197 QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các CÔNG TY TNHH TRÊN địa bàn KHU vực TP THANH hóa – ĐÔNG sơn

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  LÊ THỊ THƯƠNG CQ55/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN” Chun ngành : Thuế Mã số : 02 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lê Thị Thương SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Được hiểu CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết tuyên truyền hỗ trợ NTT giai đoạn 2019 - 2020 .29 Bảng 2.2: Tình hình đăng ký thuế cơng ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn giai đoạn 2019 – 2020 .30 Bảng 2.3: Tình hình quản lý tính thuế cơng ty TNHH giai đoạn 2019 - 2020 31 Bảng 2.4: Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đông Sơn giai đoạn 2019 - 2020 33 Bảng 2.5: Kết thu nộp thuế GTGT công ty TNHH giai đoạn 2019 – 2020 .34 Bảng 2.6: Tình hình xác minh hóa đơn tính đến ngày 31/12/2020 .36 Bảng 2.7: Phân loại nợ thuế GTGT công ty TNHH giai đoạn 2019 – 2020 .38 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế GTGT công ty TNHH địa bàn giai đoạn 2019 – 2020 39 Bảng 2.9: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT công ty TNHH Chi cục giai đoạn 2019 – 2020 40 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế GTGT công ty TNHH giai đoạn 2019 2020 .41 SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC CÁC BẢNG iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN 1.1 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng .5 1.1.2 Những nội dung thuế GTGT hành 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.1.2.2 Căn tính thuế 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế 10 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn 13 1.2.1 Tổng quan công ty TNHH 13 1.2.1.1 Khái niệm công ty TNHH 13 1.2.1.2 Đặc điểm công ty TNHH 14 1.2.1.3 Vai trị cơng ty TNHH 15 1.2.2 Quản lý thuế GTGT công ty TNHH 15 1.2.2.1 Nội dung quản lý thuế GTGT công ty TNHH .15 1.2.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT công ty TNHH .18 1.2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH .21 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN .23 SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn .23 2.1.1 Lịch sử hình thành đặc điểm kinh tế - xã hội Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 23 2.1.2 Tổ chức quản lý thuế Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn .24 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đông Sơn 24 2.2.2.2 Kết thu thuế Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn giai đoạn 2019 – 2020 26 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH địa bàn TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 28 2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 28 2.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 30 2.2.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 30 2.2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế 31 2.2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế GTGT công ty TNHH 34 2.2.3 Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 35 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 37 2.2.5 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế GTGT công ty TNHH 40 2.2.5.1 Công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở quan thuế .40 2.2.5.2 Công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở người nộp thuế 41 2.3 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế GTGT công ty TNHH địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 42 2.3.1 Những kết đạt 42 2.3.2 Những hạn chế 44 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 46 SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 48 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN 48 3.1 Phương hướng mục tiêu để hoàn thiện quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 48 3.2 Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 49 3.2.1 Tăng cường quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ công ty TNHH 49 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế .51 3.2.3 Tăng cường hoạt động kiểm tra thuế GTGT công ty TNHH 52 3.2.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .53 3.2.5 Một số giải pháp khác .55 3.2.5.1 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 55 3.5.2.2 Cải thiện môi trường pháp lý 56 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO .59 SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với trình phát triển kinh tế-xã hội, ngành Thuế Việt Nam có bước tiến vượt bậc Thuế thực nguồn thu chủ yếu NSNN, góp phần thực mục tiêu kinh tế-xã hội đất nước Cùng với hệ thống sách thuế dần hoàn thiện, chế quản lý thuế bước cải cách cho phù hợp với q trình phát triển đất nước thơng lệ quốc tế Đến nay, hệ thống sách thuế tương đối hồn chỉnh, có khả bao qt nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Công tác quản lý thuế chun mơn hóa mức độ định vừa đảm bảo nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện thúc đẩy SXKD phát triển Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Công tác thu NSNN ngành thuế đạt thành tích đáng kể, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT công ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng cịn chưa hồn thiện, cịn nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực; tình trạng doanh nghiệp nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ảnh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp Việc phân bổ cấu tổ chức quản lý chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế cho NNT chưa thực sâu rộng, chưa phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế, nội dung hình SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thức cịn đơn điệu chưa tiếp cận thiết thực; ý thức tuân thủ pháp luật thuế số DN chưa