Kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế khu vực như thanh như xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ NGỌC TÚ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NHƢ THANH - NHƢ XUÂN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ NGỌC TÚ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NHƢ THANH – NHƢ XUÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Hồng Văn Lƣơng THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hóa, 10 tháng năm 2021 Ngƣời cam đoan Lê Ngọc Tú i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý Thầy giáo, Cô giáo trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy giáo, TS Hoàng Văn Lương ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân giúp đỡ thời gian thực luận văn Với hồn cảnh nghiên cứu có hạn, hiểu biết hạn chế kinh nghiệm thực tế thân cịn ỏi nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi có thiếu sót Kính mong nhận đƣợc góp ý Thầy giáo, Cô giáo, Hội đồng chấm luận văn để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Ngọc Tú ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Nội dung nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Phạm vi áp dụng thuế Giá trị gia tăng 1.1.3 Căn tính thuế phƣơng pháp tính thuế Giá trị gia tăng 1.2 Kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 10 1.2.1 Lý luận kiểm soát thuế 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 12 1.2.3 Vai trị kiểm sốt Thuế công tác quản lý Thuế 12 1.2.4 Quy trình kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng 13 1.2.5 Nội dung kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 14 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 26 1.3.1 Nhân tố khách quan 26 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 iii Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NHƢ THANH – NHƢ XUÂN 30 2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 30 2.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 30 2.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Nhƣ Thanh huyện Nhƣ Xuân ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát thuế 33 2.3 Thực trạng kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 35 2.3.1 Kết thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 35 2.3.2 Quy trình kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 36 2.3.3 Thực trạng kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 37 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh – Nhƣ Xuân 57 2.4.1 Kết đạt đƣợc công tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 57 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng 59 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 63 Chƣơng PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NHƢ THANH - NHƢ XUÂN 64 3.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 64 3.1.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia iv tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 64 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 65 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 67 3.2.1 Đối với công tác đăng ký, kê khai thuế 67 3.2.2 Đối với công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 68 3.2.3 Đối với công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 71 3.2.4 Các giải pháp khác 73 3.3 Một số kiến nghị 75 3.3.1 Về sách, hệ thống pháp luật văn có liên quan 76 3.3.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ công tác quản lý thuế 77 3.3.3 Kiến nghị với quan, ban ngành khác 77 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 v CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU STT Chữ viết tắt Nội dung Cán công chức CBCC CQT ĐKKD DT GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN 10 TMS Phần mềm quản lý thuế tập trung 11 TPR Hệ thống phân tích rủi ro Cơ quan thuế Đăng ký kinh doanh Doanh thu Ngân sách nhà nƣớc vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 19 Bảng 2.1 Số lƣợng doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân quản lý giai đoạn 2018 - 2020 33 Bảng 2.2 Tình hình thống kê loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Nhƣ Thanh huyện Nhƣ Xuân 34 Bảng 2.3 Tình hình thống kê quy mơ nguồn vốn doanh nghiệp địa bàn huyện Nhƣ Thanh huyện Nhƣ Xuân 35 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách nhà nƣớc từ năm 2018 đến năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 35 Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân giai đoạn 2018-2020 41 Bảng 2.6 Bảng tiêu đánh giá rủi ro 42 Bảng 2.7 Danh sách ngƣời nộp thuế theo mức độ rủi ro kỳ khai thuế 47 Bảng 2.8 Kết kiểm tra thuế Giá trị gia tăng trụ sở CQT từ năm 2018 đến năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh Nhƣ Xuân 48 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế Giá trị gia tăng trụ sở NNT từ năm 2018 đến năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh Nhƣ Xuân 52 Bảng 2.10 Kết xử lý vi phạm thuế sau kiểm tra Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân qua năm 2018-2020 53 Bảng 2.11 Tổng hợp hành vi vi phạm thuế Giá trị gia tăng địa bàn Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 54 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân từ năm 2018 đến năm 2020 56 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 13 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kiểm soát việc thu nợ thuế GTGT 20 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh Nhƣ Xuân 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 37 Sơ đồ 2.3 Mơ hình kiểm sốt thủ tục đăng ký Thuế 38 viii đầu khu vực Đơng Nam Á có mức độ thuận lợi thuế; cải cách thủ tục hành thuế tiếp tục đƣợc đẩy mạnh; áp dụng thuế điện tử toàn diện cơng tác kiểm sốt thuế, cần có điều kiện tiên quyết, nỗ lực vƣợt bậc quan thuế ủng hộ ngƣời nộp thuế Để đạt đƣợc mục tiêu việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân cần thực mục tiêu cụ thể đến 2025 nhƣ sau: Một là, xây dựng, hoàn thiện Pháp luật thuế; xếp hợp lý tổ chức máy, đào tạo nâng cao trình độ cơng chức thuế; có sở vật chất, thiết bị đại lực, chế tài kiểm soát đủ mạnh để nâng cao hiệu lực hiệu kiểm sốt thuế, đạt trình độ tiên tiến khu vực châu Á Hai là, đảm bảo năm kiểm sốt tối thiểu 30% số lƣợng doanh nghiệp, qua kiên xử lý vi phạm nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế, giảm thiểu hành vi vi phạm thuế GTGT cho năm tiếp theo, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế Ba là, xây dựng đƣợc hệ thống thông tin riêng Doanh nghiệp, 100% Doanh nghiệp thực khai thuế nộp thuế điện tử Phân loại NNT để có hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm đối tƣợng cụ thể; xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 3.2.1 Đối với công tác đăng ký, kê khai thuế Qua công tác theo dõi HSKT, Bộ phận KK&KTT nhắc nhở NNT qua điện thoại gửi mail cho NNT trƣớc hết hạn nộp hồ sơ Nếu thời hạn NNT khơng nộp HSKT GTGT thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ thời hạn gia hạn nộp hồ sơ, Bộ phận KK&KTT lập gửi Thông báo lần yêu cầu NNT nộp HSKT GTGT Sau 05 ngày làm việc kể từ thời điểm Bộ phận KK&KTT gửi Thông báo lần 1, 67 NNT chƣa nộp hồ sơ khai thuế GTGT, Bộ phận KK&KTT tiếp tục gửi Thông báo lần Nếu 05 (năm) ngày làm việc kể từ thời điểm Bộ phận KK&KTT gửi Thông báo lần 2, NNT chƣa nộp HSKT GTGT, Bộ phận KK&KTT tiến hành chuyển danh sách cho phận kiểm tra thuế tiến hành xác minh địa điểm kinh doanh.Trong trình thực hiện, phải kịp thời đề xuất bất cập, trao đổi với phận có liên quan để tìm giải pháp thực phù hợp với tình hình thực tế Theo dõi chặt chẽ tình hình nộp ngân sách, có tiêu chí phân loại nguồn thu, đặc điểm nguồn thu thuế GTGT số lƣợng NNT địa bàn, xác định cụ thể nguồn thu có tiềm năng, nguồn thu khơng tiềm để kịp thời có biện pháp quản lý thu đảm bảo việc nộp thuế hạn hiệu Chủ động phân loại theo dõi nhóm đối tƣợng thƣờng xuyên kê khai sai, chậm nộp để hƣớng dẫn, tuyên truyền lại sách pháp luật thuế Hằng ngày đăng nhập vào hệ thống TMS để kết xuất danh sách số DN thành lập, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh để lập danh bạ phân giao cho cán quản lý theo dõi Đối với trƣờng hợp chuyển phận kiểm tra xử lý phải theo dõi yêu cầu phận kiểm tra trả lời kết xử lý thời gian quy định Công tác xử lý vi phạm cần đƣợc trọng, đảm bảo không phạt sót, mức phạt phải đảm bảo tính cơng doanh nghiệp tạo đƣợc răn đe cho doanh nghiệp 3.2.2 Đối với công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế ngày tăng trƣởng, mở rộng phát triển doanh nghiệp lại gặp nhiều khó khăn việc trì SXKD Do tình trạng gian lận hay trốn thuế thƣờng xuyên xảy Qua công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở quan thuế trụ sở NNT phát nhiều sai phạm nghiêm trọng Tuy nhiên so với yêu cầu kinh tế ngày phát triển với nhiều hình thức hàng hóa, dịch vụ phong phú Các hành vi trốn 68 thuế tinh vi hơn, số doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế ngày tăng, địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra thuế phải có đổi hồn thiện Với thực trạng công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh Nhƣ Xuân thời gian qua chƣa đạt kế hoạch đề đạt tỷ lệ thấp so với số lƣợng DN quản lý Thủ đoạn gian lận chủ yếu doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đầu vào khống, mua hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, kê khai doanh thu thấp thực tế nhằm làm giảm số thuế GTGT phải nộp Số lƣợng kiểm tra trụ sở NNT chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số doanh nghiệp quản lý, chất lƣợng nhiều kiểm tra chƣa đạt hiệu thể qua số thuế GTGT truy thu tiền phạt chƣa cao, với hành vi gian lận thuế số đối tƣợng ngày tinh vi Vì tăng cƣờng số lƣợng chất lƣợng công tác kiểm tra thuế DN việc cần thiết, công tác kiểm tra cần phải tập trung vào nội dung sau: - Nâng cao chất lƣợng lập kế hoạch tra, kiểm tra Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro đƣợc Tổng cục Thuế ban hành thực thống nhất; đồng thời thực tiễn quản lý thuế Chi cục để lựa chọn ngƣời nộp thuế có rủi ro đƣa vào kế hoạch kiểm tra thuế Lựa chọn danh sách ngƣời nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tối thiểu 20% số lƣợng doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế Về kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT: thực rà soát, chọn lọc loại trừ ngƣời nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung ngƣời nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro thuế Chi cục từ danh sách ngƣời nộp thuế xếp theo mức độ rủi ro ứng dụng TPR (sau lựa chọn đƣa vào kế hoạch tra thuế) Qua thực tiễn quản lý thuế địa phƣơng, lựa chọn 15% - 20% số lƣợng ngƣời nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp đƣa vào kế hoạch kiểm tra 69 - Số lƣợng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế không nhiều kinh nghiệm, trình độ cịn hạn chế dẫn đến hiệu cơng tác kiểm tra chƣa cao Do cần nâng cao chất lƣợng cán tra, kiểm tra, tăng khả phát gian lận doanh nghiệp qua công tác thanh, kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Lực lƣợng kiểm tra phải đủ mạnh số lƣợng chất lƣợng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trƣờng hợp sai phạm Cần xây dựng lực lƣợng cán kiểm tra thuế có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành thu, kế toán tài DN, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phƣơng tiện công nghệ tin học vào cơng tác kiểm tra thuế Có kinh nghiệm làm việc giúp việc đánh giá liệu liên quan đến NNT đƣợc thực xác Đồng thời phải thƣờng xuyên bồi dƣỡng cho cán nghiệp vụ kiểm tra, trình kiểm tra cần bố trí ngƣời cũ, ngƣời giỏi kèm cặp ngƣời mới, ngƣời cịn chƣa vững chun mơn kỹ kiểm tra - Tăng cƣờng công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế Việc làm cần đƣợc thực từ trƣớc ban hành định kiểm tra kết thúc, lƣu hồ sơ, nhập báo cáo kết thực đôn đốc thu nộp sau kiểm tra thông qua hệ thống biểu mẫu đƣợc chuẩn hóa - Thực xử lý tốt vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp Xử lý vi phạm thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý thuế Do doanh nghiệp có hành vi vi phạm thuế GTGT cần phải đƣợc xử lý vi phạm pháp luật nhƣng đồng thời phải tạo điều kiện nâng đỡ, hỗ trợ để doanh nghiệp phát triển, tạo nuôi dƣỡng nguồn thu Công tác kiểm tra vừa mang tính răn đe, vừa cho doanh nghiệp biết để sai phạm không tiếp tục xảy ra, hạn chế tình trạng số doanh nghiệp vi phạm năm sau cao năm trƣớc Xác định rõ mục tiêu xử lý vi phạm để thu lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp chƣa thực khai nộp vào NSNN nhƣng xử lý vi phạm nhằm giúp doanh 70 nghiệp sửa lỗi vi phạm rút kinh nghiệm Việc xử phạt phải đƣợc tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng số thuế truy thu phạt nhiều nhƣng sau áp dụng hình thức xử phạt doanh nghiệp khơng có khả nộp số tiền thuế truy thu phạt vào NSNN, dẫn đến hiệu công tác tra, kiểm tra thuế khơng cao Ngồi cơng tác hƣớng dẫn NNT điều chỉnh sổ sách, bút toán sau kiểm tra cần đƣợc quan tâm, tránh tiếp diễn sai sót vào kỳ - Kiểm tra doanh nghiệp có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp, doanh nghiệp có số thu lớn Tập trung triển khai công tác thanh, kiểm tra thuế theo ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phƣơng thức có hiệu nhất, tuỳ đối tƣợng cụ thể mà có phƣơng pháp kiểm tra cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thƣờng xuyên hay kiểm tra đột xuất Đối với doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm nhƣng khơng thƣờng xuyên khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Thƣờng xuyên báo cáo đề xuất với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời vƣớng mắc sách, chế độ q trình tra, kiểm tra 3.2.3 Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua thực trạng nợ thuế GTGT DN Chi cục thuế huyện Nhƣ Thanh ta thấy, nợ thuế GTGT mức cao có chiều hƣớng tăng, tỷ lệ nợ thuế GTGT khó thu tổng nợ thuế GTGT ngày tăng cho thấy công tác quản lý nợ chƣa đạt hiệu Vì vậy, vấn đề chủ yếu khâu phải tìm phƣơng hƣớng để thúc đẩy nhanh việc thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp, hạn chế tối đa nợ đọng nhƣ giải số thuế tồn 71 đọng Đôn đốc ngƣời nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đoán khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cƣỡng chế nợ phù hợp kịp thời Để thực tốt công tác Chi cục thuế cần tiến hành: + Giao tiêu thu nợ cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt + Thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến đối tƣợng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định đƣợc tuổi nợ thuế + Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thƣờng xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Cần có biện pháp tích cực, kiên để cƣỡng chế nhƣ phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trƣờng hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế + Xây dựng quy chế phối hợp phận Chi cục Thuế để nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác quản lý, đôn đốc nợ thuế + Xây dựng thực thi giải pháp cƣỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm doanh nghiệp có quy mơ siêu nhỏ thành lập Cần xem xét đặc điểm hoàn cảnh áp dụng hình thức cƣỡng chế xử lý vi phạm 72 + Kiểm sốt, đánh giá chất lƣợng cơng tác thu nợ cƣỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lƣợng công tác thu nợ cƣỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cƣỡng chế thuế + Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế nhƣ kho bạc, ngân hàng, công an Kịp thời báo cáo Uỷ ban nhân dân cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan + Hồn thiện hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, cập nhật đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ doanh nghiệp, tránh tình trạng hệ thống tính tiền chậm nộp chƣa xác đến ngày in thông báo nợ 3.2.4 Các giải pháp khác - Theo yêu cầu quản lý công đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chƣơng trình ứng dụng tin học Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh – Nhƣ Xuân đƣợc đầu tƣ, nâng cấp, nhiên chƣa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chƣa hiệu Do cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế đặc biệt quản lý thuế GTGT Chi cục Đây giải pháp nhằm thúc đẩy việc quản lý doanh nghiệp cách tốt Việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý giúp việc lƣu giữ thông tin doanh nghiệp, so sánh, đối chiếu số liệu, tra cứu thông tin doanh nghiệp cách nhanh hiệu Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho cán bộ, công chức thuế nhƣ doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng kho sở liệu tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 73 - Cần nghiêm túc áp dụng việc ghi nhật ký tra, kiểm tra thành viên phần mềm ứng dụng Nhật ký tra, kiểm tra iTNK để Trƣởng đoàn nắm bắt đƣợc tiến độ làm việc hàng ngày kiểm soát đƣợc nội dung trách nhiệm thành viên đồn Qua tạo môi trƣờng làm việc tập thể, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, hạn chế cách làm việc thiếu trách nhiệm thành viên - Thực vận động doanh nghiệp cách