Nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác kiểm soát thuế tại chi cục thuế khu vực thanh khê – liên chiểu, đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ VÂN NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU, ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn KH: PGS TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Phản biện 1: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2: PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp theo hình thực trực tuyến ứng dụng Zoom meeting trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 30/10/2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô Chính địi hỏi Nhà nước ln phải quan tâm đến cơng tác kiểm sốt thuế nhằm đạt mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm quan thuế đóng vai trò quan trọng việc thực nhiệm vụ Tuy nhiên, thực tế trình hoạt động, người ln phải đối phó với “rủi ro” gây ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu Rủi ro điều tránh khỏi, luôn tiềm ẩn.Và trình thực mục tiêu mình, quan thuế ln phải đối phó với rủi ro định nên việc nhận diện đánh giá rủi ro đóng vai trị quan trọng để từ đưa giải pháp nhằm đối phó rủi ro kịp thời Cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu năm vừa qua đạt nhiều kết định, nhiên tồn nhiều rủi ro, hạn chế bất cập khiến cho việc hoàn thành mục tiêu chi cục gặp nhiều khó khăn Để cơng tác quản lý thuế có hiệu quả, đạt mục tiêu hồn thành dự tốn ngân sách nhà nước, nhằm chống thất thu thuế việc nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế nhiệm vụ quan trọng Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Trước có nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế quận Thanh Khê, Chi cục Thuế quận Liên Chiểu Các nghiên cứu việc nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế nêu phần nhỏ tập trung vào loại thuế thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN Từ vấn đề thực tiễn công tác Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác nhận diện đánh giá rủi ro công tác kiểm sốt thuế từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nhận diện đánh giá rủi ro công tác kiếm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: nội dung đề tài tập trung nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế người nộp thuế địa bàn quận Thanh Khê, Liên Chiểu Trong sâu nghiên cứu khâu quản lý thuế từ đăng ký thuế, kê khai thuế, quản lý nợ thuế kiểm tra thuế Về không gian: Nghiên cứu thực khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng.Về thời gian: Sử dụng liệu cho nghiên cứu từ năm 2018-2020 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp chuyên gia, thu thập phân tích số liệu để thu thập liệu thứ cấp Chi cục thuế khu vực Khê – Liên Chiểu phương pháp tổng hợp, đối sánh; quan sát, vấn, tham khảo ý kiến cán làm công tác chuyên môn phận chức Ý nghĩ khoa học thực tiễn đề tài Thực đề tài đánh giá thực trạng công tác nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt rủi ro từ đưa giải pháp giúp cho việc giảm thiểu rủi ro quản lý kiểm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu; qua góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý kiểm soát thuế Chi cục Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý thuyết nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Chương 2: Thực trạng công tác nhận diện đánh giá rủi ro Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nhận diện, đánh giá ứng phó rủi ro Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Để có thơng tin cần thiết cho đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập, tìm hiểu nội dung Luật quản lý thuế, luật thuế, quy trình quản lý phận chức ngành thuế, tài liệu quản trị rủi ro, số giáo trình; báo khoa học; luận văn thạc sỹ trường đại học có liên quan với đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT RỦI RO VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO 1.1.1 Định nghĩa rủi ro quản trị rủi ro a Rủi ro quản trị rủi ro Định nghĩa rủi ro chia thành hai trường phái lớn Trường phái truyền thống: rủi ro xem không may mắn, tổn thất mát, nguy hiểm yếu tố liên quan đến nguy hiểm, khó khăn điều khơng chắn xảy cho người Trường phái đại: rủi ro bất trắc đo lường được, vừa mang tính tích cực, vừa mang tính tiêu cực Rủi ro mang đến tổn thất mát cho người tích cực nghiên cứu rủi ro người ta tìm biện pháp phịng ngừa, hạn chế rủi ro tiêu cực, đón nhận hội mang lại kết tốt đẹp cho tương lai Theo COSO ERM-2004, quản trị rủi ro doanh nghiệp quy trình, chịu chị phối ban giám đốc, cấp quản lý cá nhân khác doanh nghiệp, sử dụng việc thiết lập chiến lược áp dụng toàn doanh nghiệp b Rủi ro quản lý rủi ro thuế Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 1.1.2 Môi trường quản trị rủi ro a Môi trường bên Đặc thù quản lý Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân Cơng nghệ thơng tin b Mơi trường bên ngồi Mơi trường kinh tế Mơi trường luật pháp 1.1.3 Quy trình quản trị rủi ro a Nhận diện rủi ro Nhận diện rủi ro trình xác định rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiệu hoạt động đơn vị Để nhận diện rủi ro bước phải xác định mục tiêu hoạt động tổ chức Các loại rủi ro:Trên sở nhận diện rủi ro, tổ chức tiến hành phân loại rủi ro giúp cho việc đánh giá rủi ro dễ dàng xác Từ đưa biện pháp nhằm hạn chế rủi ro Việc phân loại rủi ro dựa vào quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Các nguồn xác định rủi ro Để xác định rủi ro, dựa vào từ bên ngồi có liên quan đến đơn vị, từ nguồn bên dựa vào Báo cáo tài b Đánh giá rủi ro Sau nhận diện rủi ro, phải thực đánh giá rủi ro + Các mức đánh giá rủi ro Mức độ xảy ra: cao, thấp, trung bình Mức độ tác động: nhanh, chậm, trung bình Thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: cao, thấp, trung bình + Để đánh giá rủi ro, người đánh giá Dựa kinh nghiệm, qua quan sát trình hoạt động Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với đơn vị, với mức độ điểm tương ứng với mức độ rủi ro, tiến hành phân tích, đánh giá để xác định mức độ rủi ro 1.2 NỘI DUNG VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ 1.2.1 Quy trình nghiệp vụ cơng tác kiểm sốt thuế Hồ sơ ĐKT Hồ sơ kê khai thuế Nộp thuế Bộ phận cửa (2) (3) (5) (1) Bộ phận KK-KTT Hệ thống QLT tập trung Bộ phận quản lý & cưỡng chế nợ thuế (4) Sở KH&ĐT phòng TC -KH Bộ phận Kiểm tra (4a) (4b) Kiểm tra trụ sở CQT Kiểm tra trụ sở NNT Sơ đồ 1 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình QLT 1.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế a Các nguồn xác định rủi ro b Nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế * Khâu đăng ký thuế Quy trình đăng ký thuế Nhận diện đánh giá rủi ro giai đoạn đăng ký thuế + Rủi ro 1: Người nộp thuế không đủ điều kiện đăng ký thuế đăng ký + Rủi ro 2: Người nộp thuế cấp giấy phép đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế Người nộp thuế dừng hoạt động chưa làm thủ tục chấm dứt hoạt động tồn việc đăng ký thuế + Rủi ro 3: Thơng tin đăng ký thuế khơng xác Trên sở rủi ro nhận diện, tiến hành xem xét, đánh giá mức độ nghiêm trọng rủi ro đến việc đạt mục tiêu * Khâu kê khai thuế Quy trình kê khai thuế Nhận diện đánh giá rủi ro + Rủi ro 1: Người nộp thuế chậm nộp tờ khai thuế + Rủi ro 2: Người nộp thuế kê khai không xác nội dung, thơng tin tờ khai thuế vơ tình hay cố tình; khơng điều chỉnh nội dung kê khai bị sai theo yêu cầu quan thuế Trên sở rủi ro nhận diện, tiến hành xem xét, đánh giá mức độ nghiêm trọng rủi ro đến việc đạt mục tiêu * Khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nhận diện đánh giá rủi ro + Rủi ro 1: Người nộp thuế không nộp, nộp thiếu hay nộp trễ so với thời hạn quy định số tiền thuế phát sinh người nộp thuế kê khai, số tiền thuế chậm nộp, tiền phạt, số tiền thuế truy thu + Rủi ro : Nộp không chương, tiểu mục, mã quan thu thuế theo nội dung thuế phải nộp dẫn đến việc thừa tiểu mục thiếu tiểu mục khác Trên sở rủi ro nhận diện, tiến hành xem xét, đánh giá mức độ nghiêm trọng rủi ro đến việc đạt mục tiêu Việc đánh giá rủi ro khâu đăng ký thuế, kê khai thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tiến hành dựa quy trình thực khâu, kinh nghiệm cán thuế * Khâu kiểm tra thuế Quy trình kiểm tra thuế Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro 1: Nhận diện không hồ sơ khai thuế tổ chức, cá nhân có khả gian lận thuế Rủi ro 2: Đồn kiểm tra khơng phát kịp thời sai phạm cá nhân, tổ chức thực có phát sinh Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro Trên sở nhận diện rủi ro, phân tích tiêu chí rủi ro để đánh 10 giá khả phát sinh mức độ tác động rủi ro: cao, thấp, trung bình dựa vào việc cho điểm rủi ro tiêu theo định 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 Bộ Tài chính; tốc độ tác động rủi ro phát sinh: nhanh, trung bình, chậm 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU ĐÀ NẴNG 2.1 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu a Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Chi cục thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thành lập theo Quyết định số 781/QĐ-BTC ngày 10/5/2019 Bộ trưởng Bộ Tài từ việc hợp hai Chi cục Thuế quận Thanh Khê Chi cục Thuế quận Liên Chiểu thức vào hoạt động ngày 01/07/2019 Chi cục thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu có trụ sở 273-275 Hải Phịng, Phường Tân Chính, Quận Thanh Khê, Thành Phố Đà Nẵng phận “ Một cửa” 46 Ngơ Thì Nhậm, Phường Hòa Khánh Nam, Quận Liên Chiểu, Thành Phố Đà Nẵng b Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Chi cục có 01 Chi cục trưởng 03 Phó Chi cục trưởng Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng toàn hoạt động Chi cục; chi cục phó chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng nhiệm vụ phân cơng quản lý Căn vào tình hình thực tế, Chi cục xây dựng mơ hình tổ chức quản lý theo chức gồm 11 đội chức năng: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp Chế, 12 Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học, Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, 03 Đội Kiểm tra 11 thuế, Đội Kiểm tra nội bộ, Đội Trước bạThu nhập cá nhân- Thu khác, Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ, 05 Đội thuế liên phường quản lý địa bàn Thanh Khê, 02 Đội thuế liên phường quản lý địa bàn Liên Chiểu Bộ phận cửa 2.1.2 Hoạt động quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê Liên Chiểu a Tình hình thu thuế, phí, lệ phí Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Bảng 1: Tình hình thu thuế, phí, lệ phí Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu ĐVT: tỷ đồng Năm Tinh hình thu thuế, phí, lệ phí Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu Thanh Khê Liên Chiểu Dự toán Thực tế Dự toán Thực tế 2019 797.5 825.4 523 554.4 2020 993 616.14 690 439.8 (Nguồn Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu) Tỷ lệ phần trăm số thu đạt năm 2019 Chi cục Thuế vượt 100% ; cụ thể quận Thanh Khê 103%, quận Liên Chiểu 106% ; riêng năm 2020 ảnh hưởng dịch covid-19 nên tỷ lệ phần trăm số thu đạt khơng đạt dự tốn so với tỷ lệ số thu đảm bảo cụ thể quận Thanh Khê 62,05 % quận Liên Chiểu 63,74% Kết nỗ lực khơng ngừng tồn thể cán bộ, cơng chức chi cục động lực để cán bộ, công chức ln phấn đấu nhằm hồn thành tốt mục tiêu 12 giao b Một số mục tiêu đặt quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê Liên Chiểu - Hoàn thành vượt dự toán từ 3% đến 5% cụ thể số thu dự tốn tồn chi cục 955, 40 tỷ đồng (trong đó: Thanh Khê: 573.7 tỷ đồng, Liên Chiểu: 381.7 tỷ đồng) - Cập nhập liệu tờ khai thuế, xử lý kịp thời hành vi vi phạm đăng ký thuế kê khai thuế; vi phạm hóa đơn - Tỷ lệ nợ thuế giảm - Đảm bảo cơng tác báo cáo kịp thời, xác, đầy đủ theo quy trình - Hồn thành tiêu kế hoạch kiểm tra thuế 2.2 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ LIÊN CHIỂU – ĐÀ NẴNG 2.2.1 Nhận điện đánh giá rủi ro khâu đăng ký thuế Rủi ro 1: Người nộp thuế không kinh doanh lại đăng ký kinh doanh người nộp thuế kinh doanh lại không đăng ký kinh doanh Hiện nay, hình thức kinh doanh thương mại điện tử ngày phát triển với phát triển công nghệ thông tin Trên địa bàn hai quận Thanh Khê, Liên Chiểu xuất nhiều cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử chủ yếu hình thức bán hàng qua facebook, trang web sendo mà không thực đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế nên chưa đưa vào lập quản lý thuế Nhiều chủ nhà cho thuê phịng trọ khơng đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đó, nhu cầu thuê nhà trọ học sinh, người 13 lao động địa bàn Thanh Khê, Liên Chiểu lớn nơi tập trung trường đại học lớn Bách Khoa, Sư phạm Thêm vào việc xây dựng nhà địa bàn hai quận Thanh Khê Liên Chiểu chủ thầu không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Chi cục Thuế chưa nắm bắt kịp thời thông tin nhu cầu, tình hình hoạt động xây dựng tư nhân địa bàn nên việc quản lý thuế thu thuế từ đối tượng Chi cục Thuế gặp nhiều khó khăn Đánh giá rủi ro: mức độ xảy cao, tốc độ tác động rủi ro chậm quan thuế chậm rà soát người nộp thuế thành lập, lỏng lẻo công tác kiểm soát thuế, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 2: Người nộp thuế cấp giấy phép đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế Trường hợp thường xảy hộ kinh doanh cá thể tổ chức doanh nghiệp không thực đăng ký thuế qua sở kế hoạch đầu tư xuất phát từ nguyên nhân: người nộp thuế thành lập khơng nhằm mục đích kinh doanh mà nhằm mục đích khác để làm hồ sơ vay vốn, giải ngân ngân hàng từ gây ảnh hưởng đến công tác lập đưa hộ kinh doanh vào quản lý gây thất thoát nguồn thu cho Chi cục Đánh giá rủi ro: mức độ xảy cao, tốc độ tác động rủi ro chậm quan thuế chậm rà soát người nộp thuế thành lập, lỏng lẻo cơng tác kiểm sốt thuế, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 3: Người nộp thuế dừng hoạt động chưa làm chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hoạt động chấm dứt hiệu lực mã số thuế 14 Rủi ro thường gây ảnh hưởng đến việc theo dõi người nộp thuế, lãng phí thời gian cơng tác quản lý thuế, gây khó khăn việc thu nợ Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro chậm, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 4: Người nộp thuế chậm không thay đổi thông tin đăng ký thuế Rủi ro gây ảnh hưởng đến việc cập nhập thông tin thay đổi ví dụ thay đổi chứng minh nhân dân, cước công dân người nộp thuế không thay đổi mà đăng ký cấp mã số thuế dẫn đến có hai mã số thuế hay cán thuế không cập nhập kịp thời thông tin thay đổi đăng ký thuế người nộp thuế Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro chậm, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 5: Thơng tin đăng ký thuế khơng xác người nộp thuế nộp tờ khai trực tiếp với quan thuế Các thơng tin bị sai số vốn điều lệ, địa dẫn đến việc cập nhập thông tin đăng ký thuế bị sai; cán thuế trình cập nhập liệu bị sai sót, nhầm lẫn hay bỏ sót tờ khai đăng ký thuế người nộp thuế Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro chậm, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Để đánh giá mức độ rủi ro, tác giả dựa ý kiến chuyên gia cán đảm nhận, xử lý tờ khai đăng ký thuế 2.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro khâu kê khai thuế Rủi ro 1: Người nộp thuế chậm nộp tờ khai thuế 15 Rủi ro xuất phát từ nhiều nguyên nhân người nộp thuế cố tình, chây ỳ không nộp tờ khai hay không nắm rõ luật nguyên nhân khách quan cố mạng từ cán thuế phải theo dõi lập định xử phạt ; hay cán thuế thiếu nhiệt tình việc gửi thư thơng báo, nhắc nhở người nộp thuế Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro trung bình, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 2: Người nộp thuế kê khai khơng xác nội dung, thơng tin tờ khai thuế Nguyên nhân người nộp thuế cố tình khai báo khơng xác số liệu tờ khai thuế để nhằm đạt mục đích cho người nộp thuế, người nộp thuế thiếu kiến thức kế toán luật thuế Hay công tác hướng dẫn cán chưa kịp thời Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro trung bình, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Để đánh giá mức độ rủi ro, tác giả dựa ý kiến 17 chuyên gia cán đảm nhận, xử lý tờ khai thuế 2.2.3 Nhận diện đánh giá rủi ro khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Rủi ro 1: Người nộp thuế không nộp, nộp thiếu hay nộp trễ so với thời hạn quy định số tiền thuế phát sinh người nộp thuế kê khai, số tiền thuế chậm nộp, tiền phạt, số tiền thuế truy thu 16 Tính đến hết ngày 31/12/2020 số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu 245.500 triệu đồng nợ khó thu 120.000 triệu đồng Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro trung bình, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 2: Nộp không mã chương, tiểu mục, mã quan thu quan thuế theo nội dung thuế phải nộp Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro trung bình, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 3: Cơng tác đơn đốc quản lý nợ cán thuế không kịp thời, phân loại nợ khơng dẫn tới việc xóa sai khoản nợ khó địi Đánh giá rủi ro: mức độ xảy thấp, tốc độ tác động rủi ro thấp, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: trung bình Rủi ro 4: Người nộp thuế không đăng ký số tài khoản ngân hàng, không sử dụng hóa đơn dẫn đến việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản cưỡng chế nợ thuế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng gặp khó khăn Đánh giá rủi ro: mức độ xảy trung bình, tốc độ tác động rủi ro chậm, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: dài Rủi ro 5: Hiện nay, việc thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu ủy nhiệm cho bưu điện đến 17 hộ thu thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác nộp thuế hộ kinh doanh đặc biệt hộ có địa bàn xa Nhưng q trình thu thuế, số cán ủy nhiệm thu lợi dụng để chiếm đoạt tiền nộp thuế việc không nộp, nộp thiếu nộp chậm nhiều người nộp thuế không để ý, việc nhận chứng từ Từ đó, dẫn đến báo nợ tiền chậm nộp cho người nộp thuế họ nghĩ thân khơng cịn nợ thuế Làm cho cơng tác thu nợ gặp nhiều khó khăn Đánh giá rủi ro: mức độ xảy cao, tốc độ tác động rủi ro chậm, thời gian tác động rủi ro sau phát sinh: dài Để đánh giá mức độ rủi ro, tác giả dựa ý kiến chuyên gia cán đảm nhận công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.2.4 Nhận diện đánh giá rủi ro khâu kiểm tra thuế a Một số rủi ro xảy khâu kiểm tra thuế + Rủi ro 1: Cán thuế khơng nhận diện người nộp thuế có mức độ rủi ro cao thuế, đối tượng không đưa vào kiểm tra + Rủi ro 2: Trong q trình kiểm tra, cán thuế khơng phát 19 sai phạm, gian lận người nộp thuế cán phát sai phạm người nộp thuế cố tình điều chỉnh tờ khai nhằm tránh bị phạt + Rủi ro 3: Khi nhận kết luận kiểm tra, người nộp thuế không ký biên kiểm tra, không chấp hành định xử phạm vi phạm thuế b Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro 18 Để đánh giá xếp loại mức độ rủi ro người nộp thuế, Tổng cục Thuế đề xuất tiêu chí đánh giá rủi ro theo định 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 c Mức độ điểm cho tiêu chí d Minh họa kết phân tích rủi ro 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ ƯU ĐIỂM, HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC NHẠN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHIỂU 2.3.1 Ưu điểm Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu áp dụng tiêu chí tiêu chí để phân tích, đánh giá rủi ro nhằm lựa chọn đối tượng rủi ro để đưa vào lập kế hoạch kiểm tra tương đối phù hợp, số lượng đơn vị kiểm tra ngày nhiều, phát nhiều đơn vị sai phạm, truy thu nhiều só thuế phát sau kiểm tra điều cho thấy việc đánh giá rủi ro NNT xác Nhờ việc áp dụng tiêu chí việc đánh giá rủi ro giúp Chi cục Thuế tiết kiệm chi phí thời gian nguồn nhân lực Do xác định đối tượng cần phải kiểm tra, nên tránh tiêu cực trình kiểm tra; từ giúp cho việc sử dụng nguồn nhân lực q trình kiểm tra, khơng gây chồng chéo ùn tắc công việc 2.3.2 Hạn chế Bên cạnh, ưu điểm việc nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu tồn mặt hạn chế cần phải khắc phục sau: (1) Nhận diện rủi ro 19 (2) Đánh giá rủi ro KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẬN DIỆN, ĐÁNH GIÁ VÀ ỨNG PHÓ RỦI RO TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ- LIÊN CHIỂU 3.1 Hoàn thiện nhận diện rủi ro (1) Khâu đăng ký thuế (2) Khâu kê khai thuế Cán thuế đội Kê khai thuế cần phải thường xuyên nắm bắt tình trạng hoạt động đơn vị đơn vị kinh doanh, đơn vị có tạm ngừng hoạt động kinh doanh năm, hay sách thuế, điều kiện phát triển kinh tế địa bàn hai quận năm 2020 vừa qua ảnh hưởng dịch bệnh covid khiến số doanh nghiệp địa bàn kinh doanh nhà hàng, khách sạn… gặp nhiều khó khăn nên đối tượng gặp khó khăn việc tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế theo quy định (3) Khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cần tăng cường phối hợp Đội Kê khai Đội Quản lý nợ Đội Kê khai cần cập nhập kịp thời thông tin trạng thái NNT chuyển liệu đến Đội Quản lý nợ để tiến hành phân loại tiền nợ thuế kịp thời (4) Khâu kiểm tra thuế 3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Khâu đăng ký, kê khai, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Từ hạn chế công tác đánh giả rủi ro khâu đăng ký thuế khâu kê khai thuế, khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, trình độ cán làm khâu nên để đánh giá rủi ro xác hiệu Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu cần phải trọng 21 nguồn nhân lực nêu thường xuyên tiến hành tập huấn mở lớp học nghiệp vụ thuế đạo đức cho cơng chức thuế đảm bảo có mặt 100% cán để không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn bồi dưỡng đạo đức Khâu kiểm tra thuế Đối với hạn chế công tác đánh giá rủi ro khâu kiểm tra thuế Chi cục Thuế cần: Khi tiến hành phân tích rủi ro thu thập thơng tin liệu ngồi thơng tin từ hệ thống quản lý thuế quan thuế, nên kết hợp sử dụng khai thác thông tin từ nguồn khác thông tin báo chi, phương tiện truyền thống, số liệu thống kê… để nắm bắt tình hình kinh tế, xã hội hoạt động kinh doanh phát triển mạnh mẽ, hoạt động nhiều, diễn biến kinh tế địa bàn + Khi phân tích tiêu báo cáo nên phân tích tỉ suất dọc, ngang bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh để đánh giá biến động doanh thu so với mức thuế phát sinh phải nộp + So sánh doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề có quy mô tương tự, đánh giá số thuế kê khai phân tích ngun nhân có chênh lệch lớn - Hồn thiện tiêu chí nhận diện, đánh giá rủi ro quy trình quản lý rủi ro Bổ sung thêm tiêu chí tiêu chí đánh giá rủi ro sử dụng Tiêu chí mức độ tuân thủ người nộp thuế: * Tiêu chí: Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (bao gồm tháng, quý, năm) 22 Tiêu chí đánh giá sở đếm số lần nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định vòng năm (bao gồm tất tờ khai tháng, quý, năm) Ý nghĩa: Đánh giá ý thức tuân thủ kê khai nộp thuế NNT, nhiều lần nộp chậm tờ khai khả nộp chậm, thiếu thuế lớn Phương pháp đánh giá : Tổng hợp đưa danh sách số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế NNT so với thời hạn quy định năm đánh giá Sau đó, tính bình qn tất giá trị danh sách (chỉ tính NNT có số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế >0) Việc xác định điểm số thực theo nguyên tắc tứ phân vị giá trị trung bình rủi ro cao (4 điểm) rủi ro vừa (3 điểm) ; cịn giá trị trung bình rủi ro thấp ( điểm) rủi ro thấp (1 điểm) * Tiêu chí: Số lỗi khai sai năm Số lỗi khai sai năm xác định dựa số lỗi khai sai tờ khai thuế môt năm định phận kê khai kế toán thuế Ý nghĩa : Phản ánh mức độ tuân thủ lập tờ khai người nộp thuế qua đố phản ánh mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ kê khai thuế người nộp thuế Tiêu chí nhỏ chứng tỏ ý thức tuân thủ người nộp thuế tốt Góp phần làm rõ ý thức tuân thủ lập tờ khai NNT, cho thấy lực kê khai NNT để có biện pháp hỗ trợ phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 KẾT LUẬN Công tác nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu đạt số kết định, nhiên hạn chế chưa nhận diện, phát hết…Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, tác giả hoàn thành đề tài luận văn “Nhận diện đánh giá rủi ro công tác kiểm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng” với nội dung sau: Thứ nhất, làm rõ vấn đề lý thuyết nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác nhận diện đánh giá rủi ro Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng; qua nêu lên hạn chế, tồn công tác nhận diện đánh giá rủi ro Thứ ba, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng Tác giả hi vọng giải pháp luận văn triển khai áp dụng thực tế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu thời gian tới để nâng cao hiệu công tác nhận diện đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt thuế, từ phịng ngừa xử lý rủi ro xảy Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu, số hạn chế thời gian, đối tượng khảo sát khả thân nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác 24 giả mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô, đồng nghiệp, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến lĩnh vực để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu nói riêng tồn ngành thuế nói chung ... DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHI? ??U ĐÀ NẴNG 2.1 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHI? ??U 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Thanh. .. hoạch kiểm tra thuế 2.2 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ LIÊN CHI? ??U – ĐÀ NẴNG 2.2.1 Nhận điện đánh giá rủi ro khâu đăng ký thuế Rủi ro. .. tích rủi ro 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ ƯU ĐIỂM, HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC NHẠN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH KHÊ – LIÊN CHI? ??U 2.3.1 Ưu điểm Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê