Kiểm soát thuế đối với doanh nghiệp xây dựng do chi cục thuế khu vực tp thanh hóa đông sơn quản lý

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - TRƢƠNG QUÝ THÁI KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - TRƢƠNG QUÝ THÁI KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ U N V N THẠC S INH DOANH VÀ QUẢN Ý Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Huy Chính THANH HĨA, N 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng năm 2021 Ngƣời cam đoan Trƣơng Quý Thái i LỜI CẢM ƠN uận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, TS Lê Huy Chính ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giúp đỡ tơi thời gian thực luận văn Với hoàn cảnh nghiên cứu có hạn, hiểu biết cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế thân cịn ỏi nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi có thiếu sót ính mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo ngƣời quan tâm tới vấn đề để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trƣơng Quý Thái ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài ục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Đóng góp đề tài ết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 1.1.1 ột số vấn đề kiểm soát thuế doanh nghiệp ột số vấn đề kiểm soát thuế 1.1.2 iểm soát thuế doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng 13 1.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 13 1.2.2 iểm sốt hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hồn thuế 14 1.2.3 iểm sốt hóa đơn, chứng từ 20 1.2.4 iểm soát quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 23 1.2.5 iểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 26 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng 29 1.3.1 Chính sách quy định kiểm soát thuế 29 1.3.2 Tổ chức hệ thống quản lý thuế 29 iii 1.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuyết phục quan quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng 31 1.3.4 Chất lƣợng đội ngũ cán thuế khả ứng dụng khoa học công nghệ vào kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng 31 1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp xây dựng 33 1.4 Bài học kinh nghiệm số địa phƣơng kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng 34 ẾT U N CHƢƠNG 38 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ 39 2.1 hái quát chung Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 39 2.1.1 ịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế hu vực TP.Thanh Hóa- Đơng Sơn 40 2.1.3 Đội ngũ công chức Chi cục thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 44 2.1.4 Tình hình thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn 46 2.2 Tổng quan doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 48 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội địa bàn TP Thanh Hóa huyện Đơng Sơn 48 2.2.2 hái quát doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 50 2.3 Thực trạng kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn quản lý 53 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 53 iv 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm sốt hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hồn thuế 56 2.3.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt hóa đơn, chứng từ 60 2.3.4 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nợ cƣỡng chế nợ thuế 61 2.3.5 Thực trạng kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế 63 2.4 Nhận xét kiểm soát thuế Doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 68 2.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc 68 2.4.2 Những vấn đề hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân tồn 75 ẾT U N CHƢƠNG 78 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA - ĐƠNG SƠN QUẢN LÝ 79 3.1 Định hƣớng mục tiêu hồn thiện kiểm sốt thuế Doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 79 3.1.1 Định hƣớng chung 79 3.1.2 Định hƣớng cụ thể 80 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn quản lý 81 3.2.1 Quản lý chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng 81 3.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế 82 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán công chức thuế 84 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 85 3.2.5 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 86 v 3.2.6 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 87 3.3 Điều kiện thực giải pháp 88 3.3.1 iến nghị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 88 3.3.2 iến nghị quan chức địa phƣơng 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TPR Phần mềm quản lý rủi ro Ngƣời nộp thuế TTHC Thủ tục hành vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động CCT Khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn tính đến 31/12/2020 45 Bảng 2.2: Tình hình thực dự toán chung giai đoạn 2018 - 2020 46 Bảng 2.3: Báo cáo phân loại theo ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp đến 31/12/2020 50 Bảng 2.4: Số lƣợng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý giai đoạn năm 2018-2020 52 Bảng 2.5 Số buổi tập huấn thuế Chi cục Thuế KV TP Thanh Hóa Đơng Sơn giai đoạn 2018 - 2020 54 Bảng 2.6 Số lần giải đáp vƣớng mắc thuế Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giai đoạn 2018 - 2020 55 Bảng 2.7 Tình hình DN xây dựng thực khai thuế giai đoạn 2018 -2020 57 Bảng 2.8: Số thuế thu nộp NSNN giai đoạn 2018 – 2020 doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế Khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn quản lý 59 Bảng 2.9: Tình hình xác minh hóa đơn tính đến ngày 31/12/2020 60 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế DN xây dựng Chi cục Thuế Khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn giai đoạn 2018-2020 61 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế Doanh nghiệp xây dựng trụ sở quan thuế giai đoạn 2018-2020 66 Bảng 2.12: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế Doanh nghiệp xây dựng trụ sở ngƣời nộp thuế giai đoạn 2018-2020 67 viii doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu đồng thời thực nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc, tạo công xã hội Bên cạnh việc tập trung thực liệt giải pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu đẩy nhanh tiến độ thu hồi tiền thuế nợ đọng, ngành thuế cần quan tâm đẩy mạnh cải cách hành thuế, đại hóa quản lý thu thuế, giúp quan thuế, ngƣời nộp thuế giảm chi phí thời gian Từ đó, góp phần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Công tác quản lý thuế GTGT phải đảm bảo yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nƣớc 3.1.2 Định hướng cụ thể - Đổi mới, hoàn thiện chế sách thuế nói chung thuế doanh nghiệp xây dựng nói riêng đáp ứng điều kiện tình hình kinh tế xã hội nay, bối cảnh công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ - Đảm bảo sách thuế rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, hiệu lực, hiệu - Tạo môi trƣờng pháp lý minh bạch, công bằng, thu hút đầu tƣ xã hội, nâng cao lực cạnh tranh cho doanh nghiệp - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho ngƣời nộp thuế, giúp cho ngƣời nộp thuế thấy đƣợc quyền lợi nhƣ nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc - Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế theo hƣớng tinh gọn, hiệu lực hiệu Xây dựng đội ngũ cán quản lý thuế đủ số lƣợng, tốt chất lƣợng, không gây phiền hà sách nhiễu cho ngƣời nộp thuế Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, tăng cƣờng tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế cho NNT Cơ quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với NNT, CQT tập trung hỗ trợ sách thuế có u cầu kiểm tra DN có dấu hiệu vi phạm theo quy trình chặt chẽ Bên cạnh đó, thực luật thuế với tham gia 80 tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác quản lý thuế giai đoạn ngày đƣợc hoàn thiện, tạo điều kiện tốt cho ngƣời nộp thuế nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế Khu vực TP Thanh Hóa - Đông Sơn quản lý Thời gian qua, thủ tục hành thuế đƣợc cải cách nhƣ cắt giảm, đơn giản hóa, điện tử hóa thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế việc thực quyền nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nƣớc Giảm chi phí tuân thủ, giảm thủ tục hành cho ngân sách nhà nƣớc nhƣng bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Từ thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn nêu trên, xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn nhƣ sau: 3.2.1 Quản lý chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng Cải cách hành thuế quy định ngƣời nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, điều dẫn đến kẽ hở công tác quản lý ngƣời nộp thuế cố tình vi phạm pháp luật thuế Thực tế cho thấy có nhiều trƣờng hợp, doanh nghiệp xây dựng thực dự án đầu tƣ xây dựng bản, đƣợc chủ đầu tƣ toán phần tồn khối lƣợng cơng việc hồn thành nhƣng khơng xuất hóa đơn giá trị gia tăng có xuất hóa đơn nhƣng khơng kê khai thuế theo quy định Nhƣ giải pháp đề cần phải phối hợp thƣờng xuyên nữa, chặt chẽ quan thuế với quan chức nhƣ phịng tài huyện, thành phố, kho bạc nhà nƣớc huyện, thành phố, ban quản lý dự án xây dựng huyện, thành phố, ủy ban nhân dân phƣờng, xã, thị trấn … 81 Qua công tác nắm bắt địa bàn, tình hình hoạt động doanh nghiệp xây dựng, qua thông tin từ quan ban ngành phối hợp cung cấp, giúp cán thuế đấu tranh với doanh nghiệp xây dựng cố tình kê khai thuế thiếu trung thực nhƣ kê khai doanh thu thuế không, kê khai không đầy đủ doanh thu nhƣ thực tế, âm thuế liên tục nhiều kỳ kê khai, ke khai khống khoản chi phí kinh doanh làm giảm thuế TNDN phải nộp; phát sinh thuế phải nộp nhƣng không nộp kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - Cần áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, tra (lập kế hoạch tra kiểm tra; lựa chọn trƣờng hợp kiểm tra trụ sở quan thuế; xác định nội dung tra, kiểm tra trụ sở NNT) - Tập trung tra, kiểm tra DN có doanh thu cao nhƣng nộp thuế thấp không phát sinh số thuế phải nộp, kê khai âm thuế GTGT liên tục nhiều kỳ, DN kê khai lỗ nhƣng đầu tƣ mở rộng sản xuất - Phát động phong trào nghiên cứu, đề xuất sáng kiến biện pháp quản lý thuế nhằm mang lại hiệu cao nhất, hạn chế thất thu, thất thoát tiền thuế - Cần tăng cƣờng cơng tác phân tích, kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Đây công tác quan trọng, giúp phát số sai phạm, gian lận có, từ có hƣớng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp xây dựng trấn chỉnh, thực quy định, tránh tình trạng sai phạm thời gian dài đƣợc phát hi kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức thuế thực đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ khai thuế với thơng tin, tài liệu có liên quan để thông báo yêu cầu NNT giải trình bổ sung thơng tin tài liệu Trƣờng hợp NNT khơng giải trình, bổ sung giải trình, bổ sung khơng hợp lý u cầu NNT kê khai bổ sung đôn đốc số tiền thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN 82 Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế, cán thuế phải đối chiếu hồ sơ khai thuế mà ngƣời nộp thuế gửi đến quan thuế kỳ, ví dụ cần đối chiếu tờ khai thuế GTGT tháng, quý với báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng, q tƣơng ứng Ngồi cần nắm bắt đƣợc thơng tin tình hình kinh doanh thực tế ngƣời nộp thuế Cụ thể nhƣ: + Thuế GTGT kê khai nhiều kỳ không phát sinh số thuế phải nộp + Giá trị hàng hóa mua vào lớn nhƣng thƣờng xun khơng phát sinh doanh thu + Rà soát đối chiếu việc trích nộp thuế GTGT 2% qua kho bạc nhà nƣớc với việc kê khai doanh thu tính thuế kỳ + Theo dõi việc điều chỉnh số liệu giảm thuế GTGT đƣợc khấu trừ cuối kỳ theo biên kiểm tra tra thuế năm trƣớc + iểm tra, rà sốt khoản chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng kê khai khống vào giá vốn làm giảm thuế phải nộp + Sử dụng trái phép hóa đơn đầu vào để hợp thức khóa cho hàng hóa, dịch vụ phục vụ kinh doanh - Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế cần đƣợc trọng, quan tâm đặc biệt Cần kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai với hồ sơ, chứng từ ngƣời nộp thuế cung cấp Xác minh, đối chiếu cơng nợ phải thu phải trả có nghi vấn, gửi xác minh hóa đơn đầu vào, đầu theo quy định.Yêu cầu ngƣời nộp thuế cung cấp tồn hợp đồng xây dựng, hóa đơn chứng từ, hồ sơ tài liệu có liên quan để kiểm tra, xác định xác số liệu ngƣời nộp thuế kê khai đầy đủ, phù hợp hay chƣa Đặc thù ngành xây dựng giá trị cơng trình tƣơng đối lớn, thời gian thi cơng kéo dài nên công tác kiểm tra giúp thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế vào ngân sách nhà nƣớc hi phát sai phạm, cần xử lý nghiêm minh nhƣ có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, tránh thất thu cho NSNN 83 Đối với trƣờng hợp NNT có dấu hiệu tội phạm cần hoàn thiện, củng cố hồ sơ chuyển sang quan tiến hành tố tụng hình để xử lý theo quy định 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán công chức thuế Trong vấn đề, yếu tố ngƣời ln mang tính chất định Vì cần tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế Thƣờng xuyên chăm lo, quan tâm đến đời sống vật chất tình thần để đội ngũ cán thuế ln phát huy tình thần tự chủ, làm việc có trách nhiệm, động sáng tạo thực thi công vụ, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thƣờng xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức tăng cƣờng nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, cán tra, kiểm tra thuế chiếm 35% tổng số cán để đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ Bố trí xếp nguồn nhân lực phù hợp theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực vị trí quan trọng, địa bàn trọng điểm; có số thu lớn, tập trung nhiều đối tƣợng nộp thuế lớn Chúng ta cần xây dựng chế độ đánh giá công chức lƣơng thƣởng hợp lý Cần đổi công tác đánh giá công chức thuế kết thực thi công vụ Đây sở cho công tác thi đua khen thƣởng Ngồi ra, cần phải đổi cơng tác đào tạo bồi dƣỡng công chức thuế theo hƣớng cập nhật, thực đào tạo, bồi dƣỡng sở lực thực tiễn làm việc, trọng phát triển kỹ thực thi cơng vụ, tránh tình trạng hình thức Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội bộ, xây dựng triển khai kế hoạch thực uật phòng chống tham nhũng, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ, nâng cao kỷ cƣơng, kỷ luật, tích cực phịng chống tham nhũng, tiêu cực ngành thuế 84 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế nói chung với doanh nghiệp xây dựng nói riêng để ngƣời nộp thuế hiểu chấp hành tốt pháp luật thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế cần triển khai thƣờng xuyên liên tục, bối cảnh sách thuế liên tục đƣợc điều chỉnh thay đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Trong buổi tập huấn sách thuế mới, kết hợp nội dung đối thoại với ngƣời nộp thuế, qua nắm bắt tháo gỡ, giải đáp kịp thời khó khăn, vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế q trình thực sách thuế Ngồi ngƣời nộp thuế cịn đƣợc giải đáp vƣớng mắc cách trực tiếp phận tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế chi cục thuế, qua điện thoại, email điện tử Cần nâng cao chất lƣợng hoạt động phận “một cửa” chi cục thuế Tăng cƣờng xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế tuyên truyền viên chuyên sâu, am hiểu sách pháp luật thuế, khơng giỏi chun môn nghiệp vụ mà cần phải biết ứng xử giao tiếp, có thái độ mực, tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ cho ngƣời nộp thuế hiểu biết sách pháp luật thuế Tăng cƣờng cơng tác tun truyền, nhấn mạnh cho doanh nghiệp xây dựng hiểu biết thêm quy định nhƣ nghiệm thu khối lƣợng hồn thành phải xuất hóa đơn cho chủ đầu tƣ, khơng phân biệt đƣợc tốn tiền hay chƣa Hiện việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn thực theo phƣơng thức điện tử Vì cơng tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế cần thiết Trong trình thực kê khai, nộp thuế qua mạng khơng tránh đƣợc trục trặc gặp phải nhƣ không gửi đƣợc tờ khai thuế không nộp đƣợc tiền thuế qua mạng, lúc nhƣ vậy, việc hỗ trợ ngành thuế giúp doanh nghiệp gửi tờ khai nhƣ nộp thuế thời gian quy định, tránh đƣợc tình trạng bị xử phạt theo quy định 85 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT - Việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cần thực phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro, tránh tình trạng bỏ sót doanh nghiệp có rủi ro cao thuế nhƣ lập kế hoạch phƣơng pháp thủ công - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ ngƣời nộp thuế thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; huyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động, tạo môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành thuế phù hợp với định hƣớng kế hoạch phát triển công nghệ thông tin ngành thuế - Yêu cầu 100% công chức thuế làm việc phận thực khai thác, xử lý thông tin ứng dụng theo quyền truy cập để giải công việc đảm bảo nhanh gọn, việc cập nhật liệu phải nhập phận kết xuất nhiều loại báo cáo, sổ sách để phận khác khai thác liệu cách nhanh chóng, xác phục vụ tốt cho việc xử lý điều hành công việc đơn vị, tạo tác phong cách làm việc chuyên nghiệp, đại - Nhập liệu xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế, đặc biệt ứng dụng cơng tác xác minh hóa đơn để ngăn chặn tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng 86 - Xây dựng sở hạ tầng đáp ứng yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác nhận khơng có mã xác nhận quan thuế, tiến tới áp dụng thức tồn doanh nghiệp xây dựng nói riêng nhƣ doanh nghiệp nói chung địa bàn vào cuối năm 2021 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cần thực nghiêm túc công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng theo quy định uật Quản lý thuế Bộ phận quản lý nợ nhƣ công chức tham gia quy trình quản lý nợ cần đấu mối, đối chiếu kết thu nộp thuế với số liệu thuế phát sinh hàng tháng, hàng quý ngƣời nộp thuế để xác định xác số thuế cịn nợ đọng, từ đánh giá phân loại nợ thuế để có biện pháp đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Cần giao tiêu thu nợ cụ thể đến công chức trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí đánh giá, xếp loại công chức cuối năm - Đối với khoản nợ thuế 90 ngày, cần áp dụng liệt triệt để biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo thu hồi đƣợc tiền thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nƣớc kịp thời, hiệu - iểm sốt, đánh giá chất lƣợng cơng tác thu nợ cƣỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lƣợng công tác thu nợ cƣỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cƣỡng chế thuế - Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ với ngân hàng, kho bạc nhà nƣớc, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp 87 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa - Tiếp tục sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đồng bộ, công bằng, hiệu quả, dể hiểu dễ thực - Tham mƣu, đề xuất quy định liên quan đến việc bố trí nguồn vốn đầy đủ thực cơng trình xây dựng bản, tránh tình trạng khơng có vốn đầu tƣ nhƣng tiến hành mời thầu xây dựng cơng trình xây dựng bản, gây tình trạng doanh nghiệp xây dựng bị chiếm dụng vốn khơng đƣợc tốn vốn thời hạn, gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng - Sửa đổi, nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cƣờng khả tích hợp, tự động hóa, tăng tính bảo mật thơng tin, nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức quản lý thuế - ập kế hoạch mở lớp đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán cơng chức thuế, đáp ứng đƣợc u cầu địi hỏi cơng việc - Có văn giải đáp, hƣớng dẫn kịp thời vƣớng mắc gặp phải q trình thực cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp cung nhƣ chi cục thuế 3.3.2 Kiến nghị quan chức địa phương - Xây dựng sách thu hút đầu tƣ, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trƣờng đầu tƣ an toàn, thuận lợi, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc - Tăng cƣờng quan tâm, phối hợp quan quản lý chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Cơng tác quản lý thuế muốn có hiệu cao khơng thể thực đƣợc có tham gia ngành thuế mà cần có hỗ trợ, phối hợp cấp, ngành khác Đầu tiên tranh thủ đƣợc lãnh đạo, đạo thƣờng xuyên cấp ủy Đảng quyền từ Thành phố đến phƣờng, xã xem thu thuế 88 cơng việc trọng tâm, đảm bảo hồn thành dự tốn thu ngân sách đƣợc giao Cần có đƣợc phối hợp chặt chẽ phịng tài chính, kho bạc nhà nƣớc để đảm bảo việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách đƣợc hiệu quả, nhanh gọn Sự phối hợp quan công an, viện kiểm sát, tòa án việc phát hiện, điều tra xử lý trƣờng hợp có dấu hiệu trốn thuế Ngồi cần có phối hợp ngân hàng thƣơng mại việc thực nộp thuế điện tử nhƣ công tác phối hợp cƣỡng chế nợ thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn trình bày chƣơng 2, chƣơng nêu định hƣớng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp nhƣ quan địa phƣơng công tác quản lý thuế 90 KẾT LUẬN Trong suốt q trình phát triển đất nƣớc, sách pháp luật thuế giá trị tăng đƣợc sửa đổi bổ sung kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc, phù hợp với chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2023, giảm bớt thủ tục hành cho ngƣời nộp thuế quan thuế, góp phần tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn góp phần quan trọng việc hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm chi cục thuế, đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi ngân sách địa phƣơng ết nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn cho thấy nhiều kết tích cực đạt đƣợc nhƣng bên cạnh cịn tồn hạn chế cần phải đƣợc khắc phục, hoàn thiện Cụ thể, ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp chƣa cao, tình trạng kê khai thiếu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế đơi lúc cịn xảy Chất lƣợng số tra, kiểm tra thuế chƣa cao Công tác cƣỡng chế nợ thuế chƣa đƣợc thực liệt, triệt để Chủ yếu dừng lại việc đôn đốc nhắc nhở qua điện thoại, việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế cuối nhƣ thu hồi giấy phép kinh doanh chƣa nhiều Trên sở lý luận qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng, luận văn đề xuất số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn, tỉnh Thanh Hóa Các giải pháp nêu lên luận văn hy vọng góp phần tích cực việc chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc, thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng 91 Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng Trong trình thực đề tài tránh đƣợc thiếu sót, hạn chế định Tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý Thuế Nghị định số 83/2013/Nđ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [3] Bộ tài (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [4] Bộ tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 việc Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế [5] Bộ tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư Thuế [6] Chi cục Thuế hu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 93 [7] Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QÐ-TTg ngày 17/05/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [8] ê Hoằng Bá Huyền Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình sách nghiệp vụ thuế, Nhà xuất lao động, Hà Nội [9] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật [10] Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Quy trình đăng ký thuế [11] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế [12] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [13] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [14] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế [15] ê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [16] ê Xuân Trƣờng (2013), “Tăng cƣờng quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế”, Tạp chí tài chính, (15) Internet [17] www.chinhphu.gov.vn [18] www.gdt.gov.vn [19] www.vneconomy.com.vn 94