cao; công tác tra, kiểm tra thuế chưa phát xử lý sai phạm; số thu thuế GTGT ln hồn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, thực chưa tương xứng với tiềm phát triển kinh tế Tỉnh, Thành phố, nhiều nguồn thu chưa khai thác triệt để Vẫn cịn tình trạng DN đăng ký kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục Để nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách, nâng cao lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ hành lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng yêu cầu cơng nghĩa vụ nộp thuế việc xây dựng hồn thiện sách thuế nói chung quản lý thuế GTGT công ty TNHH nói riêng địi hỏi thiết Là sinh viên chuyên ngành Thuế thuộc Học viện Tài Chính, xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT yêu cầu quản lý thuế công ty TNHH, thời gian thực tập Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn em tìm hiểu nghiên cứu đề tài :“ Quản lý thuế giá trị tăng công ty trách nhiệm hữu hạn địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn”, từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT đến với công ty TNHH địa bàn Mục đích nghiên cứu Trên sở khái quát lý luận quản lý thuế GTGT cơng ty TNHH thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn giai đoạn 2019-2020 Trên sở đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hố – Đơng Sơn, đảm bảo thực nghiêm chỉnh Luật thuế, đồng thời khuyến khích DN phát triển SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SXKD, tăng cường chống thất thu NSNN lĩnh vực thuế GTGT Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cức đề tài: 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Luận văn chọn đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế công ty TNHH 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: doanh nghiệp khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn - Phạm vi thời gian: tập trung nghiên cứu số liệu từ năm 2019-2020, giải pháp đề xuất đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Đề tài luận văn vận dụng với phương pháp tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng, quan sát, tổng hợp, so sánh, đánh giá, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn qua năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn chia thành chương sau: CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN SV: Lê Thị Thương Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chứng từ nộp thuế, quản lý ấn phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Hệ thống thông tin NNT cịn rời rạc, tính tự động hóa chưa cao để phục vụ cho việc truy cập, khai thác, đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế NNT 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, Luật thuế GTGT quy định doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào có đủ hóa đơn, chứng từ thuế GTGT mua vào theo quy định Điều tạo điều kiện để số doanh nghiệp thành lập công ty “ma” chuyên lập bảng kê mua gom hàng hóa sau xuất hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp xuất xuất hàng hoàn trả toàn thuế GTGT đầu vào sau q trình vịng doanh nghiệp xuất khấu trừ khống đầu vào Với tình hình nay, ngành thuế khó kiểm sốt đồng thời việc thực chế độ sổ sách kế toán, hố đơn, chứng từ hình thức, chưa theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê (chưa ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ) Thứ hai, khâu thu nộp thuế GTGT tâm lý, ý thức chấp hành luật thuế GTGT người tiêu dùng công ty TNHH từ lâu nhân dân ta quen với tập quán mua hàng theo kiểu “giá bán bao gồm thuế” người mua không quan tâm đến số thuế mà phải trả điều dẫn đến thái độ thờ người tiêu dùng q trình thực luật thuế GTGT địi hỏi phải thay đổi thói quen ăn sâu người mua – đối tượng chịu thuế Đó thói quen mua hàng khơng cần hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán Thứ ba, nhận thức công ty TNHH nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước cịn hạn chế Vì NNT tìm cách trốn tránh có cán thuế đến kiểm tra SV: Lê Thị Thương 48 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ tư, quan, ban ngành chức sở kế hoạch đầu tư, quản lý thị trường, cơng an… chưa có phối hợp chặt chẽ công tác quản lý NNT, quản lý tính thuế, thu hồi nợ đọng chưa thực hình thức xử phạt nghiêm minh Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, lực số cán công chức ngành thuế cịn non Cơng tác kiểm tra Chi cục chưa thường xuyên, kịp thời để uốn nắn sai sót dẫn đến việc thực luật thuế GTGT nhiều hạn chế Tổ chức máy tăng cường chất lượng, trình độ nghiệp vụ kiến thức kế toán, kiểm toán, tác phong số cán thuế nhiều hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao tình hình hoạt động kinh doanh có nhiều mặt hàng đa dạng, phức tạp Thứ hai, thất thu cơng tác kiểm tra đội ngũ cán cịn mỏng đối tượng cần kiểm tra ngày nhiều Công tác kiểm tra thuế GTGT chưa tiến hành thường xuyên gắn với việc xử lý nghiêm minh vi phạm nhằm phát huy tác dụng giáo dục, răn đe, nâng cao dân trí nghĩa vụ cơng dân thuế GTGT Khơng trường hợp đơn vị kinh doanh có vi phạm lớn thuế GTGT không quan chức phối hợp tích cực với CQT lập hồ sơ, xử lý kịp thời để phát huy tác dụng ngăn chặn vi phạm Thứ ba, công tác xử lý vi phạm cưỡng chế thuế thuế GTGT chưa đủ liều lượng cần thiết, đó, chưa thúc đẩy tinh thần tự giác NNT nghĩa vụ Thứ tư, chế quản lý chưa đồng bộ, sách, pháp luật thuế liên quan đến công tác quản lý DN điều chỉnh nhiều văn pháp luật thuế, số văn hướng dẫn cịn chồng chéo gây khó khăn cho công tác truy thu SV: Lê Thị Thương 49 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN 3.1 Phương hướng mục tiêu để hoàn thiện quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn Q trình triển khai nhiệm vụ thu thuế năm gần đây, Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn gặp khơng khó khăn, trở ngại tình hình COVID 19 diễn biến phức tạp ảnh hưởng tới hoạt động SXKD tổ chức, cá nhân; phận nhân dân chưa hiểu rõ chế độ, sách thuế; số đối tượng chây ì, trốn thuế, chấp hành chưa nghiêm nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Với phương hướng, mục tiêu phát triển khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn thời gian tới, Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa - Đơng Sơn đề phương hướng mục tiêu, nhiệm cụ quản lý thuế GTGT công ty TNHH thời gian tới sau: - Tăng thu ngân sách phấn đấu đến năm 2021 thu ngân sách hồn thành vượt mức dự tốn tỉnh giao 3.754 tỷ đồng - Thu thuế công ty TNHH phấn đấu đến năm 2021 thu vượt dự toán tỉnh giao 395 tỷ đồng - Tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế theo quy định Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu NSNN theo quy định Tổng cục Thuế - Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào NSNN - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế GTGT công ty TNHH Tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng SV: Lê Thị Thương 50 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kỹ năng, kinh nghiệm quản lý thuế GTGT theo lĩnh vực như: chống chuyển giá, kinh doanh bất động sản, hoạt động thương mại điện tử để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, phổ biến giáo dục pháp luật thuế GTGT cho NNT - Đẩy mạnh công tác cải cách hành đại hóa ngành thuế, ứng dụng công nghệ thông tin thực nhiệm vụ chuyên môn Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành đoàn thể thực nhiệm vụ thu NSNN - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương cán công chức thuế; giáo dục, rèn luyện đội ngũ cán đơn vị có phẩm chất đạo đức tốt, tinh thần trách nhiệm cao, thực hành tiết kiệm, phịng chống tham nhũng, lãng phí Xây dựng đơn vị đoàn kết, vững mạnh toàn diện, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao CCT khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn xác định nhiệm vụ nặng nề khó khăn tất cán chi cục Điều không địi hỏi đội ngũ cán phải có trình độ chun mơn mà cịn cần có giám sát, quản lý chặt chẽ đội thuế sở Đồng thời, cần có chung tay vào ngành chức năng, đổi mới, nâng cao hiệu công tác thu thuế Chi cục để công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần tăng thu ngân sách địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn nói riêng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa nói chung SV: Lê Thị Thương 51 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn 3.2.1 Tăng cường quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ cơng ty TNHH Quản lý hố đơn chứng từ mua bán HHDV nhân tố quan trọng để CQT quản lý doanh thu, chi phí, loại thuế Hiện địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn cịn xảy tượng DN mua bán hóa đơn, lập khống hóa đơn để nhằm trốn thuế Việc tạo lập sử dụng hóa đơn số DN cịn chưa quy định, chưa nguyên tắc Vì vậy, việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn cần CQT quan tâm, thường xuyên, đặc biệt việc lưu hành hoá đơn tỉnh với tỉnh khác CQT cần xử phạt nghiêm minh đối tượng ghi không đúng, không đủ, sai lệch tiêu chí hố đơn Phải có kế hoạch kiểm tra cụ thể đẩy mạnh kiểm tra đột xuất việc thực chế độ hoá đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ theo luật định Giải pháp cho vấn đề này, CQT cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý, nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán HHDV phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Đề lộ trình cho DN giao dịch, mua bán bắt buộc phải toán qua ngân hàng, tổ chức tín dụng Tăng cường sử dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ biện pháp quản lý hóa đơn quản lý thuế doanh nghiệp cách hiệu hơn, mang lại nhiều lợi ích cho NNT quan thuế Khi tồn doanh nghiệp triển khai hóa đơn điện tử, ngành Thuế có hệ thống sở liệu hóa đơn, từ SV: Lê Thị Thương 52 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phục vụ hiệu cho cơng tác tra, kiểm tra, hồn thuế, phân tích rủi ro doanh nghiệp Ngồi lợi ích trên, việc sử dụng hóa đơn điện tử giúp quan thuế kịp thời ngăn chặn hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp, thúc đẩy thương mại điện tử phát triển Đồng thời, sử dụng hóa đơn điện tử góp phần khắc phục trình trạng gian lận sử dụng bất hợp pháp hóa đơn - lập hóa đơn sai lệch nội dung liên 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế Qua thực trạng nợ thuế GTGT công ty TNHH chi cục thuế ta thấy, nợ thuế GTGT mức cao có chiều hướng tăng Vì vậy, việc tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc thu nộp thuế GTGT công ty TNHH, hạn chế tối đa nợ đọng giải số thuế tồn đọng quan trọng Đôn đốc người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đoán khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cưỡng chế nợ phù hợp kịp thời Để thực tốt công tác Chi cục thuế cần tiến hành: - Tăng cường đội ngũ cán làm cơng tác đơn đốc thu nợ có đủ số lượng, có đủ lực để đảm đương công việc - Tiếp tục phối hợp với Kho bạc Nhà nước ngân hàng thương mại việc triển khai diện rộng dự án nộp thuế qua ngân hàng - Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt SV: Lê Thị Thương 53 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến ĐTNT theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế - Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế 3.2.3 Tăng cường hoạt động kiểm tra thuế GTGT công ty TNHH Kiểm tra thuế chức quan trọng Cơ quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mô hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Với thực trạng công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đông Sơn thời gian qua chưa đạt kế hoạch đề đạt tỷ lệ thấp so với số lượng công ty TNHH quản lý Số lượng kiểm tra trụ sở NNT đạt khoảng 80% kế hoạch đề ra, chất lượng nhiều kiểm tra chưa đạt hiệu thể qua số thuế GTGT truy thu số thuế giảm khấu trừ chưa cao, với hành vi gian lận thuế số đối tượng ngày tinh vi Vì tăng cường số lượng chất lượng công tác kiểm tra thuế DN việc cần thiết, công tác kiểm tra cần phải SV: Lê Thị Thương 54 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tập trung vào nội dung sau: - Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Đối với doanh nghiệp thường xun sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng - Coi trọng cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế Triển khai phương pháp tính điểm rủi ro với tiêu chí rủi ro xây dựng sở hệ thống thông tin NNT, tiêu chí đánh giá phân loại NNT Sau sàng lọc rủi ro từ cao xuống thấp, danh sách người nộp thuế phân tích rủi ro cơng khai, lấy ý kiến phản hồi từ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế toán thuế nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng tra, kiểm tra - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra thuế Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế nói chung tác kiểm tra thuế nói riêng, Do việc nâng cao kỹ kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thường xuyên - Kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Đảm bảo 100% số lượng công ty TNHH lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra Điều có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, SV: Lê Thị Thương 55 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… 3.2.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phương pháp chun quản, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho cán công chức Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế khu vực TP.Thanh Hóa – Đơng Sơn cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên mơn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế tốn thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: - Quản lý cán bộ: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, SV: Lê Thị Thương 56 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức - Đào tạo cán bộ: Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thực giỏi chun mơn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế, đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực công chức thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để công chức kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ 3.2.5 Một số giải pháp khác 3.2.5.1 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý công đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy SV: Lê Thị Thương 57 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài móc phải hiệu Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế Cần xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác quản lý thuế phần mềm quản lý ĐTNT, phần mềm kiểm tra hóa đơn bất hợp pháp, phần mềm tính điểm rủi ro Điều có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế nắm bắt, khai thác thông tin NNT cách nhanh chóng tổng quát Chi cục thuế cần triển khai liệt có hiệu đề án ngành như: Kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, văn phịng điện tử, hố đơn điện tử, hồn thuế điện tử Đây giải pháp để giải tận gốc tình trạng tải quan thuế Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 3.5.2.2 Cải thiện môi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật thuế khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, SV: Lê Thị Thương 58 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Công tác tra, kiểm tra có vai trị lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà khơng xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế KẾT LUẬN Thanh Hóa giai đoạn 2019-2020 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế vượt bậc Các công ty TNHH địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà cơng ty TNHH đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT quan thuế cấp Qua trình học tập Học viện Tài Chính với thời gian thực tập Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, với kiến thức truyền đạt Học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực SV: Lê Thị Thương 59 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TP Thanh Hóa – Đơng Sơn Nêu lên tổng quan hoạt động Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT theo nội dung quản lý thuế Từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy địa bàn khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn cịn số hạn chế cần khắc phục là: tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách, chất lượng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, cơng tác phối hợp ngành thuế ngành việc giải vấn đề liên quan đến thuế có lúc, có nơi chưa thật kịp thời, hiệu Từ việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, luận văn đưa nhóm giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT công ty TNHH Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung thầy cô giáo cán thuế Chi cục thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn để em có thêm kiến thức chuyên môn trường để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Thị Thương 60 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Thương Học viện Tài 61 Lớp: CQ55/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế khu vực TP Thanh Hóa – Đơng Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Các văn thuế khác 11 Các trang Website: www.gdt.gov.vn; www.chinhphu.gov.vn; www.vneconomy.com.vn SV: Lê Thị Thương 62 Lớp: CQ55/02.03 ... THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN 48 3.1 Phương hướng mục tiêu để hoàn thiện quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế khu vực TP Thanh. .. CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC TP THANH HĨA – ĐƠNG SƠN SV:... CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN 1.1 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá