Đang tải... (xem toàn văn)
MỞ ĐẦU LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả trong Luận văn là trung thực và tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về những điều đã trình bày trong[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết Luận văn trung thực xin chịu trách nhiệm hồn tồn điều trình bày Luận văn Tác giả Lê Tự Cư Luan van MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo Tài CNTT : Cơng nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh Nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ KD : Kinh doanh KK&KTT : Kê khai kế toán thuế KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tra nội MST : Mã số thuế MTKS : Môi trường kiểm soát NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế SX : Sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh TH-NV-DT : Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ XNK : Xuất nhập Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Trang Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày 30 2.2 31/12/2011 Thống kê kết xử lý vi phạm thủ tục thuế 2.3 2.4 DN qua năm Phân công công việc phận Trình độ cán cơng chức Chi cục Thuế quận Hải 31 36 38 2.5 Châu Kết công tác kiểm tra nội từ năm 2007 đến năm 2.6 2.7 2011 Kết thu NSNN thuế GTGT năm 2007 – 2011 Kết kiểm tra từ năm 2007 – 2011 Chi cục Thuế 42 55 56 3.1 quận Hải Châu Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu 3.2 Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu vào Luan van 90 92 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang hình 1.1 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ 20 1.2 thuế GTGT doanh nghiệp Sơ đồ quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh 1.3 2.1 nghiệp Sơ đồ kiểm soát thuế GTGT Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi Cục Thuế quận Hải 21 25 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 Châu Sơ đồ mơ hình KSNB Chi Cục Thuế Sơ đồ thủ tục QLN thuế GTGT Sơ đồ thủ tục hoàn thuế GTGT Quy trình kiểm tra thuế GTGT Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải 32 40 49 50 52 3.2 3.3 Châu theo chức Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Chuyển từ tra tất Đối tượng sang tra 70 77 83 3.4 theo mức độ vi phạm Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, 84 3.5 kiểm tra theo chuyên đề Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT Sang tra, kiểm tra quan thuế 84 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỉ trọng cao thuế XNK bị cắt giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm thuế suất mở rộng diện miễn, giảm Chi cục Thuế quận Hải Châu quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn quận Hải Châu -TP Đà Nẵng Số thu từ thuế GTGT bình quân qua năm (từ 2007 – 2011) chiếm 39,66% tổng số thu sắc thuế vào NSNN Đây tỷ lệ thấp so với thực tế đối tượng quản lý địa bàn quận Hải Châu Nguyên nhân công tác quản lý Nhà nước thuế Luật thuế GTGT bộc lộ nhiều hạn chế như: Phương pháp tính thuế GTGT thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hàng hóa mua vào chưa bán thuế GTGT kê khai khấu trừ tồn bộ, Chính sách thuế thường xuyên thay đổi; số qui định Luật thuế quy trình nghiệp vụ khơng phù hợp với tình hình thực tế Chi cục thuế Hải châu; tổ chức, máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý; quyền hạn quan Thuế chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ; công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế, chất lượng cán thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu, từ dẫn đến tượng trốn thuế, lách thuế phổ biến DN có qui mơ kinh doanh lớn, hàng hố đa dạng kê khai âm liên tục nhiều năm, ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Xuất phát từ thực tế tính cấp thiết việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, Tác giả chọn đề tài: “Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Luan van 2 Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận kiểm sốt quản lý, kiểm sốt quy trình nghiệp vụ, kiểm sốt thuế GTGT thơng qua cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Luận văn nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu từ năm 2007 – 2011 Trên sở đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, tăng cường chống thất thu NSNN lĩnh vực thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu thời gian đến Câu hỏi nghiên cứu a Những mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT gì? b Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế nói trên? c Cần tăng cường giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải châu - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục Thuế quận Hải châu - TP Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê trính nghiên cứu Đặc biệt luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu, khảo sát kinh nghiệm thực tế để đề giải pháp phù hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa việc tăng cường kiểm soát thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu, đồng thời đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động Luan van TỔNG QUAN TÀI LIỆU Tính đến có nhiều tác giả ngiên cứu vấn đề “ Tăng cường kiểm soát thuế GTGT” cụ thể: Luận văn thạc sỹ: “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng” tác giả Phan Xuân Quang – 2008, luận văn hệ thống vấn đề lý luận kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp địa bàn TP Đà Nẵng; luận văn phản ánh đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn TP Đà Nẵng Tuy nhiên phần tác giả chủ yếu nêu tồn vấn đề bất cập, chức giải thủ tục trùng lắp Phòng trực thuộc Cục Thuế (mơ hình quản lý cấp Cục thuế) nên khơng nêu lên tồn bất cập so với quy trình, quy định áp dụng Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc Cục Thuế Vì thực tế cấp Chi cục mơ hình, cấu tổ chức máy khác so với cấp Cục Các giải pháp mà tác giả đưa có ý tưởng hồn thiện cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục thuế, giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nhiệp từ khâu lập kế hoạch, xây dựng tiêu chí đến cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, chủ yêu dựa vào quy trình Tuy nhiên số quy trình khơng cịn phù hợp với thực tế, thực đầy đủ bước cơng việc theo quy trình tồn nhiều bất cập, nhiều thời gian nguồn nhân lực Trong số lượng biên chế không tăng Luận văn thạc sỹ “ tăng cường kiểm sốt thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng” tác giả Trương Cơng Khối – 2008 Luận văn trình bày lý luận chung kiểm soát Luan van thuế vai trị kế tốn cơng tác quản lý thuế Trong có trình bày lý luận sắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng; qua luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên phần tác giả nêu cơng tác rà sốt loại tờ khai thuế kê khai theo tháng, tờ khai thuế kê khai quý, tờ khai kê khai năm quan thuế công tác kiểm tra doanh nghiệp chủ yếu mang tính lý thuyết chưa sát với thực tế cơng việc Về nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác máy, đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra phân tích tiêu đánh giá; tác giả có ý tưởng hồn thiện trình độ cán cơng chức thuế cơng tác phân tích đánh giá tiêu kê khai, nhiên tác giả chưa đề xuất giải pháp bố trí xếp lại Phịng, Đội cho phù hợp với thực tế tiêu phân tích mang nặng tính lý thuyết, thao tác phân tích thực thủ cơng chưa có chương trình, hệ thống hỗ trợ từ máy tính nên nhiều thời gian công sức, mặc khác số liệu kê khai doanh nghiệp không trung thực, chưa xác với thực tế kế toán doanh nghiệp kiểm tra, cân đối số liệu trước lập hồ sơ khai thuế, việc phân tích đơn hô sơ khai thuế mà không kiểm tra xem xét yếu tố có liên quan khơng mang lại hiệu cao Sau nghiên cứu luận văn nêu đưa nhận xét ban đầu trên, tác giả dựa ưu điểm khắc phục nhược điểm luận văn trước, ngồi q trình thực hiện, tác giả nghiên cứu tham khảo thêm thông tin từ trang web tổng cục thuế tạp chí thuế Nhà nước để làm rõ vấn đề tăng cường kiểm soát Luan van thuế GTGT với hy vọng góp phần tăng cường kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, kết luận, tổng quan tài liệu, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu, hình vẽ tài liệu tham khảo, kế hoạch tiến độ thực hiện, luận văn chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề Lý luận kiểm soát thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Chương 3: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Luan van ... thiết việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, Tác giả chọn đề tài: ? ?Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng? ?? làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt... tượng nghiên cứu Luận văn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải châu - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục Thuế quận Hải châu - TP Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp... Tính đến có nhiều tác giả ngiên cứu vấn đề “ Tăng cường kiểm soát thuế GTGT? ?? cụ thể: Luận văn thạc sỹ: ? ?Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng? ?? tác giả Phan Xuân