Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh phương hạnh

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN C Ơ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1.Sự cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2.Đặc điểm,vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp xây lắp 1.1.2.1.Đặc điểm của nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.2.2 Vị trí của nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3.Vai trị cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4.Nhiệm vụ yêu cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 11 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 11 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 13 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu (theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho) 13 1.2.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 13 1.2.2.3 Đánh giá NVL xuất kho 14 1.3 Kế toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp xây lắp 15 1.3.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng 15 1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu 16 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 16 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 18 1.4.1 Tài khoản sử dụng 18 1.5 Công tác kiể m kê nguyên vật liệu doanh nghiêp̣ xây lắ p 21 1.6 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 23 1.7 Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 24 1.7.1.Hình thức chứng từ ghi sổ 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI 28 CÔNG TY TNHH PHƢƠNG HẠNH 28 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Phƣơng Ha ̣nh 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Phương Hạnh 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức SXKD công ty 28 2.1.2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 31 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.4.2 Tổ chức chứng từ kế toán 32 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 32 2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán (hình thức kế tốn) cơng ty 33 2.1.5 Đánh giá khái quát tình hình tài chính công ty 36 2.1.6 Sự vận dụng chế độ tài chính công ty 36 Công ty lập báo cáo tài chính theo năm 37 2.1.7 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển công ty 37 2.1.7.1 Thuận lợi 37 2.1.7.2 Khó khăn 37 2.1.7.3.Hướng phát triển 38 2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG HẠNH 38 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh38 2.2.1.1 Đặc điểm nguồn nhập nguyên vật liệu mục đích xuất nguyên vật liệu 38 2.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 39 2.2.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất công ty TNHH Phương Hạnh 40 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh 40 2.2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 40 2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 41 2.2.4.Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh 42 2.2.5 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu đơn vị 42 2.2.5.1 Thủ tục nhập kho 42 2.2.5.2 Thủ tục xuất kho 47 2.2.6 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phương Ha ̣nh 51 2.2.7.Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh 60 2.7.1.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên liệu vật liệu 60 2.7.2.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên liệu vật liệu 63 2.2.8.Phân tích tình hình sử dụng nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh 68 2.2.9 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Phương Hạnh 68 2.2.9.1 Ưu điểm 68 2.2.9.2 Hạn chế 69 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG HẠNH 70 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phƣơng Hạnh 70 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Phƣơng Hạnh 71 3.3.Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu công ty TNHH Phƣơng Hạnh 72 KẾT LUẬN 75 LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Hòa chung với chuyển mình kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước khẳng định mình trường quốc tế Sản xuất khơng tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, góp phần vào tiến trình cơng nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nước, mà cịn kết tinh nhiều thành lao động khoa học-kỹ thuật người Nền kinh tế thị trường gắn với điều kiện cạnh tranh doanh nghiệp, đặc biệt nước ta gia nhập WTO Và chính chế địi hỏi doanh nghiệp muốn tồn thì phải hoạt động cách hiệu quả, không ngừng nâng cao sức cạnh tranh thị trường, tránh rơi vào tình trạng kinh doanh thua lỗ Trong trình sản xuất hoạt động vủa doanh nghiệp thì nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng khơng thể thiếu, yếu tố biến động số lượng giá cả, chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Điều đặt vấn đề cần quan tâm với doanh nghiệp khơng thể thiếu cơng tác hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu Việc làm có tác dụng to lớn cơng tác quản lý kinh tế, giúp cho đơn vị SXKD đảm bảo cung cấp nguyên liệu vật liệu kịp thời, đồng cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát cách chính xác, chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu Từ ngăn chặn tượng lãng phí nguyên liệu công cụ dụng cụ sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, nhờ góp phần làm giảm chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận, thúc đẩy phát triển cho doanh nghiệp Công ty TNHH Phương Hạnh doanh nghiệp lớn lĩnh vực sản xuất thì công tác quản lý hạch toán NVL cách khoa học hiệu phải phát huy ngày cao Quá trình nghiên cứu phải kỹ lưỡng, sâu tiếp cận thực tiễn tổ chức SXKD tìm hiểu mối quan hệ kinh tế, số liệu nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD cơng tác kế tốn tài chính Trong quá trin ̀ h thực t ập cơng ty TNHH Phương Hạnh em có điều kiê ̣n tim ̀ hiể u công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng , qua đó em nhâ ̣n thấ y công tác ̣ch toán NVL ta ̣i công ty còn mô ̣t số ̣n chế sau: Công tác quản lý bảo quản cịn bảo quản lỏng lẻo , mơ ̣t lươ ̣ng lớn vâ ̣t tư bi ̣thấ t thoát hư hỏng Phế liê ̣u thu hồ i nhâ ̣p kho không làm thủ tu ̣c nhâ ̣p kho , khơng phản ánh sổ sách kế tốn mặt vật lẫn giá trị , làm ảnh hưởng đế n viê ̣c tiń h giá thành công trin ̀ h Phương pháp kế toán vâ ̣t liê ̣u đươ ̣c áp du ̣ng ở công ty là phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp này dễ làm , dễ hiể u , dễ đố i chiế u , dễ kiể m tra viê ̣c ghi chép la ̣i trùn g lă ̣p Mă ̣t khác khố i lươ ̣ng NVL nhiề u nên viê ̣c ghi chép lớn vất vả, nữa viê ̣c đố i chiế u kiể m tra tiế n hành vào cuố i tháng nên hạn chế việc kiểm tra kế toán Giá trị NVL xuất dùng áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyề n, giảm nhe ̣ viê ̣c ̣ch toán chi tiế t NVL không phản ánh đươ ̣c kịp thời giá trị NVL xuất dùng Vì em chọn đề tài “Hoàn thiêṇ công tác kế toán nguyên vâ ̣t liêụ ta ̣i công ty TNHH Phƣơng Ha ̣nh” cho chuyên đề khóa luâ ̣n tố t nghiê ̣p của mình Mục đích nghiên cứu đề tài Phân tích làm rõ thực trạng công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Phương Hạnh Đưa phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện nội dung phương pháp hạch tốn NVL Cơng ty TNHH Phương Hạnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài * Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác tổ chức kế tốn NVL cơng ty * Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Quý I năm 2015 Về phạm vi khơng gian: Nghiên cứu kế tốn NVL nói chung, đặc biệt kế tốn NVL cơng ty TNHH Phương Hạnh Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu số học: Căn vào chứng từ thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế toán tập hợp vào sổ sách kế toán kiểm tra tính chính xác, tính phù hợp, tính hợp pháp chứng từ Phương pháp so sánh: vào số liệu tiêu so sánh từ đưa kết luận tình hình hoạt động doanh nghiệp Phương pháp phân tích: phương pháp áp dụng việc tính toán, so sánh số liệu phương pháp nêu để phân tích khác biệt lý luận thực tiễn từ rút kết luận thích hợp Chọn mẫu nghiên cứu: Căn vào số liệu thu thập kế toán chọn số liệu liên quan đến nội dung đề tài để tiến hành nghiên cứu Phương pháp kế toán ( phương pháp chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế tốn ) 5.Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo thì chuyên để gồm chương: Chƣơng 1: Những lý luâ ̣n bản về kế toán NVL các doanh nghiê ̣p xây lắ p Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn Ngun Vật Liệu Cơng ty TNHH Phương Hạnh Chƣơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Phương Hạnh CHƢƠNG I NHƢ̃ NG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1.Sự cần thiết cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm về nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực phẩm 1.1.2.Đặc điểm,vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp xây lắ p 1.1.2.1.Đặc điểm của nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm doanh nghiệp xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài, giá trị công trình lớn Do nguyên vật liệu dùng doanh nghiệp xây lắp rât đa dạng, phong phú chủng loại Trong trình sản xuất vật liệu không ngừng biến đồi mặt vật giá trị Về mặt vật: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ thi công công trình, bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái ban đầu Về mặt giá trị: Nguyên vật liệu phận vốn kinh doanh Khi tham gia sản xuất, nguyên vật liệu chuyển dịch toàn giá trị chúng vào giá trị công trình tạo 1.1.2.2 Vị trí của nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Nguyên vật liệu phận trọng yếu cuả tư liệu sản xuất đối tượng lao động qua tác động người Trong nguyên vật liệu chia thành nguyên vật liệu chính,vật liệu phụ Trong trình thi công xây dựng công trình ,chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thi cơng Trong q trình ngun vật liệu yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên sản phẩm công trình Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn từ 70% - 80% tổng số giá trị công trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất tiến độ thi công xây dựng doanh nghiệp,việc cung cấp nguyên vật liệu quan tâm đến chất lượng Chất lượng công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng nguyên vật liệu mà chất lượng lại định để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình thi công công trình, hạng mục công trình thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: thu mua, báo quản dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất chừng mực định, giảm bớt tiêu hao vật liệu đảm bảo tiến độ nâng cao chất lượng cơng trình Có thể nói vật liệu giữ vị trí quan trọng thiếu trình thi công xây lắp 1.1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng công trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp không cố định nơi sản xuất(thi công) phải di chuyển theo địa bàn xây dựng Từ đặc điểm ngành xây dựng nên công tác quản lý nguyên vật liệu phức tạp vì chịu ảnh hưởng lớn mơi trường bên ngồi nên cần phải xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế.Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thỏa mãn nhu cầu vật chất tinh thần cho tầng lớp xã hội.Việc sử dụng vật liệu cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người làm tăng hiêụ kinh tế với chi phí bỏ thấp nhất.Công việc hạch tốn ngun vật liệu có ảnh hưởng định đến việc hạch tốn giá thành Để đảm bảo tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ tất khâu loại Doanh nghiệp có sự lựa chọn kỹ từ đầu việc lựa chọn nguồn cung cấp nguyên vật liệu, địa điểm giao hàng, thời gian giao hàng, phương tiện vận chuyển, uy tín người bán với khách hàng Bên cạnh kế tốn ngun vật liệu phải có dự tốn trước biến đổi cung cầu nguyên vật liệu thị trường để đề biện pháp khắc phục 1.1.3.Vai trò công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Kế tốn cơng cụ phục vụ cho quản lý kinh tế tài chính doanh nghiệp, kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Kế toán vật liệu việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu Để đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại vật liệu cho trình thi công , xây lắp, doanh nghiệp cần dựa vào kế tốn ngun vật liệu, thơng qua kế tốn ngun vật liệu mà nắm bắt thông tin nguyên vật liệu mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn từ đề biện pháp quản lý thích hợp Do kế tốn ngun vật liệu phải đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ quy định 1.1.4.Nhiệm vụ u cầu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp * Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu vật giá trị khâu, từ khâu thu mua,bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Để có nguyên vật liệu phục vụ cho trình thi công thì nguồn chủ yếu thu mua Do khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách,chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phừ hợp với tiến độ thi công công trình Đồng thời tiền hành đánh giá kế hoạch mua nguyên vật liệu nhằm lựa chọn nguồn mua với gia trị mua thấp mà vẫn đảm bảo yêu cầu số lượng chất lượng vật liệu Ở khâu bảo quản, dự trữ: Doanh nghiệp cần tồ chức tốt hệ thống kho tàng bền bãi, trạng bị đầy đủ phương tiện vận chuyển, cân đo, thực chế độ bảo quản loại vật liệu, tránh hư hỏng mát hao hụt, đảm bảo an toàn cho vật liệu Hệ thống kho tàng bền bãi hợp lý , phù hợp đặc điểm loại nguyên vật liệu giúp trình nhập, xuất, kiểm tra vật liệu dễ dàng Đối với việc dự trữ, doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại, thứ vật liệu tránh tình trạng khan vật liệu ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình việc dự trữ mức gây ứ đọng vốn Khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức vá dự toán chi phí vật liêụ nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, hạn chế hao hụt, mát trình thi công Muốn công ty cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu cho đố tượng sử dụng công trình hay hạng mục cơng trình Bên cạnh doanh nghiệp quy định hình thức thưởng phạt rõ ràng người liên quan đến trình quản lý sử dụng vật liệu.Từ đề cao ý thức, trách nhiệm cán nhân viên doanh nghiệp * Để thực tốt chức công cụ quản lý kinh tế kế toán xuất phát từ vị trí, vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp thì kế toán nguyên vật liệu phải thực nhiệm vụ sau: Thực phân loại, đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với chuẩn mực, nguyên tắc kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tổ chức việc ghi chép đầy đủ kịp thời số có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu vật giá trị Tính toán đắn trị giá vốn thực tế 10 Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Mẫu số S02a – DNN Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC T.P Thanh Hóa ,ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU TÊN TÀI KHOẢN: 152 Quý I năm 2015 Chứng từ N SH T 64 64 ĐVT: VNĐ Ghi Nợ TK152, Có Cộng Nợ TK TK152 Diễn giải Nhập kho xi măng PCB30 Nhập kho gạch đặc 09/01 tuynel loại B 09/01 TK111 TK331 31.750.000 50.800.000 82.550.000 25.840.000 59.840.000 85.680.000 79 02/02 Nhập kho thép U200 5.810.000 1.909.000 7.719.000 79 02/02 Nhập kho gạch lát 8.225.000 4.700.000 12.925.000 80 20/02 4.368.000 4.368.000 5.390.000 5.390.000 6.240.000 16.640.000 80 81 Nhập kho dây điện 12A Nhập kho cáp ngầm hạ 20/02 3x4 Nhập kho sơn trắng 05/03 Alkyd 10.400.000 81 05/03 Nhập kho cát 6.240.000 6.240.000 82 31/03 Nhập kho sỏi bê tông 4.000.000 4.000.000 82 31/03 Nhập kho đá răm 4.275.000 4.275.000 Cộng 96.540.000 133.247.000 229.787.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Ngƣời lập ( Ký, họ tên) 61 Công ty TNHH Phương Hạnh áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sau em xin trích dẫn số chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, T.P Mẫu số S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Chứng Từ Ghi sổ Số: 20 ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Chi tiền mua NVL 152 111 96.540.000 Mua NVL chưa trả tiền người bán 152 331 133.247.000 Cộng 229.787.000 Thuế GTGT khấu trừ 1331 111 9.654.000 331 13.324.700 Cộng 22.978.700 Tổng cộng 252.765.700 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 62 2.7.2.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên liệu vật liệu Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tương tự phần kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tiến hành dựa bảng kê tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Nợ TK: liên quan Có TK 152( chi tiết) Căn vào phiếu xuất mục đích sử dụng loại nguyên vật liệu Kế toán vào bảng kê hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau lập chứng từ ghi sổ Trên chứng từ ghi sổ phải thể rõ mục đích xuất vật liệu, sau lập đăng ký chứng từ ghi sổ, cụ thể sau: 63 Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, T.P Thanh Hóa Mẫu số S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TÊN TÀI KHOẢN: 152 Qúy I năm 2015 Chứng từ SH NT 80 80 Diễn giải ĐVT: VNĐ Ghi có TK152, nợ TK Nơ ̣ TK154 Xuất kho xi măng PCB30 Xuất kho gạch đặc 18/01 tuynel 18/01 Cộng có TK152 88.172.000 88.172.000 89.680.800 89.680.000 7.337.200 7.337.200 81 28/02 Xuất kho thép U200 81 28/02 Xuất kho gạch lát 13.254.000 13.254.000 82 10/03 Xuất kho dây điện 12A 4.480.000 4.480.000 82 10/03 Xuất kho cáp ngầm hạ 3x4 5.390.000 83 25/03 Xuất kho sơn trắng Alkyd 83 25/03 84 28/03 85 31/03 Xuất kho đá răm 5.390.000 15.600.000 15.600.000 Xuất kho cát 6240.000 6.240.000 Xuất kho sỏi bê tong 4000.000 4.000.000 4.275.000 4.275.000 238.429.000 238.429.000 Cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Ngƣời lập (ký, họ tên) 64 Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Mẫu số S02a – DNN Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, T.P (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Chứng từ Ghi Sổ Số: 21 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Trích yếu Xuất kho NVL Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 152 Cộng ĐVT: VNĐ Số tiền 238.429.000 238.429.000 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (đã ký) ( ký) 65 Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Mẫu số S02a – DNN Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC T.P Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ ĐVT: VNĐ Năm 2015 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu Số tiền 20 31/03 252.765.700 21 31/03 238.429.000 Cộng quý I Người ghi sổ (Ký) Kế toán trưởng (Ký) 66 491.194.700 Giám đốc (Ký) Sổ tài khoản: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK kế toán mà đơn vị sử dụng Sổ tài khoản ghi vào cuối tháng, kế toán trưởng ghi vào chứng từ ghi sổ để ghi Trích sổ TK 152 công ty Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Số 21,phố Đông Lân 2,P.Điện Biên, Mẫu số S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC T.P Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản 152 - Nguyên liệu vật liệu Quý I năm 2015 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐ Số tiền Ư Nợ Số dư đầu kì Có 31.423.800 Số phát sinh kì 31/03 10 31/03 Chi tiền mua NVL 111 Mua VL chưa trả tiền 331 cho người bán 31/03 11 31/03 Xuất kho NVL cho 96.540.000 133.247.000 154 238.429.000 XDCT Cộng số phát sinh x 229.787.000 Số dư cuối kì x 22.781.800 Kế toán trưởng 238.429.000 Giám đốc (Ký) (ký) 67 2.2.8.Phân tích tình hình sử dụng nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phƣơng Hạnh Quá trình nhập, xuất sử dụng nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phương Hạnh trọng, phận quản lý ban tổ chức công ty ủy quyền giao nhiệm vụ cho phận kế toán nguyên liệu vật liệu công ty phận kho giúp cho nguyên liệu vật liệu đảm bảo mặt số lượng chất lượng Đảm bảo yếu tố đầu vào phục vụ tốt cho trình xây dựng thi công công trình công ty Mặt khác, phận quản lý cơng ty cịn linh hoạt việc tìm kiếm nhà cung cấp nguyên liệu vật liệu, tạo mối quan hệ lâu dài với công ty cung cấp nguyên vật liệu tốt, đảm bảo chất lượng mà giá lại hợp lý Nguyên liệu, vật liệu đưa đến công trình kỳ, tháng kế toán ghi chép lại đầy đủ, kịp thời hợp lý nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu tồn đọng kho Tuy nhiên, việc bảo quản ngun vật liệu cịn gặp số khó khăn nguyên liệu, vật liệu phần lớn phải bảo quản cẩn thận kho, nên thời tiết thay đổi vào mùa mưa nguyên liệu, vật liệu bị ảnh hưởng, bị ẩm ướt, hao hụt, mát gây tổn thất không nhỏ cho công ty Vì vậy, công ty sâu quan tâm đến tình hình sử dụng nguyên liệu vật liệu công ty để đáp ứng đầy đủ yếu tố đầu vào, đảm bảo trình hoạt động 2.2.9 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Phƣơng Hạnh 2.2.9.1 Ƣu điểm Công ty TNHH Phương Hạnh có hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra đạo nhiệm vụ đảm bảo lãnh đạo thống kế tốn trưởng lãnh đạo đớ i với tồn hoạt động cơng tác kế tốn cơng ty Ngồi cịn thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hoă ̣c công việc cán kế toán, trang bị kỹ thuật 68 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, chặt chẽ Cơng ty có đội ngũ cán nhân viên động, sáng tạo, có tính chuyên môn cao mang lại hiệu cao cơng việc Hệ thống sổ sách kế tốn tương đối đầy đủ, quy định chế độ kế toán ban hành, đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng Hàng mua qua kiểm tra, giám định cẩn thận nhập kho Nguyên vật liệu phân loại cách khoa học hợp lý, phần hành kế toán nguyên vật liệu mã hóa theo trình tự định từ thuận tiện cho cơng tác quản lý kế toán 2.2.9.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm thì cơng ty cịn có số điểm cần khắc phục sau: Vì đă c̣ thù công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, xây dựng với địa bàn rộng lớn nên việc hạch toán chi phí, giá thành cho tấ t cơng trình cịn khó khăn phức tạp nên việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo cơng ty cịn hạn chế Do sản phẩm công ty cơng trình kéo dài nên việc tốn, tốn cơng trình cịn chậm ảnh hưởng tới việc hồn thành sổ sách công ty 69 CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG HẠNH 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Phƣơng Hạnh Tại Công ty TNHH Phương Hạnh, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất cơng ty, ảnh hưởng đến chất lượng thi công công trin ̀ h Chỉ cần biến động nhỏ NVL ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu doanh nghiệp Từ đó, ảnh hưởng tới khả cạnh tranh công ty Chính vì thế, quản lý NVL cho tiết kiệm, hiệu cơng tác hạch tốn NVL cho chính xác, đầy đủ, kịp thời điều kiện quan trọng hàng đầu để đạt điều đó.Vì cần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL công ty cần thiết cấn hoàn thiện số mặt sau: Thứ nhất: Về phận kế tốn: Do tính phức tạp cơng việc ngày tăng, công ty nên tổ chức lại máy kế toán để tránh tình trạng nhầm lẫn sai sót cơng việc tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều công việc Vì công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho máy kế toán đơn vị, tạo điều kiện cho phận kế tốn hồn thành tốt những nhiệm vụ giao Thứ hai : Về cơng tác kế tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn NVL áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ hình thức đơn giản có nhiều mẫu sổ bảng tổng hợp số liệu phát sinh kỳ Mặt khác, cơng tác hạch tốn kế tốn NVL sử dụng cho sản xuất cịn cơng việc thực thủ công Nên làm cho nhân viên kế tốn có trình độ khơng cao gă ̣p nhiều khó khăn việc ghi chép, tính toán, kiểm tra đối chiếu số liệu nguyên vâ ̣t liệu nhập, xuất kỳ Công việc kế toán dồn nhiều vào cuối kỳ nên việc ghi chép cịn có sai sót định làm cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu vào cuối kỳ cịn gặp nhiều khó khăn 70 Thứ ba: Cơng ty tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền nên đến cuối tháng công ty tập hợp tính giá trị xuất kho kỳ Nên số chứng từ xuất kho nguyên vật liệu chưa có đủ tiêu đơn giá, thành tiền mà có số lượng, mã hàng chưa phản ánh đơn giá hàng xuất kho sau lần xuất Thứ tƣ: Với việc sử dụng nguyên vật liệu ngành xây dựng như: sắt, thép, xi măng, cát mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu Như việc phản ánh trị giá nguyên vật liêụ tồn kho cuối kỳ không chính xác, điều ảnh hưởng đến công tác tính giá thành Thứ năm : Do đặc thù ngành xây dựng công trình thi công không tập trung khu vực mà rải rác nhiều nơi nên nhiều chứng từ không chuyển kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phịng kế tốn chậm gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Phƣơng Hạnh Công ty cần xem xét tình hình điều kiện thực tế công ty, chế độ kế toán ban hành phải cập nhập thường xun để có giải pháp hợp lý nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty đáp ứng với yêu cầu quản lý công ty Để khắc phục tồn công ty, theo cần: Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài chính kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế Nhà nước, việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định vẫn phải tôn trọng chế độ quản lý tài chính Hoàn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm công ty, phù hợp với đặc điểm quản lý kinh doanh dựa thực chính sách kinh tế tài chính Nhà nước Đảm bảo tổ chức hạch toán đơn giản, rõ ràng, phân trách nhiệm hợp lý, khoa học, áp dụng phương pháp hạch toán 71 đại nhằm nâng cao suất lao động kế tốn Cơng tác kế tốn phải đáp ứng thông tin kịp thời, chính xác Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh công ty phải mang lại lợi nhuận cao Đảm bảo nguyên tắc chung công tắc tổ chức như: thống tập trung dân chủ tính độc lập tương đối phạm vi ngành phạm vi doanh nghiệp Tính thống đảm bảo thu thập thông tin, tài liệu, số liệu đồng kịp thời sở thống chuyên môn, phương pháp hạch toán, tập hợp số liệu Sự thống biểu tốt mặt công tác kế toán Song đơn vị trực thuộc (chi nhánh) cần tính tương đối, nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo quyền bình đẳng quản lý kinh doanh Đảm bảo kết hợp chặt chẽ ba loại hạch toán (hạch toán kế toán, thống kê, nghiệp vụ) xây dựng tổ chức tốt từ đầu hạch toán nghiệp vụ sở quan trọng giúp hạch toán kế toán thực tốt chức quản lý nguyên vật liệu phần hành khác trình kinh doanh Phải tổ chức hệ thống kho lưu trữ nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty để bảo quản nguyên vật liệu thực hợp lý có hiệu 3.3.Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Phƣơng Hạnh Qua trình tìm hiểu tình hình thực tế Bằng nỗ lực cố gắng cùng với hiểu biết đào tạo chương trình đào tạo trường Đại Học Hồng Đức, nhìn nhận cách khách quan thực tế công tác kế tốn nói chung kế tốn NVL tình hình quản lý sử dụng NVL nói riêng em xin góp ý đưa ý kiến đề xuất sau góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL biện pháp quản lý, sử dụng NVL, kiện tồn thêm cơng tác quản lý cơng tác kế tốn cơng ty nói chung -Đề xuất 1: Về nhiệm vụ vủa kế tốn viên: Để cơng tác kế tốn cơng ty hiệu thỉ phịng kế tốn cơng ty nên tổ chức phân công, phân nhiệm, kế tốn đảm nhiệm phần cơng 72 việc định kế toán vật tư, kế toán TSCĐ , kế tốn tốn cơng việc giảm nhẹ họ chun sâu vào cơng việc mình hơn.Vì công ty nên bố trí thêm nhân lực phịng kế tốn - Đề xuất 2: Cơng tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Thứ : Công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ nên cịn có hạn chế Do chế độ toán theo quý cộng với số lượng chứng từ phát sinh tương đối nhiều viê ̣c ̣ch toán vào chứng từ ghi sổ khó khăn phải làm thành nhiều lần Để thuận tiện cho việc quản lý số sách công ty nên sử dụng hình thức kế tốn "Nhật kí chung" Hình thức có ưu điểm gọn nhẹ, mẫu sổ đơn giản thực đối chiếu kiểm tra sớ liê ̣u kế toán cho từng đố i tươ ̣ng kế toán thời điểm vì thuận tiện cho việccung cấ p thông tin cho nhà quản ly ́ Thứ hai: Phương pháp kế toán vật liệu áp dụng công ty phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp dễ làm dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra việc ghi chép lại trùng lặp Mặt khác khối lượng NVL nhiều nên việc ghi chép lớn vất vả, việc đối chiếu kiểm tra tiến hành vào cuố i tháng nên hạn chế việc kiểm tra kế tốn Nên cơng ty nên sử dụng phương pháp số dư thì việc kiểm tra đối chiếu lãnh đạo phận kế toán váo cuối tháng chính xác phản ánh đựơc thực tế số lượng nguyên vật liệu lại kho Thứ ba: Việc công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá trị NVL xuất kho dồn vào cuối tháng nhiều, đơn giá xuất kho chưa với thực tế công ty nên sử dụng phương pháp tính giá đích danh thì theo phương pháp nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng thì tính theo đơn giá mua thực tế lơ hàng kịp thời, chính xác, dễ kiểm tra số liệu công tác quản lý chặt chẽ giúp cho công ty kiểm sốt số lượng ngun vật liệu mình Đề xuất 3: Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho: Để giúp cho cơng ty có nguồn tài chính bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh để phản ánh trị giá vật tư kho cuối kỳ Khi giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc thì công ty nên lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu: 73 Số dự phòng Số lượng vật Đơn giá Đơn gốc cần trích lập = cho năm tới liệu tồn kho x vật liệu tồn cuối năm kho - giá thị rường Đề xuất 4:Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Do giá vật liệu xây dựng thị trường lúc ổn định Để trình thi công diễn cách liên tục đồng thời đảm bảo chi phí không bị “đội lên cao”, cơng ty cần có chiến lược việc thu mua dự trữ nguyên vật liệu Do đặc điểm công trình rải rác nhiều nơi, khối lượng vật liệu cần cho công trình lại lớn nên việc du Đề xuất 5: Trong giai đoạn với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin, đặc biệt ứng dụng máy vi tính vào kế toán để bắt nhịp kịp với thời đại công ty nên trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán kế toán chủ yếu kế tốn phần mềm để đưa vào cơng tác kế tốn cơng ty, nhằm phát huy khả hịên có tính ưu việt chương trình kế toán phần mềm 74 KẾT LUẬN Trong kinh tế nước ta nước ta bắt đầu hội nhập kinh tế đòi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn ngày thiết điều kiện cạnh tranh liệt phát triển không ngừng kinh tế thị trường Vì khâu đầu vào đáp ứng cho trình sản xuất quan trọng Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào góp phần vào cơng việc hạch toán tốt phần chi phí, phấn đấu tiết kiệm chi phi bỏ hạ giá thành sản xuất làm tăng doanh thu đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu phận cấu thành viê ̣c tin ́ h giá thành củacông trình hạng mục công trình Do em sâu nghiên cứu đề tài" Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Phương Hạnh" Trong thời gian thực tập thầy, cô giáo trang bị cho em số kiến thức định nghiệp vụ kế tốn Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Phương Hạnh, với giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty, đặc biệt cô, chú, anh, chị, phịng kế tốn Em tiếp xúc, tìm hiểu thực tế công tác quy trình kế toán đơn vị Mặc dù với thời gian ngắn củng cố, bổ sung cho em nhiều kiến thức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Trên khoá luận tốt nghiệp em viết đề tài nguyên vật liệu công ty Do kiến thức hiểu biết hạn chế thời gian tìm hiểu khơng dài nên khơng tránh khỏi sai sót, mong đóng góp ý kiến thầ y, giáo cán kế tốn cơng ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức mình Em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty, đặc biệt cán phịng kế tốn cùng với hướng dẫn tận tình thầy, cô giáo môn kế tốn giúp em hồn thành báo cáo 75