Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực thanh khê – liên chiểu, đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÁP THỊ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU, ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Phản biện 1: TS Phan Thị Đỗ Quyên Phản biện 2: TS Đỗ Huyền Trang Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế tốn họp theo hình thức trực tuyến ứng dụng Zoom meeting vào ngày 30 tháng 10 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thông qua nguồn thu để chi tiêu cho mục đích cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, cơng tác kiểm soát thuế cho thu đúng, thu đủ ln đặt hàng đầu Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân sắc thuế đóng vai trị quan trọng Tại địa bàn quận Thanh Khê quận Liên Chiểu, số thu thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng cao tổng thu cân đối ngân sách, cụ thể: năm 2020, số thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thanh Khê Liên Chiểu 205.969 triệu đồng, chiếm 19,5% tổng thu cân đối ngân sách khu vực Tuy nhiên, thực tế thuế thu nhập cá nhân hai địa bàn nói riêng nước nói chung cịn thất thu nhiều Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân, tác giả định chọn đề tài: “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng” để làm luận văn tốt nghiệp cao học Mục tiêu nghiên cứu - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thực Trong đó, tập trung chủ yếu vào ba loại thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; thu nhập cá nhân từ kinh doanh thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Trên sở lý luận chung kiểm soát thuế thu nhập cá nhân, luận văn sâu nghiên cứu thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; cá nhân có thu nhập từ kinh doanh cá nhân có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản + Về không gian: Nghiên cứu thực địa bàn quận Thanh Khê quận Liên Chiểu + Về thời gian: Nghiên cứu thực khảo sát thực tế giai đoạn 2019-2020 Phương pháp nghiên cứu Quá trình thực đề tài, tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chương : Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu  Bài đăng tạp chí: - Tác giả Nguyễn Thị Hồng Nhung (2019) với viết “Bàn quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội” - Tác giả Tô Văn Tuấn – Trường Đại học Hàng hải Việt Nam (2019) với viết “Quản lý tuân thủ quản lý rủi ro quản lý thuế”  Đề tài luận văn: - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Bích Hải (2016) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk” - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Hoàng Phương (2018) “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng” - Luận văn thạc sĩ tác giả Phan Thị Nhàn (2019) “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” - Luận văn thạc sĩ tác giả Lê Thị Yến (2020) “Tăng cường kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Trong Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế năm 2018 Trường Nghiệp vụ Thuế có định nghĩa: “Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận cá nhân kỳ tính thuế định” Đặc điểm thuế TNCN: - Một là, thuế TNCN loại thuế trực thu - Hai là, thuế TNCN sắc thuế có độ nhạy cảm cao - Ba là, thuế TNCN đánh thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân người nộp thuế - Bốn là, thuế TNCN thường mang tính lũy tiến cao - Năm là, thuế TNCN khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ 1.1.2 Vai trị thuế thu nhập cá nhân - Là cơng cụ góp phần thực cơng xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội - Là công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN - Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Góp phần quản lý thu nhập dân cư 1.1.3 Nội dung thuế thu nhập cá nhân a Người nộp thuế thu nhập cá nhân Người nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế b Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập chịu thuế khác + Thu nhập từ trúng thưởng + Thu nhập từ tiền quyền + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại + Thu nhập từ nhận thừa kế + Thu nhập từ quà tặng c Căn tính thuế phương pháp tính thuế 1.2 Khái quát kiểm soát nội yếu tố hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội  Bản chất vai trò kiểm soát nội Theo Đường Nguyễn Hưng (2016): “Bản chất kiểm sốt nội biện pháp đối phó với rủi ro việc thực mục tiêu hoạt động tổ chức Mục tiêu kiểm soát nội đặt đối phó với rủi ro việc thực mục tiêu hoạt động, mục tiêu kiểm soát nội phù hợp với mục tiêu hoạt động”  Khái niệm kiểm soát nội Theo COSO (2013): “Kiểm sốt nội tiến trình thực hội đồng quản trị, ban quản lý nhân khác, thiết kế để đem lại đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo mục tiêu tuân thủ” 1.2.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Theo COSO (2013), hệ thống kiểm soát nội bao gồm thành phần: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin trao đổi thông tin - Hoạt động giám sát 1.3 Vận dụng kiểm soát nội kiểm soát thuế thu nhập cá nhân quan thuế Hoạt động kiểm soát thuế TNCN CQT thực tất khâu quy trình quản lý: đăng ký thuế, kê khai thuế, kiểm tra thuế, kiểm soát nợ thuế Do đặc thù hoạt động kiểm soát thuế CQT chủ yếu kiểm soát đối tượng bên (người nộp thuế) nên đề tài tác giả trọng phân tích thành phần vận dụng kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hoạt động giám sát 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 1.3.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế 1.3.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 1.3.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU, ĐÀ NẴNG 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu đơn vị trực thuộc Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, hợp từ hai Chi cục Thuế là: Chi cục Thuế quận Thanh Khê Chi cục Thuế quận Liên Chiểu Hiện tại, Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu có trụ sở 273 – 275 Hải Phịng, phường Tân Chính, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Cơ sở có địa 46 Ngơ Thì Nhậm, phường Hịa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Cơ cấu tổ chức Chi cục bao gồm: Ban Lãnh đạo (01 Chi cục trưởng, 03 Phó Chi cục trưởng) 09 đội chức 2.1.3 Tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu a Các loại thuế thu nhập cá nhân thuộc quản lý thu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Các loại thuế thu nhập cá nhân thuộc quản lý thu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thể qua bảng sau: Bảng 2.1 Kết thực thu thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu giai đoạn 2019-2020 Loại thuế thu nhập cá Năm Tỷ nhân 2019 trọng Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Tỷ 2020 trọng 20.641 7,69% 53.399 25,93% 35.086 13,07% 32.253 15,66% 5.223 1,95% 1.118 0,54% 61 0,02% 44 0,02% 207.311 77,22% 133 0,05% 54 0,03% 25 0,01% 37 0,02% 268.480 100% 205.969 100% Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất 119.064 57,81% động sản Thuế thu nhập từ trúng thưởng Thuế thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Tổng cộng (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu) Tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh 10 - Khi cá nhân đăng ký thuế thông qua tổ chức chi trả: Rà soát phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân xem trường hợp chưa có MST yêu cầu tổ chức chi trả đăng ký thuế bổ sung cho NNT - Khi cá nhân đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh: Ứng dụng kiểm tra thông tin người phụ thuộc Nếu người phụ thuộc đăng ký giảm trừ hệ thống không cho đăng ký  Đối với cá nhân kinh doanh đăng ký thuế có hoạt động kiểm soát sau đây: - Đội Quản lý thuế liên phường khảo sát thực tế địa bàn xem trường hợp kinh doanh mà chưa đăng ký thuế yêu cầu NNT tiến hành đăng ký thuế - Khi có thay đổi thơng tin Giấy phép đăng ký kinh doanh: Bộ phận ĐKT gọi điện thoại đôn đốc, nhắc nhở NNT đến CQT để làm tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế  Riêng cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thủ tục kiểm soát khâu đăng ký thuế sau: - Kiểm tra ứng dụng TMS xem NNT có MST hay chưa + Trường hợp NNT chưa có MST có đủ giấy tờ định danh cá nhân để cấp MST Bộ phận quản lý khoản thu từ đất cấp MST + Trường hợp NNT chưa có MST khơng thể có giấy tờ định danh cá nhân làm để cấp MST: sử dụng MST đặc trưng để quản lý hệ thống c Hoạt động giám sát 11 Bộ phận cửa kết xuất Báo cáo tình trạng giải hồ sơ ĐKT gửi cho Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế d Kết trình thực kiểm sốt 2.2.2 Kiểm sốt khâu kê khai thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu kiểm soát: NNT nộp đầy đủ loại tờ khai thuế phải nộp với CQT, NNT kê khai thời hạn, khai mẫu, tiêu Thực trình kiểm soát Chi cục: a Nhận diện đánh giá rủi ro Các rủi ro phát sinh khâu kê khai thuế là: NNT khơng nộp nộp trễ HSKT, cán thuế nhập thiếu tờ khai, tờ khai có lỗi số học, cán thuế bỏ sót việc xử phạt vi phạm hành thuế b Hoạt động kiểm soát Các thủ tục thực sau: b1 Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công - Thực đôn đốc tổ chức chi trả thu nhập cách gửi Thư nhắc nộp HSKT, Thông báo yêu cầu nộp HSKT - Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai tốn thuế với CQT có số thuế phải nộp thêm chưa thực khai toán với CQT: gửi giấy mời cho cá nhân để mời lên làm việc trực tiếp CQT để xác định thu nhập b2 Đối với cá nhân kinh doanh Đội Quản lý thuế liên phường thực đôn đốc cá nhân kinh doanh kê khai nộp thuế theo quy định 12 Ngoài ra, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng hay cá nhân kinh doanh có thủ tục kiểm soát giống sau: - Hằng tháng, đối chiếu HSKT đầu vào nhận với số lượng HSKT nhập tháng để phát tờ khai bị nhập sót - Đối với tờ khai có lỗi số học: ứng dụng kiểm tra số liệu tiêu kê khai HSKT NNT để phát lỗi - Bộ phận KK&KTT kết xuất Danh sách NNT chậm nộp HSKT, tiến hành rà soát xử phạt theo thứ tự b3 Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản CQT khơng có hoạt động kiểm sốt khâu kê khai thuế cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản c Hoạt động giám sát - Hằng tháng, Bộ phận KK&KTT Chi cục Thuế lập gửi báo cáo theo quy định cho Bộ phận KK&KTT cấp Cục Thuế d Kết trình thực kiểm soát 2.2.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu kiểm sốt: Hồn thành tiêu số kiểm tra mà Cục Thuế giao, kiểm tra thuế đối tượng, xử lý sai phạm cơng bằng, minh bạch Thực q trình kiểm soát Chi cục: a Nhận diện đánh giá rủi ro Các rủi ro có khả xảy khâu kiểm tra thuế là: Bỏ sót việc kiểm tra NNT có rủi ro cao; NNT bổ sung, điều chỉnh tờ khai sau công bố định kiểm tra thuế; có thơng đồng cán thuế tổ chức, cá nhân kiểm tra 13 b Hoạt động kiểm soát b1 Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng - Cơng tác kiểm tra trụ sở CQT: Căn kết làm việc với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nơi trở lên Bộ phận KK&KTT chuyển đến, Bộ phận Kiểm tra thuế gửi Thông báo yêu cầu đơn vị chi trả giải trình, cung cấp tài liệu để làm rõ nội dung kê khai đơn vị - Công tác kiểm tra trụ sở NNT: Đầu năm, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để lên kế hoạch kiểm tra thông qua ứng dụng phân tích rủi ro TPR - Bộ phận Kiểm tra thuế công bố Quyết định việc kiểm tra thuế trụ sở NNT tổ chức chi trả phải gửi cho Bộ phận KK&KTT Biên công bố Quyết định kiểm tra để chặn tờ khai điều chỉnh, bổ sung NNT - Thành lập Tổ kiểm tra gồm có Trưởng đồn thành viên nhằm hạn chế sai phạm liên quan đến đạo đức cơng vụ q trình kiểm tra thuế b2 Đối với cá nhân kinh doanh - Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán ổn định: + Lập Danh sách cá nhân kinh doanh thực khảo sát + Tổ chức thực khảo sát doanh thu thực tế địa bàn Tổ cơng tác gồm thành phần - Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn có thay đổi hoạt động kinh doanh năm: + Đội Quản lý thuế liên phường thường xuyên rà soát, kiểm tra địa bàn cá nhân kinh doanh để xác định lại doanh thu, mức thuế 14 b3 Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Đội Trước bạ thu khác thực kiểm tra hồ sơ: + Trường hợp hồ sơ miễn thuế TNCN người có quan hệ nhân, huyết thống, ni dưỡng: kiểm tra giấy tờ chứng minh quan hệ sổ hộ khẩu, sổ tạm trú, giấy đăng ký kết hôn, + Trường hợp hồ sơ miễn thuế TNCN người chuyển nhượng có nhà ở, đất: kiểm tra Sổ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tra cứu phần mềm UCHI Sở Tư pháp, gửi Thông báo yêu cầu xác minh để đảm bảo NNT khơng cịn đất khác địa bàn c Hoạt động giám sát  Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Định kỳ lập báo cáo kết thực cơng tác kiểm tra gửi lên Phịng Thanh tra – kiểm tra Cục thuế  Đối với cá nhân kinh doanh: - Định kỳ quý báo cáo tình hình thay đổi, điều chỉnh doanh thu cá nhân kinh doanh cho Phòng quản lý thuế TNCN Cục Thuế  Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Định kỳ tháng báo cáo kết giải hồ sơ nghĩa vụ tài chính, miễn giảm thuế cho Phịng Quản lý khoản thu từ đất Cục Thuế d Kết q trình thực kiểm sốt 2.2.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 15 Mục tiêu kiểm soát: Tỷ lệ nợ thuế TNCN thời điểm ngày 31/12 tổng số thu thuế TNCN thực năm không vượt 5% theo quy định ngành Thực q trình kiểm sốt Chi cục: a Nhận diện đánh giá rủi ro Các rủi ro xảy trình là: Phân loại nợ khơng xác; xác minh thơng tin NNT không cung cấp đầy đủ; cán thuế tạo thông báo tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thơng báo cưỡng chế nợ thuế bị thiếu sót b Hoạt động kiểm soát - Việc theo dõi tuổi nợ phân loại nợ với hỗ trợ ứng dụng quản lý thuế nhằm đảm bảo phân loại nợ xác - Tùy vào thời gian nợ thuế mà có biện pháp đơn đốc thu hồi nợ phù hợp - Tạo in thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp thông báo cưỡng chế nợ thuế theo thứ tự nhằm tránh thiếu sót - Phối hợp với ủy nhiệm thu bưu điện công tác thu hồi nợ cá nhân kinh doanh - Hằng tháng, in Sổ phát sinh sổ theo dõi thu nộp NNT chuyển cho Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai để đối chiếu số liệu nợ - Thường xun rà sốt tình hình thu nộp NNT để phát trường hợp NNT nộp tiền thuế có sai sót trình nộp tiền để điều chỉnh c Hoạt động giám sát Hằng tháng, lập báo cáo Báo cáo tổng hợp tình hình phân loại nợ, Báo cáo kết thu tiền thuế nợ năm trước, Báo cáo theo dõi nợ, gửi Cục Thuế 16 d Kết q trình thực kiểm sốt 2.3 Đánh giá hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu 2.3.1 Các hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu a Nhận diện đánh giá rủi ro Công tác nhận diện đánh giá rủi ro chưa đầy đủ xác b Hoạt động kiểm sốt b1 Trong khâu đăng ký thuế - Chi cục chưa có thủ tục kiểm soát hiệu đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng - Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa có MST ban hành Thơng báo nghĩa vụ tài chính, CQT sử dụng MST đặc trưng b2 Trong khâu kê khai thuế - Ứng dụng quản lý thuế không nhận diện lỗi thiếu thông tin mã số thuế phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân tờ khai toán thuế TNCN Bên cạnh đó, nhiều trường hợp tổ chức chi trả kê khai đầy đủ MST nhầm MST người sang người khác - Đối với cá nhân có hoạt động kinh doanh qua mạng: Chi cục chưa có thủ tục kiểm sốt hiệu cá nhân có hoạt động kinh doanh mạng không kê khai nộp thuế 17 - Đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản: Chi cục chưa có hoạt động kiểm sốt hiệu việc kê khai thuế cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản b3 Trong khâu kiểm tra thuế Cơng tác kiểm sốt thuế TNCN khâu kiểm tra thuế chưa hiệu quả, cụ thể: - Đối với tổ chức chi trả: tiến hành kiểm tra thuế, chưa có so sánh tiêu tờ khai toán thuế qua kỳ so sánh với đơn vị quy mô, ngành nghề kinh doanh - Đối với cá nhân kinh doanh: chưa có tiêu chí để lập kế hoạch kiểm tra cá nhân kinh doanh - Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: thực tế cịn nhiều tình trạng lách thuế, trốn thuế Chi cục chưa có biện pháp kiểm soát hiệu b4 Trong khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Hoạt động kiểm soát nợ, cưỡng chế nợ thuế chưa hiệu - Kho bạc, ngân hàng hạch tốn nhầm thơng tin nộp tiền NNT không phát dẫn đến số liệu nợ khơng xác c Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát định kỳ Đội Kiểm tra nội chưa trọng kiểm tra hiệu suất hiệu hoạt động để làm sở đánh giá hệ thống kiểm soát nội 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân đến từ phía người nộp thuế b Nguyên nhân đến từ phía quan thuế c Nguyên nhân từ sách thuế 18 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU, ĐÀ NẴNG 3.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu là: + Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế TNCN, góp phần điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội + Đảm bảo hệ thống kiểm soát nội vận hành hữu hiệu hiệu 3.1.2 Căn hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân - Căn vào mục tiêu cơng tác kiểm sốt thuế TNCN đặt Chi cục - Căn vào hạn chế khâu nhận diện cuối chương 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu 3.2.1 Hoàn thiện công tác nhận diện đánh giá rủi ro thuế thu nhập cá nhân Xây dựng bảng tổng hợp loại rủi ro phát sinh tất khâu quy trình quản lý thuế TNCN Chi cục Bảng tổng hợp cập nhật liên tục theo tình hình quản lý thực tế đơn vị 19 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân a Hồn thiện kiểm soát đăng ký thuế thu nhập cá nhân - Trong biểu mẫu đăng ký thuế, thông tin số điện thoại nên để thông tin bắt buộc cần phải khai báo - Để hạn chế việc dùng MST đặc trưng CQT phải thực rà sốt MST sau: + Trường hợp NNT có MST thay đổi số CMND/CCCD: đối chiếu số CMND/CCCD hợp đồng chuyển nhượng số CMND/CCCD Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền đất Nếu có số CMND/CCCD khác thực tra cứu theo số CMND/CCCD cũ để tìm MST NNT + Trường hợp NNT chưa có MST: ban hành văn yêu cầu Bộ phận TN&TKQ phối hợp tiếp nhận hồ sơ chuyển nhượng NNT tiến hành cho NNT cung cấp thông tin CMND/CCCD bên chuyển nhượng b Hồn thiện kiểm sốt kê khai thuế thu nhập cá nhân b1 Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công - Tổ chức chi trả kê khai thiếu MST cá nhân tờ khai tốn thuế TNCN: xây dựng cơng cụ hỗ trợ nhận liệu đầu vào tờ khai toán thuế TNCN tổ chức chi trả, sau lọc trường hợp tờ khai bị thiếu MST Dựa danh sách này, cán thuế thực gọi điện thoại, gửi thư điện tử thông báo cho tổ chức chi trả để thực khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai toán thuế TNCN - Trường hợp tổ chức chi trả kê khai nhầm MST người sang người khác, giải pháp đưa là: Gửi thư điện tử 20 Thông báo yêu cầu tổ chức chi trả thực tự rà sốt thơng tin cá nhân nhận thu nhập năm kê khai phụ lục bảng kê tờ khai toán thuế TNCN Nếu khai nhầm gửi tờ khai bổ sung điều chỉnh b2 Đối với cá nhân kinh doanh  Đối với cá nhân có hoạt động kinh doanh mạng chưa thực đăng ký thuế, kê khai nộp thuế - Rà soát đơn vị vận chuyển thuộc Chi cục quản lý, phối hợp với quan công an yêu cầu đơn vị cung cấp danh sách cá nhân gửi hàng, sản phẩm giao thu nhập nhận thơng qua hình thức thu hộ - Phân cơng cán thuế rà sốt, thu thập thông tin cá nhân kinh doanh mạng thông qua ứng dụng Foody, Now, Baemin, - Rà soát, loại bỏ cá nhân đưa vào quản lý thuế - Tiến hành gửi giấy mời cho địa kinh doanh lên làm việc trực tiếp Đội Quản lý thuế liên phường để hướng dẫn đăng ký kê khai thuế theo quy định  Đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản - Lắp đặt máy móc, hạ tầng mạng đầy đủ cho Đội Quản lý thuế liên phường - Xây dựng đoạn video hướng dẫn bước kê khai Tờ khai cho thuê tài sản qua mạng đăng trang web Cục Thuế 21 c Hồn thiện kiểm sốt q trình kiểm tra thuế thu nhập cá nhân c1 Đối với tổ chức chi trả So sánh HSKT TNCN đơn vị quy mô, ngành nghề kinh doanh, so sánh kỳ với kỳ trước để nhận thấy biến động lớn số lượng người lao động, số lượng người phụ thuộc, tổng thu nhập chịu thuế cá nhân, tổng số thuế TNCN khấu trừ c2 Đối với cá nhân kinh doanh Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán để lập kế hoạch kiểm tra năm c3 Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thực tra cứu liệu lần chuyển nhượng phần mềm Uchi Sở Tư pháp để xem xét biến động giá lần chuyển nhượng - Thành lập Tổ khảo sát phối hợp với UBND phường khảo sát giá đất thị trường địa phương - Ra thơng báo u cầu NNT giải trình, truy thu xử phạt theo quy định có dấu hiệu việc trốn thuế d Hồn thiện kiểm sốt nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân - Đối với khoản tiền thuế nợ có tuổi nợ ngắn (khả thu hồi cao nhất) từ 01 đến 30 ngày, đề xuất thêm biện pháp đôn đốc nợ Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp văn gửi đến người đại diện pháp luật NNT - Để xây dựng sở liệu thông tin số tài khoản cá nhân kinh doanh cá nhân khác cần bổ sung thêm 22 mẫu tờ khai đăng ký thuế thông tin số tài khoản ngân hàng, chi nhánh mở tài khoản - Cần tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn quy định pháp luật thông tin nộp thuế khoản mục, tiểu mục, mã chương, quan thu bên cạnh sách thuế thơng qua buổi tập huấn, gửi thư điện tử, đối thoại trực tiếp gián tiếp 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động giám sát Đội Kiểm tra nội cần có hoạt động kiểm tra thường xuyên đội chức tuần, tổ chức họp, thu thập thông tin liên quan đến cách thức, kết hoạt động đội chức 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế TNCN - Thành lập phận kiểm soát thuế TNCN riêng biệt cấp Chi cục - Thường xuyên nâng cấp ứng dụng quản lý thuế TMS - Cử cán chuyên môn giỏi đào tạo chuyên sâu, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Chi cục, Cục Thuế nước nước 3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Đà Nẵng quan có liên quan - Xây dựng bảng giá đất sát với giá thị trường - Các ngân hàng, tổ chức tín dụng nhận danh sách đơn vị nợ thuế lớn phải thực hạn chế cho vay - Các tổ chức công chứng tiếp nhận hồ sơ yêu cầu cung cấp chứng từ toán qua ngân hàng Các tổ chức công chứng nhập hợp đồng chuyển nhượng cần nhập đầy đủ thông tin 23 giấy CMND/CCCD người mua người bán, nhập thêm thông tin số điện thoại NNT để CQT chủ động việc liên hệ NNT cần 3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu - Thường xuyên tổ chức buổi trao đổi với Chi cục thuế khác địa bàn thành phố Đà Nẵng để học hỏi kinh nghiệm - Tăng cường tổ chức hội thảo theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng nhằm tuyên truyền, phổ biến sách đến NNT - Tại Bộ phận cửa Chi cục nên lắp đặt ti vi để thông báo, tuyên truyền quy định, sách thuế mới, câu trả lời giải đáp vướng mắc NNT - Để kiểm soát thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền thông qua hình thức gửi văn cho tổ chức, cá nhân địa bàn 24 KẾT LUẬN CHUNG Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế nhạy cảm, dễ thất thu khó kiểm sốt Do đó, cơng tác kiểm soát thuế TNCN cần quan tâm thực Đề tài “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN công tác kiểm soát thuế TNCN mặt lý luận thực tiễn Nội dung đề tài bao gồm: Thứ nhất, hệ thống hoá, làm rõ vấn đề lý luận kiểm sốt thuế TNCN cơng tác kiểm soát thuế TNCN Thứ hai, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thực hiện; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm soát thuế TNCN nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Trên sở tiến hành nghiên cứu cách nghiêm túc với nội dung đạt được, tác giả thực mục tiêu đặt Tuy nhiên, với khả thời gian nghiên cứu có hạn, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q thầy cơ, đồng nghiệp nhà quản lý thuế, quan tâm đến lĩnh vực để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu nói riêng cho ngành thuế nói chung ... trạng kiểm sốt thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u... kiểm soát thu? ?? thu nhập cá nhân Chương : Thực trạng kiểm soát thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u, Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu? ?? thu nhập cá. .. cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u Chi cục Thu? ?? khu vực Thanh Khê – Liên Chi? ??u đơn vị trực thu? ??c Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng, hợp