thƣờng xuyên, liên tục quyền, lợi ích, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế GTGT + Thực tuyên truyền, giáo dục, thuyết phục doanh nghiệp phƣơng tiện thông tin truyền thơng nhƣ báo đài, truyền hình buổi đối thoại, tuyên truyền trực tiếp + Tiến hành phổ biến trực tiếp với doanh nghiệp chế độ, sách pháp luật Đảng, Nhà nƣớc, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế giúp doanh nghiệp hiểu thực đƣờng lối chủ trƣơng, sách pháp luật Trong trọng vào việc hƣớng dẫn tờ khai, cách xác định, phƣơng pháp tính thuế GTGT - Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế khu vực Nhƣ Thanh – Nhƣ Xuân cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng chun sâu, chun nghiệp, giỏi chun mơn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học cơng nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực công chức thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dƣỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để công chức kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ 74 Thƣờng xuyên kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức thông qua kỳ khảo sát nghiệp vụ, chuyên môn, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị hình thức thăm học hỏi kinh nghiệm Chi cục thuế tỉnh Đặc biệt tăng cƣờng học hỏi, trao đổi kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra doanh nghiệp Theo quy định ngành CBCC thuế phải đƣợc thƣờng xuyên luân phiên, luân chuyển, thay đổi vị trí cơng việc để tránh tiêu cực xảy Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực nhƣ việc luân phiên luân chuyển tác thƣờng làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác kiểm tra kiểm sốt thuế Do đó, xây dựng quy chế luân chuyển cán cần đảm bảo ƣu tiên cán có trình độ cho phận thực chức qui trình kiểm tra kiểm sốt thuế Để phát huy đƣợc hiệu cơng việc vị trí cán phải tốn thời gian từ 3-5 năm, nhƣng theo qui chế luân phiên, luân chuyển cán năm luân chuyển lần cán vừa quen việc phải luân chuyển, theo tác giả Chi cục Thuế nên luân chuyển phận chức làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thuế với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý nợ Những trƣờng hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ƣu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm kiểm soát thuế GTGT Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức 3.3 Một số kiến nghị Để thực đƣợc giải pháp đề xuất cần khuyến nghị với Nhà nƣớc, với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, cấp quyền quan khác huyện nhƣ sau: 75 3.3.1 Về sách, hệ thống pháp luật văn có liên quan Để cơng tác kiểm soát thuế GTGT đạt hiệu cao cần phải có hệ thống pháp luật hồn thiện sở pháp lý vững cho cơng tác kiểm sốt Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan ảnh hƣởng lớn tới hiệu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Để đảm bảo có kết cao cơng tác kiểm sốt thuế tất yếu phải khắc phục bất cập sách thuế văn có liên quan, cần sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế cho phù hợp, tạo tiền đề thực tốt cơng tác kiểm sốt thuế nói chung, kiểm sốt thuế GTGT nói riêng cách phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn, đảm bảo có đƣợc hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu NSNN, yêu cầu quản lý Nhà nƣớc, tạo điều kiện thúc đẩy SXKD Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt đƣợc yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho NNT Điều tác động trực tiếp làm giảm áp lực gánh nặng thuế từ giảm hành vi gian lận thuế, ngăn chặn hội hay khả gian lận thuế NNT, giảm chi phí quản lý, chi phí tuân thủ, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch, rõ ràng, chặt chẽ nhƣng đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Các quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để kiểm soát thuế GTGT đạt hiệu cao 76 Có thể quy định lại việc tiếp tục nộp bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT tính tốn thấy việc tiếp tục nộp khơng làm ảnh hƣởng nhiều đến lộ trình giảm thủ tục hành thuế Đề nghị Tổng cục Thuế hồn thiện hệ thống internet, máy chủ, tăng cƣờng tốc độ lƣu lƣợng, tránh tình trạng nghẽn, lỗi mạng đến hạn nộp tờ khai Qua đảm bảo tờ khai đƣợc gửi hạn, tránh gây tâm lý không tốt cho NNT, ảnh hƣởng trực tiếp đến công tác đôn đốc Chi cục thuế 3.3.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ công tác quản lý thuế Khuyến nghị Tổng cục Thuế xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế, thƣờng xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp (đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức, tình hình kết cấu sản xuất kinh doanh, tình hình kê khai nộp thuế vi phạm pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, thơng tin khác có liên quan đến NNT) Hiện nay, với việc thực công tác đại hóa quản lý ngành thuế, quản lý theo phƣơng thức quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng tiến khoa học - kĩ thuật vào cơng tác quản lý quan trọng Vì vậy, yêu cầu đặt phải nâng cấp trang thiết bị, hệ thống máy móc, ứng dụng cơng nghệ đại, phần mềm tiên tiến để hỗ trợ việc thực đăng ký, kê khai nộp thuế theo hệ thống thuế điện tử, quản lý thông tin ĐTNT, phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ cách nhanh chóng rộng khắp, hỗ trợ cơng tác xây dựng hệ thống phân tích rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 3.3.3 Kiến nghị với quan, ban ngành khác Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trƣờng…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động 77 trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tƣ nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh Thực quy chế phối hợp có Đồng thời thơng tin ngành thuế u cầu cung cấp cần cung cấp kịp thời, thông tin ngành thuế cần phối hợp cần phối hợp kịp thời đảm bảo hỗ trợ lẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao 78 KẾT LUẬN Trong công đổi phát triển kinh tế thị trƣờng thể qua chủ trƣơng định hƣớng Đảng, nhƣ sách Nhà nƣớc nhằm thúc đẩy SXKD phát triển thành phần kinh tế Ngành thuế thời gian qua không ngừng củng cố hồn chỉnh, bổ sung sách, cải tiến phƣơng pháp quản lý ngày khoa học, để đáp ứng với nhu cầu nhiệm vụ mới, thể vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế Đặc biệt thuế GTGT góp phần tăng thu ngân sách, giảm bội chi ngân sách, kiềm chế lạm phát, ổn định giá thị trƣờng Cùng với việc đổi sách, cơng tác kiểm sốt thuế phải vào chiều sâu nó, việc thực thi ngày phức tạp hơn, luật thuế nhiều sơ hở để sở sản xuất kinh doanh né tránh quản lý Nhà nƣớc Để góp phần vào việc khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh – Nhƣ Xuân” Luận văn giải đƣợc nội dung sau đây: - Hệ thống hóa lý luận thuế GTGT cơng tác kiểm sốt thuế GTGT - Phân tích cách tồn diện, có chiều sâu thực trạng thực nội dung cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân Trên sở đó, luận văn xác định kết tích cực, hạn chế tồn nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân - Đề xuất có luận khoa học, sát với điều kiện thực tế quan điểm, định hƣớng giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng [2] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/1/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố [3] Bộ Tài (2019), Thơng tư số 66/2019/TT-BTC ngày 20/9/2019 sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế [4] Bộ Tài (2019), Quyết định số 2712/QĐ-BTC ngày 17/12/2019 việc hợp Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá [5] Chi cục Thuế huyện Nhƣ Thanh (2018), Báo cáo tổng kết năm 2018 [6] Chi cục Thuế huyện Nhƣ Thanh (2019), Báo cáo tổng kết năm 2019 [7] Chi cục Thuế huyện Nhƣ Xuân (2018), Báo cáo tổng kết năm 2018 [8] Chi cục Thuế huyện Nhƣ Xuân (2019), Báo cáo tổng kết năm 2019 [9] Chi cục Thuế Khu vực Nhƣ Thanh - Nhƣ Xuân (2020), Báo cáo tổng kết năm 2020 [10] Chính phủ (2013), Nghị định số 219/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [11] Quốc Hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Luật Quản lý thuế [12] Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Luật Thuế giá trị gia tăng 80 [13] Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế [14] Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Luật Quản lý thuế [15] Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1390/QĐ-TCT ngày 13/10/2011 quy định quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [16] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế [17] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý nợ thuế thuế 81