nước, Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội [16] Harold Koontz, Cyril Odonnell, Heinz Weihrich (1994), N ững v n đề cốt yếu quản lý, Nhà xuất hoa học kỹ thuật, Hà Nội [17] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật t uế u n ập cá n ân [18] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật s đổ ổ sung số đ ều củ Luật t uế u n ập cá n ân [19] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật uản lý t uế [20] Tổng cục Thuế (2019), uyết địn số 245/ Đ- C ngày 25/3/2019 củ cục trư ng cục tổ c c củ C cục uế quy địn c c năng, n ệm vụ, c u uế trực t uộc Cục t uế [21] Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội (2020), Ng ị số 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 củ Ủy g ảm trừ g cản củ n ường vụ uốc ộ đ ều c ỉn m c uế t u n ập cá n ân 89