LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan các số liệu nêu trong luận văn này là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng Luận văn “Tăng cường công tác kiểm soát trong quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Tỉnh Đắk[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Luận văn “Tăng cường công tác kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk” đề tài nghiên cứu khoa học độc lập riêng TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN ĐÌNH TRỌNG Luan van LỜI TRI ÂN Xin trân trọng tri ân quý Thầy, Cô giảng dạy chúng tơi suốt khố học Trường Đại Học Tây Nguyên liên kết với Trường Đại Học kinh tế Đại Học Đà Nẵng Đặc biệt xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Võ Thị Thuý Anh tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Cảm ơn đồng nghiệp tôi, chuyên gia ngành thuế hỗ trợ, tư vấn cho tơi nhiều điều bổ ích cho nội dung Luận văn đạt kết mong muốn Học viên: Nguyễn Đình Trọng Luan van MỤC LỤC Lời cam đoan Lời tri ân Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Luận văn Phương pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn .3 CHƯƠNG .4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận chung kiểm soát quản lý 1.1.1 Khái niệm quản lý, kiểm soát quản lý 1.1.2 Vị trí kiểm soát quản lý 1.2 Những vấn đề Thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Khái niệm vai trò quản lý Thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý Thuế thu nhập cá nhân .11 1.3 Kiểm soát quản lý Thuế thu nhập cá nhân .14 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát quản lý Thuế thu nhập cá nhân 14 1.3.2 Đăc điểm kiểm soát quản lý Thuế thu nhập cá nhân .14 1.3.3 Nội dung kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân .15 Luan van 1.3.4 Tiêu chí đánh giá kết cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân .23 CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT TRONG QUẢN LÝ 25 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 25 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Đắk Lắk 25 2.2 Khái quát Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 26 2.2.1 Quá trình hình thành Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .26 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk, chức năng, nhiệm vụ phòng ban Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 28 2.3 Cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .32 2.3.1 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 32 2.3.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 33 2.3.3 Các tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .54 2.3.4 Đánh giá chung hoạt động kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG 65 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUỂ TỈNH ĐẮK LẮK 65 3.1 Mục tiêu, yêu cầu cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân .65 3.1.1 Mục tiêu 65 3.1.2 Yêu cầu đổi công tác quản lý thuế 65 Luan van 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .66 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 66 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân .68 3.2.3 Giải pháp cơng tác tun truyền sách thuế .71 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thuế khoản thu nhập cá nhân 74 3.2.5 Giải pháp kiểm soát thuế kê khai giảm trừ gia cảnh người phục thuộc 78 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Với Tổng cục thuế 79 3.3.2 Với UBND Tỉnh Đắk Lăk 80 3.3.3 Đối với Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 80 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 I Sách, tài liệu 84 II Các trang web .85 Phụ Lục Luan van DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CT Cục thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính TNCN Thu nhập cá nhân KTT Kiểm tra thuế DN Doanh nghiệp KTNB Kiểm tra nội 10 TCCB Tổ chức cán 11 NNT Người nộp thuế 12 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 13 MST Mã số thuế 14 TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 15 GTGT Giá trị gia tăng 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 18 NPT Người phụ thuộc 19 KK&KTT Kê khai kế toán thuế 20 HS Hồ sơ 21 TK Tờ khai thuế 22 QLT Quản lý thuế 23 NSNN Ngân sách nhà nước 24 KD Kinh doanh Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Nội dung công việc quy trình tra, kiểm tra NNT 20 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách qua năm 28 Bảng 2.2: Kết thu thuế thu nhập cá nhân 32 Bảng 2.3: Bảng phân công công việc phận 33 Bảng 2.4: Số lượng cán công chức Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 37 Bảng 2.5: Kết kiểm tra nội từ 2008-2011 40 Bảng 2.6: Tình hình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân 47 Bảng 2.7: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN qua năm .54 Bảng 2.8: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra thuế TNCN 55 Bảng 2.9: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế TNCN 55 Bảng 2.10: Kết xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế 57 Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNCN .18 Hình 1.2 : Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNCN 19 Hình 1.3 : Sơ đồ kiểm sốt quản lý thuế TNCN .21 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk 29 Hình 2.2: Sơ đồ mơ hình trả lời đơn thư khiếu nai Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk .38 Hình 2.3: Quy trình đăng ký thuế TNCN, cấp MST .46 Hình 2.4: Sơ đồ quy trình xử lý tờ khai thuế 48 Hình 2.5: Quy trình hoàn thuế TNCN 51 Hình 2.6: Quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế 53 Hình 3.1: Sơ đồ quy trình tra thuế TNCN 69 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nằm vị trí trung tâm Tỉnh Tây Ngun, Đắk Lắk Tỉnh có vị trí địa lý thuận lợi để phát triển kinh tế, văn hoá xã hội “Được mệnh danh thủ phủ cà phê cao nguyên, với diện tích 191.000 héc ta”1, sản lượng cà phê bình quân năm 400.000 tấn, Đắk Lắk có nhiều lợi để phát triển ngành kinh tế nông nghiệp “Với tốc độ phát triển kinh tế năm 2010 13,87%”2, với nỗ lực đưa tốc độ kinh tế phát triển giai đoạn 2011-2015 bình quân 14-15%, thu nhập bình quân đầu người năm 2010 đạt 963,3 USD Đây lý để Tỉnh Đắk Lắk thu hút nhiều công ty, doanh nghiệp nước đến đầu tư nhiều nhà máy chế biến sản phẩm cà phê, góp phần làm tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn Tỉnh tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động Tuy tỉnh có dân số đơng, thêm vào lực lượng cơng nhân từ tỉnh khác tới làm việc, khoản đóng góp từ thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước Tỉnh Đắk Lắk khiêm tốn, chiếm tỷ lệ nhỏ tổng thu ngân sách tỉnh 4,05% Ngun nhân cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều bất cập, chế quản lý thuế nhiều kẽ hở khâu đăng ký cấp mã số thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế đến tra kiểm tra thuế Chính nguyên nhân gây tình trạng lách luật để trốn thuế, gian lận thuế, hay tìm cách giấu khoản thu nhập … cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, hay cá nhân hành nghề tự Mặt khác, công tác quản lý thuế bối cảnh nước ta hội nhập ngày sâu rộng kinh tế giới, sách quản lý thuế cần phải điều chỉnh cách linh hoạt, vừa mang tính động viên, vừa bắt buộc, tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Hơn nữa, quản lý thuế cần phải đại hóa ngày toàn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi cơng nghệ tin học … Vì vậy, việc tăng cường công http://www.vietnamplus.vn/Home/Dien-tich-caphe-Dak-Lak-tang-khong-theo-quyhoach/20115/91553.vnplus http://www.baotintuc.vn/151N20110226104320045T0/phan-dau-dat-toc-do-tang-truong-kinh-te-tren14.htm Luan van tác kiểm soát quản lý thuế TNCN đòi hỏi cấp thiết nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế giai đoạn Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk” vừa có ý nghĩa mặt lý luận, vừa mang tính thời giai đoạn Thông qua đề tài, phần lý giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy tích cực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu nghiên cứu Luận văn Hệ thống hoá sở lý luận kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Xây dựng tiêu đánh giá kết công tác kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk Thơng qua số liệu, báo cáo tình hình kiểm soát hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân qua năm, đề tài sâu phân tích, đánh giá thực trạng sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát quản lý thuế nhập thu nhập cá nhân cục thuế Tỉnh Đắk Lắk Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Luận văn Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa nhiều phương pháp như: phân tích, so sánh, đối chiếu thống kê … Câu hỏi nghiên cứu a Những thành cơng hạn chế cơng tác kiểm sốt quản lý thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk? Nguyên nhân dẫn đến thành cơng hạn chế nói trên? Luan van ... dung quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân .11 1.3 Kiểm soát quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân .14 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân 14 1.3.2 Đăc điểm kiểm soát quản lý Thu? ?? thu. .. Chi cục thu? ?? trực thu? ??c Cục thu? ?? 28 2.3 Công tác kiểm soát quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Tỉnh Đắk Lắk .32 2.3.1 Tình hình thu thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Tỉnh. .. kiểm sốt quản lý 1.2 Những vấn đề Thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.2 Khái niệm vai trò quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân