Hoàn thiện kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp do chi cục thuế khu vực thị xã bỉm sơn hà trung quản lý

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ ĐỨC TRỌNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ ĐỨC TRỌNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đặng Lan Anh THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hóa, Ngày tháng năm 2021 Ngƣời cam đoan Lê Đức Trọng i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Đặng Lan Anh người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành Luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy phịng Quản lý đào tạo sau đại học Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Hồng Đức giúp tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Tơi xin chân thành cám ơn Lãnh đạo, anh chị công tác Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực Luận văn Cuối cùng, tơi xin cám ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Lê Đức Trọng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Nội dung nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẮNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.2 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 10 1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 10 1.1.4 Một số quy định quản lý thuế GTGT: 13 1.2 Kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.2.1 Lý luận kiểm soát thuế 14 1.2.2 Nội dung kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp 17 Kết luận chương 39 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG QUẢN LÝ 40 2.1 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn Thị xã Bỉm Sơn huyện iii Hà Trung 40 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 42 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung 42 2.2.2 Bộ máy hoạt động Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung 43 2.3 Thực trạng kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung thực 44 2.3.1 Thực trạng công tác kiểm soát đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung 44 2.3.2 Thực trạng kiểm sốt cơng tác kiểm tra thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 48 2.3.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung 56 2.3.4 Thực trạng kiểm soát xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 57 2.3.5 Thực trạng kiểm soát nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 59 2.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 68 2.4.1 Ưu điểm 68 2.4.2 Nhược điểm 70 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 72 Kết luận chương 74 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG QUẢN LÝ 75 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung quản lý 75 iv 3.1.1 Hạn chế kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT 75 3.1.2 Yêu cầu đặt tình hình 78 3.2 Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung quản lý 79 3.2.1 Nhóm giải pháp kiểm sốt đăng ký thuế, kê khai thuế 79 3.2.2 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế 81 3.2.3 Nhóm giải pháp kiểm soát nợ cưỡng chế nợ thuế 86 3.2.4 Nhóm giải pháp khác 90 Kết luận chương 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 v CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU STT Chữ viết tắt Nội dung CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 TPR Hệ thống phân tích rủi ro vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Kiểm tra kiểm soát ban đầu kê khai đăng ký thuế 18 Bảng 2.1 Tình hình thống kê loại hình doanh nghiệp địa bàn Thị xã Bỉm Sơn huyện Hà Trung năm 2020 40 Bảng 2.2 Tình hình thống kê quy mô nguồn vốn doanh nghiệp địa bàn Thị xã Bỉm Sơn huyện Hà Trung năm 2020 41 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế GTGT thể qua năm 41 Bảng 2.4 Tình hình đăng ký thuế qua năm 45 Bảng 2.5 Tỉ lệ nộp tờ khai qua phương thức điện tử qua năm 46 Bảng 2.6 Tình hình thực việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT địa bàn qua năm 47 Bảng 2.7: Tình hình kiểm sốt việc thực kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở Chi cục thuế Khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 48 Bảng 2.8 Tình hình kiểm sốt tính đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT Chi cục thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 49 Bảng 2.9 Kết kiểm soát việc lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra Chi cục thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 55 Bảng 2.10 Kiểm soát nội dung hồ sơ kiểm tra Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 56 Bảng 2.11 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế GTGT 57 Bảng 2.12 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế GTGT DN giai đoạn 2018 -2020 58 Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra từ năm 2018 – 2020 58 Bảng 2.14 Dự toán thu tiền nợ thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 59 Bảng 2.15 Bảng phân loại nợ thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2018 – 2020 62 Bảng 2.16 Tình hình kiểm sốt cơng tác cưỡng chế nợ thuế DN Chi cục thuế khu vực Thị xã Hà Trung – Bỉm Sơn 63 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ Hình 2.1 Một số tiêu chí phân tích rủi ro phần mềm TPR 50 Hình 2.2 Kết phân tích rủi ro phần mềm TPR 51 viii kiểm tra góp phần nâng cao ý thức tuân thủ doanh nghiệp, bảo đảm cơng khai, minh bạch kiểm sốt thuế GTGT Để đánh giá rủi ro đầy đủ toàn diện, cần đánh giá rủi ro theo tiêu chí định lượng định tính Hiện việc xác định rủi ro thuế GTGT thực phương pháp định lượng thơng qua chương trình xác định rủi ro chọn mẫu doanh nghiệp có rủi ro thuế cao thông qua số liệu doanh nghiệp kê khai Cơ quan Thuế với việc dựa kinh nghiệm doanh nghiệp Việc gây bỏ sót số lượng doanh nghiệp có rủi ro thuế cao không áp dụng biện pháp kiểm sốt thuế GTGT thích hợp Xu hướng chuyển đổi hoạt động kiểm tra trụ sở doanh nghiệp sang chủ yếu tiến hành kiểm tra bàn Cơ quan Thuế làm tăng tính hiệu hoạt động kiểm soát thuế GTGT; mở rộng số lượng, trường hợp doanh nghiệp Cơ quan Thuế giám sát việc tuân thủ nghĩa vụ thuế đồng thời giúp Cơ quan Thuế có chuẩn bị tốt hơn, có nhiều thơng tin xác định xác phạm vi, nội dung tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Bên cạnh đó, để lập kế hoạch kiểm tra theo quản lý rủi ro, vấn đề việc thu thập hình thành sở liệu doanh nghiệp thời gian tương đối dài Các liệu sử dụng nhằm xác định dấu hiệu việc không tuân thủ quy định thuế GTGT kể cách tính điểm rủi ro hay cách dựa vào giao dịch có dấu hiệu khơng tuân thủ Bên cạnh nguồn liệu này, Cơ quan Thuế cần lưu ý nguồn liệu có vai trị đặc biệt quan trọng cần sử dụng quản lý rủi ro doanh nghiệp thơng tin từ bên thứ ba để xác nhận thông tin kê khai thuế doanh nghiệp hồ sơ kinh tế ngành Để đáp ứng tính đầy đủ tồn diện thơng tin tiến hành quản lý rủi ro kiểm soát thuế GTGT tiêu áp dụng kiểm sốt rủi ro phải đáp ứng sở bao quát đầy đủ mặt hoạt động có liên quan đến nghĩa vụ thuế thuế GTGT doanh nghiệp Nếu hệ thống tin xây dựng không đáp ứng u cầu gây nhìn nhận phiến diện, không trọng tâm làm cho nhìn nhận doanh nghiệp khơng xác 84 dẫn tới biện pháp áp dụng để kiểm soát doanh nghiệp khơng có hiệu mong muốn Bên cạnh việc sử dụng phần mềm giúp cán thuế đánh giá rủi ro doanh nghiệp để đưa biện pháp chế tài, cần tiến hành phân tích đánh giá nhân tố bên ngồi doanh nghiệp (bên thứ 3) để tăng tính xác thực thông tin, nhằm xác định đối tượng doanh nghiệp có nhiều biểu vi phạm thuế GTGT nhằm đưa chế tài thích hợp Bởi nay, với gia tăng đầu tư, số lượng doanh nghiệp gia tăng nhanh chóng, mối quan hệ kinh tế trở nên ngày đa dạng phức tạp Những doanh nghiệp liên tục đời người dân có nhu cầu thành lập pháp nhân để tiến hành hoạt động kinh doanh Những doanh nghiệp làm ăn không hiệu dẫn tới giải thể, phá sản thường xuyên diễn Tình hình đặt thách thức cho việc tăng cường áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp, đồng thời, đặt khó khăn khơng nhỏ tình trạng biến động thơng tin tình trạng thơng tin phi thức gia tăng Bên cạnh cần phải hồn thiện quản lý rủi ro thuế GTGT: Thứ nhất, trừ tiêu chí định tính, tiêu chí định lượng nên mở rộng mức độ so sánh, Ngồi việc só ánh năm phân tích, nên so sánh với năm trước Việc so sánh theo thời gian thấy rõ tình hình biến động nghiên cứu Thứ hai, cần xây dựng tiêu chí chấm điểm riêng cho lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh để việc so sánh có tương đồng doanh nghiệp có ngành nghề, lĩnh vực Bởi lấy chuẩn mực chung để so sánh, đánh giá, lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế GTGT khơng phản ánh chất tiêu chí lựa chọn khác biệt đặc điểm sản xuất, kinh doanh ngành nghề khác Thêm vào đó, việc sử dụng chuẩn chung để so sánh cịn phải tính đến quy mơ kinh doanh doanh nghiệp, tác động địa bàn kinh doanh đặc thù, Sự cải tiến nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm soát, phù hợp với thực tiễn 85 vấn đề kiểm soát thuế GTGT cần bảo đảm yêu cầu sau: - Yêu cầu tính toàn diện: để xem xét, so sánh, đánh giá có giải pháp tồn diện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, tiêu chí xác định hệ thống tiêu chí áp dụng kiểm soát thuế phải xây dựng sở bao quát đầy đủ mặt hoạt động có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp - Yêu cầu tính hợp lý: Hệ thống tiêu phục vụ cho hoạt động quản lý rủi ro kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp khơng cần bao qt đầy đủ, tồn diện khía cạnh việc chấp hành pháp luật thuế GTGT, mà cần phù hợp với thực tiến khả áp dụng tiêu kiểm soát, khả kỹ thuật, trình độ chun mơn cán thuế, phù hợp với trình độ nhận thức doanh nghiệp địa bàn - Yêu cầu tính cụ thể, rõ ràng, dễ xác định: Nếu tiêu chí lựa chọn việc xác định mức độ thực tiêu theo tiêu chí q phức tạp, nhiều thời gian để phân tích thực làm ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát thuế Với điều kiện hạn chế nguồn liệu phân tích, hỗ trợ phần mềm trình độ cán công chức thuế Cơ quan Thuế hay, tiêu thức đánh giá cần sử dụng kết hợp với nhau, qua nhận định rủi ro kiểm sốt thuế xác Khi thực chấm điểm rủi ro theo tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra, cần đánh trọng số theo mức độ trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp tới mục tiêu kiểm tra thuế Cơ quan Thuế cần vào tình hình, đặc điểm doanh nghiệp địa bàn quản lý để đánh giá theo nguyên tắc: xác định tiêu chí quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến rủi ro, tiêu chí khơng quan trọng ảnh hưởng khơng lớn đến rủi ro nhằm tăng cường tính xác việc quản lý rủi ro thuế quản lý rủi ro thuế GTGT 3.2.3 Nhóm giải pháp kiểm soát nợ cưỡng chế nợ thuế * Tăng cường công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu cùa biện pháp tìm phương hướng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế doanh nghiệp xây dựng, hạn chế tối đa thuế nợ đọng 86 giải hết số thuế nợ đọng Trong công tác đốc thu thuế nợ đọng cần phải thực biện pháp chế tài cách dứt khoát, việc cán thuế nói mà khơng làm gây tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho cán thuế hù dọa không thực Cán thuế đôn đốc doanh nghiệp xây dựng nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền đài phát thanh, đài truyền hình địa phương, chi cục thuế đồng loạt thơng báo với ban ngành liên quan kho bạc, phịng tài chính,các ngân hàng thương mại, UBND xã phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế Tiếp tục rà soát khoản thuế nợ đọng năm trước chuyển sang, thực phân loại theo tuổi nợ khả thu, có kiến nghị xử lý khoản nợ khơng có khả thu Thực triệt để biện pháp chế tài cưỡng chế tài sản có tác dụng răn đe hiệu đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng chiếm dụng vốn Nhà nước nợ thuế với số lượng lớn bỏ trốn gây thất thu cho ngân sách Đa dạng hóa biện pháp cưỡng chế nợ, thường xuyên áp dụng biện pháp cưỡng chế từ mức độ nhẹ đôn đốc, nhắc nhở; kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định cần thiết để dần đưa doanh nghiệp vào khuôn khổ Công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn theo quy định Luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan chức việc lập kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ * Nâng cao công tác nộp thuế doanh nghiệp nợ đọng - Thường xuyên phối hợp với kho bạc Nhà nước ngân hàng địa bàn đế quản lý tốt công tác thu nộp thuế đủ, kỳ - Đối với doanh nghiệp nộp đủ số thuế phải nộp thời hạn quy định cần có biện pháp khuyến khích doanh nghiệp trao khen tuyên dương, tặng thưởng số quyền lợi định 87 - Xử lý hành vi chậm nộp thuế thông báo phương tiện thơng tin đại chúng đài truyền hình địa phương, đài phát xã, phường, thị trấn doanh nghiệp chậm nộp thuế * Phối hợp với quan có liên quan cơng tác thu nợ đọng thuế Công tác quản lý thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành ngành thuế Như vậy, ngành thuế khơng thể hồn thành tốt nhiệm vụ thu khơng có phối hợp với ngành khác với chức nhiệm vụ định Tăng cường công tác phối kết hợp quan thuế với quan chức khác Do đối tượng quản lý doanh nghiệp xây dựng nằm rải rác địa bàn huyện thị xã, quy mơ, hình thức đa dạng, số doanh nghiệp q trình kinh doanh khơng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng sơ hở để trốn thuế nên muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN cần phải có quan tâm lãnh đạo đồng thống cấp quyền địa phương Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung tiếp tục phối hợp với UBND huyện, thị xã để rà sốt lại tồn sở kinh doanh theo loại, sở đưa tất vào diện quản lý hệ thống Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc để thường xun trao đổi thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng, tình hình nợ đọng thuế Phối hợp với quan cơng an, kiểm sốt để ủng hộ ngành thuế chống lại ác vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế Phối hợp với Ngân hàng mở rộng diện mở tài khoản để việc mua bán chủ yếu thực qua Ngân hàng, hạn chế hình thức thơng đồng trốn thuế tiền mặt, đồng thời có để giải biện pháp trích tiền tài khoản để khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa thuế Những biện pháp ngành thuế xem xét đưa vào áp dụng để nâng cao cơng tác quản lý chúng phát huy hiệu toàn diện văn sách liên quan đến luật thuế có hệ 88 thống hồn thiện: vấn đề thu hẹp số lượng mức thuế suất thuế GTGT TNDN, bỏ quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo bảng kê thu mua hàng hóa Đồng thời với bổ sung sách thuế trên, cần thêm điều kiện để hoàn thuế doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hang, cuối cùng, Nhà nước cần có quy định chặt chẽ mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp * Nâng cao công tác thu nợ đọng thuế cán thuế Công tác quản lý nợ thuế trọng mục tiêu giảm nợ thuế, động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, chủ yếu với biện pháp: - Xây dựng kế hoạch tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Triển khai đồng giải pháp: rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo Phối hợp với Ủy ban nhân dân, quan chức thực cưỡng chế nợ trường hợp cố tình chiếm dụng tiền thuế khoản thu liên quan đến đất Phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng thông báo người nộp thuế cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài - Thực giao tiêu thu nợ cho Đội liên quan toàn Chi cục Thuế Trên sở tiêu giao đơn vị phải giao tiêu thu nợ đến Đội thuế có liên quan, cơng chức phụ trách theo địa bàn phân công nhằm tăng cường thực biện pháp xử lý nợ thuế có hiệu quả, phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ Mục tiêu nợ đến 31/12/2022 nhỏ 5% tổng thu ngân sách năm 2022 - Đối với nợ khó thu: tiến hành lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp nợ khó thu Rà sốt danh sách khoản nợ khó thu có tuổi nợ 10 năm, áp dụng biện pháp cưỡng chế để lập hồ sơ xin xoá nợ theo quy định Luật sữa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế - Đối với nợ chờ điều chỉnh sai sót: thành lập tổ chuyên trách điều 89 chỉnh số liệu để rà soát chứng từ thu nộp, phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại thực việc điều chỉnh bảo đảm hoàn thành giảm 100% nợ chờ điều chỉnh - Đối với nợ chờ xử lý: tích cực rà sốt, hồn chỉnh đầy đủ hồ sơ, thủ tục giải hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo quy định - Đối với nợ có khả thu: Tăng cường rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định số nợ; ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp (TB07); Tăng cường thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản tiền thuế nợ 90 ngày theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Ngoài thực biện pháp ngăn chặn dừng xuất cảnh đối tượng quy định Luật quản lý thuế, Nghị định 83/2013/NĐ-CP 3.2.4 Nhóm giải pháp khác * Nâng cao chất lượng cán làm cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Theo quy định ngành cán cơng chức thuế phải thường xuyên luân phiên, luân chuyển, thay đổi vị trí công việc để tránh tiêu cực xảy Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực việc luân phiên luân chuyển tác thường làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra kiểm sốt thuế Do đó, xây dựng quy chế luân chuyển cán cần đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận thực chức qui trình kiểm tra kiểm sốt thuế Để phát huy hiệu công việc vị trí cán phải tốn thời gian từ 3-5 năm, theo qui chế luân phiên, luân chuyển cán năm luân chuyển lần cán vừa quen việc phải ln chuyển, theo tác giả Chi cục Thuế nên luân chuyển phận chức làm công tác kiểm tra, kiểm soát thuế với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm 90 kiểm soát thuế GTGT Tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán để bổ sung cập nhật kiến thức thuế kỹ kiểm tra thuế, có kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn để cơng tác kiểm tra doanh nghiệp có hiệu quả, ưu tiên bố trí CBCC học chun ngành kế tốn, kinh tế làm việc phận kiểm tra thuế, động viên tạo điều kiện để cán lớn tuổi không theo kịp với yêu cầu nhiệm vụ công tác kiểm tra kiểm soát thuế nghĩ hưu trước tuổi theo chế độ, bố trí làm cơng việc chuyên môn khác phù hợp Xây dựng bước đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại thông qua việc xây dựng tiêu chuẩn CBCC thuế theo lĩnh vực công tác, theo vị trí cơng việc; xây dựng tiêu chuẩn cán làm cơng tác kiểm tra kiểm sốt thuế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, đổi phương thức đánh giá phân loại CBCC thuế hàng năm, tạo điều kiện để cán thuế phát huy hết lực mình, kích thích tạo động lực phấn đấu góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ phận chức nhiệm vụ chung toàn ngành * Tăng cường sở vật chất Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý mạng nội đại Xét thời điểm ban đầu điều có thề địi hỏi chi phí cao xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng mà cho tất đối tượng nộp thuế khác * Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền hỗ trợ NNT giúp cho NNT chủ động tự chịu trách nhiệm việc khai thuế, nộp thuế đầy đủ, xác, kịp thời vào NSNN; hạn chế vi phạm pháp luật thuế thiếu hiểu biết người nộp thuế Đồng thời giúp cho cán thuế hiểu, thực hướng dẫn người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế 91 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ công chức thuế nơi tiếp xúc/giải thủ tục hành với NNT thơng qua chương trình, kế hoạch kiểm tra nội hàng năm; đồng thời tổ chức đồn cơng tác kiểm tra theo chuyên đề/đột xuất để đánh giá chất lượng phục vụ CQT/công chức thuế Nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, kỹ giao tiếp tinh thần thái độ phục vụ người dân, doanh nghiệp công chức thuế Ban hành tiêu chuẩn lựa chọn cán có kiến thức, có kỹ tốt để làm việc trực tiếp tiếp xúc với NNT phận cửa CQT Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ giao tiếp cho cán thuế, đặc biệt có thay đổi quy định sách, thủ tục thuế cán luân phiên luân chuyển Xây dựng trang website riêng Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung phù hợp với nhu cầu tình hình điều kiện thực tế Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung với mục tiêu cung cấp thơng tin dịch vụ cho NNT, tạo kênh tương tác CQT NNT Thực công khai minh bạch quy trình, thủ tục hành thuế website; cập nhật đầy đủ, kịp thời thủ tục hành thuế theo văn quy phạm pháp luật ban hành/sửa đổi, bổ sung để NNT dễ tìm, dễ tra cứu thực Xây dựng chế giám sát việc phục vụ NNT công chức thuế thông qua kênh thông tin phản hồi trực tiếp từ bên ngồi thơng qua đường dây nóng, tổ chức thăm dò, khảo sát đánh giá hài lòng NNT chất lượng phục vụ CQT công chức thuế, lấy hài lịng NNT làm tiêu chí chấm điểm thi đua CQT Đẩy mạnh công tác tuyên truyền khâu, phận, lĩnh vực thông qua nhiều kênh thông tin để kịp thời chuyển tải nội dung sửa đổi, bổ sung sách thuế đến NNT; trì chun mục “Thuế sống” đài Truyền thanh-Truyền hình địa bàn Thị xã Bỉm Sơn, Hà Trung; tiếp tục phối hợp tuyên truyền pháp luật thuế cổng thông tin điện tử Đài TT-TH huyện, thị xã trang Web Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Tiếp nhận, giải đáp, tư vấn hướng dẫn đầy đủ, kịp thời vướng mắc, kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế; đặc biệt tập 92 trung công tác tư vấn, hướng dẫn sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh Tổ chức lấy ý kiến mức độ hài lòng NNT cung cách phục vụ cán thuế, quan thuế nhằm cải thiện, nâng cao ý thức phục vụ NNT Tăng cường hình thức hỗ trợ NNT qua phương tiện điện tử trực tuyến email (gửi văn sách thuế mới, thơng báo thời hạn nộp thuế, thông tin cảnh báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng …qua địa email doanh nghiệp đăng ký với CQT), điện thoại, internet phương tiện truyền thông khác để tạo thuận lợi cho NNT qua giúp cho CQT nắm bắt vướng mắc q trình thực sách thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng, kịp thời Thực tiễn cho thấy cơng tác kiểm tra dù có cố gắng đến thực tất đối tượng nộp thuế, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao Việc tư vấn hỗ trợ người nộp thuế tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp với quan thuế, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm chi phí quản lý quan thuế giảm thiểu Thứ nhất, nên thay đổi quan niệm: phải coi người nộp thuế khách hàng quan thuế, nên xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp, đề tìm hiểu xem doanh nghiệp vướng mắc chỗ trình kê khai nộp thuế Thứ hai, thực mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế tốn thuế cho doanh nghiệp, tăng cường cơng tác giải đáp thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp nắm vững kiến thức kê khai, tự kê khai Thứ ba, phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ phối hợp với đài truyền hình địa 93 phương, đài phát xã xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành Thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế Thứ tư, xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ riêng cho đối tượng nộp thuế Có thể nói, xã hội ngày phát triển, kinh tế không ngừng tăng trưởng, hoạt động kinh tế phát sinh ngày phong phú, đa dạng, phức tạp mà yếu tố người ln đóng vai trị trung tâm cơng tác quản lý thuế Vì thế, phải thường xuyên tăng cường công tác đào tạo, bồi dường nâng cao trình độ cán thuế để đáp ứng kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG Để đáp ứng yêu cầu đề công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp kinh tế thị trường, lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, cụ thể sau: Thứ nhất, từ việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, luận văn đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Thứ hai, đề xuất cải tiến đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ thông tin cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Phát triển hệ thống thơng tin ngành thuế phạm vi tồn quốc phục vụ kịp thời cho cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Các biện pháp tác giả đề xuất nhằm mục đích tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, giúp cán thuế giảm tải lượng công việc nâng cao hiệu việc kiểm soát thuế GTGT Ngồi cịn góp phần giúp đỡ doanh nghiệp thuận lợi việc chấp hành thuế GTGT cải thiện mối quan hệ Cơ quan Thuế doanh nghiệp địa bàn nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế đạt chất lượng, hiệu hoàn thiện 95 KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, tầm quan trọng doanh nghiệp kinh tế xã hội địa phương ngày lớn Và để tăng cường quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cần phải trọng đến việc cần ý tới việc tuyên truyền, tập huấn sách cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi thích hợp cho phát triển doanh nghiệp, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Bên cạnh đó, để cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thực trở nên hiệu quả, cần phải phối hợp đồng thời nhiều giải pháp, kể tới cấu lại cán làm công tác kiểm tra thuế số lượng lẫn chất lượng, bổ sung, nâng cấp kiện toàn hệ thống liệu thông tin, hệ thống phần mềm quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Thị xã Bỉm Sơn huyện Hà Trung Đồng thời, kiến nghị với quan quản lý nhà nước tiếp tục đổi sách, hệ thống làm sở pháp lý vững để tạo điều kiện thuận lợi, hiệu cho cơng tác kiểm tra thuế Khi có phối hợp chặt chẽ việc ban hành quan thuế chấp hành doanh nghiệp chắn ngành thuế cần đủ để tạo điều kiện cho Nhà nước kết nối với doanh nghiệp để phát triển 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thanh Bình (2016), Kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [2] Bộ Tài (2013), Thông tư số 166/2013/TT- BTC ngày 15/11/2013 Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế [3] Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng [4] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế [5] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thơng tư thuế [6] Bộ Tài (2018), Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 phê duyệt Kế hoạch xếp, sáp nhập chi cục thuế quận, huyện, thị xã thành chi cục thuế khu vực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương [7] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố [8] Chi cục Thuế huyện Hà Trung (2018), Báo cáo tổng kết năm 2018 [9] Chi cục Thuế huyện Hà Trung (2019), Báo cáo tổng kết năm 2019 [10] Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn (2018), Báo cáo tổng kết năm 2018 97 [11] Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn (2019), Báo cáo tổng kết năm 2019 [12] Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn (2020), Báo cáo tổng kết năm 2020 [13] Nguyễn Thị Thanh Hồi (2019), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [14] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách Nghiệp vụ Thuế, NXB Lao Động, Hà Nội [15] Đinh Thị Ngọc Mai (2019), Hồn thiện sách thuế gián thu Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài [16] Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật Thuế giá trị gia tăng [17] Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Luật Quản lý thuế [18] Phạm Thị Giang Thu (2018), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nhà xuất Công an Nhân dân, Hà Nội 98