Quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐINH VĂN KÝ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 1: TS Hoàng Dương Việt Anh Phản biện 2: PGS.TS Lê Huy Trọng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kho bạc Nhà nước (KBNN) đẩy mạnh hoàn thành nội dung cuối Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 hướng đến mục tiêu xây dựng Kho bạc Nhà nước đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững chắc, tiến tới hình thành Kho bạc điện tử Để triển khai hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu mới, mục tiêu mới, Kho bạc Nhà nước cần phải xây dựng hồn thiện cơng cụ quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN), phù hợp với thông lệ quốc tế Quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN hệ thống KBNN nói chung KBNN Kon Tum nói riêng thời gian qua, chưa thực cách có hệ thống, thực rời rạc theo nội dung cụ thể lĩnh vực nghiệp vụ giai đoạn định, chưa theo kịp với thay đổi mang tính đột phá hoạt động nghiệp vụ KBNN, chưa hỗ trợ tốt cho công chức KBNN thực thi nhiệm vụ kiểm sốt chi NSNN Vì rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN tồn hệ thống chưa kiểm sốt triệt để có xu hướng tồn tại, sai sót, vi phạm bị lặp lặp lại, chưa khắc phục kịp thời, triệt để Rủi ro pháp lý cơng chức làm nhiệm vụ Kiểm sốt chi thuộc hệ thống KBNN có chiều hướng gia tăng Chính vậy, yêu cầu cấp thiết đặt rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung KBNN Kon Tum nói riêng phải quản lý, kiểm soát cách hệ thống, khoa học có hiệu quả, đảm bảo chủ động việc nhận biết, phát tồn tại, sai sót, vi phạm; quản lý khắc phục cách kịp thời, triệt để góp phần nâng cao hiệu cơng tác KSC NSNN Việc nghiên cứu giải pháp nhằm quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum cần thiết để KBNN Kon Tum thực chuyển từ chế kiểm sốt tồn khoản chi sang kiểm sốt theo mức độ rủi ro Xuất phát từ tình hình thực tế nói khoảng trống nghiên cứu đề cập phần Tổng quan tài liệu nghiên cứu, học viên lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kon Tum” cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động QLRR hoạt động kiểm sốt chi NSNN KBNN Kon Tum, nhằm tìm hiểu tồn tại, hạn chế; vấn đề đặt cần giải hoạt động KSC NSNN quản lý rủi ro hoạt động KSC NSNN từ đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động QLRR hoạt động KSC NSNN hướng tới mục tiêu an toàn, hiệu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thực tiễn hoạt động QLRR hoạt động KSC NSNN qua KBNN Kon Tum 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Về nội dung: Phạm vi nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý rủi ro KSC NSNN qua Kho bạc Nhà nước Kon Tum - Về thời gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu thực trạng hoạt động QLRR giai đoạn từ năm 2012 - 2018 Các khuyến nghị, đề xuất giải pháp quản lý rủi ro hoạt động KSC hướng đến năm 2020 năm Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, quy nạp diễn dịch, khái quát hóa, hệ thống hóa, phương pháp suy luận logic khác Ngoài đề tài sử dụng phương pháp khảo sát, vấn trực tiếp, tham vấn ý kiến kết hợp sử dụng việc khảo sát thu thập ý kiến cán KBNN trực tiêp tham gia công tác KSC QLRR kiểm soát chi NSNN Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 5.1 Về ý nghĩa khoa học Đề tài hệ thống hóa, góp phần phát triển, bổ sung thêm sở lý luận rủi ro quản lý kiểm soát rủi ro; phân tích làm rõ khía cạnh lý luận nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro, quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN Đồng thời phân tích thực trạng khuyến nghị đóng góp thêm vào sở liệu nghiên cứu quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN 5.2 Về ý nghĩa thực tiễn Đề tài hoàn thành cung cấp cách nhìn tổng qt cơng tác KSC NSNN; QLRR công tác KSC NSNN qua KBNN Kon Tum; lĩnh vực liên quan đến QLRR KSC NSNN Trên sở đưa khuyến nghị góp phần hồn thiện hoạt động QLRR KSC NSNN nhằm giảm thiểu rủi ro xảy lĩnh vực KSC NSNN qua KBNN Kon Tum Đồng thời ứng dụng đơn vị KBNN khác hệ thống có điều kiện tương tự KBNN Kon Tum Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn bao gồm nội dung sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum Chƣơng 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động QLRR KSC NSNN qua KBNN Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, đề tài nghiên cứu, tham khảo tài liệu có liên quan bao gồm: báo nghiên cứu khoa học cơng bố tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, Tạp chí Tài chính; luận văn thạc sỹ công bố Đại học Kinh tế Đà Nẵng; đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành - KBNN Việt Nam Qua tìm khoảng trống nghiên cứu: chưa có nghiên cứu nghiên cứu QLRR hoạt động nghiệp vụ đơn vị KBNN Kon Tum Cũng chưa có nghiên cứu đặt trọng tâm vào rủi ro quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm Ngân sách nhà nƣớc 1.1.2 Chi ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm phân loại chi ngân sách nhà nước b Đặc điểm chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm Kiểm soát chi NSNN qua KBNN việc kiểm tra, kiểm soát toán khoản chi NSNN chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng bản, chi khác theo quy định sách, chế độ, định mức quy định b Chủ thể thực chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước c.Vai trò hoạt động kiểm sốt chi ngân sách nhà nước 1.2 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1 Khái quát Rủi ro a Khái niệm cách tiếp cận rủi ro Bộ tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 31000:2011 quản lý rủi ro lý giải: “rủi ro tác động không chắn lên mục tiêu tác động sai lệch tích cực và/hoặc tiêu cực so với dự kiến” b.Phân loại rủi ro 1.2.2 Quản lý rủi ro a Khái niệm quản lý rủi ro QLRR trình tiếp cận rủi ro cách khoa học, tồn diện, liên tục có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm sốt, phòng ngừa giảm thiểu tổn thất, mát, ảnh hưởng bất lợi rủi ro, tối đa hóa việc khai thác hội b Quy trình quản lý rủi ro Quy trình QLRR cần đảm bảo tính hệ thống, liên tục thống chung để từ nhằm tiếp cận thực phương pháp luận chuẩn mực thực hóa QLRR Sơ đồ QLRR bao gồm: Xây dựng môi trường thông tin - Thiết lập bối cảnh quản lý; Đánh giá rủi ro - Xác định rủi ro; Đánh giá rủi ro - Phân tích rủi ro; Đánh giá xếp thứ tự rủi ro; Giải pháp xử lý rủi ro; Giám sát, rà sốt; Lưu trữ, cung cấp thơng tin tư vấn 1.2.3 Rủi ro hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm Rủi ro hoạt động KSC NSNN nguy không tuân thủ pháp luật NSNN, quản lý chi NSNN chế độ, qui trình thủ tục KSC NSNN qua KBNN b Những yếu tố phát sinh rủi ro hoạt động Kiểm soát chi ngân sách nhà nước * Những yếu tố chủ yếu phát sinh rủi ro hoạt động Kiểm soát chi: - Gian lận: hành vi cố ý (có chủ ý) làm sai lệch thơng tin hay nhiều người có chức thực làm sai lệch thơng tin nhằm mang lại lợi ích theo chủ ý người gian lận - Sai sót: lỗi nhầm lẫn khơng cố ý có ảnh hưởng đến thơng tin kết quản lý * Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót Những vấn đề liên quan đến tính trực, lực người lãnh đạo; Những vấn đề tác động từ bên c Các loại rủi ro chủ yếu hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Rủi ro từ môi trường: - Rủi ro từ hoạt động (rủi ro tác nghiệp): - Rủi ro thông tin phục vụ trình định: d Đặc điểm rủi ro hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Rủi ro có nguy xảy thời điểm, khâu suốt trình thực KSC; - Rủi ro KSC NSNN phần lớn rủi ro tác nghiệp, mang tính chủ quan yếu tố người; - Rủi ro KSC NSNN thường xuất phát từ hành vi gian lận sai sót; có tính tiêu cực, gây cố, tổn thất; - Các rủi ro gây thiệt hại, tổn thất tài nghiêm trọng có nguyên nhân chủ quan từ hành vi gian lận, mức độ thiệt hại tổn thất hồn tồn đo lường được; - Phần lớn rủi ro KSC NSNN xác định trước nguyên nhân phòng ngừa triệt tiêu thực tốt biện pháp phòng ngừa 1.2.4 Nội dung hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc (1) Bộ máy thực nhiệm vụ QLRR; (2) Quy trình QLRR; (3) Khung quản lý rủi ro; (4) Đánh giá, cập nhật hoàn thiện Khung quản lý rủi ro; (5) Xây dựng tiêu chí định lượng đo lường mức độ rủi ro; (6) Quỹ dự phòng rủi ro, bù đắp tổn thất rủi ro 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Các tiêu chí định tính (1) Mức độ, chất lượng sử dụng tham chiếu Khung QLRR hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN qua KBNN; (2) Mức độ, chất lượng sử dụng tham chiếu Khung QLRR hoạt động nghiệp vụ khác liên quan hoạt động tra - kiểm tra, xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN b Các tiêu chí định lượng (1) Số lượng từ chối toán bao gồm: số đơn vị không chấp hành qui định, số hồ sơ chứng từ (số món) bị từ chối, số tiền từ chối toán; (2) Tỷ lệ sai sót, vi phạm xảy tổng số nghiệp vụ kiểm soát chi phát sinh; (3) Mức giảm tỷ lệ sai sót, vi phạm so với kỳ trước; (4) Tỷ lệ rủi ro mức nghiêm trọng tổng số rủi ro xảy số thiệt hại, tổn thất tài rủi ro gây ra; (5) Tỷ lệ rủi ro không xảy nhận diện có biện pháp phòng ngừa 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Nhân tố thuộc hoạt động điều hành chi 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.2.1 Mơ hình tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum 2.2.2 Cở sở pháp lý phƣơng thức quản lý kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc 2.2.3 Cơ chế quản lý toán chi trả khoản chi ngân sách nhà nƣớc 2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát chi nội Kho bạc Nhà nƣớc 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.3.1 Cơ sở pháp lý hoạt động quản lý rủi ro KBNN Kon Tum triển khai hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN sở định: (1) Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09 tháng 04 năm 2011 việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước (Quyết định 208/QĐ-KBNN) (2) Quyết định số 665/QĐ-KBNN ngày 06 tháng 07 năm 2013 việc ban hành Quy định tạm thời Khung kiểm soát QLRR 11 hoạt động kế toán ngân sách Nhà nước áp dụng TABMIS (Quyết định 665/QĐ-KBNN) Trong bao gồm QLRR hoạt động KSC thường xuyên NSNN (3) Quyết định số 37/QĐ-KBNN ngày 10/01/2013 Tổng Giám đốc KBNN Qui định quy trình tạm thời xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hoạt động nghiệp vụ KBNN (Quyết định 37/QĐ-KBNN) Ngoài ra, QLRR hoạt động KSC NSNN thực sở cảnh báo, nhận diện rủi ro; tồn tại, sai sót hoạt động nghiệp vụ phát qua công tác tra, kiểm tra, tự kiểm tra kết tra, kiểm toán quan ngoại kiểm 2.3.2 Bộ máy thực quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum KBNN Kon Tum chưa có tổ chức máy độc lập thực nhiệm vụ QLRR Hoạt động QLRR hoạt động KSC KBNN Kon Tum thời gian qua thực phòng nghiệp vụ 2.3.3 Xây dựng Khung kiểm soát quản lý rủi ro Khung kiểm soát QLRR KSC ban hành ban hành tạm, nhiều nội dung Khung kiểm soát QLRR định khơng phù hợp mà hoạt động KSC có thay đổi 2.3.4 Thực trạng triển khai Quy trình quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Hiện Hệ thống KBNN KBNN Kon Tum chưa có quy trình thống để thực QLRR hoạt động nghiệp vụ 12 nói chung KSC NSNN nói riêng Quy trình QLRR chưa thực cách hệ thống, liên tục Việc phân tích, đánh giá, xác định mức độ, tần suất xảy rủi ro nghiệp vụ, việc nhận diện nguy xảy rủi ro để chủ động biện pháp phòng tránh, giảm thiểu rủi ro, tổn thất tài chưa thực thường xuyên Dẫn đến quản lý rủi ro chưa phù hợp, hiệu thấp, chưa bám sát tiêu chí theo nhóm rủi ro Cụ thể, thực trạng hoạt động quy trình QLRR: - Về xây dựng môi trường thông tin, thiết lập bối cảnh quản lý: Hệ thống KBNN chưa xây dựng bối cảnh QLRR có tính đến định hướng chiến lược, mục tiêu xác định kế hoạch, chiến lược phát triển hoạt động KSC cho giai đoạn; chưa tổ chức việc phân tích, xác định đối tượng quản lý rủi ro cần quản lý để xây dựng tiêu chí thước đo chuẩn cho tồn quy trình QLRR - Về nhận dạng đánh giá, phân tích rủi ro: Việc nhận dạng rủi ro hoạt động KSC KBNN Kon Tum phòng nghiệp vụ, KBNN huyện trực thuộc Hoạt động chưa có liên tục hệ thống, rời rạc phòng nghiệp vụ tổng hợp riêng lẻ chưa có phận làm đầu mối chịu trách nhiệm thống kê, tổng hợp Chưa có chủ động đánh giá, phân tích ngun nhân cách thức phát sinh rủi ro - Về hệ thống, xếp thứ tự rủi ro: KBNN Kon Tum chưa xây dựng hệ thống tiêu chí chủ đạo làm sở so sánh rủi ro đánh giá nhằm lượng hóa, xếp rủi ro theo cấp độ rủi ro 13 - Về xử lý rủi ro: KBNN Kon Tum chủ yếu dựa biện pháp tích hợp sẵn Khung kiểm soát rủi ro KBNN ban hành tạm thời Quyết định số 208/QĐ-KBNN, Quyết định số 665/QĐKBNN, Quyết định số 37/QĐ-KBNN Đối với rủi ro nhận diện mới, ghi nhận trình hoạt động KSC tra - kiểm tra đơn vị; qua báo cáo chuyên đề, tổng kết, văn cảnh báo rủi ro KBNN, định danh rủi ro, chưa đưa giải pháp xử lý cụ thể rủi ro - Về việc giám sát, theo dõi rà soát, đánh giá lại rủi ro: Khung kiểm soát QLRR ban hành tạm thời từ năm 2011, 2103, đến chưa rà soát, nghiên cứu, đánh giá lại để bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện ban hành thức KBNN Kon Tum chưa có quy định việc báo cáo định kỳ chuyên sâu rủi ro hoạt động nghiệp v - Đối với việc lưu trữ, cung cấp thông tin tư vấn rủi ro: Các hoạt động hệ thống KBNN chưa có quy định để triển khai thực Việc cung cấp thông tin tư vấn cảnh báo rủi ro chủ yếu từ KBNN xuống đơn vị KBNN tỉnh ngược lại Chưa có trao đổi thơng tin, tư vấn rủi ro đơn vị KBNN địa phương với nhau, đơn vị KBNN với đơn vị ngành liên quan quan tài chính, quan tra, kiểm tốn… KBNN Kon Tum chưa có hoạt động kết nối rủi ro cách thức với đơn vị sử dụng NSNN Quy trình hoạt động kiểm sốt QLRR KSC NSNN KBNN Kon Tum thời gian qua chưa triển khai cách khoa học hệ thống theo chuẩn mực hoạt động kiểm soát QLRR triển khai bước hồn thiện Chất lượng, hiệu khơng ngừng nâng cao, ngày đáp 14 ứng tốt yêu cầu quản lý 2.3.5 Kết hoạt động quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Với cố gắng, nỗ lực hoạt động KSC NSNN, kết hợp với hoạt động kiểm soát, cảnh báo sớm rủi ro thời gian qua góp phần nâng cao hiệu hoạt động KSC NSNN KBNN Kon Tum phát từ chối toán nhiều hồ sơ chi NSNN sai qui định, ngăn chặn nhiều hành vi gian lận KSC NSNN Hiệu hoạt động kiểm sốt QLRR KSC ln trì không ngăn chặn hết rủi ro cho cán KBNN Còn bộc lộ hạn chế số lượng, nội dung, phương thức, phương pháp chưa có cơng cụ cảnh báo hữu hiệu cho cán cấp quản lý Kết hoạt động kiểm soát rủi ro KSC NSNN qua KBNN Kon Tum đánh giá số tiêu chí sau: a Mức độ, chất lượng tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi Đối tượng thực tham chiếu trình kiểm sốt chi với mức độ thường xun Phòng giao dịch, Phòng Kiểm sốt chi, Phòng KTNN, tổ kế tốn, tổ Tổng hợp, hành KBNN huyện Các đối tượng lại áp dụng với mức độ khơng thường xuyên Việc tham chiếu Khung kiểm soát QLRR thời gian đầu thực thường xuyên có chất lượng, hiệu quả, năm sau chất lượng tham chiếu khâu KSC mức trung bình b Mức độ chất lượng tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động liên quan đến kiểm soát chi Trong hoạt động tra- kiểm tra nội bộ, tra chuyên 15 ngành Khung kiểm soát quản lý rủi ro sử dụng thường xuyên “cẩm nang“ nghiệp vụ, đưa vào ”sổ tay nghiệp vụ tra“ KBNN để tham chiếu, tra cứu Việc tham chiếu giúp Thanh tra KBNN sớm nhận diện loại rủi ro, đồng thời thông qua hoạt động kiểm soát rủi ro đảm bảo tăng cường việc tuân thủ quy trình, yêu cầu pháp lý hoạt động KSC, giúp đơn vị KBNN tiếp tục nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN c.Một số tiêu cụ thể kết hoạt động quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước KBNN Kon Tum từ chối toán 3.892 số lượt đơn vị không chấp hành qui định, số hồ sơ chứng từ (số món) bị từ chối 4.142 món, với số tiền từ chối tốn 13, 613 tỷ đồng Tỷ lệ sai sót, vi phạm xảy tổng số nghiệp vụ KSC phát sinh cao, bình quân 22,8 % Số liệu cho thấy hiệu hoạt động kiểm soát rủi ro KSC, giúp loại bỏ phần lớn nghiệp vụ KSC có sai sót, vi phạm Mức giảm tỷ lệ sai sót, vi phạm qua năm tăng, năm sau cao năm trước, mức giảm tỷ lệ sai sót vi phạm năm bình qn 8% Về tỷ lệ rủi ro mức nghiêm trọng có gây tổn thất tài nhận diện cảnh báo 87,5% Về tỷ lệ rủi ro mức nghiêm trọng tổng số rủi ro xảy nhỏ 0.43 % (18 vụ việc rủi ro/tổng 4.142 rủi ro) Tuy vậy, vụ việc rủi ro mức nghiêm trọng làm ảnh hưởng đến cán bộ, công chức KBNN, vụ việc gây tổn thất tài cho đơn vị sử dụng NSNN không thu hồi 16 Những vụ việc rủi ro nghiêm trọng chủ yếu xuất phát từ phía đơn vị dự tốn Tuy nhiên, cán KBNN bị liên đới trách nhiệm Uy tín đơn vị KBNN địa bàn bị ảnh hưởng nghiêm trọng 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM TRONG THỜI GIAN QUA 2.4.1 Những mặt thành công Kết hoạt động QLRR KSC NSNN góp phần thực thắng lợi mục tiêu KSC an toàn, hiệu Thơng qua biện pháp kiểm sốt rủi ro, KBNN Kon Tum kịp thời phát hiện, ngăn chặn sai phạm xảy hoạt động chi NSNN góp phần bảo đảm nghiêm minh kỷ cương, kỷ luật tài ngân sách; NSNN quản lý chặt chẽ, sử dụng mục đích, qui định hiệu 2.4.2 Những hạn chế hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Quản lý rủi ro hoạt động KSC NSNN chưa tiếp cận triển khai cách đầy đủ theo chuẩn mực thông lệ quốc tế - Về máy thực nhiệm vụ quản lý rủi ro: KBNN Kon Tum chưa có máy QLRR độc lập để thực hoạt động QLRR - Về xây dựng tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro: KBNN chưa xây dựng Khung kiểm sốt QLRR hồn chỉnh ban hành thức để thống thực - Về xây dựng triển khai thực qui trình: KBNN Kon Tum chưa có quy trình thực thống để thực QLRR hoạt động kiểm soát chi NSNN Công tác QLRR chưa phù 17 hợp, hiệu thấp 2.4.3 Nguyên nhân chủ yếu hạn chế a Nguyên nhân bên Thứ nhất, Tổ chức máy độc lập thực nhiệm vụ QLRR hệ thống gặp nhiều khó khăn, chưa thực Thứ hai, KBNN chưa xây dựng chiến lược QLRR phù hợp với yêu cầu, mục tiêu hoạt động KSC NSNN qua KBNN Chưa có chế quản lý rủi ro, xử lý rủi ro tổn thất tài để nâng cao hiệu hoạt động KBNN Thứ ba, Do khối lượng công việc KSC hệ thống KBNN lớn ngày phức tạp, nhu cầu nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chưa đủ Thứ tư, chế sách nghiệp vụ kiểm sốt chi NSNN thay đổi thường xuyên, liên tục, chưa đồng bộ, gây khó khăn, vướng mắc trình thực Thứ năm, Quy trình thống đầu mối KSC có số bất cập, chưa phù hợp với quy định Nhà nước, chưa ổn định trình nghiên cứu hoàn thiện Thứ sáu, số nguyên nhân xuất phát từ phía quan quản lý, đơn vị sử dụng NSNN b Nguyên nhân bên Thứ nhất, KBNN Kon Tum trình cải cách hành chính, hồn thiện chức năng, tổ chức, máy theo mơ hình đề án hợp đầu mối kiểm sốt chi Vì ln chuyển, điều động, kiện tồn tổ chức máy để có nguồn nhân lực cho máy thực nhiệm vụ QLRR chưa thực Thứ hai, chưa có đạo liệt, quan tâm, đầu tư 18 mức cho công tác xây dựng chiến lược triển khai thực nhiệm vụ QLRR thống từ tỉnh đến huyện Thứ ba, nhận thức rủi ro QLRR đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt chi hạn chế Hoạt động QLRR chưa thực song hành với q trình KSC cán bộ, cơng chức làm công tác KSC Thứ tư, ứng dụng công nghệ thơng tin chưa hỗ trợ cơng chức cách tồn diện Thứ năm, công tác tra, kiểm tra công tác kiểm soát chi NSNN KBNN tỉnh KBNN huyện triển khai, định kỳ thường xuyên Tuy nhiên, khối lượng kiểm tra chủ yếu kiểm tra chọn mẫu, chất lượng công tác kiểm tra chưa đạt hiệu KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng hoạt động quản lý, kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum 3.1.2 Định hƣớng hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc Định hướng chung hoạt động QLRR hệ thống KBNN: - Xây dựng triển khai máy quy trình quản lý kiểm sốt rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN KBNN cấp - Xây dựng công cụ cảnh báo cảnh báo sớm rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN để kịp thời nhận diện, đánh giá, kiểm soát, khắc phục xử lý rủi ro - Hồn thiện ban hành quy trình QLRR, Khung kiểm soát QLRR làm sở pháp lý cho hoạt động quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN Mục tiêu định hướng hoạt động quản lý rủi ro KSC NSNN KBNN Kon Tum: - Tăng cường kiểm soát nội hoạt động KSC để phát kịp thời sai phạm Tập trung tra - kiểm tra phần hành nghiệp vụ KSC thường xảy sai phạm - Nhận diện cảnh báo kịp thời rủi ro tiềm ẩn sai phạm xảy - Thường xuyên cập nhật rủi ro nhận diện, 20 loại bỏ rủi ro khơng phù hợp Nâng cao mức độ chất lượng, hiệu tham chiếu Khung kiểm soát QLRR 3.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 3.2.1 Khuyến nghị số nội dung hoạt động kiểm soát chi tác động đến chất lƣợng hoạt động quản lý rủi ro a Tổ chức máy Kiểm soát chi phù hợp điều kiện thực đề án thống đầu mối b Triển khai thực hiệu chế sách, quy trình kiểm sốt chi c Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đào tạo nghiệp vụ kiểm soát chi 3.2.2 Khuyến nghị hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum a Tổ chức thực hoạt động quản lý rủi ro KBNN Kon Tum cần chủ động bố trí, giao nhiệm vụ quản lý cho phòng Thanh tra – kiểm tra làm đầu mối để thực hoạt động QLRR đơn vị b Tổ chức cập nhật, bổ sung tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro KBNN Kon Tum cần chủ động tổ chức thực việc cập nhật bổ sung thường xuyên rủi ro nhận diện Tăng cường đạo, quán triệt việc thực tham chiếu Khung kiểm soát QKRR cán cơng chức q trình thực nghiệp vụ c Tăng cường triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý rủi ro 21 Chủ động đẩy mạnh xây dựng chương trình, tiện ích hỗ trợ công tác KSC Bên cạnh việc khai thác sử dụng hiệu chương trình ứng dụng hoạt động nghiệp vụ chung tồn ngành có 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 3.3.1 Khuyến nghị hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Hoàn thiện tổ chức, máy kiểm soát chi ngân sách nhà nước điều kiện thống đầu mối b Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung chế sách, quy trình kiểm sốt chi c Về ứng công nghệ thông tin, đào tạo nghiệp vụ kiểm soát chi 3.3.2 Khuyến nghị số nội dung hoạt động tra - kiểm tra Kho bạc Nhà nƣớc tác động đến hiệu hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Kiện toàn tổ chức máy tra - kiểm tra hệ thống KBNN b Hồn thiện Quy trình kiểm tra, xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hệ thống KBNN c Đổi nội dung báo cáo chuyên sâu kết tra, kiểm tra hệ thống KBNN 3.3.3 Bổ sung hồn thiện chế, sách, hoạt động quản lý công tác xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc Nhà nƣớc KBNN cần nghiên cứu, kiến nghị sửa đổi, bổ sung Luật xử phạt VPHC, Nghị định 192/2013/NĐ-CP, Thông tư 54/2014/TTBTC nội dung việc xử phạt vi phạm hành lĩnh 22 vực KBNN 3.3.4 Khuyến nghị hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a Xây dựng máy thực nhiệm vụ quản lý rủi ro KBNN cần xây dựng máy thực nhiệm vụ quản lý, kiểm sốt rủi ro tồn hệ thống Tổ chức máy hoạt động độc lập, theo thứ bậc hành từ KBNN đến KBNN địa phương Các đơn vị giúp việc làm đầu mối Thanh tra KBNN b Xây dựng hồn thiện khung quản lý rủi ro kiểm sốt chi KBNN cần hoàn thiện, xây dựng lại ban hành sớm Khung kiểm sốt QLRR cho phù hợp với thực tiễn làm sở pháp lý, cẩm nang tham chiếu QLRR đơn vị KBNN c Xây dựng Quy trình quản lý rủi ro Quy trình QLRR xây dựng thực theo 04 bước bản: Nhận diện rủi ro; đánh giá/đo lường rủi ro; xây dựng biện pháp quản lý/ kiểm soát rủi ro; theo dõi/xử lý báo cáo d Xây dựng công cụ cảnh báo quỹ dự phòng rủi ro Xây dựng trình Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành chế xử lý rủi ro tổn thất tài hệ thống KBNN e Tăng cường đào tạo kiến thức quản lý rủi ro KBNN cần xây dựng kế hoạch đào tạo kiến thức QLRR, phổ biến nâng cao nhận thức tầm quan trọng QLRR cán cơng chức KBNN 3.4 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG, CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 3.4.1 Đối với quyền địa phƣơng - Tham mưu, đề xuất xây dựng văn hướng dẫn nghiệp 23 vụ, quy định quản lý tài - ngân sách, chế độ sách, định mức chi theo thẩm quyền - Tăng cường kiểm tra thực dự tốn, tốn ngân sách quyền địa phương cấp - Tăng cường công tác tra, kiểm tra đơn vị sử dụng NSNN nhằm siết chặt kỷ luật, kỷ cương tài ngân sách, đảm bảo sử dụng NSNN hiệu 3.4.2 Đối với đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc Nâng cao lực quản lý tài chính, khả quản lý kiểm soát hoạt động kế toán, tài đơn vị, chủ động phòng tránh rủi ro Thực biện pháp đảm an toàn tiền tài sản đơn vị Việc tổ chức công tác kế toán, toán, chi tiêu đơn vị cần quản lý chặt chẽ, quy định pháp luật tăng cường công tác tự kiểm tra đơn vị kiểm tra, phòng ngừa rủi ro từ đơn vị chủ quản cấp Cần tích cực phối hợp với hệ thống KBNN việc triển khai dịch vụ cơng trực tuyến kiểm sốt chi NSNN, triển khai giải pháp kỹ thuật, công cụ cảnh báo rủi ro từ hệ thống KBNN đơn vị sử dụng NSNN 24 KẾT LUẬN Đề tài chọn nghiên cứu để giải vấn đề quan trọng, thiết KBNN Kon Tum hệ thống KBNN tăng cường quản lý, chủ động phòng tránh, giảm thiểu rủi ro xảy với tần suất ngày tăng hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đề tài nghiên cứu sở lý luận, kinh nghiệm hoạt động QLRR, rút vấn đề trọng tâm; đánh giá thực trạng hoạt động QLRR hệ thống KBNN nói chung KBNN Kon Tum nói riêng, việc đánh giá phân tích gắn với thay đổi cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ KBNN hiên nay; đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế Phân tích đánh giá tổng kết thực tiễn, đưa khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động QLRR KBNN Kon Tum ... TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ... THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng hoạt động quản lý, kiểm soát chi ngân sách nhà. .. RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.3.1 Cơ sở pháp lý hoạt động quản lý rủi ro KBNN Kon Tum triển khai hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN sở định: