Quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -*** - NGUYỄN THẾ ANH QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - Năm 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -*** - NGUYỄN THẾ ANH QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Trúc Lê Hà Nội - Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam kết đề tài luận văn cơng trình nghiên cứu thân, kết nghiên cứu số liệu nêu đề tài luận văn trung thực, trích dẫn nguồn gốc tư liệu rõ ràng chưa tun bố cơng trình nghiên cứu khác LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Kinh tế trị thuộc trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội thầy cô giáo Trường giúp em hoàn thành đề tài luận văn Em xin bày tỏ biết ơn kính trọng đến PGS.TS Nguyễn Trúc Lê, người tận tình hướng dẫn em hoàn thành đề tài luận văn Những ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp giúp cho luận văn em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả đề tài luận văn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC, RỦI RO VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Tổng quan kiểm soát chi ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm Ngân sách nhà nước 1.2.2 Chi ngân sách nhà nước 1.2.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước 10 1.3 Tổng quan Rủi ro Quản lý rủi ro 13 1.3.1 Rủi ro 13 1.3.2 Quản lý rủi ro 20 1.4.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro công tác quản lý rủi ro Kiểm soát chi ngân sách nhà nước 27 1.5 Kinh nghiệm Quản lý rủi ro nước 30 1.5.1 Kinh nghiệm nước 30 1.5.2 Kinh nghiệm quốc tế 34 Kết luận chƣơng 37 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Phương pháp thống kế 39 2.2 Phương pháp so sánh 40 2.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp 40 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 42 3.1 Khái quát chung chức năng, nhiệm vụ đơn vị thuộc hệ thống Kho bạc Nhà nước việc thực kiểm soát chi ngân sách nhà nước 42 3.1.1 Giai đoạn từ 1990 - 1999 42 3.1.2 Giai đoạn từ 2000 - 2017 45 3.1.3 Giai đoạn từ 2017 đến (sau thực đề án thống đầu mối kiểm soát chi) 52 3.2 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt chi sau thực thống đầu mối kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 58 3.2.1 Thực mục tiêu chiến lược Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 chủ trương Đảng Nhà nước 58 3.2.2 Cải cách thủ tục hành chính, giao nhận hồ sơ giải hồ sơ cửa theo quy định: “một cửa, giao dịch viên” 60 3.2.3 Nâng cao vai trị, trách nhiệm cơng chức nhiệm vụ giao 60 3.2.4 Đảm bảo thời gian kiểm soát toán 60 3.2.5 Tạo điều kiện thuận lợi việc ứng dụng công nghệ thông tin, triển khai thực dịch vụ cơng, kiểm sốt chi qua mạng 61 3.3 Thực trạng công tác quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước hệ thống Kho bạc Nhà nước 61 3.3.1 Cơ sở pháp lý công tác Quản lý rủi ro 61 3.3.2 Bộ máy thực quản lý rủi ro công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 61 3.3.3 Những kết đạt 62 3.3.4 Rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước thực trạng theo dõi, xử lý khoản rủi ro tổn thất tài hệ thống Kho bạc Nhà nước 65 3.3.5 Những hạn chế công tác kiểm soát chi quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nước 69 3.4 Nguyên nhân chủ yếu hạn chế 80 3.4.1 Nguyên nhân khách quan 80 3.4.2 Nguyên nhân chủ quan 81 3.5 Những vấn đề đặt cần giải nhằm quản lý rủi ro công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 82 Kết luận chƣơng 84 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ở VIỆT NAM 85 4.1 Mục tiêu, định hướng 85 4.1.1 Mục tiêu, định hướng cơng tác quản lý, kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 85 4.1.2 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước 86 4.2 Các giải pháp quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 87 4.2.1 Giải pháp cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2018-2020 87 4.2.2 Giải pháp hệ thống Quản lý rủi ro 91 4.2.3 Giải pháp công tác tra kiểm tra hệ thống Kho bạc Nhà nước nhằm phát cảnh báo, ngăn ngừa rủi ro kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước 100 4.2.3.1 Kiện toàn tổ chức máy TTKT hệ thống KBNN 100 4.2.4 Bổ sung hồn thiện chế, sách cơng tác xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc Nhà nước 103 4.3 Kiến nghị 105 4.3.1 Kiến nghị quan quản lý nhà nước 105 4.3.2 Kiến nghị đơn vị dự toán ngân sách nhà nước 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Viết tắt CNTT Công nghệ thông tin ĐTKB-LAN GL Phân hệ Sổ HCSN Hành nghiệp HĐBT Hội đồng Bộ trưởng KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTKS Kiểm tra kiểm soát KTNB Kiểm tra nội 10 KTNN Kế toán Nhà nước 11 NH ĐT&PT Ngân hàng Đầu tư Phát triển 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 QLNN Quản lý nhà nước 15 QLRR Quản lý rủi ro 16 QR Mã vạch ma trận 17 SMS banking 18 TABMIS Hệ thống thông tin quản lý NSNN Kho bạc 19 TCCB Tổ chức cán 20 TCS Hệ thống quản lý thu NSNN 21 TCT Tổng Cục thuế 22 TK Tài khoản Phần mềm chương trình Quản lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư mạng máy tính Dịch vụ thông báo hoạt động giao dịch, thay đổi TK NH thông qua tin nhắn điện thoại i 23 TTCN Thanh tra chuyên ngành 24 TTg Thủ tướng 25 TTKT Thanh tra, kiểm tra 26 TW Trung Ương 27 VPHC Vi phạm hành 28 XDCB Xây dựng ii tần suất xảy mức độ nghiêm trọng tác động đến giao dịch tồn danh mục mà rủi ro tạo Việc đo lường rủi ro thực thông qua kịch kiểm tra sức chịu đựng nhằm làm sở cho việc lập kế hoạch dự phịng Trên sở khung QLRR cơng tác KSC NSNN, tổ chức hoạt động phân tích đánh giá rủi ro để từ KBNN lựa chọn phương pháp xử lý rủi ro phù hợp Trên thực tế hoạt động Kế toán Nhà nước, hoạt động toán qua ngân hàng, thu chi tiền mặt, quản lý ngân quỹ KBNN, TTKT có tác động trực tiếp gián tiếp đến hoạt động KSC NSNN Do Ban lãnh đạo KBNN cần quan tâm khuyến khích cán bộ, cơng chức quan tâm, phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại lợi ích rủi ro hữu tiềm ẩn tất hoạt động nghiệp vụ KBNN Đề biện pháp, kế hoạch quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận mà KBNN xác lập phê duyệt - Quản lý/ kiểm soát rủi ro: Từ kết đo lường đánh giá rủi ro, cho phép hệ thống KBNN phân loại rủi ro theo cấp độ nghiêm trọng, trung bình hay thấp để đưa giải pháp kiểm soát phù hợp Các hạn mức rủi ro giám sát chặt chẽ nhằm đảm bảo rủi ro lại sau thực biện pháp kiểm soát nằm ngưỡng chấp nhận hệ thống KBNN - Theo dõi/ xử lý báo cáo rủi ro: Tất rủi ro nhận diện phải ghi nhận đầy đủ như: Các thơng tin tình hình chi tiêu đơn vị sử dụng NSNN KSC NSNN KBNN cấp Bất thông tin bất lợi từ chi KSC NSNN (thông tin từ phương tiện truyền thông, tham nhũng nội bộ, hành vi vi phạm cơng chức với mục đích trục lợi, chiếm đoạt, bị kiện tụng, liên quan đến vấn đề pháp luật ) phải xử lý kịp thời; thay đổi, biến động tình hình kinh tế - xã hội, điều 98 hành vĩ mơ Chính phủ Bộ/ ngành phải theo dõi, cập nhật thường xuyên Bất thay đổi tích cực hay tiêu cực phải phân tích để có biện pháp ứng phó kịp thời Trường hợp có diễn biến bất thường, khơng dự báo xu hướng, hoạt động chi KSC NSNN phải xem xét lại áp dụng biện pháp khẩn cấp để đảm bảo đảm an toàn quỹ NSNN Các phận nghiệp vụ lập Nhật ký rủi ro để theo dõi, ghi chép rủi ro Định kỳ 06 tháng, 12 tháng, phận QLRR thực phân loại rủi ro ghi chép theo loại tổn thất nguyên nhân, đánh giá rủi ro theo xác suất xảy mức độ nghiêm trọng hậu quả, lập thứ tự ưu tiên xử lý rủi ro tác nghiệp theo xếp hạng mức độ rủi ro Đối với rủi ro tác nghiệp đặc biệt nghiêm trọng, xảy thường xuyên, phận QLRR lập đề xuất điều chỉnh lại quy trình nghiệp vụ để hạn chế khả lặp lại rủi ro 4.2.2.4 Xây dựng cơng cụ cảnh báo quỹ dự phịng rủi ro Xây dựng trình Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành chế xử lý rủi ro tổn thất tài hệ thống KBNN để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KBNN, đảm bảo khả hắc phục xử lý triệt để khoản rủi ro tổn thất tài đơn vị KBNN phát sinh rủi ro, đảm bảo uy tín hệ thống KBNN Đảng, Chính phủ Nhân dân Theo đó, hệ thống KBNN cần quan tâm xây dựng hoàn thiện hoạt động sau: Đối với hoạt động liên quan tới phòng ngừa, hạn chế tổn thất cho đơn vị sử dụng NSNN: Hệ thống KBNN cần có biện pháp khuyến cáo, cảnh báo truyền thông công nghệ…, tư vấn đề nghị đơn vị sử dụng NSNN làm tốt cơng tác đề phịng hạn chế tổn thất họ trước phê duyệt thực khoản chi NSNN Thực tuyên truyền nâng cao ý thức chủ tài khoản, người chuẩn chi việc thực biện pháp đảm an toàn tiền tài sản đơn vị Đề xuất chế xây dựng trích lập quỹ dự phịng rủi ro theo quy định nhà nước, đặc biệt dự phòng khắc phục khoản tổn thất tài 99 theo dõi kéo dài hàng chục năm đối tượng vi phạm khả hắc phục hậu Xây dựng chương trình quản lý nghiệp vụ đảm bảo thống ê đầy đủ tất tổn thất phát sinh năm qua năm chưa giải để có sở số liệu trích lập dự ph ng bù đắp tổn thất Từ đó, đảm bảo khả hắc phục tổn thất, giúp hệ thống KBNN kiểm soát rủi ro phát sinh từ việc trích lập dự ph ng hông đầy đủ 4.2.3 Giải pháp công tác tra kiểm tra hệ thống Kho bạc Nhà nước nhằm phát cảnh báo, ngăn ngừa rủi ro kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước 4.2.3.1 Kiện toàn tổ chức máy TTKT hệ thống KBNN Căn chức năng, nhiệm vụ KBNN trực thuộc Bộ Tài chính, để đảm bảo cơng tác TTKT chuyên nghiệp, cần xây dựng máy TTKT hệ thống KBNN sau: Giai đoạn đến năm 2020, tiếp tục kiện toàn tổ chức, tăng cường số lượng, chất lượng công chức làm công tác TTKT mơ hình Giai đoạn từ năm 2021 trở TTKT cần xây dựng theo hướng chuyên môn hóa cao Vụ TTKT KBNN phịng TTKT KBNN tỉnh, thành phố cần có phận chuyên trách theo lĩnh vực hoạt động chuyên môn như: Tổng hợp; TTCN; KTNB; Giải khiếu nại, tố cáo; QLRR xử lý vụ việc Có chức năng, nhiệm vụ tham mưu giúp Lãnh đạo KBNN ban hành văn bản, quy chế, quy trình nghiệp vụ hướng dẫn đơn vị KBNN tổ chức thực theo hướng chun sâu, phân tích, đánh giá thơng qua ết TTKT đơn vị hệ thống thuộc thẩm quyền KBNN, QLRR, đề xuất biện pháp khắc phục, ngăn chặn thất thoát quản lý NSNN Việc xây dựng theo hướng chuyên sâu công tác TTKT đảm bảo hiệu hoạt động KBNN quản lý thống tổ chức hoạt động, nguyên tắc, hoàn thiện tổ chức máy bảo đảm: Độc lập kiểm soát; 100 thống nghiệp vụ; lãnh đạo tập trung; cấp chịu quản lý cấp Trong đó, Vụ TTKT Phịng TTKT tỉnh bố trí, xếp đội ngũ với cấu tổ chức gồm phận nghiệp vụ độc lập: Bộ phận nghiên cứu phân tích; phận trực tiếp TTKT; phận xử lý sau TTKT; phận QLRR xử lý vụ việc Hiện nay, quan nhà nước nói chung KBNN nói riêng thực tinh giản biên chế theo Nghị định số 108/2014/NĐ-CP ngày 20/11/2013 Chính phủ, hệ thống KBNN cần phải cân đối, xếp công chức phạm vi tổng số biên chế giao Trường hợp khơng thể cân đối, KBNN có giải trình để trình Bộ Tài cấp có thẩm quyền đề nghị tăng biên chế, thực tế việc cải cách hành đảm bảo mục tiêu máy hoạt động hiệu Tuy nhiên, để đáp ứng mục tiêu chuyên nghiệp công tác TTKT đơn vị dự toán điều kiện KBNN điện tử, đồng thời thực KSC theo ngưỡng quản lý rủi ro, tăng cường hậu kiểm KSC làm tăng mạnh nhiệm vụ máy TTKT hệ thống KBNN cần thiết phải bổ sung, tăng cường sớm nhân lực kỹ thuật cho cơng tác 4.2.3.2 Hồn thiện Quy trình kiểm tra, xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hệ thống KBNN Quyết định số 37/QĐ-KBNN ngày 10/01/2013 Tổng Giám đốc KBNN ban hành Quy trình tạm thời xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hoạt động nghiệp vụ KBNN đáp ứng yêu cầu quy trình quản lý, giám sát xử lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung hoạt động KSC NSNN nói riêng thời gian vừa qua Tuy nhiên, Quyết định đáp ứng yêu cầu quản lý, giám sát xử lý rủi ro vụ việc đơn lẻ, địa điểm thời gian cụ thể, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, iểm soát cách tổng thể, toàn diện rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung hoạt động KSC nói riêng, chưa quy định 101 biện pháp đánh giá phân tích để cảnh báo giám sát rủi ro, tổng hợp, theo dõi báo cáo rủi ro nhằm hồn thiện cơng cụ cảnh báo Khung QLRR hàng năm Đồng thời, Quyết định ban hành tạm thời, chưa hồn thiện để ban hành thức áp dụng tồn hệ thống KBNN Vì vậy, cần sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện theo định hướng sau: - Bổ sung nội dung kết hợp với quy trình QLRR ban hành độc lập KBNN - Bổ sung nội dung phân tích, đánh giá, thống ê đo lường tần suất xuất hiện, mức độ tổn thất để làm xây dựng cơng cụ cảnh báo - Hồn thiện mẫu biểu báo cáo, biên bản, sổ theo dõi hồ sơ vụ việc 4.2.3.3 Hồn thiện Quy trình kiểm tra nghiệp vụ hình thức văn “Sổ tay kiểm tra nghiệp vụ” Hiện nay, chế sách, quy trình nghiệp vụ xây dựng ban hành theo mục tiêu chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Tuy nhiên, giai đoạn nhiều sách đổi triển khai, kéo theo nhiều thay đổi đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài ảnh hưởng đến ổn định lâu dài văn pháp lý liên quan đến hoạt động KBNN năm Vì vậy, quy trình kiểm tra cho nghiệp vụ nên nghiên cứu ban hành Sổ tay kiểm tra nghiệp vụ KBNN bám sát quy trình nghiệp vụ Qua tạo điều kiện để đoàn iểm tra chủ động, linh hoạt công việc theo yêu cầu kiểm tra như: yêu cầu danh mục hồ sơ, tài liệu cung cấp cho đoàn iểm tra, cách thức tổ chức kiểm tra, chọn mẫu kiểm tra phù hợp để kiểm tra đạt kết tốt Đồng thời tạo điều kiện để đoàn iểm tra, đơn vị nghiệp vụ chủ động việc tham chiếu phát sai sót đơn vị trình thực nhiệm vụ 102 4.2.3.4 Đổi vận dụng linh hoạt phương pháp kiểm tra để đáp ứng yêu cầu kiểm tra Đối với nghiệp vụ KSC, hầu hết KTNB thời gian qua, đặc biệt nghiệp vụ KSC thường xuyên áp dụng phương pháp iểm tra chọn mẫu theo thời điểm có phát sinh hối lượng giao dịch lớn tháng cuối năm ngân sách, thời ỳ chỉnh lý toán gắn với đạo quản lý để tiến hành iểm tra Cách làm có ưu điểm xem xét trọng tâm thời gian, hi hối lượng công việc lớn dễ xảy sai sót; nhược điểm dàn trải tất đơn vị dự tốn, tất nghiệp vụ nên hơng giải rủi ro xảy đơn vị dự tốn có diễn biến phức tạp thời gian dài thời điểm hông trọng, hơng có hái qt loại hình đơn vị dự toán Để hắc phục nhược điểm phương pháp trên, cần thay đổi cách chọn mẫu theo loại đơn vị dự toán gắn với chế tài tính chất hoạt động đơn vị ết hợp với việc iểm tra nội dung lớn, nhạy cảm lựa chọn số thời điểm định Phương pháp iểm tra toàn diện hoạt động đơn vị dự toán từ hâu giao dự tốn đến sử dụng dự tốn mục đích, đối tượng, lưu trữ hồ sơ ban đầu để iểm soát, đối chiếu mẫu dấu, chữ ý, đối chiếu số dư dự toán nội dung dễ xảy sai sót Trên sở phát tồn tại, đánh giá toàn nội dung iểm tra tác nghiệp cán nghiệp vụ theo loại đơn vị dự toán thời điểm 4.2.4 Bổ sung hồn thiện chế, sách cơng tác xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc Nhà nước Hồn thiện chế, sách công tác xử phạt VPHC lĩnh vực KBNN: Rà soát, sửa đổi, bổ sung Luật xử phạt VPHC, Nghị định số 192/2013/NĐ-CP Thông tư số 54/2014/TT-BTC văn hướng dẫn có liên quan phù hợp với Luật NSNN năm 2015, mở rộng phạm vi, mức phạt, 103 thẩm quyền xử phạt lĩnh vực KSC KBNN Cụ thể: Xem xét bổ sung thẩm quyền xử phạt cho Giám đốc KBNN cấp huyện để xử lý kịp thời, tiết kiệm thời gian, chi phí xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc, đề nghị nghiên cứu, bổ sung Mã nội dung kinh tế để hạch toán riêng nội dung xử phạt vi phạm lĩnh vực Kho bạc (Hiện chưa có mã nội dung kinh tế tương ứng phải hạch toán vào mục, tiểu mục “4299- Phạt vi phạm hác”), tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu lấy số liệu báo cáo số thu phạt vi phạm lĩnh vực Kho bạc; mở rộng đối tượng xử phạt tới quan quản lý trình chấp hành ngân sách, trình đầu tư phát triển q trình phân bổ dự tốn, xây dựng chế độ, lựa chọn nhà thầu thực vượt thẩm quyền, thiếu trách nhiệm dẫn đến vi phạm KBNN sớm xây dựng phần mềm tin học để quản lý việc xử phạt VPHC, giúp nâng cao hiệu cơng tác chun mơn, góp phần cụ thể hóa chủ trương, định hướng phát triển KBNN đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, đại hóa cơng nghệ, xây dựng hồn thiện ứng dụng CNTT hoạt động KBNN, đáp ứng u cầu quản lý iểm sốt cơng việc Theo đó, phần mềm tin học quản lý cơng tác xử phạt VPHC lĩnh vực KBNN xây dựng dựa sở tổng hợp, phân tích hệ thống hóa quy trình nghiệp vụ xử phạt hành, ràng buộc đảm bảo toàn vẹn liệu hồ sơ xử phạt, tính đầy đủ hồ sơ, thời hạn xử lý hồ sơ đảm bảo theo quy định pháp luật quy trình hành KBNN hướng dẫn Hệ thống chức ứng dụng phải gắn với quy trình xử phạt theo bước: Báo cáo tình hình vi phạm; tạo gửi hồ sơ đề nghị, tiếp nhận xử lý hồ sơ; tạo hồ sơ đề xuất xử lý; ban hành định xử phạt; theo dõi tình hình thi hành định Việc xây dựng thành công hệ thống thông tin quản lý xử phạt VPHC giúp quản lý thời gian, tài nguyên sở liệu hồ sơ xử phạt, đáp ứng yêu cầu tập trung, trực tuyến, 104 cung cấp thông tin liệu tình hình vi phạm đối tượng bị xử phạt đầy đủ Bên cạnh đó, phần mềm giúp cơng tác xác minh tình tiết, mức độ vi phạm vụ việc để định nhanh chóng giảm bớt thời gian tìm iếm quy định hướng dẫn từ nâng cao hiệu cơng tác xử phạt 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị quan quản lý nhà nước Đẩy nhanh q trình hồn thiện ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật xử phạt VPHC có liên quan đến lĩnh vực KBNN; cơng tác TTKT, thực nhiệm vụ chi KSC NSNN có liên quan hoạt động hệ thống KBNN phân tích đánh giá Chương đề xuất giải pháp hoàn thiện Chương Đề nghị Chính phủ cho phép hệ thống KBNN có chế để chủ động xử lý rủi ro tổn thất tài phát sinh q trình hoạt động nghiệp vụ KBNN; trích lập quỹ dự phịng rủi ro từ phần nguồn thu nghiệp hệ thống KBNN để khắc phục bù đắp tổn thất khả thu hồi từ đối tượng vi phạm 4.3.2 Kiến nghị đơn vị dự toán ngân sách nhà nước Nâng cao lực quản lý tài chính, ế tốn người chuẩn chi, chủ tài hoản đủ quản lý iểm sốt hoạt động ế tốn, tài đơn vị sử dụng NSNN, chủ động ph ng tránh rủi ro từ việc lợi dụng sơ hở quản lý để ế toán, ế toán trưởng đơn vị chiếm đoạt inh phí từ NSNN Việc tổ chức cơng tác ế toán, toán, chi tiêu đơn vị cần quản lý chặt chẽ, quy định pháp luật Tăng cường công tác tự iểm tra đơn vị iểm tra, ph ng ngừa rủi ro từ đơn vị chủ quản cấp Đồng thời, cần tăng cường công tác tra quan tra, tra tài TTCN KBNN đơn vị sử dụng NSNN 105 Song song với biện pháp tăng cường quản lý, giám sát đơn vị sử dụng NSNN, đơn vị cần tích cực phối hợp với hệ thống KBNN việc triển hai dịch vụ công trực tuyến iểm soát chi NSNN, triển hai giải pháp ỹ thuật, công cụ cảnh báo rủi ro từ hệ thống KBNN đơn vị sử dụng NSNN 106 KẾT LUẬN QLRR hoạt động hệ thống KBNN nói chung cơng tác KSC NSNN nói riêng nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động hệ thống KBNN, đồng thời giữ vững uy tín hệ thống KBNN Đảng, Chính phủ Nhân dân; giúp hệ thống KBNN ổn định, khơng ngừng hồn thiện phát triển, tiến tới hình thành Kho bạc điện tử, đáp ứng yêu cầu đại hóa hệ thống KBNN nói riêng, góp phần vào cơng đổi phát triển, cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Đề tài luận văn “Quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Việt Nam” học viên chọn nghiên cứu để giải vấn đề quan trọng, thiết hệ thống KBNN tăng cường quản lý, chủ động phòng tránh, giảm thiểu rủi ro xảy với tần suất ngày tăng công tác KSC NSNN qua KBNN Học viên tập trung nghiên cứu từ sở lý luận, kinh nghiệm công tác QLRR số quan nước quốc tế, rút vấn đề trọng tâm, đánh giá thực trạng công tác QLRR hệ thống KBNN có chia theo giai đoạn gắn với thay đổi chức năng, nhiệm vụ hệ thống KBNN qua thời kỳ, đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế; sở đưa định hướng giải pháp hồn thiện công tác QLRR hệ thống KBNN Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu phân tích đánh giá tổng ết thực tiễn, Đề tài luận văn đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác QLRR hệ thống KBNN, đóng góp Đề tài luận văn, cụ thể là: 107 Khái quát sở lý thuyết hoạt động KSC NSNN, công tác TTKT công tác QLRR công tác KSC NSNN qua KBNN: Lý luận chung rủi ro nguyên nhân phát sinh biện pháp quản lý rủi ro trình hoạt động hệ thống KBNN Nghiên cứu thực trạng hoạt động KSC NSNN, TTKT, QLRR hệ thống KBNN giai đoạn năm 2017, sâu phân tích, lý giải thực trạng cơng tác quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN, qua đánh giá nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác QLRR công tác KSC NSNN hệ thống KBNN Trên sở đánh giá thực trạng công tác QLRR, công tác KSC, công tác TTKT hệ thống KBNN, Đề tài luận văn đề xuất số giải pháp iến nghị có tính thi nhằm xử lý có hiệu rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung cơng tác KSC NSNN nói riêng hệ thống KBNN thời gian tới Đề tài luận văn đưa số iến nghị với quan quản lý nhà nước, Chính phủ, Bộ Tài chính, đơn vị sử dụng NSNN KBNN để thực giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSC, TTKT, CNTT nhằm góp phần phịng ngừa, ngăn chặn rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN, đáp ứng yêu cầu lãnh đạo cấp quản lý, đạo điều hành hoạt động KBNN Đây Đề tài luận văn có phạm vi rộng, có tính phức tạp, quy mơ đối tượng nghiên cứu có mối quan hệ phận - tổng thể việc QLRR, bên cạnh đó, hạn chế nguồn lực thời gian nghiên cứu nên đánh giá, phân tích, giải pháp, iến nghị hông tránh hỏi thiếu sót, hạn chế định Học viên mong nhận tham gia, góp ý thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp để Đề tài luận văn hoàn thiện hơn./ 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Quyết định số 224/QĐ-BTC ngày 30/01/2013, ban hành Chương trình hành động ngành Tài triển khai thực Chiến lược Tài đến năm 2020 Bộ Tài chính, 2015 Quyết định số 1959/QĐ-BTC ngày 28/9/2015, quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc KBNN Kho bạc Nhà nước, 2017 Quyết định số 4237/QĐ-KBNN ngày 8/9/2017, quy định nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Kho bạc Nhà nước, 2017 Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 8/9/2017, quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 161/2012/TT-BTC, quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 39/2016/TT-BTC, sửa đổi bổ sung số điều Thơng tư số 161/2012/TT-BTC Chính phủ, 2015 Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 8/7/2015, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Mai Hữu Khê Bùi Văn Nhơn, 2002 Từ điển Giải thích thuật ngữ hành chính, Hà Nội: Nhà Xuất Lao động Kiểm toán Nhà nước, 2012 Kiểm toán Nhà nước từ nhận thức đến tổ chức hoạt động, Hà Nội: Nhà xuất Lao động 10 Kho bạc Nhà nước, 2009 Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009, ban hành Quy trình giao dịch cửa kiểm sốt chi thường xuyên qua KBNN ban hành kèm theo 109 11 Kho bạc Nhà nước, 2016 Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016, ban hành Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư nước ban hành kèm theo 12 Kho bạc Nhà nước, 2017 Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017, ban hành Quy trình Nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua KBNN 13 Kho bạc Nhà nước, 2017 Đề án thống đầu mối kiểm soát khoản ch ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước V ệt Nam giai đoạn 2018-2020 14 Kho bạc Nhà nước, 2014 Quyết định 858/QĐ-KBNN ngày 15/10/2014, ban hành Quy chế bảo quản, lưu trữ tiêu hủy tài liệu kế toán hệ thống Kho bạc Nhà nước điều kiện vận hành TABMIS 15 Kho bạc Nhà nước, 2015 Quyết định số 1402/QĐ-KBNN ngày 24/12/2015, ban hành Quy chế hoạt động kiểm tra nội hệ thống Kho bạc Nhà nước 16 Kho bạc Nhà nước, 2016 Quyết định số 4567/QĐ-KBNN ngày 25/10/2016, ban hành Quy trình xử lý sau kiểm tra nội hệ thống KBNN 17 Kho bạc Nhà nước, 2016 Quyết định số 5716/QĐ-KBNN ngày 30/12/2016, ban hành Quy trình kiểm tra nội hệ thống KBNN 18 Kho bạc Nhà nước, 2011 Quyết định số 408/QĐ-KBNN ngày 18/7/2011, ban hành Quy chế phối hợp thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước, quan Thanh tra, cảnh sát điều tra hoạt động KBNN 19 Kho bạc Nhà nước, 2013 Quyết định số 37/QĐ-KBNN ngày 10/01/2013, ban hành Quy trình tạm thời xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hoạt động nghiệp vụ KBNN 20 Kho bạc Nhà nước, 2013 Quyết định số 665/QĐ-KBNN ngày 16/7/2013, ban hành khung kiểm soát Quản lý rủi ro tạm thời hoạt động kế toán ngân sách Nhà nước áp dụng cho Hệ thống TABMIS 110 21 Kho bạc Nhà nước, 2011 Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09/4/2011, ban hành kiểm soát quản lý rủi ro tạm thời cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua KBNN 22 Kho bạc Nhà nước, 2000 Báo cáo Tổng kết hoạt động hệ thống KBNN 10 năm (1990-2000) 23 Kho bạc Nhà nước, 2005 Kho bạc Nhà nước Việt Nam trình xây dựng phát triển, Hà Nội: Nhà xuất Tài 24 Kho bạc Nhà nước, Báo cáo tổng kết công tác Thanh tra, kiểm tra năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, Hà Nội 25 Kho bạc Nhà nước, Báo cáo chuyên đề “Công tác tra, kiểm tra góp phần tăng cường kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ công chức hệ thống KBNN năm 2017”, Hà Nội 26 Kho bạc Nhà nước, Báo cáo tổng kết hệ thống Kho bạc Nhà nước năm 2018, 2019, Hà Nội 27 Kho bạc Nhà nước, 2008 Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, Hà Nội: Nhà xuất Tài 28 Kho bạc Nhà nước, 2017 Kế hoạch phát triển Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2017-2020, Hà Nội: Nhà xuất Thanh niên 29 Nguyễn Phú Giang Nguyễn Trúc Lê, 2014 Kiểm toán nội bộ, Hà Nội: Nhà xuất Tài 30 Hồng Phê, 1998 Từ điển Tiếng Việt, Nhà Xuất Đà Nẵng 31 Từ Kiến Quốc, 1998 Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội: Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách hoa 32 Quốc hội hóa XIII, 2015 Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 33 Quốc hội hóa XIII, 2015 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 111 34 Quốc hội hóa XI, 2005 Luật giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 35 Quốc hội hóa XII, 2010 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 36 Quốc hội Khóa XIII, 2013 Luật Thực hành tiết iệm, chống lãng phí số 44/2013/QH13 ngày 26/11/2013 37 Quốc hội hóa XI, 2005 Luật ph ng, chống tham nhũng số 55/2005/QH11 ngày 29/11/2005 38 Ngân hàng Nhà nước, 2016 Thông tư số 41/2016/TT-NHNN ngày 30/12/2016, quy định tỷ lệ an toàn vốn ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước 39 Victor Z.Brink and Herbert Witt, 2000 Kiểm toán nội đại Bản dịch, Hà Nội: Nhà xuất Tài 40 Harold Koontz, Cyril Odonnell, Heinz Weihrich, 1999 Những vấn đề cốt yếu quản lý Bản dịch, Hà Nội: Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật 112 ... trạng quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước năm qua nào? (3) Cần thực giải pháp để hồn thiện hệ thống quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho. .. giải pháp quản lý rủi ro công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 87 4.2.1 Giải pháp công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2018-2020... SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC, RỦI RO VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Tổng quan kiểm soát chi ngân sách